煤業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理解決方案

1、ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財務(wù)集中管理解決方案目 錄1.前言42.現(xiàn)狀分析52.1.應(yīng)用現(xiàn)狀52.1.1.財務(wù)核算：52.1.2.資金管理：62.1.3.成本管理：72.1.4.預(yù)算和考核評價：72.2.問題分析：73.集中財務(wù)管理應(yīng)用方案：83.1.方案應(yīng)用目標(biāo)83.2.財務(wù)集中核算方案93.2.1.會計核算基本方案：123.2.2.費用控制方案：153.2.3.固定資產(chǎn)、薪資的核算與管理方案：163.2.4.應(yīng)收應(yīng)付款項的核算與管理方案：173.2.5.存貨的核算與管理方案：193.3.預(yù)算管理方案203.3.1.應(yīng)用架構(gòu)213.3.2.邏輯角色設(shè)置223.3.3.應(yīng)用流程223.3.4.功能實現(xiàn)

2、253.4.資金管理方案283.4.1.資金計劃283.4.2.資金結(jié)算293.4.3.資金融通333.5.成本管理方案343.5.1.煤炭生產(chǎn)成本管理353.5.2.機(jī)械制造成本管理383.5.3.應(yīng)用價值分析463.5.4.項目成本管理：483.6.財務(wù)分析484.應(yīng)用價值49l 前言ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是煤炭行業(yè)特大型國有企業(yè)，1955年建礦，是新中國自行勘探設(shè)計建設(shè)的第一個特大型煤炭基地，地質(zhì)儲量75億噸，被譽為“中原煤倉”。經(jīng)過40多年的發(fā)展，ABC煤業(yè)（集團(tuán)）已成為一家橫跨煤炭生產(chǎn)和銷售、運輸、機(jī)械制造、施工、房地產(chǎn)、科教文衛(wèi)等多種行業(yè)，是以煤為本、以煤化工、發(fā)供電為主要

3、支柱的特大型能源化工企業(yè)集團(tuán)，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。現(xiàn)有職工人數(shù)12.8萬人，年產(chǎn)商品煤2000多萬噸，年銷售收入60億元，下屬二級獨立核算全民單位有60多家。2002年7月30日至8月9日，我們在ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財務(wù)處的組織和安排下，先后調(diào)研了ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財務(wù)處、內(nèi)部結(jié)算中心、以及下屬多家公司財務(wù)科，并和各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人就信息化建設(shè)進(jìn)行了充分細(xì)致的交流，得到了他們的大力支持。為此，我們要特別感謝ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財務(wù)處、內(nèi)部結(jié)算中心以及其他生產(chǎn)單位財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的幫助！l 現(xiàn)狀分析n 應(yīng)用現(xiàn)狀由于對ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的調(diào)研時間較短，還不能全面把握ABC煤

4、業(yè)（集團(tuán)）的財務(wù)應(yīng)用現(xiàn)狀，下面僅根據(jù)初步了解的情況進(jìn)行簡要的分析。u 財務(wù)核算：下圖（圖1）為ABC煤業(yè)（集團(tuán)）核算組織架構(gòu)：圖1目前ABC煤業(yè)（集團(tuán)）采用多級核算的集團(tuán)財務(wù)管理模式。集團(tuán)的采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運作由各分子公司、供應(yīng)處、運銷處等二級分子公司承擔(dān)，各二級分子公司作為利潤中心，對集團(tuán)負(fù)責(zé)，二級公司的財務(wù)科獨立核算本公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期將本公司的財務(wù)報表和其它財務(wù)數(shù)據(jù)報送到集團(tuán)財務(wù)處。二級單位通常還下設(shè)有三級集體所有制的獨立核算單位（三產(chǎn)和多種經(jīng)營單位），三級集體單位的報表要分別報送集團(tuán)財務(wù)處集體財務(wù)科和上級單位財務(wù)科，上級單位的財務(wù)報表不與集體單位的財務(wù)報表進(jìn)行合并和匯總。

5、集團(tuán)財務(wù)處主要管理集團(tuán)本部的財務(wù)活動并接收下級公司的數(shù)據(jù)、評價考核下屬公司的經(jīng)營業(yè)績，負(fù)責(zé)對外報送集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)財務(wù)處下設(shè)會計科、資金科、成本科、稅價科、機(jī)關(guān)財務(wù)科、基建財務(wù)科、集體財務(wù)科、綜合科，實行科目責(zé)任制的管理模式。會計科負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的電算化、總賬、明細(xì)賬、部分科目的會計核算，是集團(tuán)賬證表等財務(wù)資料的最終匯集處，并負(fù)責(zé)對外報送集團(tuán)財務(wù)報表。資金科負(fù)責(zé)集團(tuán)專項資金的核算和管理。成本科負(fù)責(zé)集團(tuán)目標(biāo)成本的下達(dá)和核算以及匯總下屬公司的成本報表并對其進(jìn)行考核。稅價科負(fù)責(zé)稅收賬目的核算、報表和統(tǒng)計方面的資料編報以及物價的政策制定和協(xié)調(diào)。機(jī)關(guān)財務(wù)科主要負(fù)責(zé)集團(tuán)本部各經(jīng)費機(jī)關(guān)單位的會計核算，向會計

6、科報送集團(tuán)本部的財務(wù)報表?；ㄘ攧?wù)科負(fù)責(zé)管理集團(tuán)全局的基本建設(shè)項目的籌投資，以及所有基建項目的賬務(wù)處理。集體財務(wù)科負(fù)責(zé)匯總集團(tuán)以及二級分子公司設(shè)立的三產(chǎn)單位和多種經(jīng)營等集體性質(zhì)單位的財務(wù)報表。綜合科是財務(wù)處類似辦公室性質(zhì)的管理后勤的科室，不負(fù)責(zé)會計核算。由此可見，各公司財務(wù)獨立核算，通過報表進(jìn)行信息傳遞，集團(tuán)財務(wù)處匯總編制全集團(tuán)報表，公司與集團(tuán)總部之間及各公司之間財務(wù)信息不共享。u 資金管理：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）通過下設(shè)內(nèi)部結(jié)算中心，來集中管理資金。內(nèi)部結(jié)算中心下設(shè)資金科、信貸科、結(jié)算科、證券科。資金科負(fù)責(zé)審批各單位貨幣資金收支計劃，組織內(nèi)部結(jié)算中心的票據(jù)交換、負(fù)責(zé)外部開戶行的結(jié)算業(yè)務(wù)、對賬業(yè)務(wù)

