工業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、1基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 單元輔導(dǎo)(四)責(zé)任教師：崔東順2第四單元學(xué)習(xí)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)核算形式3v一、的含義按一定的步驟反復(fù)運(yùn)行的。v二、；v三、和的基本原則；v四、企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的、和。4一、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生和完成的真實(shí)情況編制必要的。二、根據(jù)每筆會(huì)計(jì)分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸金額，分別各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類之中。三、根據(jù)會(huì)計(jì)等式的關(guān)系來檢查、會(huì)計(jì)分錄和過賬工作有無錯(cuò)誤。四、根據(jù)和原則的要求，按照收入、費(fèi)用的歸屬期，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行必要的。五、根據(jù)分類賬各賬戶提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)主體財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行。六、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將各種賬簿記錄結(jié)計(jì)清楚，即

2、。七、根據(jù)分類賬戶中有關(guān)賬戶的發(fā)生額和各賬戶的期末余額，損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等及其5:是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般說來，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體卻不一定是法律主體。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在可以預(yù)見的將來以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即在預(yù)見的未來不會(huì)破產(chǎn)、清算。：是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。我國(guó)會(huì)計(jì)期間劃分為年度、季度和月度，其起訖的日期采用公歷制。：在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。6該七項(xiàng)1、原則 2、原則3、原則 4、劃分與原則5、原則 6、原則（）7一、基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制亦稱，它是以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付

3、出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制只適合應(yīng)用于。二、基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱。它是以應(yīng)收應(yīng)付作為本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。采用這一原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否實(shí)際收到和付出，均作為本期收入和費(fèi)用處理。相反，凡是不應(yīng)該歸屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期內(nèi)實(shí)際收到和付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。只有在的前提下才是可行的。8（1）的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（2）本期銷售產(chǎn)品的；（3）款項(xiàng)的本期；（4）款項(xiàng)的本期其他收入；（5）的貨款和預(yù)收的其他款項(xiàng)等。9（1）為生產(chǎn)本期產(chǎn)品而支付了貨幣資金的費(fèi)用，如報(bào)銷等；（2）計(jì)算提取的應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如提取固定資產(chǎn)等

4、；（3）應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)賬費(fèi)用，如從倉(cāng)庫領(lǐng)用的等；（4）攤銷本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的；（5）預(yù)提應(yīng)本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的；（6）本期。10二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。其聯(lián)系是二者的目的均為正確計(jì)算和確定企業(yè)的收入、費(fèi)用和損益收入、費(fèi)用和損益；區(qū)別則為原則是為了正確、，而原則是在確認(rèn)收入、費(fèi)用的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步正確。1112貨幣資金生產(chǎn)資金商品資金13主要有：等14一般可以分為三個(gè)階段，即、和。制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：1和的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；3的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；4的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；5的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。15企業(yè)要經(jīng)營(yíng)，就必須要有一定的資金，就需要籌集資金。企業(yè)資金籌集就是指企業(yè)從不同來源取得資金。目前我國(guó)企業(yè)的資金來源主要是企業(yè)

5、和企業(yè)。從企業(yè)所有者處籌集的資金即，通常稱之為；從企業(yè)處籌集的資金，屬于企業(yè)的，如、等。 16所有者權(quán)益是企業(yè)資金來源的主要渠道，包括、和四部分。（1） 是指企業(yè)的投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。它反映了企業(yè)的不同所有者通過投資而投入企業(yè)的資金。 資本金按其投資主體不同，可分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。（2） 是指企業(yè)在投入資本本身的運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的資本增值。包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。（3）是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公積金。按照企業(yè)性質(zhì)不同，一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益

6、金。（4）是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在扣除交納的所得稅、提取盈余公積和分配投資利潤(rùn)后的余額，它是留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。一般可用于以后年度的分配，也可用于彌補(bǔ)以后年度的虧損。17（1）賬戶，是用來核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為股本）。該賬戶貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。（2）賬戶，是用來核算企業(yè)取得的資本公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。（3）賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利

7、潤(rùn)是提取的盈余公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積金，包括提取的公益金；借方登記以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)提取的盈余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)額。1819生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)涉及、和的計(jì)算。 20是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)按原始價(jià)值計(jì)價(jià)，一般包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。設(shè)置的賬戶1、賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。2、賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，。2122主要是以購(gòu)。在材料采購(gòu)過程中，不僅要支付材料，

8、還要支付、等各種采購(gòu)費(fèi)用。業(yè)務(wù)和貨款以及的計(jì)算是材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。231、，指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額。2、，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。3、運(yùn)輸途中的，指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。4、入庫前的，指購(gòu)入的材料在入庫前需要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價(jià)值。5、購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。 241帳戶， 2帳戶 ，3帳戶 ，4帳戶 ，5帳戶 。25材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是把企業(yè)在材料采購(gòu)過程中所支付的，按材料的品種加以，計(jì)算的和。是企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票支付的

