2010年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總

1、2010年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總1貨幣資金按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。2應(yīng)收及預(yù) 付款項(xiàng)計(jì)價(jià)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。|注意票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出”。行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3存貨計(jì)價(jià)取得時(shí)按照實(shí)際成本記賬發(fā)出時(shí)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等注意事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等作為材料 入賬價(jià)格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。4.事業(yè)單位 對(duì)外投資債券投資購(gòu)入債券時(shí)借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券時(shí)借：銀行存款貸：對(duì)外投資 貸或借：其他收入同時(shí)：借：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金般基金其他投資以材料對(duì)

2、外投資借：對(duì)外投資（合同、協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額之和）貸：材料材料賬面價(jià)值（不含增值稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）同時(shí)：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金注：以上是一般納稅人的會(huì)計(jì)處理，小規(guī)模納 稅人的處理如下：借：對(duì)外投資（合同協(xié)議確定的價(jià)值） 貸：材料（材料含稅價(jià)值）事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）同時(shí)：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產(chǎn)對(duì)外投資借：對(duì)外投資（評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值） 貸：事業(yè)基金投資基金同時(shí)：借：固定基金（賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資借：對(duì)外投資（雙方約定價(jià)值）貸：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)

3、形資產(chǎn)賬面價(jià)值） 事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金一一投資基金（無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值）5固定資產(chǎn) 的核算概念是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用 過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上。核算特點(diǎn) 一般不計(jì)提折舊； 除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固 定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定與 行政單位基本相同。購(gòu)入固定資 產(chǎn)時(shí)借：專(zhuān)用基金一一修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置） 事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置） 專(zhuān)款支出（用撥入專(zhuān)款購(gòu)置） 貸：銀行存款同時(shí)：

4、借：固定資產(chǎn)貸：固疋基金注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦 理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng) 期支出或費(fèi)用。融資租入固 定資產(chǎn)租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出等貸：固疋基金借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、 毀損及盤(pán)虧按照所減少固定資產(chǎn)的原價(jià)借：固疋基金貸：固定資產(chǎn)變價(jià)收入：借：銀行存款貸：專(zhuān)用基金 修購(gòu)基金清理費(fèi)用：借：專(zhuān)用基金一一修購(gòu)基金貸：銀行存款6.事業(yè)單位 無(wú)形資產(chǎn) 的核算取得時(shí) 外購(gòu)的，應(yīng)按照實(shí)際成本作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值； 自行開(kāi)發(fā)的，應(yīng)以開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。

5、無(wú)形資產(chǎn)的 攤銷(xiāo) 不實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)將其成本予以一次 性攤銷(xiāo)，減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出； 實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)， 按照攤銷(xiāo)額減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出。無(wú)形資產(chǎn)所 有權(quán)轉(zhuǎn)讓按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款”貸記事業(yè)收入”同時(shí)，結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本（或攤余成本），借記事業(yè)支出 其他費(fèi) 用”貸記無(wú)形資產(chǎn)”事業(yè)基金（事業(yè)單位）般基金（來(lái)源） 從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入； 從撥入專(zhuān)款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金 用固疋資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固疋基金中轉(zhuǎn)入； 用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入。固疋基金一

6、般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目 的數(shù)字不相等。專(zhuān)用基金職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。醫(yī)療基金按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取。修購(gòu)基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)單位的結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事 業(yè)收入+其他收入）一（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+ 非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入一（經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金）結(jié)余分配結(jié)余分配的內(nèi) 容

7、 有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅； 事業(yè)單位按規(guī)定提取專(zhuān)用基金（職工福利基金）。結(jié)余分配的核 算年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金一、財(cái)政補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén) 或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：銀行存款貸：事業(yè)結(jié)余，本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在 貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：銀行存款借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶是指定用途、并需要

8、單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入 專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)，年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。貸：撥入專(zhuān)款XXX 貸：銀行存款貸：事業(yè)基金-一般基金，對(duì)已完工項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款”與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖,貸：撥出專(zhuān)款（專(zhuān)款支出） ，借：撥出專(zhuān)款，貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方， 反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金,主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算借：銀行存款 （應(yīng)收帳款 ），貸：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款貸：銀行存款貸：事業(yè)收入,應(yīng)將“

9、事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。貸：事業(yè)結(jié)余（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入， 余額一般在貸方， 反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。:銀行存款 （現(xiàn)金 ）貸 :經(jīng)營(yíng)收入1+4%）4貸:經(jīng)營(yíng)收入 （不含稅）一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ,貸:經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款貸：銀行存款 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)， 余額一般在貸方， 反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 。貸：附屬單位繳款貸：銀行存款 ,應(yīng)將附屬

10、單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入， 如投資收益、 資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、 其他單位補(bǔ)助、 零星雜項(xiàng)收入等。 余額一般在貸方， 反映其他收入累計(jì)數(shù)。 應(yīng)按收入種類(lèi)設(shè)置明 細(xì)帳。貸：其他收入貸：銀行存款貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借 方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。貸：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專(zhuān)款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)

11、帳。貸：銀行存款 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款（經(jīng)營(yíng)收入 ）,貸：撥出經(jīng)費(fèi)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出 本科目應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。（總帳）帳戶，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān) 項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專(zhuān)款支出累計(jì)數(shù)。貸：銀行存款 （現(xiàn)金、材料 ）貸：專(zhuān)款支出借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金一般基金（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)， 余額一般在借方， 反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。由財(cái)政直接支付的工資， 應(yīng)根據(jù) 財(cái)政直接支付入帳通知書(shū) 和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借：事業(yè)支出 （本單位 ）撥出經(jīng)費(fèi) （轉(zhuǎn)