7、。信貸科負(fù)責(zé)集團(tuán)的外部籌資，主要面向銀行系統(tǒng)。結(jié)算科負(fù)責(zé)分子公司內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部信貸等業(yè)務(wù)、參與核定各單位定額流動資金定額工作。證券科負(fù)責(zé)內(nèi)外部債券的發(fā)行、計息等管理業(yè)務(wù)。集團(tuán)對分公司采用完全集中的資金管理模式，即所有分公司（路途偏遠(yuǎn)的分公司除外）只能在內(nèi)部結(jié)算中心開戶，所有的收入和支出全部通過內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算。子公司作為獨立的法人單位，在內(nèi)部結(jié)算中心開設(shè)有內(nèi)部賬戶，同時在外部銀行開設(shè)賬戶，子公司與集團(tuán)內(nèi)部其它公司發(fā)生的內(nèi)部交易必須通過內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算。子公司與集團(tuán)外的公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來可以通過外部賬戶進(jìn)行結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算中心不負(fù)責(zé)管理子公司的外部賬戶。分子公司每月底向內(nèi)部結(jié)算中心申請下月資

8、金使用計劃，內(nèi)部結(jié)算中心依據(jù)資金狀況進(jìn)行審批，在月初下達(dá)資金使用計劃。在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，分子公司依據(jù)批復(fù)的資金使用計劃從內(nèi)部結(jié)算中心換取外部支票。每月內(nèi)部結(jié)算中心對分子公司在內(nèi)部結(jié)算中心的存貸款進(jìn)行計息。對分子公司在內(nèi)部結(jié)算中心賬戶的赤字積數(shù)計算罰息，收取貸款利息，藍(lán)字積數(shù)計算活期存款利息。u 成本管理：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）是一個跨多種行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，各單位的成本核算和管理的需求不相一致，但總體上是實行目標(biāo)成本管理模式。每年10月份，計劃處和各生產(chǎn)單位制定次年的產(chǎn)量計劃，運銷公司依據(jù)市場情況預(yù)測產(chǎn)品的售價，通過產(chǎn)量和售價算出銷售收入。然后，銷售收入減去各單位的利潤指標(biāo)（資產(chǎn)回報額），算出各單

9、位的目標(biāo)成本。各公司再把集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤在本單位內(nèi)進(jìn)行層層分解。各生產(chǎn)單位在發(fā)放工資、領(lǐng)用材料、報銷費用、計提折舊時，首先按照費用的用途在生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等科目進(jìn)行歸集。然后按產(chǎn)品產(chǎn)量或計劃（定額）工時等在各產(chǎn)品之間分配制造費用。最后，所歸集的生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，算出產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。這是產(chǎn)品成本的核算過程。月末通過對產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本和目標(biāo)成本比較分析，結(jié)合各單位的成本費用控制計劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法，對責(zé)任單位進(jìn)行考核和評價，實行獎優(yōu)罰劣。u 預(yù)算和考核評價：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）實行的是利潤起點型的預(yù)算管理模式。集團(tuán)首先確定全集團(tuán)需要完成的全年目標(biāo)利

10、潤，然后核定事業(yè)單位和機(jī)關(guān)部門的事業(yè)經(jīng)費。全集團(tuán)的目標(biāo)利潤加上核定的事業(yè)經(jīng)費之和，就是生產(chǎn)礦和地面廠等經(jīng)營單位需要完成的總利潤指標(biāo)。然后，以各單位占有的經(jīng)集團(tuán)公司調(diào)整確認(rèn)的凈資產(chǎn)為動因，分解總利潤指標(biāo)，形成各單位的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)資產(chǎn)回報額（利潤），計劃處和各生產(chǎn)單位制定產(chǎn)量計劃，運銷公司依據(jù)市場情況預(yù)測產(chǎn)品的售價，通過產(chǎn)量和售價算出銷售收入，然后，根據(jù)銷售收入減去資產(chǎn)回報額（利潤）核定各單位的成本費用目標(biāo)。各公司再把集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤在本單位內(nèi)生產(chǎn)隊（段）進(jìn)行層層分解，所有的指標(biāo)均落實到具體的責(zé)任人。集團(tuán)公司對經(jīng)營者定期進(jìn)行考核，考核周期為月度、季度、年度和責(zé)任期。經(jīng)營者在經(jīng)營

11、期限內(nèi)，全面完成主體指標(biāo)和輔助指標(biāo)的，可以領(lǐng)取年薪。超額完成資產(chǎn)回報額指標(biāo)的，可酌情增加經(jīng)營者的風(fēng)險收入。未完成指標(biāo)的，有相應(yīng)的處罰。n 問題分析：根據(jù)上述情況的分析，可以看出ABC煤業(yè)（集團(tuán)）在財務(wù)管理方面有一定的基礎(chǔ)，也確實采取了一些財務(wù)管理方式，但也存在一些問題。其中有些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)整體效率，并且這些問題在分散核算、以報表方式手工傳遞財務(wù)信息條件下是無法解決的。1、信息化工作層次低、范圍小。雖然各公司部分部門采用了一些軟件系統(tǒng)，但都是立足于本公司的部門級軟件系統(tǒng)，這樣雖提高了本部門工作效率，但是卻為企業(yè)總體管理帶來了不便，形成了大大小小“信息孤島”，使得公司管理信息無法集成。手工管

12、理的部門與局部信息化的部門不能信息共享，已經(jīng)信息化的部門之間也不能信息共享，由于缺少統(tǒng)一的工作平臺，正如“木桶原理”所說，企業(yè)內(nèi)部的管理依然受效率最低的部門的制約。2、在各個“信息孤島”之間，只能以報表方式手工傳遞財務(wù)信息，造成各級管理者不能及時獲取企業(yè)運作中的數(shù)據(jù)信息，只能得到零散的、滯后的、不準(zhǔn)確甚至是不真實的數(shù)據(jù)，影響了決策和管理的質(zhì)量和效率。3、資金收支雖然高度集中管理，但由于信息量大、分散，不能在業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進(jìn)行資金結(jié)算，不利于及時的資金監(jiān)控。一筆內(nèi)部結(jié)算數(shù)據(jù)在集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)單位需要多人在不同的系統(tǒng)中重復(fù)輸入，浪費大量的人力物力，而且產(chǎn)生錯誤的可能性大大增加。資金的收支缺乏籌劃和控制