9、。是采購(gòu)材料時(shí)所發(fā)生的、。發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用凡是能夠分清對(duì)象的，可各種材料的采購(gòu)成本；不能分清對(duì)象的，應(yīng)按材料的比例各種材料采購(gòu)成本。 2627產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中心環(huán)節(jié)。為了正確，計(jì)算，應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)帳戶：1、“”帳戶；2、“”帳戶；3、“”帳戶；4、“”帳戶；5、“”帳戶；6、“”帳戶；7、“”帳戶。8、“”賬戶等28“”、“”帳戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)進(jìn)行，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)。該賬戶登記為制造產(chǎn)品的材、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用及間接費(fèi)用；登記生產(chǎn)并已驗(yàn)收的產(chǎn)品、自制半成品等；月末借方余額，表示

10、尚未加工完成的各項(xiàng)。 2、賬戶，是用來核算企業(yè)各種成本情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫商品的成本；貸方登記商品的成本；月末借方余額，表示商品成本。 29賬戶賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)。包括生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)、費(fèi)、費(fèi)、機(jī)消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的等。應(yīng)當(dāng)注意的是為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，不構(gòu)成產(chǎn)品的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應(yīng)作為，在另設(shè)置的“”賬戶中核算。該賬戶的借方登記各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)；貸方登記的間接費(fèi)用；月末，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，該賬戶借方歸集多少間接費(fèi)用，都應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象，從其貸方轉(zhuǎn)出，。 3

11、0賬戶1、賬戶，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于。它是用來核算企業(yè)但應(yīng)由本期和以各期分別的（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。該賬戶的借方登記各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生數(shù)；貸方登記這些費(fèi)用的攤銷額；月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。 2、 賬戶，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于。是用來核算企業(yè)應(yīng)由本期但的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。該賬戶的貸方登記預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用；借方登記這些費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；月末貸方余額，表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用數(shù)；期末如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 31賬

12、戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工，包括各種、和等。該賬戶的登記給職工的工資以及代扣款項(xiàng)；登記職工工資總額，對(duì)應(yīng)付的工資額，應(yīng)作為一項(xiàng)，按其用途分配記入有關(guān)的，即；該賬戶期末如有借方余額，表示本月實(shí)際支付的工資數(shù)大于應(yīng)付工資數(shù)，即為多支付的工資，如為貸方余額，則表示本月應(yīng)付工資大于實(shí)際支付的工資數(shù)，即應(yīng)付未付的工資。2、 賬戶，用來核算企業(yè)，主要用于職工的費(fèi)用、以及等。該賬戶登記按規(guī)定的職工福利費(fèi)；登記職工福利費(fèi)的數(shù)，月末貸方余額表示。 3233，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)系不密切的的各項(xiàng)費(fèi)用。，是指企業(yè)為等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)

13、的手續(xù)費(fèi)等。，是指企業(yè)在。對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其賬戶設(shè)置和營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等前已述及。，是指企業(yè)，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。34設(shè)置的賬戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。該賬戶登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用；登記轉(zhuǎn)入“”賬戶的

14、管理費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。3、賬戶，是用來核算企業(yè)在商品過程中發(fā)生的，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等。該賬戶的登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用；登記轉(zhuǎn)入“”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)。 3536是

15、企業(yè)。在銷售過程中企業(yè)要將，以在產(chǎn)品上的資金，保證再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)過程中要，辦理，收回，支付，計(jì)算銷項(xiàng)，并確定。 37銷售商品收入，是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒?dòng)中所形成的。在下列條件時(shí)：1、企業(yè)已將商品上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬給購(gòu)貨方；2、企業(yè)既保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；3、與交易相關(guān)的；相關(guān)的收入和成本能夠。 38銷售商品成本，是指，即的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于銷售商品而發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，。391、帳戶；2、 帳戶；3、 帳戶，4、 帳戶；5、帳戶；6、帳戶；7、帳戶。40賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所

16、產(chǎn)生的收入。該賬戶登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“”賬戶的收入，將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)。賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該賬戶的登記商品、提供的各種勞務(wù)等的；登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“”賬戶的當(dāng)期，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)。41賬戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的。包括等。該賬戶登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的及附加；登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末”賬戶中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)。2、 賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的

17、各種稅金。如、等。該賬戶的登記按規(guī)定計(jì)算的各種；登記的各種稅金；期末的稅金，的稅金。42為了核算企業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支。是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。賬戶是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及稅金等。該賬戶的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。43 企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有：讓售、。 4445是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

18、加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。它是企業(yè)按照稅法

19、規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金。 ，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 46包括：、確實(shí)等 。企業(yè)的包括：、等。 47設(shè)置的賬戶賬戶，是用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。賬戶，是用來核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)收入。賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。賬戶，是用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期的所得稅。48 ，是用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的或發(fā)生的凈虧損。該賬戶登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”，“營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)

20、務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄， 4950企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)按：1提??；2提取?？晒┓峙涞睦麧?rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。，按下列順序分配：1應(yīng)付，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2提取，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。3應(yīng)付，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方

