財務(wù)決策與控制

1、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主講人：邢崢主講人：邢崢第一講第一講 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述 預(yù)算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的預(yù)算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。各類計劃。 上個世紀上個世紀6060代西方國家的一些企業(yè)開代西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算，到始推行全面預(yù)算，到8080年代全面預(yù)算在年代全面預(yù)算在西方國家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。西方國家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。 全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部內(nèi)容的預(yù)算體系。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部內(nèi)容的預(yù)算體系。 我國是我國

2、是8080年代初改革開放后，從國年代初改革開放后，從國外引進全面預(yù)算的概念和方法，但是，外引進全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)真正得到我國企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。推行是近幾年的事情。 企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營管理與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營管理要求密不可分的。要求密不可分的。 一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢 1 1、經(jīng)營環(huán)境趨勢、經(jīng)營環(huán)境趨勢 企業(yè)規(guī)模不斷擴大企業(yè)規(guī)模不斷擴大 企業(yè)內(nèi)部分工日益細化，協(xié)調(diào)增加企業(yè)內(nèi)部分工日益細化，協(xié)調(diào)增加 資金運作數(shù)額越來越大

3、資金運作數(shù)額越來越大 市場需求變化加快市場需求變化加快 費用開支不斷擴大，成本費用控制難度費用開支不斷擴大，成本費用控制難度增加增加 競爭使企業(yè)利潤空間日益縮小競爭使企業(yè)利潤空間日益縮小 2 2、經(jīng)營管理趨勢、經(jīng)營管理趨勢 從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變； 從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變； 從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)態(tài)管理為主；管理為主； 價值形態(tài)的管理就是財務(wù)管理。價值形態(tài)的管理就是財務(wù)管理。 從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?；從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚?從單純的財會人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算從單純的財會人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳帳. .二、

4、全面預(yù)算的功能二、全面預(yù)算的功能n全面預(yù)算是經(jīng)營管理和財務(wù)管理的全面預(yù)算是經(jīng)營管理和財務(wù)管理的“綱綱”。 1 、明確目標明確目標 通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標和各部門的具體目標。經(jīng)營目標和各部門的具體目標。2 2 配置資源配置資源 編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，合理的安排人力，物力，財力，進行綜合合理的安排人力，物力，財力，進行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的過程。過程。 預(yù)算被認為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)預(yù)算被認為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。率和獲利能

5、力的一種方法。 3、考核標準 通過編制預(yù)算，將企業(yè)的各項目標分解為各個部門的責任和指標，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營業(yè)績的具體標準。 (4) 控制依據(jù)控制依據(jù) 運用預(yù)算規(guī)定的各項具體指標，對企業(yè)生產(chǎn)運用預(yù)算規(guī)定的各項具體指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，經(jīng)營活動進行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。 三、預(yù)算管理達到的目標三、預(yù)算管理達到的目標 預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達到下列目標用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達到下列目標就

6、算有效了。就算有效了。 1 1、統(tǒng)一思想行動、統(tǒng)一思想行動 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標和實現(xiàn)目標的職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標和實現(xiàn)目標的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認識和行動準則。識和行動準則。 2 2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。秩序。3 3、提高資金利用效果、提高資金利用效果

7、 通過預(yù)算管理，使企業(yè)通過預(yù)算管理，使企業(yè)在在遵循資金運動遵循資金運動規(guī)律規(guī)律的基礎(chǔ)上的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效用。效用。 四、全面預(yù)算的內(nèi)容四、全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國家，主要是美國的預(yù)算體系，將預(yù)算西方國家，主要是美國的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分：分為兩部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算包括： 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算成本預(yù)算 費用預(yù)算費用預(yù)算 財務(wù)預(yù)算包括：財務(wù)預(yù)算包括： 資本預(yù)算資本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資

8、產(chǎn)負債表 預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表 預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表 在一些企業(yè)的實踐中，通常把預(yù)算按時在一些企業(yè)的實踐中，通常把預(yù)算按時間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。 年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營計年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營計劃，它是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)劃，它是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達到的目標和具體指定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達到的目標和具體指標，并將目標和指標在各部門，各單位進行標，并將目標和指標在各部門，各單位進行分解，在時間上細分成為季度，月度指標。分解，在時間上細分成為季度，月度指標。 年度預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營活動總的框架和年度預(yù)

9、算是企業(yè)年度經(jīng)營活動總的框架和綱領(lǐng)。綱領(lǐng)。 月度預(yù)算也稱月度計劃，月度預(yù)算是月度預(yù)算也稱月度計劃，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)預(yù)算，費用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，月度預(yù)算是年度預(yù)算的月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算。執(zhí)行預(yù)算。 月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。 五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) 為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。一套完善的組織系統(tǒng)。 1 1、預(yù)算委員會、

10、預(yù)算委員會 負責預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作負責預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作 委員會主任委員會主任 由由董事長或董事長或總經(jīng)理擔任總經(jīng)理擔任 副主任副主任 由總會計師或財務(wù)副總由總會計師或財務(wù)副總 經(jīng)理擔任經(jīng)理擔任 也可以由主持日常工作也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理擔任的副總經(jīng)理擔任 委員委員 公司其他副總經(jīng)理以及財務(wù)部公司其他副總經(jīng)理以及財務(wù)部門、門、 人力資源部門、銷售部人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、門、生產(chǎn)部門、采購部門、技術(shù)部門的負責人。技術(shù)部門的負責人。 (4) 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標，確定公司年度經(jīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標，確定公司年度經(jīng)營目標；營目標； （5） 審核批準公司年度預(yù)算編