13、，不便于資金的預(yù)測和分析，無法提高資金的利用效率。4、由于各職能單位之間信息不共享，財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)不集成，手工計算成本工作繁瑣，無法準(zhǔn)確有效地進(jìn)行產(chǎn)品的成本分析，以及為價格制定提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。5、信息管理成本高。財務(wù)信息的處理及核算需要人工操作較多，耗時費力；會計報表層層傳遞，人工匯總編制，合并報表工作量大、效率低。6、預(yù)算和考核評價獨立于會計核算系統(tǒng)，需要通過報表等形式獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)，然后手工進(jìn)行分析比較，使預(yù)算的事前和事中控制作用大大削弱。由此可見，信息孤島使企業(yè)的管理水平難以提高。企業(yè)需要一個完整的信息化管理平臺，使集團(tuán)內(nèi)的各個公司以及公司的各個部門都在統(tǒng)一的管理平臺上實現(xiàn)管理和控制，不但

14、優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，而且合理配置企業(yè)資源，從而大大提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的運營效率。針對上述管理問題和需求，下面結(jié)合XXERP_財務(wù)，給出ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的財務(wù)集中應(yīng)用解決方案。l 集中財務(wù)管理應(yīng)用方案：n 方案應(yīng)用目標(biāo)1、為企業(yè)提供一個完整的信息化管理平臺，使集團(tuán)內(nèi)的各個公司以及公司的各個部門都在統(tǒng)一的管理平臺上實現(xiàn)管理和控制，打通各個信息孤島，實現(xiàn)“集團(tuán)一本賬”。2、實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，業(yè)務(wù)單據(jù)對應(yīng)的財務(wù)信息將實時傳至財務(wù)系統(tǒng)，方便決策層及時準(zhǔn)確地獲取各項管理信息，并提供相關(guān)輔助決策手段供管理層使用。3、實現(xiàn)全面計劃預(yù)算管理，包括各種計劃及資金預(yù)算、費用預(yù)算等。合

15、理編制預(yù)算，通過對下屬各業(yè)務(wù)單位項目執(zhí)行情況的跟蹤、核算與管理，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤控制，有效控制部門、項目費用，降低成本。 4、加強(qiáng)公司總部的監(jiān)控職能，滿足公司總部對其下屬各級分支機(jī)構(gòu)管理與實時監(jiān)控的要求。對下級分支機(jī)構(gòu)的銷售反映的財務(wù)資金運作狀況能夠?qū)崟r查詢與控制，及時掌握其經(jīng)營動態(tài)，便于管理層科學(xué)決策。5、功能強(qiáng)大的分析、查詢體系，提高企業(yè)的應(yīng)變能力。可以進(jìn)行橫向的多角度查詢及縱向的跨年度查詢，全面滿足不同使用人員的需要；同時系統(tǒng)支持溯源查詢，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后反映到帳面的結(jié)果追溯到最原始單據(jù)，對各級公司做最直接、最有效的控制。6、滿足集團(tuán)公司的資金集中管理需要。可以模擬銀行核算進(jìn)

16、行資金計息，允許用戶自定義資金利率，以及在不同范圍內(nèi)的超定額利率。利息計算的結(jié)果，通過動態(tài)會計平臺，過入到總賬。7、滿足集團(tuán)內(nèi)部各核算單位多種成本核算方法并存的需要。提供品種法、分批法、分步法多種成本核算方法，分步法支持逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法，逐步結(jié)轉(zhuǎn)提供成本還原。使成本的核算真實準(zhǔn)確，簡化成本核算工作量。8、滿足集團(tuán)公司固定資產(chǎn)折舊資金、維簡及井巷費以及其他專項資金的集中管理，分級核算的需求?；谝陨夏繕?biāo)，以下將劃分集中財務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理、成本管理、財務(wù)分析等幾大部分進(jìn)行詳細(xì)說明，闡述具體的應(yīng)用方案。n 財務(wù)集中核算方案通過應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)，建立集團(tuán)財務(wù)處、以及各獨立核算的分子公司

17、建立核算帳，一方面滿足集團(tuán)財務(wù)處的科目責(zé)任制核算模式，以及各分子公司獨立核算需要，另一方面又使各分子公司核算數(shù)據(jù)集中，便于集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理，集中監(jiān)控，解決目前只進(jìn)行報表傳遞，集團(tuán)無法及時了解分子公司會計核算情況的問題，實現(xiàn)集團(tuán)一本帳。賬套建立情況如圖：多組織企業(yè)應(yīng)用時，需要首先在集團(tuán)控制賬套中，進(jìn)行集團(tuán)級參數(shù)設(shè)置和集團(tuán)內(nèi)需統(tǒng)一的一些基礎(chǔ)設(shè)置，以實現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，并為下級單位核算處理中的個性化需求預(yù)留靈活的空間。財務(wù)系統(tǒng)的參數(shù)分為集團(tuán)級參數(shù)和公司級參數(shù)，可以分別在集團(tuán)控制賬套和公司賬中進(jìn)行設(shè)置。對于公司級參數(shù)可以再設(shè)置“是否控制下級”。以下列舉其中一些參數(shù)：控制級次參數(shù)名稱說明集

18、團(tuán)級參數(shù)會計科目是否集團(tuán)控制在集團(tuán)控制賬套中設(shè)置的參數(shù)將影響所有各級公司賬的應(yīng)用運行，包括集團(tuán)公司賬、二級公司賬和三級公司賬，并且這些參數(shù)值在各級公司賬中只能查看，不能修改。這些參數(shù)在集團(tuán)控制賬套中有的可以修改，有的有條件限制。會計科目集團(tuán)控制到幾級憑證類別是否允許下級單位增加常用摘要是否允許下級單位增加收支項目是否允許下級單位增加現(xiàn)金流量項目是否允許下級單位增加匯率是否允許下級單位增加公司級參數(shù)本位幣（取值范圍：幣種檔案）這些參數(shù)有的可以修改，有的有條件限制。是否主輔幣核算輔幣幣種（取值范圍：幣種檔案）公司會計科目編碼級次（當(dāng)會計科目集團(tuán)控制參數(shù)為否時，允許各公司設(shè)置自己的會計科目編碼方案。

