forexct arthur支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、第5章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算課堂討論課堂討論框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)思考練習(xí)知識(shí)傳授知識(shí)傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第第 5 章章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算n 通過本章的學(xué)習(xí)，了解支付結(jié)算的概念，原則和通過本章的學(xué)習(xí)，了解支付結(jié)算的概念，原則和結(jié)算方式；結(jié)算方式；掌握各種支付結(jié)算的概念、適用范圍、基掌握各種支付結(jié)算的概念、適用范圍、基本規(guī)定、業(yè)務(wù)流程及主要會(huì)計(jì)核算；重點(diǎn)掌握支票、本規(guī)定、業(yè)務(wù)流程及主要會(huì)計(jì)核算；重點(diǎn)掌握支票、銀行匯票、匯兌、委托收款和信用卡的業(yè)務(wù)核算手續(xù)。銀行匯票、匯兌、委托收款和信用卡的業(yè)務(wù)核算手續(xù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述5.2 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的

2、核算5.3 信用卡及其他結(jié)算方式5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述n5.1.1支付結(jié)算的作用 n1 1可以減少現(xiàn)金流通可以減少現(xiàn)金流通 n2 2有利于促進(jìn)和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)。有利于促進(jìn)和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)。 3 3有利于有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。集中閑置資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。 n4 4有利于保證資金安全。有利于保證資金安全。 n 5.1.2支付結(jié)算原則 n1 1恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。 n2 2誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。n3 3銀行不墊款銀行不墊款 。 5.1.3支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律 ：結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，

3、是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。 5.1.4支付結(jié)算種類支付結(jié)算種類 ：1.票據(jù)。具體包括支票、本票、匯票，其中匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 信用卡。2.結(jié)算方式。 3. 結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托收款三種方式。5.2 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 n支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票必須具備出票人

4、、收款人和付款人三個(gè)關(guān)系人。由于支票必須具備出票人、收款人和付款人三個(gè)關(guān)系人。由于支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎(chǔ)的，因此，支支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎(chǔ)的，因此，支票只能是即期的。票只能是即期的。n支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種。支票上印支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種。支票上印有有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；支票字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；支票字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；支票上未印有上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”、或、或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，可以字樣的為普通支票，可以

5、用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 n1 1支票結(jié)算的基本規(guī)定支票結(jié)算的基本規(guī)定n2 2 支票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理支票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理n 1 1）轉(zhuǎn)賬支票的核算。收款人持票辦理結(jié)算的流程）轉(zhuǎn)賬支票的核算。收款人持票辦理結(jié)算的流程如圖表如圖表5151所示、出票人持票委托開戶行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)所示、出票人持票委托開戶行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人的結(jié)算流程如圖表給收款人的結(jié)算流程如圖表5-25-2所示。所示。圖圖表表 51 出票人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 存款人 付款人 開戶銀行 收款人持票人 開戶銀行 出票 背書轉(zhuǎn)讓 足額存款 交換支票并清算資送交支票 送交支票 收妥入

6、賬 收妥入賬 圖圖 表表 52 出票人 收款人 出票人 付款人 開戶銀行 收款人 開戶銀行 提示支票付款 收妥入帳并通知收款人 交換進(jìn)賬單并清算資金 （1）持票人(或收款人)與出票人在同一行處開戶的核算。 借：活期存款出票人戶 貸：活期存款持票人戶（2）持票人(或收款人)與出票人在不同行處開戶的核算 持票人(或收款人)開戶銀行受理持票人交存的支票。 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款持票人戶如未退回，則 借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：活期存款持票人戶如退回，則： 借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：同城票據(jù)清算 出票人開戶銀行收到交換提入的支票，對(duì)支票審查無誤后，以支票作為憑證辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：

7、活期存款出票人戶 貸：同城票據(jù)清算 若支票屬退票范圍，則出票人開戶銀行應(yīng)及時(shí)使用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算；此時(shí)需另編轉(zhuǎn)賬借方傳票，專夾保管支票，待下次交換時(shí)退回。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款出票人戶 貸：同城票據(jù)清算如所退支票屬于空頭支票，或者簽章與預(yù)留銀行簽章不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票，除退票外，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款出票人戶 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶 支票在下次交換退回時(shí)，應(yīng)另編轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款出票人戶例例5 511 2005年2月20日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位中大五金電料廠交來的轉(zhuǎn)賬支票