12、撥所屬單位 ）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū) 作相同的分錄， 屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：貸：固定基金貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：事業(yè)支出一XXX貸：專(zhuān)用基金XXX貸：事業(yè)支出津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)， 應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。（每人每月 8 元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （工資總額 2），要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。（1-5%）比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列 50。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí) 際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。 余額一般在借方， 反映經(jīng)營(yíng)

13、支出累計(jì) 數(shù)。貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：固定基金貸：專(zhuān)用基金XXX貸：產(chǎn)成品一XXX貸：經(jīng)營(yíng)支出1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷(xiāo)的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢(xún)等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。目，簡(jiǎn)稱(chēng)成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品福利費(fèi)等。1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料 -A 貸：銀行存款1貸：材料 -甲材料 -A 產(chǎn)品 -乙材料 -B 產(chǎn)品 3-A貸：現(xiàn)金（銀行存款 ）

14、 4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶-A 貸：成本費(fèi)用5貸：經(jīng)營(yíng)收入 貸：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)交稅金6、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶;借：經(jīng)營(yíng)支出 -貸：產(chǎn)成品7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出” 、“事業(yè)支出”帳戶貸：成本費(fèi)用8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入” 、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加， 包括營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。貸：

15、應(yīng)交稅金貸：其他應(yīng)付款貸：銀行存款貸：銀行存款借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （事業(yè)結(jié)余 ）, 貸：銷(xiāo)售稅金（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款貸：上繳上級(jí)支出（總帳）帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。貸：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助（總帳）帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀 行的資金。貸：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建金（總帳）帳戶 ,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金 ,余額一般在借方 ,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。貸：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出 當(dāng)日的現(xiàn)金收入合

16、計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符， 并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表” 。單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位， 收款部門(mén)的收款員， 應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金 連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表” ，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收 ;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存 開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、 現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)， 余額一般在借方， 反映銀行存款數(shù)額。貸：有關(guān)科目貸：銀行存款貸：銀行存款，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證 逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。應(yīng)按月編制

17、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀 行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。貸：經(jīng)營(yíng)收入借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù) ,應(yīng)按實(shí)際收到的金額 （扣除貼現(xiàn)息后的凈額 ），貸：應(yīng)收票據(jù) （面值 ）借：經(jīng)營(yíng)支出 （貼息 ） ，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款 人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、 銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)， 余額一般在借方， 反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目貸：應(yīng)收帳款（總帳）帳戶，核算

18、事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余 額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。貸：銀行存款 （現(xiàn)金、材料 ）（現(xiàn)金、材料 ），貸：預(yù)付帳款貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款二十三 其他應(yīng)收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。貸：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十四 材 料 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低 值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。（自用、小規(guī)模納稅人 ） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非

19、自用、一般納稅人 ） 借：材料， 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） （事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 ）， 借：經(jīng)營(yíng)支出 （成本費(fèi)用 ） 貸：材料貸：事業(yè)支出 ;）貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料）貸：材料二十五 產(chǎn)成品 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù) 存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 ,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本 ,。貸：成本費(fèi)用J貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：產(chǎn)成品貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品二十六 對(duì)外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的 累計(jì)數(shù)。貸：銀行存款貸：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金投資基金貸：固定

20、資產(chǎn)按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之 和，借記“對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅） ，貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增 值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣 除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的 價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金” 科目。這樣的話，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。也就是說(shuō)事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。貸：材料（帳面含稅 ）;（協(xié)議價(jià)），貸：無(wú)形資產(chǎn) （帳面價(jià) ）（實(shí)收價(jià) ）;實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入實(shí)收小于帳面差額，借：

21、其他收入 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金二十七 固定資產(chǎn)500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上，使用年限在 一年以上的資產(chǎn)。 單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)， 但耐用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資， 也作為固 定資產(chǎn)管理。定資產(chǎn)。 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn) 的總值。調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、 調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝費(fèi)、 車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。,可先按估價(jià)記帳 ,待確定價(jià)值后 ,再進(jìn)行調(diào)整。二十八 無(wú)形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)

22、的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷(xiāo) 的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。貸：銀行存款。貸：無(wú)形資產(chǎn) ;貸：無(wú)形資產(chǎn)。貸：事業(yè)收入 ;（經(jīng)營(yíng)支出 ）， 貸：無(wú)形資產(chǎn)。二十九 借入款項(xiàng) （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用 的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。貸：借入款項(xiàng) ;貸：銀行存款 ;（經(jīng)營(yíng)支出 ），貸：銀行存款。三十 應(yīng)付票據(jù) （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。貸：應(yīng)付票據(jù)。 （成本費(fèi)用 ）， 貸：銀行存款 ;（票面值）， 貸：銀行存款。（利息）（總帳）帳戶

23、，核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)貸：應(yīng)付票據(jù) 三十一 應(yīng)付帳款材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，貸：應(yīng)付帳款 ;貸：應(yīng)付帳款。貸：銀行存款。貸：應(yīng)付票據(jù)三十二 預(yù)收帳款（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)， 余額一般在貸方。（現(xiàn)金），貸：預(yù)收帳款XXX 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款 （現(xiàn)金 ）三十三 其他應(yīng)付款,存入保證金 ,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 ,個(gè)人交存的住房金等。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在貸方。借：銀行存款 （現(xiàn)金 ）， 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款貸：銀行存款 （現(xiàn)金 ）。三十四 應(yīng)繳預(yù)算款納入預(yù)算管理的政府性基金、 行政性收費(fèi)收入、 罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià) 收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映 應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。貸：應(yīng)繳預(yù)算款 ;貸：銀行存款。三十五 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金，余 額一般在貸方，反