19、否則整個集團(tuán)統(tǒng)一。）在平煤集團(tuán)賬套下，可以實現(xiàn)：l 由集團(tuán)統(tǒng)一控制下級單位、分子公司的會計科目，并可由集團(tuán)設(shè)置會計科目的編碼級次。l 依托系統(tǒng)提供的各種集團(tuán)控制參數(shù)，真正發(fā)揮集團(tuán)在會計核算工作中的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督職能。l 徹底打破信息孤島，實現(xiàn)集團(tuán)一本賬的目標(biāo)。集團(tuán)可以實時查詢下級單位會計核算情況、各種明細(xì)賬、總賬賬表數(shù)據(jù)，監(jiān)督下級單位會計核算的合法性、準(zhǔn)確性，便于新會計制度的貫徹實施。l 數(shù)據(jù)高度集中，合并報表、匯總報表可以由集團(tuán)財務(wù)處直接編制、報送，可以提高報表編制的效率和準(zhǔn)確率，減少手工重復(fù)勞動。l 對于銷售定價方式，可以設(shè)置為：集團(tuán)定價；或公司定價。集團(tuán)定價方式可以實現(xiàn)集團(tuán)對煤炭銷售集中管理

20、的要求。以下以母子公司模式為例，結(jié)合上述參數(shù)，說明財務(wù)應(yīng)用時，所達(dá)到的效果如圖：多組織的集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用設(shè)置流程：應(yīng)用設(shè)置說明： 參數(shù)設(shè)置：系統(tǒng)中提供各種控制參數(shù)，供用戶選擇，企業(yè)可根據(jù)自身核算及監(jiān)控的需要進(jìn)行選擇。 基本檔案設(shè)置：需要設(shè)置的財務(wù)會計信息主要是涉及總賬系統(tǒng)進(jìn)行基本會計核算的信息。包括會計科目、憑證類別、外匯匯率、常用摘要等。 如果使用應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)，還需要設(shè)置應(yīng)收或應(yīng)付系統(tǒng)所需的信息。包括組織機(jī)構(gòu)、人員信息、客商信息、存貨信息、項目信息、結(jié)算信息等。 如果使用固定資產(chǎn)、薪資、存貨等系統(tǒng)，還需設(shè)置資產(chǎn)信息、薪資信息、庫位信息等。u 會計核算基本方案：應(yīng)用配置總賬+現(xiàn)金銀行+報表本方案可

21、以完成日常會計核算工作，實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)集中實時反映，賬表跨單位查詢統(tǒng)計，自動編制對內(nèi)對外報表。以下以三級公司模式為例，會計核算集中監(jiān)控的應(yīng)用流程如圖：應(yīng)用流程說明： 各公司獨立登錄自己的帳簿，分別進(jìn)行會計核算。 跨單位賬表的查詢統(tǒng)計：u 系統(tǒng)預(yù)置了各類賬表，可根據(jù)多種查詢條件進(jìn)行組合查詢，還可根據(jù)企業(yè)自身管理需要自定義賬簿的格式，供企業(yè)的各類會計人員和管理人員進(jìn)行統(tǒng)計查詢分析。 u 通過權(quán)限分配，來控制對數(shù)據(jù)的錄入、修改、查詢的權(quán)利，以明確企業(yè)內(nèi)各類人員各自相關(guān)職責(zé)。u 在集團(tuán)應(yīng)用時，對賬表的查詢統(tǒng)計，系統(tǒng)提供了跨單位查詢、多單位統(tǒng)計等功能，可以滿足集團(tuán)對下級單位的會計核算處理的過程和結(jié)果進(jìn)

22、行集中監(jiān)控，同時便于從集團(tuán)整體角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并報表流程：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，往往需要編制合并會計報表，以企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體綜合反映集團(tuán)整體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。合并報表的流程如圖：l 對于三級子公司X和Y以及二級公司B，根據(jù)各自的財務(wù)數(shù)據(jù)生成財務(wù)報表和內(nèi)部交易數(shù)據(jù)。l 二級公司B將個別會計報表匯總生成匯總報表，再根據(jù)內(nèi)部交易生成抵銷分錄；根據(jù)抵銷分錄和匯總報表生成子公司B的合并報表。l 二級公司B把合并報表，以及其合并范圍內(nèi)的公司與整個集團(tuán)其他公司之間的內(nèi)部交易輸出給母公司（對于子公司所上報的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，仍然按照其下屬各子公司的明細(xì)進(jìn)行上報

23、，因為這樣對于其母公司來說，才便于對賬；但是其母公司在進(jìn)行對賬時，所選擇的該子公司是應(yīng)該含有其下級公司的）。l 母公司根據(jù)本公司的財務(wù)報表、以及B公司上報的合并報表，生成匯總報表；再根據(jù)內(nèi)部交易生成抵銷分錄；根據(jù)抵銷分錄和匯總報表生成母公司的合并報表。l 提供內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的自動對賬功能。為了解決集團(tuán)合并者對賬的壓力，內(nèi)部交易進(jìn)行對賬時，要允許各子公司以本公司的身份登錄，了解集團(tuán)內(nèi)其他公司與本公司的交易情況，進(jìn)行本公司數(shù)據(jù)的對賬，這樣可以提高對賬的準(zhǔn)確率。對賬相符的自動給出標(biāo)記與編號，可自動生成抵銷分錄。l 系統(tǒng)提供有嚴(yán)格的權(quán)限控制，子公司不可以查到與自己無關(guān)的其他公司的內(nèi)部交易情況。u 費用

24、控制方案：應(yīng)用配置+報賬中心在以上基本方案的基礎(chǔ)上，通過增配報賬中心功能，可以實現(xiàn)企業(yè)對日常各項費用等支出的審批與控制。報賬中心系統(tǒng)通過對企業(yè)日常費用支出、經(jīng)營業(yè)務(wù)支出和內(nèi)部往來款項劃撥的審批、核算和管理，可以實現(xiàn)企業(yè)對資金計劃的執(zhí)行和費用支出的預(yù)算控制。以下以單一企業(yè)為例，說明財務(wù)如何實現(xiàn)對費用支出的審批過程：應(yīng)用流程說明：l 審批流設(shè)置：是定義各種單據(jù)的審批人及審批條件，便于在業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行審批權(quán)限控制。系統(tǒng)自動將相關(guān)的審批信息以交辦事務(wù)、待辦事務(wù)的形式即時傳遞給相關(guān)人員審批。l 實現(xiàn)網(wǎng)上審批，費用支出的事前控制（在支出申請環(huán)節(jié)）。l 制定崗位、人員審批流程和審批權(quán)限，可以嚴(yán)格區(qū)分崗位、人

