2010年行政事業(yè)單位會計分錄匯總

1、2010年行政事業(yè)單位會計分錄匯總1貨幣資金按照實際收入和支出數(shù)額記賬。2應(yīng)收及預(yù) 付款項計價按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。|注意票據(jù)貼現(xiàn)息計入經(jīng)營支出”。行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項一般不計提壞賬準備。3存貨計價取得時按照實際成本記賬發(fā)出時先進先出法、加權(quán)平均法等注意事業(yè)單位購入自用材料，應(yīng)當以購價運雜費及相關(guān)稅費等作為材料 入賬價格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當按照取得時的實際成本記賬。4.事業(yè)單位 對外投資債券投資購入債券時借：對外投資貸：銀行存款同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券時借：銀行存款貸：對外投資 貸或借：其他收入同時：借：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金般基金其他投資以材料對

2、外投資借：對外投資（合同、協(xié)議確定的價值與應(yīng)交 增值稅銷項稅額之和）貸：材料材料賬面價值（不含增值稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金注：以上是一般納稅人的會計處理，小規(guī)模納 稅人的處理如下：借：對外投資（合同協(xié)議確定的價值） 貸：材料（材料含稅價值）事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產(chǎn)對外投資借：對外投資（評估或合同、協(xié)議確認價值） 貸：事業(yè)基金投資基金同時：借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產(chǎn)以無形資產(chǎn)對外投資借：對外投資（雙方約定價值）貸：無形資產(chǎn)（無

3、形資產(chǎn)賬面價值） 事業(yè)基金一一投資基金（或借記，差 額）借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金一一投資基金（無形資產(chǎn)賬面價值）5固定資產(chǎn) 的核算概念是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用 過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標準一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上。核算特點 一般不計提折舊； 除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固 定基金的賬面余額應(yīng)當相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價值的確定與 行政單位基本相同。購入固定資 產(chǎn)時借：專用基金一一修購基金（用修購基金購置） 事業(yè)支出（用結(jié)余資金購置） 專款支出（用撥入?？钯徶茫?貸：銀行存款同時：

4、借：固定資產(chǎn)貸：固疋基金注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦 理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當 期支出或費用。融資租入固 定資產(chǎn)租入時：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時：借：經(jīng)營支出等貸：固疋基金借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓、報廢、 毀損及盤虧按照所減少固定資產(chǎn)的原價借：固疋基金貸：固定資產(chǎn)變價收入：借：銀行存款貸：專用基金 修購基金清理費用：借：專用基金一一修購基金貸：銀行存款6.事業(yè)單位 無形資產(chǎn) 的核算取得時 外購的，應(yīng)按照實際成本作為無形資產(chǎn)的入賬價值； 自行開發(fā)的，應(yīng)以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。

5、無形資產(chǎn)的 攤銷 不實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時將其成本予以一次 性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當期支出； 實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷， 按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當期支出。無形資產(chǎn)所 有權(quán)轉(zhuǎn)讓按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款”貸記事業(yè)收入”同時，結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（或攤余成本），借記事業(yè)支出 其他費 用”貸記無形資產(chǎn)”事業(yè)基金（事業(yè)單位）般基金（來源） 從當年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入； 從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金 用固疋資產(chǎn)對外投資時從固疋基金中轉(zhuǎn)入； 用貨幣資金、材料等對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入。固疋基金一

6、般情況下，資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目 的數(shù)字不相等。專用基金職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中提取。修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)單位的結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事 業(yè)收入+其他收入）一（撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+ 非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入一（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金）結(jié)余分配結(jié)余分配的內(nèi) 容

7、 有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅； 事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。結(jié)余分配的核 算年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金一、財政補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門 或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。貸：財政補助收入貸：銀行存款貸：事業(yè)結(jié)余，本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在 貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。貸：上級補助收入貸：銀行存款借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶是指定用途、并需要