8、及三聯(lián)進(jìn)賬單，出票人為中國銀行哈爾濱平安支行開戶的北安商場(chǎng)，支票金額120 000元。工商銀行哈爾濱順通支行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算 120 000貸：其他應(yīng)付款中大五金電料廠 120 000將二聯(lián)進(jìn)賬單專夾保管，支票及時(shí)提出交換，當(dāng)日交換后無退票，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 120 000貸：活期存款中大五金電料廠120 000例題例題例例5 5222005年3月20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開戶單位云天商貿(mào)公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開戶的松江木材廠。審核后，將支票于送交票據(jù)交換中心提出票據(jù)交換，所作

9、會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 180 000 貸：其他應(yīng)付款云天商貿(mào)公司 180 000例題例題在交換時(shí)間內(nèi)接到退票電話，退票理由為出票人支付密碼有誤。次日，工商銀行哈爾濱市分行通過早場(chǎng)交換提入退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款云天商貿(mào)公司 180 000 貸：同城票據(jù)清算 180 0003月20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場(chǎng)交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當(dāng)即以電話通知退票，并填制退票理由書以備在下場(chǎng)交換時(shí)提出退票，當(dāng)日會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 180 000貸：同城票據(jù)清算 180 000 另按支票面額5處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款松江木材廠 9

10、000 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入 9 0003月21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書于早場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)提出，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 180 000 貸：其他應(yīng)收款松江木材廠 180 0005.2.2銀行本票 n1 1銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定n1 1）銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)）銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)n（1 1）信用度高）信用度高n（2 2）流通性強(qiáng)）流通性強(qiáng)n（3 3）使用靈活）使用靈活n（4 4）只能用于同城）只能用于同城 n2 2）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 n2 2銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理n銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為

11、出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。銀行本票的基本處理程序見銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。銀行本票的基本處理程序見下頁圖所示。下頁圖所示。 申 請(qǐng) 人 收 款 人 背 書 人 （ 持 票 人 ） 被 背 書 人 持 票 人 申 請(qǐng) 人 出 票 人 開 戶 銀 行 （ 付 款 人 ） 收 款 人 、 持 票 人 代 理 付 開 戶 銀 行 款 人 申請(qǐng)簽發(fā)匯出票 持 往 收 款 人 結(jié) 算 背 書 轉(zhuǎn) 讓 銀 行 之 間 清 算 資 金 提示本票 代理付款入賬 提示票據(jù) 代理付款入賬 n（1 1）銀行本票出票的處理）銀行本票出票的處理n 申請(qǐng)人需要使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫申請(qǐng)人需要

12、使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申銀行本票申請(qǐng)書請(qǐng)書”?！般y行本票申請(qǐng)書銀行本票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)，會(huì)計(jì)分錄為：一式三聯(lián)，會(huì)計(jì)分錄為：n 借：現(xiàn)金（或活期存款）申請(qǐng)人戶借：現(xiàn)金（或活期存款）申請(qǐng)人戶n 貸：本票貸：本票 同時(shí)登記同時(shí)登記“開出本票登記簿開出本票登記簿”、“重要空白憑證登記簿重要空白憑證登記簿”，另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：n付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證在用本票戶在用本票戶 n2 2）銀行本票付款的處理）銀行本票付款的處理n（1 1）代理付款行代理出票行付款）代理付款行代理出票行付款n進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收

13、賬通知交給持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過票據(jù)交換向出票行提作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過票據(jù)交換向出票行提出交換。出交換。n會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：n借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶n（2 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票n出票行受理本行簽發(fā)的本票，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根，出票行受理本行簽發(fā)的本票，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，經(jīng)與本票核對(duì)無誤后，本票作借方憑

14、證，本票卡片或存根作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：本票借：本票n 貸：貸： 活期存款持票人戶活期存款持票人戶n3 3）銀行本票結(jié)清的處理）銀行本票結(jié)清的處理n 出票行收到同城票據(jù)交換提入的銀行本票后，應(yīng)出票行收到同城票據(jù)交換提入的銀行本票后，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無誤抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：n借：本票借：本票n 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算n4 4）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理n申請(qǐng)人因