25、員職責(zé)。適用于請購、請款、固定資產(chǎn)審批、費用報銷等多項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。l 會計平臺設(shè)置：應(yīng)用財務(wù)產(chǎn)品時，系統(tǒng)中的所有單據(jù)都是通過動態(tài)會計平臺，自動生成會計憑證，傳至總賬，形成系統(tǒng)完整的會計核算數(shù)據(jù)。在會計平臺中需要設(shè)置相應(yīng)的會計科目分類和影響因素，對各種單據(jù)定義憑證模板。以下圖中以三級公司為例，說明財務(wù)在多組織的企業(yè)中，如何實現(xiàn)對費用支出的審批和事前控制。關(guān)鍵控制點說明： 對報銷單、付款單等單據(jù)的審核，是應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點?？梢酝ㄟ^定義審批流，進(jìn)行審批權(quán)限的控制，系統(tǒng)自動完成控制及傳遞待處理事務(wù)，完成對單筆業(yè)務(wù)控制。 對員工借款、報銷等的控制，可以將單據(jù)中借款用途與報銷時用途進(jìn)行比較，不符情況予以

26、說明，便于分析查找原因。 結(jié)合預(yù)警平臺對借款報銷期限的控制。針對各項借款，及時進(jìn)行賬齡分析和催收工作，由系統(tǒng)自動的把相關(guān)催收信息傳送到相關(guān)責(zé)任人。如果企業(yè)需要對資金、費用進(jìn)行預(yù)算控制，經(jīng)辦人員填制各種支出單據(jù)時，系統(tǒng)將自動根據(jù)企業(yè)預(yù)算情況對單據(jù)金額進(jìn)行。u 固定資產(chǎn)、薪資的核算與管理方案：應(yīng)用配置+固定資產(chǎn)+薪資福利在上述費用控制流程的基礎(chǔ)上，如果需要對固定資產(chǎn)、薪資進(jìn)行進(jìn)一步管理，如對固定資產(chǎn)購置、報廢、大修；工資項目構(gòu)成等的管理，可以增配固定資產(chǎn)管理和薪資福利管理系統(tǒng)。固定資產(chǎn)系統(tǒng)完成企業(yè)對固定資產(chǎn)的日常核算業(yè)務(wù)，全面地反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減情況，以及使用狀況、折舊情況等各種信息，提供固定

27、資產(chǎn)評估，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及自動計提折舊功能，可以實現(xiàn)使企業(yè)更有效地、更全面地管理固定資產(chǎn)。薪資福利系統(tǒng)為企業(yè)提供工資及各種福利基金的核算及管理功能，可以實現(xiàn)企業(yè)準(zhǔn)確及時地進(jìn)行工資、福利的核算和分?jǐn)?，提高人事薪資管理部門和核算發(fā)放部門處理相關(guān)業(yè)務(wù)的效率。以下列舉固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用流程如圖：關(guān)鍵控制點：l 在本方案中，如果集團(tuán)需要進(jìn)行資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，那么，在集團(tuán)級控制參數(shù)中，對資產(chǎn)管理的政策，如，資產(chǎn)類別編碼規(guī)則，折舊方法、資產(chǎn)類別的設(shè)置等，是集團(tuán)的關(guān)鍵控制點。l 對薪資的統(tǒng)一管理中，集團(tuán)級控制參數(shù)工資項目是否允許下級單位增加是關(guān)鍵控制點。u 應(yīng)收應(yīng)付款項的核算與管理方案：應(yīng)用配置+應(yīng)收管理+

28、應(yīng)付管理工業(yè)和商業(yè)等行業(yè)的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，與企業(yè)的客戶和供應(yīng)商之間業(yè)務(wù)往來是其商務(wù)活動的重要組成部分，由此而產(chǎn)生的與客戶和供應(yīng)商之間的款項往來，也是會計核算的重要組成部分。為滿足這種核算要求，在應(yīng)用財務(wù)產(chǎn)品時，可以增配應(yīng)收管理和應(yīng)付管理系統(tǒng)。應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)是企業(yè)運營資金流入、流出的管理平臺，主要是為企業(yè)解決對客戶、供應(yīng)商以及各種外部往來應(yīng)收應(yīng)付款項的處理、核銷及查詢統(tǒng)計，并可以對某段時間內(nèi)的應(yīng)收應(yīng)付款項進(jìn)行預(yù)測，便于企業(yè)及時掌握資金收支狀況。應(yīng)收管理、應(yīng)付管理與報賬中心三個系統(tǒng)從不同角度提供了對企業(yè)資金的核算和管理功能，共同構(gòu)建了企業(yè)資金流入、流出的平臺。應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)所作的分析：應(yīng)收應(yīng)

29、付管理系統(tǒng)與供應(yīng)鏈系統(tǒng)集成應(yīng)用時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的單據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)流程配置自動傳遞到應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)，通過會計平臺自動生成會計憑證，真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的接口關(guān)系如圖：注：如果供應(yīng)鏈?zhǔn)褂玫氖欠秦攧?wù)系統(tǒng)，則可以通過財務(wù) 的數(shù)據(jù)交換平臺，把其他供應(yīng)鏈系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳給財務(wù)，避免手工重復(fù)輸入。u 存貨的核算與管理方案：應(yīng)用配置+存貨核算+庫存管理在ABC煤業(yè)（集團(tuán)）應(yīng)用中，需要從資金角度核算企業(yè)存貨（材料，產(chǎn)成品等）的出庫、入庫業(yè)務(wù)及其相關(guān)成本，需要配置存貨核算和庫存管理系統(tǒng)。財務(wù)存貨核算提供多種成本計價方法，準(zhǔn)確及時的反映存貨資金的增減變動情況。對存貨資金的占用和周轉(zhuǎn)進(jìn)行分析，ABC成本分析，為企業(yè)

30、采取合理措施，降低存貨資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)提供直接數(shù)據(jù)依據(jù)。財務(wù)存貨核算與供應(yīng)鏈系統(tǒng)集成使用，可以實現(xiàn)對出庫成本的實時動態(tài)反映，便于企業(yè)及時了解和掌握庫存存貨資金占用情況。與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的接口關(guān)系如圖：關(guān)鍵控制點：l 結(jié)合預(yù)警平臺，系統(tǒng)可以對庫存存貨的安全庫存、最低最高庫存情況進(jìn)行預(yù)警提示，便于企業(yè)及時獲取庫存存貨信息，以進(jìn)行相關(guān)的采購、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)安排。l 存貨系統(tǒng)提供對存貨出庫單價的控制參數(shù)，便于企業(yè)對存貨單價進(jìn)行合理控制。n 預(yù)算管理方案全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的根本保證。財務(wù)管理信息系統(tǒng)的根本任務(wù)即是：幫助企業(yè)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，制定科學(xué)合理的全