11、制大綱；審核批準公司年度預(yù)算編制大綱； （6) 6) 審核批準公司年度預(yù)算的主要指標；審核批準公司年度預(yù)算的主要指標； (7) (7) 組織對公司預(yù)算指標在各子公司和各事業(yè)組織對公司預(yù)算指標在各子公司和各事業(yè)部的分解；部的分解； ( (8) 8) 聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標的反饋意見算指標的反饋意見； 組織對預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作；組織對預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作； （1010）審核批準年度預(yù)算的修改。）審核批準年度預(yù)算的修改。 2、預(yù)算工作小組、預(yù)算工作小組 負責預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作負責預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作 組長組長 由預(yù)算委員會副

12、組長擔任由預(yù)算委員會副組長擔任 副組長副組長 由財務(wù)部或計劃部負責人擔任由財務(wù)部或計劃部負責人擔任 組員組員 由財務(wù)部、計劃部、人力資源由財務(wù)部、計劃部、人力資源 部抽調(diào)。部抽調(diào)。 預(yù)算工作小組的職能：預(yù)算工作小組的職能： 制訂預(yù)算管理的總體方案；制訂預(yù)算管理的總體方案； 制訂公司的預(yù)算管理制度；制訂公司的預(yù)算管理制度； 編寫編寫公司年度預(yù)算編制大綱；公司年度預(yù)算編制大綱； 組織公司年度預(yù)算指標的測算工作；組織公司年度預(yù)算指標的測算工作； 組織公司年度預(yù)算指標的可行性論證；組織公司年度預(yù)算指標的可行性論證； 具體進行公司年度預(yù)算指標在各子公司各具體進行公司年度預(yù)算指標在各子公司各事業(yè)部的分解工

13、作；事業(yè)部的分解工作； 收集各子公司各事業(yè)部對年度預(yù)算指標的收集各子公司各事業(yè)部對年度預(yù)算指標的反饋意見；反饋意見； 收集匯總公司專項預(yù)算和分預(yù)算草案，收集匯總公司專項預(yù)算和分預(yù)算草案，進進行年度預(yù)算指標的綜合平衡工作；行年度預(yù)算指標的綜合平衡工作； 預(yù)算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、預(yù)算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸傳輸, ,保管工作；保管工作； 預(yù)算委員會交辦的其他工作；預(yù)算委員會交辦的其他工作；第二講第二講 年度預(yù)算年度預(yù)算 年度預(yù)算即年度經(jīng)營計劃，也是企業(yè)年年度預(yù)算即年度經(jīng)營計劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營計劃指標體系度經(jīng)營計劃指標體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營是在企業(yè)年度經(jīng)營總目標的要求下，確

14、定年度的各項指標，總目標的要求下，確定年度的各項指標，并將這些指標分解落實到各個部門。并將這些指標分解落實到各個部門。 年度預(yù)算編制過程是年度經(jīng)營目標和指年度預(yù)算編制過程是年度經(jīng)營目標和指標的論證過程，同時也是對公司職工的動標的論證過程，同時也是對公司職工的動員過程。員過程。 一、年度預(yù)算的編制程序和編制一、年度預(yù)算的編制程序和編制方法方法 年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營目標開始，年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營目標開始，經(jīng)營目標是企業(yè)未來經(jīng)營活動預(yù)期達到的經(jīng)營成經(jīng)營目標是企業(yè)未來經(jīng)營活動預(yù)期達到的經(jīng)營成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動的奮斗目標。果，作為企業(yè)經(jīng)營活動的奮斗目標。 年度預(yù)算編制的基本流程圖 以目

15、標利潤為核心的年度經(jīng)營目標的確定 制定年度預(yù)算編制大綱 各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 事業(yè)部、分廠 編制分部預(yù)算 事業(yè)部預(yù)算 分廠預(yù)算 車間預(yù)算部門科室預(yù)算 綜合平衡年度預(yù)算方案1 1、年度經(jīng)營目標年度經(jīng)營目標的確定的確定 經(jīng)營目標是企業(yè)在未來年度預(yù)期達到的經(jīng)營經(jīng)營目標是企業(yè)在未來年度預(yù)期達到的經(jīng)營成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動奮斗的目標。成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動奮斗的目標。 經(jīng)營目標決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營活動經(jīng)營目標決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營活動以及企業(yè)各部門要進行的工作以及企業(yè)各部門要進行的工作 和要達到的成果，和要達到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，

16、干到什么水平。即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。 公司年度公司年度年度年度目標，通常要由董事會目標，通常要由董事會來確定，董事會根據(jù)公司來確定，董事會根據(jù)公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營的實際狀況，以及對計劃期年本年度經(jīng)營的實際狀況，以及對計劃期年度預(yù)測分析，提出公司在計劃年度的度預(yù)測分析，提出公司在計劃年度的經(jīng)營經(jīng)營目標，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出目標，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)經(jīng)營營目標，報董事會批準。目標，報董事會批準。 l確定年度經(jīng)營目標的思路有多種情況：確定年度經(jīng)營目標的思路有多種情況：l 以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目