15、本票超過提示付款期限或其他原因要求出票申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并提行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并提交證明或身份證。出票行核對(duì)無誤后，在本票上加蓋交證明或身份證。出票行核對(duì)無誤后，在本票上加蓋“未用退回未用退回”字樣。會(huì)計(jì)分錄：字樣。會(huì)計(jì)分錄：n 借：本票借：本票n 貸：活期存款（或現(xiàn)金）貸：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶n5.2.35.2.3銀行匯票銀行匯票n 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一

16、種傳統(tǒng)額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，我國曾在的票據(jù)結(jié)算工具，我國曾在2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代停止使用，年代停止使用，19841984年后，年后，又在全國推廣了銀行匯票結(jié)算。這種匯票，適用范圍廣泛；使用又在全國推廣了銀行匯票結(jié)算。這種匯票，適用范圍廣泛；使用靈活；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。靈活；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。n1.1.銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定n1) 1) 銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)。使用銀行匯票具有結(jié)算方便、快捷、銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)。使用銀行匯票具有結(jié)算方便、快捷、安全的

17、顯著特點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：安全的顯著特點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：n（1 1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。n（2 2）單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。）單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。n（3 3）銀行匯票由申請(qǐng)人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購，）銀行匯票由申請(qǐng)人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；n（4 4）用于異地結(jié)算，使用靈活，即使結(jié)清，余款退回，既可以）用于異地結(jié)算，使用靈活，即使結(jié)清，余款退回，既可以提現(xiàn)（僅限于個(gè)人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且

18、易于背書轉(zhuǎn)讓。提現(xiàn)（僅限于個(gè)人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且易于背書轉(zhuǎn)讓。n2 2）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定n2 2銀行匯票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理銀行匯票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理n銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。銀行匯票的銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。銀行匯票的基本處理程序如圖表基本處理程序如圖表5-95-9所示：所示： 圖圖表表 5-9 申請(qǐng)人 收款人 背書人 （持票人） 被背書人 持票人 申請(qǐng)人 出票人 開戶銀行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 開戶銀行 款人 持往異地結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 申請(qǐng)簽發(fā)匯票 出票 退回多余款 銀行之間清算資金 提示票據(jù) 代理付款

19、入賬 代理付款入賬 提示票據(jù) n1 1）銀行匯票的出票）銀行匯票的出票n（1 1）銀行受理申請(qǐng)書，轉(zhuǎn)賬收款的處理。申請(qǐng)人需要使用匯票）銀行受理申請(qǐng)書，轉(zhuǎn)賬收款的處理。申請(qǐng)人需要使用匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由申時(shí)，應(yīng)向銀行填寫銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由申請(qǐng)人留存，請(qǐng)人留存， 第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。第二、三聯(lián)交第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。第二、三聯(lián)交銀行。（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷。）銀行。（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷。）n銀行受理銀行受理“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書” ” 第二、三聯(lián)時(shí)，應(yīng)審核其填寫的第二、三聯(lián)時(shí)，應(yīng)審核其填寫的內(nèi)容是否齊

20、全、清淅；申請(qǐng)書填明內(nèi)容是否齊全、清淅；申請(qǐng)書填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的，應(yīng)審核申請(qǐng)字樣的，應(yīng)審核申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：人和收款人是否均為個(gè)人，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶借：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶n 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 n（2 2）簽發(fā)銀行匯票的處理。出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，）簽發(fā)銀行匯票的處理。出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。復(fù)核無誤后，在票，第三聯(lián)

21、解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。復(fù)核無誤后，在第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由有權(quán)經(jīng)辦人員簽名或蓋章，簽章第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由有權(quán)經(jīng)辦人員簽名或蓋章，簽章必須清晰；在出票金額欄的右端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓出小必須清晰；在出票金額欄的右端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓出小寫的出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。第一聯(lián)上加蓋寫的出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核名章，連同第四聯(lián)一并專夾保管。同時(shí)登記經(jīng)辦、復(fù)核名章，連同第四聯(lián)一并專夾保管。同時(shí)登記“重要空重要空白憑證登記簿白憑證登記簿”及及“重要空白憑證使用情況登記簿重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外，填制表外科

22、目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：n付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證銀行匯票在用戶銀行匯票在用戶n2 2）銀行匯票的兌付）銀行匯票的兌付n（1 1）持票人在代理付款行開戶的處理）持票人在代理付款行開戶的處理n銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬n 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶n 轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給持票人，銀行匯票轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給持票人，銀行匯票第三聯(lián)