31、面預(yù)算方案，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，以實現(xiàn)企業(yè)既定的各項目標(biāo)。在財務(wù)系統(tǒng)中提供了全面的預(yù)算管理解決方案。按照“以銷定運、以運定采”原則，制定以目標(biāo)利潤為起點的預(yù)算體系。平煤集團(tuán)級預(yù)算編制內(nèi)容如圖所示： 通過長期全面計劃的制定，來勾畫企業(yè)未來經(jīng)營的藍(lán)圖。 通過全面計劃預(yù)算的協(xié)調(diào)平衡，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，以確保實際經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有序進(jìn)行。 通過年度計劃預(yù)算的制定，可以作為集團(tuán)進(jìn)行成本費用控制的依據(jù)和利潤（資產(chǎn)回報額）等的考核標(biāo)準(zhǔn)。 全面計劃預(yù)算可以按金額、數(shù)量編制，包括成本計劃、利潤計劃、資金計劃等。 根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)實際狀況，可以進(jìn)行某項計劃的調(diào)整、變動，同時相關(guān)的

32、計劃相應(yīng)自動地進(jìn)行聯(lián)動調(diào)整。u 應(yīng)用架構(gòu)指標(biāo)制定匯總平衡預(yù)算分析集團(tuán)總部指標(biāo)下發(fā)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制二級公司指標(biāo)制定上報匯總指標(biāo)下發(fā)預(yù)算分析指標(biāo)制定上報匯總預(yù)算執(zhí)行基層單位 通過在集團(tuán)內(nèi)所有單位應(yīng)用“計劃預(yù)算”系統(tǒng)，預(yù)算指標(biāo)制定自上而下逐級下達(dá)，指標(biāo)編制自下而上逐級匯總，實現(xiàn)“兩上兩下”的預(yù)算編制。 對預(yù)算樣表編制，為二級公司予留充足的空間：可直接以集團(tuán)樣表編制；也可參照集團(tuán)樣表、進(jìn)行修改后編制；還可制定本級樣表，下發(fā)給基層單位編制。 對預(yù)算按照部門、單位或期間（季度、月度、旬）進(jìn)行分解，橫向到各級單位的所有部門，縱向到下級的所有單位。 進(jìn)行預(yù)算的實時監(jiān)控，當(dāng)實際發(fā)生數(shù)達(dá)到預(yù)算數(shù)的

33、一定比例時，系統(tǒng)報警提示。 執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，對超預(yù)算支出，不予執(zhí)行或依據(jù)審批流程進(jìn)行追加審批。 對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實時的統(tǒng)計分析，對計劃實際數(shù)、同期數(shù)進(jìn)行比較分析。u 邏輯角色設(shè)置企業(yè)在進(jìn)行計劃預(yù)算編制的過程中，往往會成立一個預(yù)算編制委員會，由預(yù)算編制委員會的委員來進(jìn)行預(yù)算體系的建立，預(yù)算的編制以及相關(guān)的協(xié)調(diào)等工作。計劃預(yù)算在編制的過程中，會牽涉到企業(yè)經(jīng)營運做的各環(huán)節(jié)和各個部門，各部門負(fù)責(zé)人都要參與到計劃預(yù)算的編制過程中來。邏輯角色角色職責(zé)預(yù)算編制委員會計劃體系和預(yù)算內(nèi)容的制定，以及各計劃之間關(guān)系的制定。計劃預(yù)算的編制。各部門主管計劃預(yù)算的編制。公司董事會審批計劃。各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行者計劃

34、預(yù)算的控制。各部門主管企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行情況分析。u 應(yīng)用流程l 建立計劃預(yù)算體系：l 由企業(yè)的預(yù)算編制委員會來制定本企業(yè)的計劃體系銷售起點型。l 財務(wù)把每一種計劃預(yù)算都按照預(yù)算類型、預(yù)算對象、預(yù)算元素、預(yù)算周期等進(jìn)行抽象和歸納。下表是財務(wù)所提供的主要計劃預(yù)算的一覽表：預(yù)算類型預(yù)算對象預(yù)算元素預(yù)算周期銷售計劃存貨、存貨分類、地區(qū)、銷售結(jié)構(gòu)、部門、業(yè)務(wù)員、。銷售數(shù)量、銷售單價、銷售收入、銷售成本、銷售費用、銷售毛利、。年、季、月采購計劃存貨、存貨分類、部門、。采購數(shù)量、采購單價、采購金額、。年、季、月庫存計劃存貨、存貨分類、庫存組織、倉庫最高庫存、最低庫存、安全庫存、期末庫存、期末庫存金額、。

35、年、季、月生產(chǎn)計劃存貨、存貨分類、。生產(chǎn)數(shù)量、。年、季、月人力計劃人員類別、部門、工資項目、。人數(shù)、工資金額、。年、季、月設(shè)備計劃部門、資產(chǎn)類別、。數(shù)量、折舊、新增金額、。年、季、月費用計劃費用項目、部門、人員、項目、。分幣種的金額、。年、季、月資金計劃收支項目、現(xiàn)金流量項目、部門、。分幣種的金額、。年、季、月財務(wù)計劃科目、輔助項目、。分幣種的金額、。年、季、月其他計劃可以做專項計劃，或者定額標(biāo)準(zhǔn)等等。金額、數(shù)量、。年、季、月l 財務(wù)提供這些計劃預(yù)算之間一些內(nèi)置的算法，例如根據(jù)銷售計劃利用MRP算法得到生產(chǎn)計劃和采購計劃；根據(jù)銷售計劃、采購計劃等利用收付款條件得到資金計劃等等；此外還提供自定義

36、計劃之間的關(guān)系，例如根據(jù)收入計劃編制費用計劃等等。l 從計劃預(yù)算的是時間來看，財務(wù)提供長期規(guī)劃、年度計劃、和短期計劃。即針對上述這些計劃預(yù)算體系中的內(nèi)容，可以編制3-5年的長遠(yuǎn)規(guī)劃，也可以編制年度計劃，還可以編制短期執(zhí)行計劃。可以用下圖來表示財務(wù)的計劃預(yù)算體系：l 編制計劃預(yù)算：l 財務(wù)提供了自上而下的分解預(yù)算和自下而上的匯總預(yù)算的編制方法。l 自上而下的分解編制，就是由預(yù)算編制委員會先制定出總的計劃，然后逐層分解到各部門。各部門對計劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整后，再進(jìn)行匯總。這個過程可能反復(fù)很多次。l 自下而上的匯總編制，就是由各部門負(fù)責(zé)人先編制計劃，然后匯總生成總的計劃。預(yù)算編制委員會針對匯總計劃進(jìn)行

