自考注冊會計的師審計案例試題

1、注冊會計師審計案例專業(yè)： 年級： 學(xué)號： 姓名：題號一二三四五總分得分得分評分人一、名詞解釋（每小題2分，共12分）1.審計風(fēng)險 2.管理層認定 3.重要性4.檢查風(fēng)險 5.鑒證業(yè)務(wù) 6.管理建議書二、單項選擇題（每小題2分，共20分）1.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍并不包括( )。A.驗資業(yè)務(wù) B.稅務(wù)服務(wù) C.保險精算業(yè)務(wù) D.管理咨詢2. A注冊會計師擔任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所（ ）。A聘請相關(guān)專家 B改派其他注冊會計師C終止該項審計業(yè)務(wù)約定 D出具無法表示意見的審計報告3.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時

2、提供（ ）。A審計服務(wù)和納稅申報 B審計服務(wù)和代編會計報表C審計服務(wù)和IT系統(tǒng)服務(wù) D審計服務(wù)和法律服務(wù)4乙注冊會計師為查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施( )。 A.分析性復(fù)核程序 B.控制測試程序 C.實質(zhì)性測試程序 D.穿行測試程序5甲公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的會計報表，則甲公司2005年度會計報表存在錯誤的認定是（ ）。A存在 B發(fā)生 C計價和分攤 D完整性6注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。A.購物發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.采購訂貨單副本 D.應(yīng)收賬款函證回函7會計師事務(wù)所的收費標準較為科學(xué)的是（ ）。

3、A按照行業(yè)管理部門的規(guī)定B按照被審計單位同行業(yè)的平均水平C按照被審計單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計工作量D按照每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率為基礎(chǔ)計算業(yè)務(wù)收費8下列說法不正確的是( )。A.注冊會計師要確定某些實物資產(chǎn)是否存在，一般采用監(jiān)盤方式取得實物證據(jù)證實B.一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少C.通過監(jiān)盤獲取的實物證據(jù)可以有力證實實物資產(chǎn)表述的恰當性D.一般而言，口頭證據(jù)本身并不能證實事物的真相9審計是由審計主體、審計客體和審計委托人三方關(guān)系組成，處于獨立第三者地位的是（ ）。A.審計主體 B.審計客體C.審計委托人 D.其他利益相關(guān)者10. 注冊會

4、計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是( )。A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大 D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值三、多項選擇題（每小題2分，共10分）1. 在編制審計計劃時，應(yīng)當了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括( )。A.詢問P公司的有關(guān)人員B.檢查內(nèi)部控制生成的記錄和文件C.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程D.觀察P公司特定控制的運用2. 注冊會計師方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個階段（ ）。A以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計B以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為

5、特征的合規(guī)性審計C以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計D以評估風(fēng)險、控制風(fēng)險為特征的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?注冊會計師提供的會計服務(wù)包括（ ）。A代理記賬 B代為編制會計報表 C對會計政策的選擇和運用提供建議 D稅務(wù)代理4. 下列情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式詢證函的有( )。A.上年度的積極式函證回復(fù)率特別低B.少數(shù)幾個大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C.欠款余額較大的債務(wù)人D.被審計單位的內(nèi)部控制有效5. 注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定( )。A.是否進行控制測試B.是否進行實質(zhì)性測試C.將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍D.將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范

6、圍四、簡答題（第1、3題10分，第2題6分，共26分）1.什么是審計證據(jù)？審計證據(jù)有哪些類型？審計證據(jù)可以通過哪些審計程序得到？2.什么是特殊目的審計？特殊目的審計業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容？3.簡述財務(wù)報表審計的流程。五、綜合分析題（第1、2題12分，第2題8分，共32分）1. ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2007年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2007年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：(1)V商業(yè)銀行以2007年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸

7、款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。(2)B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責人。B注冊會計師未予回避。(3)由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。(4)ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負責審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。要求：針對上述情況，判斷ABC會計師事務(wù)所