8、單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入 ?？畹睦塾嫈?shù)，年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。貸：撥入專款XXX 貸：銀行存款貸：事業(yè)基金-一般基金，對已完工項目，將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、“專款支出”科目對沖,貸：撥出?？睿▽？钪С觯?，借：撥出專款，貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方， 反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金,主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算借：銀行存款 （應(yīng)收帳款 ），貸：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款貸：事業(yè)收入,應(yīng)將“

9、事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。貸：事業(yè)結(jié)余（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入， 余額一般在貸方， 反映經(jīng)營收入累計數(shù)。可根據(jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。:銀行存款 （現(xiàn)金 ）貸 :經(jīng)營收入1+4%）4貸:經(jīng)營收入 （不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額 ,貸:經(jīng)營收入貸：銀行存款貸：銀行存款 （銷項稅額）,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。貸：經(jīng)營結(jié)余（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項， 余額一般在貸方， 反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。 。貸：附屬單位繳款貸：銀行存款 ,應(yīng)將附屬

10、單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入， 如投資收益、 資產(chǎn)出租、捐贈、 其他單位補助、 零星雜項收入等。 余額一般在貸方， 反映其他收入累計數(shù)。 應(yīng)按收入種類設(shè)置明 細帳。貸：其他收入貸：銀行存款貸：事業(yè)結(jié)余（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借 方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。貸：銀行存款貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費（總帳）帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細

11、帳。貸：銀行存款 貸：撥出專款貸：撥出?？睿ń?jīng)營收入 ）,貸：撥出經(jīng)費挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出 本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。（總帳）帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專 項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。貸：銀行存款 （現(xiàn)金、材料 ）貸：專款支出借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一般基金（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)， 余額一般在借方， 反映事業(yè)支出累計數(shù)。由財政直接支付的工資， 應(yīng)根據(jù) 財政直接支付入帳通知書 和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，借：事業(yè)支出 （本單位 ）撥出經(jīng)費 （轉(zhuǎn)

12、撥所屬單位 ）貸：財政補助收入借：事業(yè)支出貸：財政補助收入可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書 作相同的分錄， 屬于固定資產(chǎn)的同時記：貸：固定基金貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：事業(yè)支出一XXX貸：專用基金XXX貸：事業(yè)支出津貼、補貼和撫恤救濟費， 應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。（每人每月 8 元）、工會經(jīng)費 （工資總額 2），要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。（1-5%）比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列 50。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實 際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。 余額一般在借方， 反映經(jīng)營

13、支出累計 數(shù)。貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：固定基金貸：專用基金XXX貸：產(chǎn)成品一XXX貸：經(jīng)營支出1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2貸：成本費用甲產(chǎn)品福利費等。1、購買材料時：借：材料 -A 貸：銀行存款1貸：材料 -甲材料 -A 產(chǎn)品 -乙材料 -B 產(chǎn)品 3-A貸：現(xiàn)金（銀行存款 ）

14、 4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶-A 貸：成本費用5貸：經(jīng)營收入 貸：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)交稅金6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶;借：經(jīng)營支出 -貸：產(chǎn)成品7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出” 、“事業(yè)支出”帳戶貸：成本費用8、年終將本期的“經(jīng)營收入” 、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出、銷售稅金9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加， 包括營業(yè)稅、 城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。貸：

15、應(yīng)交稅金貸：其他應(yīng)付款貸：銀行存款貸：銀行存款借：經(jīng)營結(jié)余 （事業(yè)結(jié)余 ）, 貸：銷售稅金（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 借：上繳上級支出，貸：銀行存款貸：上繳上級支出（總帳）帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。貸：銀行存款貸：對附屬單位補助貸：對附屬單位補助（總帳）帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀 行的資金。貸：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建金（總帳）帳戶 ,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金 ,余額一般在借方 ,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。貸：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出 當日的現(xiàn)金收入合