37、調(diào)整后，再形成各部門的計劃。這個過程可能反復(fù)很多次。l 對于計劃數(shù)據(jù)的生成，有如下幾種方式：l 通過預(yù)測得到。例如編制銷售計劃，可以基于多種預(yù)測模型進(jìn)行預(yù)測，并綜合各次預(yù)測結(jié)果得到計劃數(shù)據(jù)。l 通過公式得到。例如編制資金計劃，根據(jù)銷售計劃和收付款協(xié)議，資金計劃就能夠自動生成。l 手工錄入?？梢允止や浫胗媱潝?shù)據(jù)，或者手工調(diào)整計劃數(shù)據(jù)。l 對最終的計劃，要經(jīng)過公司董事會審批，審批后才能生效。l 經(jīng)過審批的計劃預(yù)算，如果情況變化需要調(diào)整，可以通過調(diào)整程序進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后生成新的版本。l 計劃預(yù)算控制： 計劃預(yù)算審批后，就對經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項業(yè)務(wù)運做發(fā)生了控制作用。 控制關(guān)系的定義，可以靈活地使預(yù)算控制以

38、多種方式予以實現(xiàn)：u 鋼性預(yù)算和柔性預(yù)算。鋼性預(yù)算就是要按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，超預(yù)算就不能通過；柔性預(yù)算則在超過預(yù)算后，給出提示信息。u 總額控制和分項控制?？傤~控制就是可以對若干項預(yù)算項目進(jìn)行綜合控制，只要總額不超出預(yù)算即可；分項控制就是對每個預(yù)算項目都分別進(jìn)行控制。 計劃預(yù)算和審批流平臺緊密集成。相應(yīng)審批人在進(jìn)行審批時，計劃預(yù)算可以進(jìn)行審批事項的判斷，加強(qiáng)預(yù)算的控制作用。 此外，還提供了計劃預(yù)算的預(yù)警功能?？梢葬槍Ω黜楊A(yù)算設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警條件，由系統(tǒng)自動檢測，并及時生成預(yù)警信息傳給相關(guān)負(fù)責(zé)人。l 計劃預(yù)算分析： 提供了及時、靈活的預(yù)算分析。在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供了異常因素剔除的

39、分析。 分析內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)比較分析，預(yù)算數(shù)多個版本之間的比較分析等等。 分析的方式在數(shù)字表示之外，還提供了多種圖形分析。l 企業(yè)經(jīng)營模擬：l 企業(yè)進(jìn)行計劃預(yù)算的編制，就是為了描繪未來的藍(lán)圖，并以此來協(xié)調(diào)各部門之間的運做，進(jìn)行考核和評價。 通過計劃預(yù)算體系的建立，可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行模擬。由于計劃預(yù)算的內(nèi)容含蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，且計劃之間的關(guān)系完全是按照經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系來設(shè)立的，因此通過對計劃預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，就可以模擬出企業(yè)的經(jīng)營藍(lán)圖。 在預(yù)算編制的過程中，可以進(jìn)行相關(guān)參數(shù)的調(diào)整，來模擬對企業(yè)的影響，例如銷售價格的調(diào)整對企業(yè)利潤的影響，收付款協(xié)議的調(diào)整對資金流的影響等

40、等。u 功能實現(xiàn)應(yīng)用級次功能實現(xiàn)集團(tuán)總部二級公司基層單位預(yù)預(yù)算編制程序功能1：消息中心，網(wǎng)上信息發(fā)布功能2：辦公自動化，實現(xiàn)公文管理電子化1、以文件或通知的形式，下達(dá)預(yù)算編制指令。2、消息中心閱讀信息，查閱相關(guān)文件。3、消息中心閱讀信息，查閱相關(guān)文件樣表編制4、可以制定集團(tuán)統(tǒng)一的預(yù)算樣表發(fā)送樣表5、將樣表格式進(jìn)行下發(fā)樣表編制6、可直接按集團(tuán)下發(fā)的樣表制定計劃，也可參照集團(tuán)下發(fā)的樣表格式，進(jìn)行修改，作為本級和下級樣表。發(fā)送樣表7、下發(fā)下級樣表8、接收樣表年度計劃編制發(fā)送計劃9、編制年度計劃，上報計劃年度計劃編制發(fā)送計劃10、對基層單位計劃進(jìn)行初步審核、綜合平衡，編制本級計劃；并將本級匯總計劃上報

41、集團(tuán)年度計劃編制批復(fù)計劃發(fā)送計劃11、對二級公司計劃進(jìn)行匯總綜合平衡，編制集團(tuán)總預(yù)算；并將對二級公司的批復(fù)數(shù)作為指標(biāo)下達(dá)接受計劃批復(fù)計劃發(fā)送計劃12、按照上級下達(dá)的指標(biāo)，進(jìn)行測算平衡、與基層單位談判，確定基層單位計劃預(yù)算數(shù)；將確定的預(yù)算數(shù)上報集團(tuán)批復(fù)計劃發(fā)送計劃13、再次匯總二級公司計劃，最終確定集團(tuán)總預(yù)算及各二級公司預(yù)算。與關(guān)鍵二級公司采取簽合同方式，其他公司以文件形式確定計劃接受計劃分解計劃批復(fù)計劃發(fā)送計劃14、接受集團(tuán)年度計劃；并可分解為季度、月度計劃下達(dá)到基層單位。接受計劃計計劃執(zhí)行計劃控制計劃預(yù)警對成本、費用發(fā)生數(shù)、累計數(shù)執(zhí)行嚴(yán)格控制（相關(guān)單據(jù)不予保存，或按審批流程設(shè)置，進(jìn)行特批處理

42、）、或預(yù)警提示。計劃執(zhí)行情況查詢可以實時查詢計劃預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)情況計劃分析可以對計劃數(shù)、執(zhí)行數(shù)進(jìn)行完成情況分析、對比分析，出具相應(yīng)的分析表，并可將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為圖形。n 資金管理方案平煤集團(tuán)公司已經(jīng)形成了一套比較規(guī)范的資金管理辦法，采用“內(nèi)部結(jié)算中心”高度集中的模式，對集團(tuán)公司內(nèi)部資金實行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融通、統(tǒng)一信貸，對集團(tuán)公司內(nèi)部資金管理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制。應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)后，結(jié)算中心在資金結(jié)算、資金融通、監(jiān)督與反饋等方面的職能將得到更進(jìn)一步發(fā)揮和提高。u 資金計劃為了有效利用資金，結(jié)算中心依據(jù)各分子公司提出近期資金計劃，進(jìn)行資金的預(yù)測，可進(jìn)行短期或中長期的資金預(yù)測，資金預(yù)測的結(jié)果在時間軸