17、標為核心來確定年度經(jīng)營目標；標為核心來確定年度經(jīng)營目標；l以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費用為中以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費用為中心來確定年度經(jīng)營目標；心來確定年度經(jīng)營目標；l以利潤為導(dǎo)向的，即以追求利潤最大化來以利潤為導(dǎo)向的，即以追求利潤最大化來確定經(jīng)營目標。確定經(jīng)營目標。 l從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤為從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤為導(dǎo)向確定經(jīng)營目標、即以目標利潤為核心導(dǎo)向確定經(jīng)營目標、即以目標利潤為核心確定年度經(jīng)營目標、編制年度預(yù)算比較普確定年度經(jīng)營目標、編制年度預(yù)算比較普遍遍 。 追求利潤最大化存在缺陷和不足，為什么仍然追求利潤最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標利潤為

18、核心？要以目標利潤為核心？ 利潤的作用：利潤的作用： 第一、利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)。第一、利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)。 第二、利潤是企業(yè)積累資金的主要來源。第二、利潤是企業(yè)積累資金的主要來源。 第三、利潤是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。第三、利潤是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。 （1 1）目標利潤的測算）目標利潤的測算 測算測算目標利潤的具體方法通常有：目標利潤的具體方法通常有：1 1）增長百分比法）增長百分比法 即在上一年度利潤水平上，增長一定的百分即在上一年度利潤水平上，增長一定的百分比。比。 2 2） 量本利分析法量本利分析法 在預(yù)計銷售量或銷售收入增長百分比，固定在預(yù)計銷售量或

19、銷售收入增長百分比，固定成本、變動成本降低百分比基礎(chǔ)上，成本、變動成本降低百分比基礎(chǔ)上，測算測算目標利目標利潤。潤。 3 3） 資產(chǎn)報酬率法資產(chǎn)報酬率法 根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)達到的水平，根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)達到的水平，預(yù)估預(yù)估目標利目標利潤。潤。 a a 凈資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)報酬率 不低于不低于10%10% b b 總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率 不低于銀行利率或資本成本。不低于銀行利率或資本成本。 4) 4) 戰(zhàn)略目標分析法戰(zhàn)略目標分析法 根據(jù)公司長遠發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定根據(jù)公司長遠發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤增長幅度，以及計劃年度預(yù)計達到的的各年利潤增長幅度，以及計劃年度預(yù)計達到的利潤水平，

20、利潤水平，預(yù)估預(yù)估目標利潤。目標利潤。 （2 2）目標利潤的可行性分析）目標利潤的可行性分析 公司預(yù)算公司預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組對對董事會提出的目標利潤進行可行性分析測董事會提出的目標利潤進行可行性分析測算。算。 主要方法：主要方法： 1 1）與歷史數(shù)據(jù)進行對比，判斷目標利潤及其與歷史數(shù)據(jù)進行對比，判斷目標利潤及其相關(guān)指標增長幅度的可能性。相關(guān)指標增長幅度的可能性。 2 2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標利潤及其與同行業(yè)的水平比較，判斷目標利潤及其相關(guān)指標增長幅度的可能性。相關(guān)指標增長幅度的可能性。 3 3） 與公司銷售部門人員座談，討論實現(xiàn)目標與公司銷售部門人員座談，

21、討論實現(xiàn)目標利潤的預(yù)計銷售量和銷售額的可能性。利潤的預(yù)計銷售量和銷售額的可能性。 4 4） 與公司生產(chǎn)部門、物資采購供應(yīng)部門人與公司生產(chǎn)部門、物資采購供應(yīng)部門人員座談，討論實現(xiàn)目標利潤的產(chǎn)量、原材料、能員座談，討論實現(xiàn)目標利潤的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。 5 5） 與影響企業(yè)經(jīng)濟效益的其他管理部門人與影響企業(yè)經(jīng)濟效益的其他管理部門人員座談，判斷目標利潤及其相關(guān)指標實現(xiàn)的可能員座談，判斷目標利潤及其相關(guān)指標實現(xiàn)的可能性。性。 經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是可行的，經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是可行的，則上報董事會，正式確定目標利潤總額。則

22、上報董事會，正式確定目標利潤總額。 經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是不可行的，經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是不可行的，則提出修改意見，上報董事會，重新確定目標利潤。則提出修改意見，上報董事會，重新確定目標利潤。 上述過程可能會出現(xiàn)多次反復(fù)上述過程可能會出現(xiàn)多次反復(fù) （3）確定實現(xiàn)年度目標利潤的其他各確定實現(xiàn)年度目標利潤的其他各項經(jīng)營目標項經(jīng)營目標 1 1）確定銷售額、銷售量目標確定銷售額、銷售量目標 測算銷售額測算銷售額 由公司預(yù)算由公司預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組根據(jù)董根據(jù)董事會確定的目標利潤，確定實現(xiàn)目標利潤銷售額事會確定的目標利潤，確定實現(xiàn)目標利潤銷售額和主要產(chǎn)