23、加蓋轉(zhuǎn)訖章隨同聯(lián)行借方報(bào)單寄出票行。第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章隨同聯(lián)行借方報(bào)單寄出票行。n（2 2）持票人不在代理付款行開戶）持票人不在代理付款行開戶n以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶n 支取現(xiàn)金時(shí)：支取現(xiàn)金時(shí)：n 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 轉(zhuǎn)賬支付的：轉(zhuǎn)賬支付的：n 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人

24、戶n貸：貸：XXXX科目科目 n3 3）銀行匯票的結(jié)清）銀行匯票的結(jié)清n 出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知聯(lián)時(shí)，抽出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知聯(lián)時(shí)，抽出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，分別處理。分別處理。n （1 1）銀行匯票全額結(jié)清）銀行匯票全額結(jié)清n 匯票全額付款的，應(yīng)在匯票第一聯(lián)卡片上的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全匯票全額付款的，應(yīng)在匯票第一聯(lián)卡片上的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余金額欄填寫部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余

25、金額欄填寫“0 0”，第一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借第一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借方憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為：方憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：借： 匯出匯款匯出匯款n貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬n（2 2）銀行匯票非全額結(jié)清）銀行匯票非全額結(jié)清n 銀行匯票有多余款的，原申請(qǐng)人在本行開戶的，應(yīng)在第一聯(lián)卡片和銀行匯票有多余款的，原申請(qǐng)人在本行開戶的，應(yīng)在第一聯(lián)卡片和第四聯(lián)多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，第四聯(lián)多余金額欄內(nèi)填寫第四聯(lián)多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，第四聯(lián)多余金額欄內(nèi)填寫多余金額。第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬

26、貸方憑多余金額。第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 n 活期存款申請(qǐng)人戶活期存款申請(qǐng)人戶 n n 轉(zhuǎn)賬后，在第四聯(lián)多余款收賬通知上加蓋轉(zhuǎn)訖章，退給轉(zhuǎn)賬后，在第四聯(lián)多余款收賬通知上加蓋轉(zhuǎn)訖章，退給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人。n 銀行匯票有多余款銀行匯票有多余款, ,，原申請(qǐng)人不在本行開戶的，各聯(lián)憑，原申請(qǐng)人不在本行開戶的，各聯(lián)憑證的填寫同上，以第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知證的填寫同上，以第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將多余金額先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。

27、會(huì)計(jì)分錄作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將多余金額先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。會(huì)計(jì)分錄為：為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬n 其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶n 轉(zhuǎn)賬后通知申請(qǐng)人持銀行匯票申請(qǐng)書及本人身份證件來轉(zhuǎn)賬后通知申請(qǐng)人持銀行匯票申請(qǐng)書及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。申請(qǐng)人取款時(shí)，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉(zhuǎn)行辦理取款手續(xù)。申請(qǐng)人取款時(shí)，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 例例53 200553 2005年年4 4月月2020日，工商銀行哈爾濱順通支行

28、收日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位哈爾濱達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書，金到本行開戶單位哈爾濱達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書，金額額1010萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行北京萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行北京南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經(jīng)對(duì)申請(qǐng)書審核無誤后，南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經(jīng)對(duì)申請(qǐng)書審核無誤后，予以開出銀行匯票并轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：予以開出銀行匯票并轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： n 借：活期存款借：活期存款達(dá)利經(jīng)貿(mào)集團(tuán)達(dá)利經(jīng)貿(mào)集團(tuán) 100 000100 000n 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 100 000100 000n 同時(shí)，登記匯

29、出匯款登記簿。同時(shí)，登記匯出匯款登記簿。 例題例題n4 4月月2121日，哈爾濱達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務(wù)員持匯票前往北京采購，本次采購日，哈爾濱達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務(wù)員持匯票前往北京采購，本次采購共支付款項(xiàng)共支付款項(xiàng)950 00950 00元，提貨后業(yè)務(wù)員將匯票連同解訖通知一并交北京元，提貨后業(yè)務(wù)員將匯票連同解訖通知一并交北京天恒羊毛衫廠會(huì)計(jì)部。會(huì)計(jì)部門在匯票及解訖通知聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄天恒羊毛衫廠會(huì)計(jì)部。會(huì)計(jì)部門在匯票及解訖通知聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄處填寫金額處填寫金額95 00095 000元，多余金額欄填寫元，多余金額欄填寫50005000元后，開具收款憑證，采元后，開具收款憑證，采購業(yè)務(wù)結(jié)束。購業(yè)務(wù)結(jié)束。n