21、案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利，及分配給投資者的利潤(rùn)。4轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本），及以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本。511、賬戶用來核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。2、賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤(rùn)是提取的盈余公積金。 3、賬戶用來核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。52賬戶，用來核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該賬戶的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶借

22、方轉(zhuǎn)來的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。，是用來核算企業(yè)從凈利潤(rùn)是提取的盈余公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積金，包括提取的公益金；借方登記以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)提取的盈余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)額。 ，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。該賬戶貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤(rùn)分配方案，應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記實(shí)際支付數(shù)。期末貸方余額表示企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 53541、結(jié)束結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額2、結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的期末賬項(xiàng)

23、調(diào)整（轉(zhuǎn)帳分錄）以及轉(zhuǎn)入下期數(shù)。就是對(duì)分類賬各賬戶的記錄，分別加計(jì)本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額分別結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以使本期各賬戶的記錄告一段落。 55虛賬戶、實(shí)賬戶虛賬戶又稱，指即收益和費(fèi)用賬戶。實(shí)賬戶又稱，指賬戶。56 （權(quán)責(zé)發(fā)生制）（權(quán)責(zé)發(fā)生制）v一、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用v二、遞延賬項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收收入v三、其他賬項(xiàng)調(diào)整折舊、壞賬準(zhǔn)備等57應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生而尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整是通過“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)負(fù)債賬戶進(jìn)行的。 預(yù)付費(fèi)用是指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益而是后續(xù)會(huì)計(jì)期間受益，因而應(yīng)歸屬后續(xù)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。會(huì)計(jì)上對(duì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整，是通過

24、“待攤費(fèi)用”這個(gè)資產(chǎn)賬戶進(jìn)行的。58應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。 預(yù)收收入是指尚未提供商品或勞務(wù)之前，企業(yè)先行收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)所代表的收入，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間隨著商品或勞務(wù)的提供而實(shí)現(xiàn)。59固定資產(chǎn)折舊是指在會(huì)計(jì)上將固定資產(chǎn)原始成本減去殘值后的凈額，用系統(tǒng)而合理的方法分?jǐn)傆诟魇褂闷陂g的成本分?jǐn)傔^程。 壞賬準(zhǔn)備企業(yè)會(huì)計(jì)制度第五十三條規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況合理地確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，可以選擇使用應(yīng)收賬款余額百分比法，也可采用賬齡分析法，還可以選用銷貨百分比法。企業(yè)對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法具有較大的自由。企業(yè)所得稅前扣除辦法則很單一，規(guī)定企業(yè)只能采用應(yīng)收賬款余額百分比法。

25、 6061會(huì)計(jì)工作具有周期性，每一會(huì)計(jì)期間的工作，都是從分錄開始，至結(jié)算報(bào)告止，這一周而復(fù)始、連續(xù)不斷的過程就是會(huì)計(jì)循環(huán)。一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)可以分為6個(gè)階段的工作，即：、和。在進(jìn)行這些工作過程中，要依次或交叉運(yùn)用各種會(huì)計(jì)核算方法。 62 1、物資采購(gòu) 2、制造費(fèi)用3、本年利潤(rùn) 4、利潤(rùn)分配5、待攤費(fèi)用 6、預(yù)提費(fèi)用7、預(yù)收貨款 8、預(yù)付貨款9、應(yīng)付賬款 10、應(yīng)收賬款11、應(yīng)交稅金 12、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金以上會(huì)計(jì)科目的代碼第一位數(shù)字是？63v一、概述v二、核算形式 v三、核算形式 v四、核算形式64 1、會(huì)計(jì)核算形式的含義2、會(huì)計(jì)核算形式的種類3、選用會(huì)計(jì)核算形式的基本要求65，也稱或、等。它是指憑和簿

26、組織、記賬程序和方法相互。它是和的步驟和方法。不同的會(huì)計(jì)核算形式，規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑，登記簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)的不同步驟和方法。一般說來，是指會(huì)計(jì)憑、會(huì)計(jì)簿、會(huì)計(jì)報(bào)相結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證和賬簿的，會(huì)計(jì)之間的，由到編制、登記和、的工作程序和方法等?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。 66我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的會(huì)計(jì)核算形式一般有以下：1、核算形式；2、核算形式；3、 核算形式；4 、核算形式；5、核算形式；6、核算形式。六種會(huì)計(jì)核算形式，即主要表現(xiàn)在不同。67一套合理的、適用的會(huì)計(jì)核算形式，一般應(yīng)符合以下三個(gè)要求：（1）要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。（2）要本單位、主管部門以至國(guó)家經(jīng)濟(jì)的，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。（3）要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，。68一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序是以直接根據(jù)直接根據(jù)各種記賬記賬憑證登記總分類賬憑證登記總分類賬為特點(diǎn)的一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式最基本的會(huì)計(jì)核算形式。 二、科目匯總表核算形式二、科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表核算形式，是以定期將記賬憑證按會(huì)計(jì)科目匯總按會(huì)計(jì)科目匯總，然