23、品的銷售量和主要產(chǎn)品的銷售量。測算方法測算方法 量本利分析法量本利分析法 變動成本率目標利潤固定成本實現(xiàn)目標利潤的銷售額1 例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬元，固定成本2400萬元，變動成本4800萬元，預(yù)算年度目標利潤1000萬元，測算預(yù)算年度銷售額。 預(yù)算年度銷售額=（2400+1000）（1-4800/8000）=340004=8500（萬元） 銷售利潤率法銷售利潤率法銷售收入總額利潤總額銷售利潤率 銷售利潤率目標利潤入總額實現(xiàn)目標利潤的銷售收 例：企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營業(yè)利潤1500萬元，預(yù)算年度目標利潤2000萬元，測算預(yù)算年度銷售收入。 銷售利潤率=1500/160

24、00=9375% 預(yù)算年度銷售收入=20009375% =21333（萬元） 測算主要產(chǎn)品的銷售量測算主要產(chǎn)品的銷售量 銷售部門對實現(xiàn)目標利潤的銷售額分析，要分解銷售部門對實現(xiàn)目標利潤的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實際上銷售部門在對銷售額轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實際上銷售部門在對銷售額的論證時，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測算銷售收入的論證時，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測算銷售收入實現(xiàn)的可能性。實現(xiàn)的可能性。 單一品種生產(chǎn)的銷售量測算單一品種生產(chǎn)的銷售量測算 單變單價目標利潤固定成本實現(xiàn)目標利潤的銷售量 例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元/件，固定成本100

25、0萬元，預(yù)算年度目標利潤800萬元，測算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。 預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量 =（10000000+800000）/（120-80） =450000（件） 多品種生產(chǎn)的銷售量測算多品種生產(chǎn)的銷售量測算 多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測算，簡單的方法是多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。增長百分比法。 即按上年銷售利潤率計算預(yù)算期實現(xiàn)目標利潤的銷即按上年銷售利潤率計算預(yù)算期實現(xiàn)目標利潤的銷售收入以及預(yù)算期銷售收入增長率（變動率），然后分售收入以及預(yù)算期銷售收入增長率（變動率），然后分別計算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。別計算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。預(yù)算期銷售增長率（變動率）預(yù)算期銷售增

26、長率（變動率）= =實現(xiàn)目標利潤的銷售收實現(xiàn)目標利潤的銷售收入入/ /上年實際銷售收入上年實際銷售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量= =該產(chǎn)品上年銷售量該產(chǎn)品上年銷售量銷售增長率銷售增長率 例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價50元；上年實現(xiàn)利潤200000元，預(yù)算年度目標利潤300000元，測算預(yù)算年度的產(chǎn)銷量。 上年銷售收入=5000200+1600250+400050 =1600000（元） 上年銷售利潤率=2000001600000=12.5% 預(yù)算年度銷售收入=300000/12.5%=2

27、400000（元） 預(yù)算期銷售增長率=2400000/1600000=150% 甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000150%=7500件 乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600150%=2400件 丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000150%=6000件 產(chǎn)品銷售量的預(yù)測難度較大，因為市場需求變化是很產(chǎn)品銷售量的預(yù)測難度較大，因為市場需求變化是很難準確把握的，許多定量預(yù)測的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗判難準確把握的，許多定量預(yù)測的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗判斷來修正。斷來修正。 在確定產(chǎn)品銷售量時往往要對產(chǎn)品品種進行確定，需在確定產(chǎn)品銷售量時往往要對產(chǎn)品品種進行確定，需要根據(jù)市場需求預(yù)測和實際銷售情況，確定預(yù)算期的主要根據(jù)市場需求預(yù)測和

28、實際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。 稅金目標利潤預(yù)計銷售收入目標成本費用2 ）確定成本費用目標）確定成本費用目標 成本費用指標測算方法成本費用指標測算方法 倒擠法倒擠法 成本費用利潤率法成本費用利潤率法 根據(jù)上年的成本費用利潤率和目標利潤根據(jù)上年的成本費用利潤率和目標利潤測算成本費用總額。測算成本費用總額。 成本費用總額利潤總額率上年實際成本費用利潤增長率）（率上年實際成本費用利潤計劃期成本費用利潤率1計劃期成本費用利潤率目標利潤目標成本費用 銷售毛利率法銷售毛利率法銷售毛利率）（預(yù)計銷售收入目標主營業(yè)務(wù)成本1 根據(jù)歷史成本

29、費用資料和行業(yè)成本費用資料，根據(jù)歷史成本費用資料和行業(yè)成本費用資料，分析判斷主營業(yè)務(wù)成本和期間費用指標的可行性，分析判斷主營業(yè)務(wù)成本和期間費用指標的可行性，以及影響成本費用指標實現(xiàn)的問題和降低成本費以及影響成本費用指標實現(xiàn)的問題和降低成本費用的措施用的措施。 3 3） 確定現(xiàn)金回款目標確定現(xiàn)金回款目標 根據(jù)計劃期銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款實根據(jù)計劃期銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款實際占用水平，確定計劃期現(xiàn)金回款指標。際占用水平，確定計劃期現(xiàn)金回款指標。 銷售回款百分比法銷售回款百分比法銷售回款百分比預(yù)計銷售收入銷售回款額銷售總額現(xiàn)金回款額銷售回款百分比 企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或企業(yè)賒