30、 4 4月月2525日，北京天恒羊毛衫廠財(cái)務(wù)人員在匯票背面簽章處簽章日，北京天恒羊毛衫廠財(cái)務(wù)人員在匯票背面簽章處簽章后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進(jìn)賬單到開戶行工商銀行北京南后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進(jìn)賬單到開戶行工商銀行北京南城分理處辦理收款業(yè)務(wù)。工商銀行北京南城分理處經(jīng)對(duì)票據(jù)審核并確城分理處辦理收款業(yè)務(wù)。工商銀行北京南城分理處經(jīng)對(duì)票據(jù)審核并確認(rèn)無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：認(rèn)無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：n 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 95 00095 000n 貸：活期存款貸：活期存款天恒毛衫廠天恒毛衫廠 95 00095

31、 000例題例題n 轉(zhuǎn)賬后，將借方報(bào)單第二聯(lián)及解訖通知寄哈轉(zhuǎn)賬后，將借方報(bào)單第二聯(lián)及解訖通知寄哈爾濱順通支行。爾濱順通支行。n 20052005年年4 4月月2727日，工商銀行哈爾濱順通支行收日，工商銀行哈爾濱順通支行收到報(bào)單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)到報(bào)單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)( (卡片賬）及卡片賬）及第四聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后，將實(shí)際結(jié)算金額填入第四聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后，將實(shí)際結(jié)算金額填入第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報(bào)單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報(bào)單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳票辦

32、理轉(zhuǎn)票辦理轉(zhuǎn)n賬，會(huì)計(jì)分錄為：賬，會(huì)計(jì)分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款 10 00010 000n 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 95 00095 000n 活期存款活期存款達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司達(dá)利經(jīng)貿(mào)公司 5 0005 000n 轉(zhuǎn)賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)轉(zhuǎn)賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章作多余款收賬通知寄原申請(qǐng)人。蓋轉(zhuǎn)訖章作多余款收賬通知寄原申請(qǐng)人。例題例題n4 4）銀行匯票的退匯處理。）銀行匯票的退匯處理。n（1 1） 申請(qǐng)人退款的處理申請(qǐng)人退款的處理n會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：活期存款貸：活期存款申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）n(

33、2) (2) 持票人或收款人超過付款期限不獲付款的處理持票人或收款人超過付款期限不獲付款的處理n會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶持票人戶n同時(shí)同時(shí)n 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶持票人戶n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n 假定持票人不能全額獲得匯票款的，應(yīng)在匯票卡片和多余款收假定持票人不能全額獲得匯票款的，應(yīng)在匯票卡片和多余款收帳通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，會(huì)計(jì)分錄：帳通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，會(huì)計(jì)分錄： n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶持票人戶n 活期存

34、款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶n同時(shí)同時(shí)n 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶持票人戶n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n5.2.45.2.4商業(yè)匯票商業(yè)匯票n 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商

35、業(yè)匯票為銀行承兌匯票。 n1 1商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定n1) 1) 商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)。商業(yè)匯票是在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)用較為廣泛的結(jié)商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)。商業(yè)匯票是在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)用較為廣泛的結(jié)算票據(jù)，主要有以下特點(diǎn)：算票據(jù)，主要有以下特點(diǎn)：n（1 1）信用度強(qiáng)。商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負(fù)有到期無條件付款的）信用度強(qiáng)。商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任，使票據(jù)具有較強(qiáng)的信用度。責(zé)任，使票據(jù)具有較強(qiáng)的信用度。n（2 2）付款期限長。商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方）付款期限長。商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方協(xié)定不超過六個(gè)月的協(xié)定不超過六個(gè)月的付款期限。付款期限。n

36、（3 3）同城、異地均可以使用。）同城、異地均可以使用。n（4 4）適用于先收貨后付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。）適用于先收貨后付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。n（5 5）允許背書轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。）允許背書轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。n2 2）商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定）商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定n1 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理n商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如圖表商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如圖表514514）所示。）所示。 出票人 承兌人 付 款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人（付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 發(fā)出付款通通知付款 劃回票發(fā)出委托通知 委托收款 收妥入賬