8、或其注冊會計師會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。2. ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計W公司2007年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2008年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。假設(shè)W公司2007年12月31日應(yīng)收賬款有2000戶顧客，分別編號從0001-2000。要求：（1）A注冊會計師根據(jù)統(tǒng)計抽樣法確定應(yīng)選取樣本200個，選樣方法采用系統(tǒng)選樣法，選樣起點是0008。請代為列出前五個樣本的編號。（要求有計算過程）（2）A

9、注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。請問，針對下述各種異常情況，A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?異常情況函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容（1）0028甲30000008/1/22購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2007年12月25日用支票支付（2）0648乙50000008/1/22因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回（3）1268丙64000008/1/172007年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）1508戊600000因地址錯誤，被郵局退回（3）若注冊會計師函證結(jié)

10、果表明樣本誤差為4032.36元，請估計總體錯報金額。3. 以下是ABC事務(wù)所對欣欣股份有限公司進行審計所出具的保留意見的審計報告。財務(wù)報表審計報告欣欣股份有限公司董事會：我們審計了后附的欣欣股份有限公司(以下簡稱欣欣公司) 20×7年l2月31日的資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。 一、 管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準則和××會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計

11、估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮了與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價

12、財務(wù)報表的總體列報。我們保證，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司20×7年12月份預(yù)付的下年度產(chǎn)品廣告費1 000 000元，全部作為當月費用處理。我們認為，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，預(yù)付的產(chǎn)品廣告費應(yīng)作為待攤費用處理，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司12月31日資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)減少1 000 000元，該年度利潤表的利潤總額減少1 000 000元。四、審計意見ABC會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：XXX (簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊會計師：XXX (簽名并蓋章)中國××市 二0&

13、#215;七年X月X日要求：（1）按照順序分別寫出錯誤的地方并且進行修改；（2）補充改審計報告的意見段。試題標準答案及評分標準一、名詞解釋(每小題2分，本題共12分)1. 審計風(fēng)險：財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性。2. 管理層認定：管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。3.重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。 4.檢查風(fēng)險：某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。5.鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強

14、除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。6.管理建議書：是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。二、單項選擇題 (每小題2分，本題共20分，) 15：CBBCB 6-10:DDCAA三、多項選擇題（本題共 10分，每小題2分） 1 2 3 4 5 ABCDACDABCDBCAC四、簡答題（第1、3題10分，第2題6分，共26分）1.什么是審計證據(jù)？審計證據(jù)有哪些類型？審計證據(jù)可以通過哪些審計程序得到？審計證據(jù)：注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息

15、和其他信息。審計證據(jù)的類型：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據(jù)： 檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算； 重新執(zhí)行；分析程序。2.什么是特殊目的審計？特殊目的審計業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容？特殊目的審計是指注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表以外的其他特定事項進行的審計，并發(fā)表審計意見。特殊目的審計業(yè)務(wù)包括：對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的審計；對財務(wù)報表的組成部分的審計；法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計；對簡要財務(wù)報表的審計。3.簡述財務(wù)報表審計的流程。（1）審計計劃階段：開展初步業(yè)務(wù)活動，制定總體審計策略，了解被審計單位及其

16、環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，制定具體審計計劃，與治理層溝通。（2）審計實施階段：針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對策略；針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降低至可接受水平。進一步審計程序：控制測試，實質(zhì)性測試。（3）審計完成階段：編制審計差異匯總表并完成試算平衡，獲取管理層聲明等。五、綜合分析題（第1、2題12分，第2題8分，共32分）1【答案】(1)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2007年度的會計報表，ABC會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，從而達到雙方“

17、互惠互利”目的，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。(2)B注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負責人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥髮徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計師未予回避損害審計獨立性。(3)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2007年度的會計報表，同時ABC會計師事務(wù)所聘請曾參與V商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機信息系統(tǒng)。此種行為相當于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝薚I系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，損害審計獨立性。(4)違反職

18、業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所得到的審計客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，該利益分成相當支付了商業(yè)銀行評審部傭金或回扣，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行存在除審計收費外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。2. 【答案】（1）抽樣間距=2000/200=10前五個樣本：0008、0018、0028、0038、0048（2）對于(1)，檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。對于(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等。對于(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等。對于(4)確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。（3）估計總體錯報金額=4032.36/200*2000=403