30、銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率、 應(yīng)收帳款占用額、應(yīng)收帳款占用額、 存貨占用額指標存貨占用額指標。 4 4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標 技術(shù)開發(fā)的項目，新產(chǎn)品開發(fā)項目技術(shù)開發(fā)的項目，新產(chǎn)品開發(fā)項目 5 5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標 6 6）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標 預(yù)算預(yù)算工作小組工作小組將測算的各項年度經(jīng)營將測算的各項年度經(jīng)營指標報告指標報告預(yù)算委員會或預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會，并總經(jīng)理辦

31、公會，并上報董事會，經(jīng)研究確定后作為上報董事會，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營年度經(jīng)營目標，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。目標，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。 （3）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案本預(yù)算草案 現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財務(wù)部門現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財務(wù)部門編制，從加強成本管理的角度，成本預(yù)編制，從加強成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門協(xié)助。算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門協(xié)助。 1） 編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算 直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半際消耗的原材料、輔助材料、外

32、購的半成品、備品配件等。成品、備品配件等。 直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。用量表的資料編制的。 2）編制直接人工預(yù)算）編制直接人工預(yù)算 直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼。工資、獎金、津貼、補貼。 直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計算，算， 3）編制制造費用預(yù)算）編制制造費用預(yù)算 制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活

33、制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費、折舊費、修理費、員的工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。 常用的方法是根據(jù)上年的各項制造費用常用的方法是根據(jù)上年的各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。上加以匯總編制。 4）匯總編制成本預(yù)算草案）匯總編制成本預(yù)算草案 將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)

34、算和制造費用預(yù)算進行匯總編制出成預(yù)算和制造費用預(yù)算進行匯總編制出成本預(yù)算草案。本預(yù)算草案。 （4）編制期間費用預(yù)算草案）編制期間費用預(yù)算草案 以銷售部門為主，編制營業(yè)費用預(yù)算草以銷售部門為主，編制營業(yè)費用預(yù)算草案。案。 由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財務(wù)部編制管理費用預(yù)算。財務(wù)部編制管理費用預(yù)算。 由財務(wù)部門編制財務(wù)費用預(yù)算由財務(wù)部門編制財務(wù)費用預(yù)算 （5）編制資本預(yù)算草案）編制資本預(yù)算草案 資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

35、長期資產(chǎn)項目的支出預(yù)算。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預(yù)算。 資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃，資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財務(wù)部門進行匯總。部門分頭編制、財務(wù)部門進行匯總。 （6）編制現(xiàn)金預(yù)算）編制現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費財務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測估算全年的現(xiàn)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。4、編制分預(yù)算草案、編制

36、分預(yù)算草案v按各個責任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作按各個責任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。分預(yù)算。v所謂責任單位或部門是指具體承擔收入、成所謂責任單位或部門是指具體承擔收入、成本費用的具體責任的單位、部門，是企業(yè)的本費用的具體責任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心，成本中心，包括各個事業(yè)部、或利潤中心，成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。分廠、車間以及管理部門。 v 各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標，在年度預(yù)算編制和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確大綱中已經(jīng)明確 ；v各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)

37、算中涉及各個各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個責任部門的相關(guān)指標進一步分解明確；責任部門的相關(guān)指標進一步分解明確；v各責任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，各責任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預(yù)算，形成各編制本部門的收入、成本費用預(yù)算，形成各責任部門的分預(yù)算草案。責任部門的分預(yù)算草案。 v分預(yù)算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年分預(yù)算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年度預(yù)算的總體目標的論證過程，也是年度預(yù)度預(yù)算的總體目標的論證過程，也是年度預(yù)算指標的分解落實過程。算指標的分解落實過程。v專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和

38、費用預(yù)算的各項預(yù)算指標，大多數(shù)是通過和費用預(yù)算的各項預(yù)算指標，大多數(shù)是通過各個責任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實各個責任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。執(zhí)行的。 v各責任部門在編制本部門的的分預(yù)算時，要各責任部門在編制本部門的的分預(yù)算時，要動員本部門的員工，在明確本部門承擔的各動員本部門的員工，在明確本部門承擔的各項預(yù)算指標和相關(guān)責任的基礎(chǔ)上，認真分析項預(yù)算指標和相關(guān)責任的基礎(chǔ)上，認真分析實現(xiàn)預(yù)算指標的可行性；實現(xiàn)預(yù)算指標的可行性；v預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對措施；問題和困難的應(yīng)對措施；v研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完

39、成各研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預(yù)算指標。項預(yù)算指標。 公司年度公司年度預(yù)算指標在各子公司事業(yè)部等部門預(yù)算指標在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過之間的分解是一個反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過程，程， 上級要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指上級要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標可能出現(xiàn)的問題，并認真地研究分析問題，同標可能出現(xiàn)的問題，并認真地研究分析問題，同時各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標出時各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標出發(fā)，千方百計地挖掘潛力。發(fā)，千方百計地挖掘潛力。 6、 匯總編制匯總編制公司公司年度預(yù)算年度預(yù)算草案草案 預(yù)算工作小組