37、委托收款 收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 交付已承兌 的匯票 n（1 1）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理n在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)委托收款戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，同時(shí)將委托收款憑證第后專夾保管，同時(shí)將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。n(2(2）付款人開戶

38、行收到匯票的處理）付款人開戶行收到匯票的處理n 付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時(shí)以第三聯(lián)委托收款憑證作為借四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時(shí)以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報(bào)單寄持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：章隨聯(lián)行報(bào)單寄持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：活期存款付款人戶借：活期存款付款人戶 n貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 （或轄內(nèi)往來）（或轄內(nèi)往來） n付

39、款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應(yīng)填制付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人付款人未付票款通知書未付票款通知書”，在委托收款憑證和，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和上注明退回日期和“無款支付無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。字樣，按照委托收款無款支付處理。n 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。n（3

40、 3）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理n 持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證核對(duì)無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬）借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬） n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶 n轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章轉(zhuǎn)賬收

41、訖章”交持交持票人作收賬通知。票人作收賬通知。n持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。委托收款憑證登記簿。n2 2銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理n銀

42、行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。其基本處理程序見圖表審查同意承兌的票據(jù)。其基本處理程序見圖表5-155-15。圖圖表表 5-15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 出票并申請(qǐng)承承兌 交存票款 委托收款 收妥入帳 劃回票款 發(fā)出委托收收妥入帳 委托收款 交付匯票 背書轉(zhuǎn)讓 n1 1）承兌申請(qǐng)的處理）承兌申請(qǐng)的處理 n會(huì)計(jì)部門收取票面金額會(huì)計(jì)部門收取票面金額0.50.5的承兌手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：的承兌手續(xù)

43、費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：n 借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶n 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入n 然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目收表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為：副本專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為：n收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票n2 2）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理n 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，制異地郵

44、劃或電劃委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱委托收款憑據(jù)名稱”欄注明欄注明“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開戶行，銀及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開戶行，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳戳記。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。登記記。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結(jié)算發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證，其余第三、四、，留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。n3)

45、 3) 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理n（1 1）正常付款。）正常付款。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對(duì)到期的匯票，承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票款。應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票款。n收取票款時(shí)應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并收取票款時(shí)應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明在轉(zhuǎn)賬原因欄注明“根據(jù)根據(jù)號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。會(huì)計(jì)分錄為：字樣。會(huì)計(jì)分錄為：n借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 n 貸：應(yīng)解匯

46、款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 n另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作付款通知交承兌申請(qǐng)人。另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作付款通知交承兌申請(qǐng)人。n（2 2）非正常付款。）非正常付款。 于匯票到期日，如果承兌申請(qǐng)人賬戶上沒有足額資于匯票到期日，如果承兌申請(qǐng)人賬戶上沒有足額資金（有部分資金），應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按金（有部分資金），應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按0.50.5計(jì)收計(jì)收利息。當(dāng)賬戶不足支付，但尚能支付一部分時(shí)，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分利息。當(dāng)賬戶不足支付，但尚能支付一部分時(shí)，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分逾期貸款。另加兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：逾期貸款。另加兩聯(lián)

47、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：n借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 n 逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶 n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 n當(dāng)承兌申請(qǐng)人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為：當(dāng)承兌申請(qǐng)人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶 n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 n4) 4) 承兌銀行支付匯票款的處理承兌銀行支付匯票款的處理n承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)

48、議副本按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)證審核，出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)證審核，無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托付無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托付款的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：款的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：n借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：n 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票n5) 5) 持票人開戶行收到匯票款的處理持票人開戶行收到匯票款的處理n持票人開戶行接到承兌銀行寄來

49、的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，抽持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，抽出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無誤后，銷記登記簿，以出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無誤后，銷記登記簿，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。n借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來）借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來）n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶n 例例542005542005年年5 5月月l0l0日，工商銀行哈爾濱順通支行收到出日，工商銀行哈爾濱順通支行收到出票人龍工集團(tuán)的匯票承兌申請(qǐng)，金額票人龍工集團(tuán)的匯票承兌申請(qǐng)，金額200 000200 000元。匯票到期元。匯票到期8 8月月1