16、計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符， 并編制“庫存現(xiàn)金日報表” 。單獨設(shè)有收款部門的單位， 收款部門的收款員， 應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金 連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表” ，送會計機構(gòu)的出納員核收 ;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存 開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、 現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項， 余額一般在借方， 反映銀行存款數(shù)額。貸：有關(guān)科目貸：銀行存款貸：銀行存款，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證 逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。應(yīng)按月編制

17、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀 行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。貸：經(jīng)營收入借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù) ,應(yīng)按實際收到的金額 （扣除貼現(xiàn)息后的凈額 ），貸：應(yīng)收票據(jù) （面值 ）借：經(jīng)營支出 （貼息 ） ，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款 人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、 銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項， 余額一般在借方， 反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目貸：應(yīng)收帳款（總帳）帳戶，核算

18、事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余 額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。貸：銀行存款 （現(xiàn)金、材料 ）（現(xiàn)金、材料 ），貸：預(yù)付帳款貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款二十三 其他應(yīng)收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、 暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。貸：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細帳。二十四 材 料 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低 值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。（自用、小規(guī)模納稅人 ） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非

19、自用、一般納稅人 ） 借：材料， 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進項稅額 ） （事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 ）， 借：經(jīng)營支出 （成本費用 ） 貸：材料貸：事業(yè)支出 ;）貸：經(jīng)營支出貸：材料）貸：材料二十五 產(chǎn)成品 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫 存產(chǎn)成品的實際成本 ,按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本 ,。貸：成本費用J貸：經(jīng)營收入貸：產(chǎn)成品貸：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品二十六 對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的 累計數(shù)。貸：銀行存款貸：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金投資基金貸：固定

20、資產(chǎn)按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之 和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅） ，貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增 值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣 除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的 價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金” 科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。貸：材料（帳面含稅 ）;（協(xié)議價），貸：無形資產(chǎn) （帳面價 ）（實收價 ）;實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：

21、其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金二十七 固定資產(chǎn)500元以上，專用設(shè)備單位價值在 800 元以上，使用年限在 一年以上的資產(chǎn)。 單位價值未達到以上標準， 但耐用年限在一年以上的大批同類物資， 也作為固 定資產(chǎn)管理。定資產(chǎn)。 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn) 的總值。調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按實際支付的買價、 調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、 保險費、 安裝費、 車輛購置附加費記帳。變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。,可先按估價記帳 ,待確定價值后 ,再進行調(diào)整。二十八 無形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)

22、的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。貸：銀行存款。貸：無形資產(chǎn) ;貸：無形資產(chǎn)。貸：事業(yè)收入 ;（經(jīng)營支出 ）， 貸：無形資產(chǎn)。二十九 借入款項 （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用 的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。貸：借入款項 ;貸：銀行存款 ;（經(jīng)營支出 ），貸：銀行存款。三十 應(yīng)付票據(jù) （總帳）帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。貸：應(yīng)付票據(jù)。 （成本費用 ）， 貸：銀行存款 ;（票面值）， 貸：銀行存款。（利息）（總帳）帳戶

23、，核算事業(yè)單位因購買貸：應(yīng)付票據(jù) 三十一 應(yīng)付帳款材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方，貸：應(yīng)付帳款 ;貸：應(yīng)付帳款。貸：銀行存款。貸：應(yīng)付票據(jù)三十二 預(yù)收帳款（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項， 余額一般在貸方。（現(xiàn)金），貸：預(yù)收帳款XXX 貸：經(jīng)營收入貸：銀行存款 （現(xiàn)金 ）三十三 其他應(yīng)付款,存入保證金 ,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 ,個人交存的住房金等。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。借：銀行存款 （現(xiàn)金 ）， 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款貸：銀行存款 （現(xiàn)金 ）。三十四 應(yīng)繳預(yù)算款納入預(yù)算管理的政府性基金、 行政性收費收入、 罰沒收入、無主變價 收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映 應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。貸：應(yīng)繳預(yù)算款 ;貸：銀行存款。三十五 應(yīng)繳財政專戶款（總帳 ）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余 額一般在貸方，反