40、在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會及總經(jīng)理審核后年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會及總經(jīng)理審核后上上報董事會。報董事會。 7 7、公司年度預(yù)算方案的審核批準、公司年度預(yù)算方案的審核批準 董事會董事會對公司年度預(yù)算草案進行認真的審核討對公司年度預(yù)算草案進行認真的審核討論，論，批準批準預(yù)算方案預(yù)算方案，預(yù)算委員會將董事會批準的，預(yù)算委員會將董事會批準的年度年度預(yù)算預(yù)算方案方案作為正式文件下發(fā)。作為正式文件下發(fā)。 年度預(yù)算的參考格式見下表： 填表人 審批人 二二、年度年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行和修改的執(zhí)行和修改調(diào)整調(diào)整 1 1、年度預(yù)算的執(zhí)行、年度預(yù)算的執(zhí)行

41、年度預(yù)算是年度指標預(yù)算，規(guī)定了公司及各年度預(yù)算是年度指標預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達到和完成的各項指標，由于年部門在年度內(nèi)要達到和完成的各項指標，由于年度預(yù)算周期長，它必須通過編制周期較短的月度度預(yù)算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。預(yù)算來執(zhí)行。 2 2、年度預(yù)算的修改、年度預(yù)算的修改 通常是采用半年定期修改。通常是采用半年定期修改。 年度年度預(yù)算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，預(yù)算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當調(diào)整，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當調(diào)整，

42、經(jīng)董事會批準后，正式修改調(diào)整。經(jīng)董事會批準后，正式修改調(diào)整。 由于一些不對抗因素造成預(yù)算不能完成，由于一些不對抗因素造成預(yù)算不能完成，可以對預(yù)算可以對預(yù)算指標指標提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會批提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會批準。準。 月度預(yù)算是落實年度總預(yù)算的重要工具，月度預(yù)算是落實年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。 月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。頭。 一、月度銷售預(yù)算編制一、月度銷售預(yù)算編制 1 1、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算

43、，收集門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算的需要的信息資料。編制預(yù)算的需要的信息資料。 月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有：月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有： 年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標；年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標； 本月預(yù)計銷售量與銷售額；本月預(yù)計銷售量與銷售額； 已簽訂的下月的訂貨單或合同；已簽訂的下月的訂貨單或合同； 銷售人員對市場需求的預(yù)測；銷售人員對市場需求的預(yù)測； 產(chǎn)成品庫存狀況；產(chǎn)成品庫存狀況； 產(chǎn)品報價單及市場價格水平調(diào)查；產(chǎn)品報價單及市場價格水平調(diào)查； 2 2、銷售部門負責人根據(jù)上述資料預(yù)計、銷售部門負責人根據(jù)上述資料預(yù)計計劃期可能達到的銷售量，銷售額，向總計劃期可能達到的銷售量，銷售額

44、，向總經(jīng)理匯報。經(jīng)理匯報。 3 3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負責人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定門負責人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定的銷售指標，確定月度銷售量和銷售額指的銷售指標，確定月度銷售量和銷售額指標。標。 4 4、銷售部門負責人根據(jù)總經(jīng)理（辦公、銷售部門負責人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標，依據(jù)已有的銷售訂會）確定的銷售指標，依據(jù)已有的銷售訂單和市場預(yù)測分析，確定計劃月度的銷售單和市場預(yù)測分析，確定計劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實到各地區(qū)的銷售負責人。落實到各地區(qū)的銷售負責人。 5 5、

45、各地區(qū)的銷售負責人，根據(jù)本地區(qū)的市場、各地區(qū)的銷售負責人，根據(jù)本地區(qū)的市場需求情況，分析判斷落實指標的可能性和存在的需求情況，分析判斷落實指標的可能性和存在的主要問題，對完成指標確有困難的，可提出調(diào)整主要問題，對完成指標確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報銷售部門負責人，銷售部門負建議和理由，上報銷售部門負責人，銷售部門負責人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售責人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標。額指標。 6、銷售部門負責人組織填寫月度銷售、銷售部門負責人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報計財部。預(yù)算表，審核后報計財部。 7 7、計財部門對銷售部門的銷售預(yù)算作初步審、計財部門對

46、銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準備情況，對銷售預(yù)算進行判斷，生產(chǎn)能力和技術(shù)準備情況，對銷售預(yù)算進行判斷，對生產(chǎn)能力嚴重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，對生產(chǎn)能力嚴重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計財部和銷售部門。提出修改意見，反饋到計財部和銷售部門。 8 8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對銷售預(yù)算作出適當?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)銷售預(yù)算作出適當?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)算，報總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會批準。算，報總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會批準。 填表人 審批人 填表說明：

47、序號按自然數(shù)填列 產(chǎn)品編號按物料編碼表填等 銷售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公 會批 準的數(shù)據(jù)填列 二、月度生產(chǎn)預(yù)算的編制二、月度生產(chǎn)預(yù)算的編制 1 1、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。 編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有： 設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺時）單位產(chǎn)品設(shè)備消耗定額設(shè)備修理仃機率（每日制度工時設(shè)備組設(shè)備數(shù)量設(shè)備組設(shè)備生產(chǎn)能力）1 勞動總工時勞動總工時 產(chǎn)品定額工時產(chǎn)品定額工時 期初期末產(chǎn)成品庫存期初期末產(chǎn)成品庫存 合格品率合格品率 其他其他 2 2、確定計劃產(chǎn)量、確定計劃產(chǎn)量 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算確定的品生產(chǎn)部門