50、010日。經(jīng)審核同意承兌，并日。經(jīng)審核同意承兌，并 按規(guī)定收取承兌手續(xù)費(fèi)按規(guī)定收取承兌手續(xù)費(fèi)100100元，辦理承元，辦理承兌手續(xù)后轉(zhuǎn)賬。兌手續(xù)后轉(zhuǎn)賬。 n 借：活期存款借：活期存款龍工集團(tuán)龍工集團(tuán) 100100n 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入承兌手續(xù)費(fèi)收入承兌手續(xù)費(fèi)收入 100100n 8 8月月8 8日，工商銀行北京大北分理處收到本行開戶單位北日，工商銀行北京大北分理處收到本行開戶單位北京鋼管廠交來工商銀行哈爾濱順通支行承兌的匯票及電劃委托收京鋼管廠交來工商銀行哈爾濱順通支行承兌的匯票及電劃委托收款憑證，要求辦理委托收款?？顟{證，要求辦理委托收款。n大北分理處審核無誤后，將匯票和委托收款憑

51、證第三、四、五聯(lián)大北分理處審核無誤后，將匯票和委托收款憑證第三、四、五聯(lián)一并寄往工商銀行哈爾濱順通支行。一并寄往工商銀行哈爾濱順通支行。8 8月月1010日，承兌匯票到期，日，承兌匯票到期，哈爾濱順通支行會(huì)計(jì)部門編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，從出票人哈爾濱順通支行會(huì)計(jì)部門編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，從出票人龍工集團(tuán)賬戶收取票款，會(huì)計(jì)分錄為：龍工集團(tuán)賬戶收取票款，會(huì)計(jì)分錄為： n 借：活期存款借：活期存款龍工集團(tuán)龍工集團(tuán) 200 000200 000n 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 200 000200 000例題例題n8 8月月1111日哈爾濱順通支行收到工行北京大北分理處寄來日哈爾

52、濱順通支行收到工行北京大北分理處寄來的匯票及委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，抽出卡片賬的匯票及委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，抽出卡片賬核對(duì)無誤后，即日編制聯(lián)行往來貸方報(bào)單并向工行北核對(duì)無誤后，即日編制聯(lián)行往來貸方報(bào)單并向工行北京大北分理處劃款電報(bào)，會(huì)計(jì)分錄為：京大北分理處劃款電報(bào)，會(huì)計(jì)分錄為： n 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 200 000200 000n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 200 00200 00n8 8月月1212日日 ，工行北京大北分理處收到劃款電報(bào)，經(jīng)核，工行北京大北分理處收到劃款電報(bào)，經(jīng)核對(duì)無誤后，填制聯(lián)行往來補(bǔ)充借方報(bào)單及兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)對(duì)無誤后，填制聯(lián)行往來補(bǔ)充借方

53、報(bào)單及兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： n 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 100000100000n 貸：活期存款貸：活期存款鋼管廠鋼管廠 100 00100 00n 其中一聯(lián)貸方報(bào)單加蓋業(yè)務(wù)章后，作收賬通知交持其中一聯(lián)貸方報(bào)單加蓋業(yè)務(wù)章后，作收賬通知交持票人鋼管廠。票人鋼管廠。例題例題5.3 信用卡及其他結(jié)算方式信用卡及其他結(jié)算方式 n5.3.15.3.1信用卡信用卡n信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。消費(fèi)或

54、向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。n1 1信用卡種類。信用卡根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可劃分為以下幾種：信用卡種類。信用卡根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可劃分為以下幾種：n1 1）按用用方式不同分為購物卡、貸記卡、借記卡和自動(dòng)柜員機(jī)提取卡）按用用方式不同分為購物卡、貸記卡、借記卡和自動(dòng)柜員機(jī)提取卡(ATM(ATM卡卡) )。購物卡是指持卡人憑卡向特約商戶購物、消費(fèi)的信用卡。貸。購物卡是指持卡人憑卡向特約商戶購物、消費(fèi)的信用卡。貸記卡的特點(diǎn)是領(lǐng)卡人不需事先在發(fā)卡機(jī)構(gòu)存款，持卡購物、消費(fèi)采取定記卡的特點(diǎn)是領(lǐng)卡人不需事先在發(fā)卡機(jī)構(gòu)存款，持卡購物、消費(fèi)采取定期對(duì)賬付款方式，但有一定的信用限額。借記卡的領(lǐng)卡人事先需在發(fā)卡期對(duì)賬付