48、根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種與銷量，計算計劃產(chǎn)量。種與銷量，計算計劃產(chǎn)量。期末庫存期初庫存合格品率預(yù)計銷售量計劃產(chǎn)量 3 3、完工日期的確定、完工日期的確定 根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定 生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 三、月度采購預(yù)算三、月度采購預(yù)算 需要編制兩個表 1 1、材料消耗量計算表、材料消耗量計算表 材料采購供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算材料采購供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計算表。耗量計算表。 依據(jù)的資料：依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算

49、 物料清單物料清單 物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。 材料消耗量計算表按材料別編制。材料消耗量計算表按材料別編制。 計劃產(chǎn)量單位消耗定額計劃消耗量 材料消耗量計算表參考格式：填表人 審批人 2 2、材料采購預(yù)算表、材料采購預(yù)算表 材料采購供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗材料采購供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計算表，編制材料采購預(yù)算。量計算表，編制材料采購預(yù)算。 依據(jù)資料：依據(jù)資料： 材料消耗量計算表材料消耗量

50、計算表 材料實際庫存情況材料實際庫存情況 材料價格清單材料價格清單 材料采購量是根據(jù)計劃期的消耗量和材料采購量是根據(jù)計劃期的消耗量和材料庫存量計算填寫材料庫存量計算填寫材料采購量材料采購量= =計劃消耗量計劃消耗量- -（現(xiàn)有庫存量（現(xiàn)有庫存量+ +未入庫量未入庫量- -未領(lǐng)未領(lǐng)用量）用量）+ +安全庫存量安全庫存量 其中其中 計劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計算表填寫；計劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計算表填寫； 現(xiàn)庫存量是指編制預(yù)算時盤點的該種材料的庫現(xiàn)庫存量是指編制預(yù)算時盤點的該種材料的庫存數(shù)量；存數(shù)量； 未入庫數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫的未入庫數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫的材料數(shù)量；

51、材料數(shù)量； 未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預(yù)用的未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預(yù)用的材料數(shù)量；材料數(shù)量； 安全庫存是指為防止材料延期到貨而儲備的材安全庫存是指為防止材料延期到貨而儲備的材料數(shù)量；料數(shù)量； 材料單價是根據(jù)材料價格清單或材料詢材料單價是根據(jù)材料價格清單或材料詢價單填寫價單填寫 材料采購預(yù)算表參考格式：材料采購預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 未領(lǐng)料數(shù)量未入庫數(shù)量現(xiàn)庫存量期初庫存安全庫存量期末庫存 四、月度制造費用預(yù)算編制四、月度制造費用預(yù)算編制 制造費用預(yù)算由生產(chǎn)單位編制，財務(wù)部門進行匯總 1 1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃確定的

52、制造費用指標和分解度經(jīng)營計劃確定的制造費用指標和分解指標，以及上一計劃期制造費用實際發(fā)指標，以及上一計劃期制造費用實際發(fā)生情況，編制月度制造費用預(yù)算生情況，編制月度制造費用預(yù)算。 編制所依據(jù)的資料編制所依據(jù)的資料 年度經(jīng)營計劃指標，分部門分季度指年度經(jīng)營計劃指標，分部門分季度指標標 上期制造費用實際發(fā)生額上期制造費用實際發(fā)生額 2 2、制造費用預(yù)算按照制造費用的具體、制造費用預(yù)算按照制造費用的具體項目編制，在保證制造費用及其各項目，項目編制，在保證制造費用及其各項目，不突破年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標情況下，不突破年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標情況下，按上月實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行分析調(diào)整，確按上月實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行

53、分析調(diào)整，確定各項目金額。定各項目金額。 3 3、企業(yè)定額工作健全的，制造費用盡可能按、企業(yè)定額工作健全的，制造費用盡可能按定額計算。動力費（水電汽）按能源消耗定額計定額計算。動力費（水電汽）按能源消耗定額計算。（消耗定額算。（消耗定額/ /噸產(chǎn)量、消耗定額噸產(chǎn)量、消耗定額/ /萬元產(chǎn)值）萬元產(chǎn)值） 辦公費按人均辦公費定額辦公費按人均辦公費定額 修理費按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費用率計算修理費按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費用率計算 4 4、各單位對本單位計劃期的制造費用、各單位對本單位計劃期的制造費用分析測算，與年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標對分析測算，與年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標對照，對差異較大的要說明理由，并向主管照，

54、對差異較大的要說明理由，并向主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門反映。領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門反映。 5 5、財務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生、財務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費用預(yù)算，進行綜合平衡，產(chǎn)單位的制造費用預(yù)算，進行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營計劃規(guī)定指標發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營計劃規(guī)定指標差異較大的要及時了解原因，并報告總經(jīng)差異較大的要及時了解原因，并報告總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)理或財務(wù)總監(jiān)。 6 6、由財務(wù)部門匯總編制制造費用預(yù)算、由財務(wù)部門匯總編制制造費用預(yù)算表。表。 制造費用預(yù)算表參考格式：制造費用預(yù)算表參考格式： 填表人 審核人 五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)成本預(yù)算由各