55、款方式，但有一定的信用限額。借記卡的領(lǐng)卡人事先需在發(fā)卡機(jī)構(gòu)存款，持卡購物、消費(fèi)以存款余額為限度，不允許透支。借記卡也機(jī)構(gòu)存款，持卡購物、消費(fèi)以存款余額為限度，不允許透支。借記卡也可以提現(xiàn)，是目前我國發(fā)行最為普遍的信用卡。可以提現(xiàn)，是目前我國發(fā)行最為普遍的信用卡。ATMATM卡可以在自動(dòng)柜員卡可以在自動(dòng)柜員機(jī)上自動(dòng)提取現(xiàn)金。機(jī)上自動(dòng)提取現(xiàn)金。n2 2）按發(fā)卡對(duì)象不同分為單位卡和個(gè)人卡。）按發(fā)卡對(duì)象不同分為單位卡和個(gè)人卡。n3 3）按持卡人所處地位不同分為主卡和附屬卡。）按持卡人所處地位不同分為主卡和附屬卡。n4 4）按持卡人的信譽(yù)、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡）按持卡人的信譽(yù)、資信情況不同

56、分為金卡、銀卡和普通卡n2 2信用卡的基本管理規(guī)定：信用卡的基本管理規(guī)定：n3 3信用卡的會(huì)計(jì)核算信用卡的會(huì)計(jì)核算 信用卡結(jié)算的基本流程見圖表信用卡結(jié)算的基本流程見圖表518518所示：所示：圖圖表表 518 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 交換單據(jù)并清算資持卡購物、消費(fèi) 發(fā)出付款通知 委托收款 收妥入賬 n1 1）信用卡發(fā)卡的處理）信用卡發(fā)卡的處理n申請(qǐng)人申請(qǐng)銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表，發(fā)卡行審查同意后，通申請(qǐng)人申請(qǐng)銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。n（1 1）單位卡）單位卡n按按支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法規(guī)定，單

57、位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請(qǐng)人在開戶行開立賬戶的，應(yīng)填制支票及存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請(qǐng)人在開戶行開立賬戶的，應(yīng)填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為：證作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為：n借：活期存款借：活期存款單位存款單位存款n 貸：信用卡存款單位卡備用金貸：信用卡存款單位卡備用金n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入n轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請(qǐng)人作銀行卡存款賬轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單第

58、一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請(qǐng)人作銀行卡存款賬戶的收賬通知。戶的收賬通知。n如果申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶而在同城他行開戶的，需填制支票及三聯(lián)如果申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶而在同城他行開戶的，需填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無誤后，填制一聯(lián)收取手續(xù)費(fèi)的特種轉(zhuǎn)進(jìn)賬單交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無誤后，填制一聯(lián)收取手續(xù)費(fèi)的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證憑證，支票提出交換。會(huì)計(jì)分錄為：賬貸方憑證憑證，支票提出交換。會(huì)計(jì)分錄為：n 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算n 貸：信用卡存款單位卡備用金貸：信用卡存款單位卡備用金n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入n（2 2）個(gè)人卡）個(gè)人卡n 個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費(fèi)

59、，備用金的收取個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費(fèi)，備用金的收取可以是現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。個(gè)人申請(qǐng)人交存現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：可以是現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。個(gè)人申請(qǐng)人交存現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n 貸：信用卡存款個(gè)人卡備用金貸：信用卡存款個(gè)人卡備用金n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入n2 2）信用卡購物消費(fèi)的核算）信用卡購物消費(fèi)的核算n （1 1）特約單位開戶行的核算）特約單位開戶行的核算n 特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉(zhuǎn)賬，并收取手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉(zhuǎn)賬，并收取手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： n借：信用卡存款（或活期儲(chǔ)蓄存款）借：信用卡存款（

60、或活期儲(chǔ)蓄存款）n貸：活期存款貸：活期存款特約單位戶特約單位戶n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶手續(xù)費(fèi)戶n特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶的，特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶的，n特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，等款項(xiàng)收妥無退票時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，等款項(xiàng)收妥無退票時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算n 貸：活期存款特約單位戶貸：活期存款特約單位戶n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶手續(xù)費(fèi)戶n應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票