55、生產(chǎn)單位進行編、生產(chǎn)成本預(yù)算由各生產(chǎn)單位進行編制，財務(wù)部門匯總。制，財務(wù)部門匯總。 編制依據(jù)的資料：編制依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 材料消耗量計算表材料消耗量計算表 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算 月度生產(chǎn)工人工資總額月度生產(chǎn)工人工資總額 物料清單物料清單 材料價格清單材料價格清單 2 2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本 主要是編制直接材料部分和直接人工部主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的分，制造費用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。由生產(chǎn)單位編制。 3 3、財務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生、財務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編

56、制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費用分配到各個產(chǎn)品產(chǎn)成本匯總，將制造費用分配到各個產(chǎn)品成本中。成本中。 生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 六、期間費用預(yù)算編制六、期間費用預(yù)算編制 期間費用由各責任部門和財務(wù)部共同編期間費用由各責任部門和財務(wù)部共同編制。制。 1 1、各管理部門根據(jù)計劃期預(yù)計的工作、各管理部門根據(jù)計劃期預(yù)計的工作事項確定的期間費用的各項目的金額，編事項確定的期間費用的各項目的金額，編制本部門計劃期的費用預(yù)算。制本部門計劃期的費用預(yù)算。 編制依據(jù)編制依據(jù) 年度經(jīng)營計劃分解指標；年度經(jīng)營計劃分解指標； 上期期間費用實際發(fā)生金額；上期期間費用實際發(fā)生金額； 計劃期必須開展的工作事項。

57、計劃期必須開展的工作事項。 2 2、期間費用按費用項目具體編制，在、期間費用按費用項目具體編制，在保證各項費用不突破全年和季度指標的情保證各項費用不突破全年和季度指標的情況下，按上月實際發(fā)生額進行調(diào)整編制。況下，按上月實際發(fā)生額進行調(diào)整編制。 3、各管理部門編制的預(yù)算上報財務(wù)部、各管理部門編制的預(yù)算上報財務(wù)部門，財務(wù)部門進行匯總，對費用支出異常門，財務(wù)部門進行匯總，對費用支出異?；蚺c年度經(jīng)營計劃差異較大的，財務(wù)部門或與年度經(jīng)營計劃差異較大的，財務(wù)部門要求其寫明理由，并報請總經(jīng)理審批。要求其寫明理由，并報請總經(jīng)理審批。 期間費用預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 填表人 審批人 填表人 審批人 資本

58、預(yù)算是購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的資本預(yù)算是購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的預(yù)算。預(yù)算。 企業(yè)購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開企業(yè)購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開拓新的經(jīng)營項目、進行技術(shù)改造、新產(chǎn)拓新的經(jīng)營項目、進行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項目相關(guān)，因此，資本預(yù)品試制等投資項目相關(guān)，因此，資本預(yù)算也稱作投資項目預(yù)算。算也稱作投資項目預(yù)算。 投資投資項目預(yù)算包括：項目投資預(yù)算和項目預(yù)算包括：項目投資預(yù)算和項目執(zhí)行預(yù)算。項目執(zhí)行預(yù)算。 項目投資預(yù)算是預(yù)測項目的未來收項目投資預(yù)算是預(yù)測項目的未來收入和成本費用，測算項目的投資收益和入和成本費用，測算項目的投資收益和投資回報率，評價項目的投資價值，為投資回報率，評價

59、項目的投資價值，為經(jīng)營者進行項目投資決策提供依據(jù)。經(jīng)營者進行項目投資決策提供依據(jù)。 項目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項目確項目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項目確定后，項目進入實際實施過程的預(yù)算，定后，項目進入實際實施過程的預(yù)算，目的是保證投資或研發(fā)項目能夠以低成目的是保證投資或研發(fā)項目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達到預(yù)期的項本、高質(zhì)量、按期完成，達到預(yù)期的項目投資報酬率。目投資報酬率。 重大的投資項目投資額大，實施過重大的投資項目投資額大，實施過程復(fù)雜，必須周密安排，項目執(zhí)行預(yù)算程復(fù)雜，必須周密安排，項目執(zhí)行預(yù)算是保證項目成功的重要工具。是保證項目成功的重要工具。1.項目的分解項目的分解 項目的分解就是根

60、據(jù)投資（研發(fā)）項目項目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項目過程本身的技術(shù)、管理要求，將項目分過程本身的技術(shù)、管理要求，將項目分解為各個工程活動，再將工程活動分解解為各個工程活動，再將工程活動分解為具體的工作事項，為具體的工作事項， 以及分解為更具體以及分解為更具體的作業(yè)。的作業(yè)。2.明確工作事項的任務(wù)和要求明確工作事項的任務(wù)和要求 明確工作事項的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工明確工作事項的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項的主要工作內(nèi)容，這些工作要達到作事項的主要工作內(nèi)容，這些工作要達到的目標，以及確定工作事項的成果指標。的目標，以及確定工作事項的成果指標。3.明確各工作事項的相互關(guān)系明確各工作事項的相互關(guān)系 主