43、上順序展開，使決策者事前及時準(zhǔn)確把握信息，何時需要投資、何時需要融資，為籌投資管理決策提供依據(jù)。資金計劃流程如圖所示：流程說明 通過財務(wù)的計劃預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行資金計劃預(yù)算表的上傳下達(dá)，批復(fù)等工作，避免手工的操作，使資金計劃簡化。 各分子公司必須在每月25日前，向內(nèi)部結(jié)算中心報送次月的內(nèi)部結(jié)算中心資金收支計劃。 結(jié)算中心每月根據(jù)生產(chǎn)、銷售等情況，對運銷公司核定貨款回收計劃。 內(nèi)部結(jié)算中心視資金狀況匯總平衡資金收支計劃，報集團(tuán)公司總會計師審批。 于每月1日下達(dá)分子公司貨幣收支計劃。u 資金結(jié)算l 帳戶管理：l 結(jié)算中心對內(nèi)部單位的帳戶情況如圖： 由結(jié)算中心統(tǒng)一在商業(yè)銀行開設(shè)帳戶，帳戶管理權(quán)歸結(jié)算中心。

44、 結(jié)算中心管理集團(tuán)所屬單位內(nèi)部帳戶開立工作，執(zhí)行嚴(yán)格的開戶審批手續(xù)。 結(jié)算中心對內(nèi)部單位存款帳戶實行嚴(yán)格的赤字控制，無存款帳戶停止一切支付業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動執(zhí)行限制超作。 對現(xiàn)金帳戶實行最高限額控制。經(jīng)核定的嚴(yán)格控制的庫存現(xiàn)金限額，系統(tǒng)自動進(jìn)行超額嚴(yán)格控制。 對違反結(jié)算紀(jì)律且情節(jié)嚴(yán)重，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，執(zhí)行對帳戶在一定期間（一周、一旬、一月）的凍結(jié)控制。l 內(nèi)部結(jié)算使用憑證：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳（結(jié)算）憑證結(jié)算流程：流程說明：l 集團(tuán)內(nèi)交易內(nèi)部客戶和供應(yīng)商在結(jié)算中心有對應(yīng)內(nèi)部賬戶；l A： 銷貨方（內(nèi)部供應(yīng)商）開具票據(jù)傳遞給收貨方（內(nèi)部客戶），傳遞方式可采用隨貨同行、業(yè)務(wù)員送達(dá)、郵寄等方式。同時生成銷貨通知單供

45、內(nèi)部客戶簽收；l B： 收貨方根據(jù)檢驗確認(rèn)后的入庫單及收到的簽收銷貨通知單，同意付款，如拒付，須有正當(dāng)理由；l C： 銷貨方生成應(yīng)收單（內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證）；l 結(jié)算中心根據(jù)收貨方確認(rèn)的銷貨通知單協(xié)同生成“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，并審核轉(zhuǎn)賬；l 結(jié)算中心審核轉(zhuǎn)賬后的“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，購貨方協(xié)同生成“內(nèi)部付款單”；l 結(jié)算中心審核轉(zhuǎn)賬后的“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，銷貨方協(xié)同生成“內(nèi)部收款單”；l 購銷雙方將內(nèi)部收付款單與應(yīng)收應(yīng)付單核銷；相關(guān)單據(jù)經(jīng)動態(tài)會計平臺生成記賬憑證。形成如下圖的帳務(wù)處理:注：銷貨方除傳遞銷貨通知單供收貨方確認(rèn)外亦可先根據(jù)銷售發(fā)票生成應(yīng)收單后再將應(yīng)收單傳遞給收貨方，供收貨方克確認(rèn)，結(jié)算中心根據(jù)確認(rèn)后

46、的應(yīng)收單協(xié)同生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單，隨后的操作不變。l 外部結(jié)算l 各基層單位以現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票等方式收到貨幣資金時，應(yīng)將交款單和各類票據(jù)及時上交內(nèi)部結(jié)算中心。l 內(nèi)部結(jié)算中心依據(jù)進(jìn)賬單增加相應(yīng)單位的內(nèi)部存款。l 基層單位若需要辦理托收承付等業(yè)務(wù)時，向內(nèi)部結(jié)算中心提交對方單位的詳細(xì)結(jié)算信息，結(jié)算中心代辦托收業(yè)務(wù)。l 兌換貨幣。 各單位在實際對外付款，提取現(xiàn)金前，必須根據(jù)內(nèi)部結(jié)算中心核定的當(dāng)月資金收支計劃，需要支付貨幣資金時，填報平煤集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心轉(zhuǎn)帳（兌換）申請表，報結(jié)算中心審批。 經(jīng)批準(zhǔn)后，才能支付貨幣資金。l 撥款及扣款（上繳）處理 對集團(tuán)向基層單位撥付資金、基層單位向集團(tuán)上繳款項等業(yè)務(wù)，系統(tǒng)可以

47、輔助完成。 使用財務(wù)系統(tǒng)“常用憑證”、“預(yù)警平臺”功能。 具體處理：通過編制常用憑證，并調(diào)用系統(tǒng)預(yù)警平臺預(yù)警提示、或在系統(tǒng)預(yù)定的日期自動調(diào)用常用憑證進(jìn)行處理。l 內(nèi)部對賬為防止和及時發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶的金額差錯，結(jié)算中心必須定期與內(nèi)部成員企業(yè)進(jìn)行銀行對賬并編制余額調(diào)節(jié)表，使用財務(wù)系統(tǒng)后，可以進(jìn)行內(nèi)部賬戶自動對賬，并進(jìn)行長期未達(dá)賬審核。可查詢至截止日期為止，未達(dá)天數(shù)超過一定天數(shù)的銀行未達(dá)賬項，以便企業(yè)分析長期未達(dá)原因，避免資金損失。l 網(wǎng)上銀行財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了與工商銀行電子銀行的無縫鏈接，在財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了金融e通道。結(jié)算中心及（有外部帳戶的）子公司可直接通過財務(wù)系統(tǒng)可完成實時的網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上對賬、網(wǎng)上

48、轉(zhuǎn)賬等網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。u 資金融通l 籌資管理內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的籌資活動。各分子公司不直接對外直接借款，由內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一對外辦理。應(yīng)用財務(wù)的全面計劃預(yù)算系統(tǒng)，依據(jù)資金的計劃和預(yù)測，制訂企業(yè)的籌資計劃。在資金出現(xiàn)缺口前及時進(jìn)行籌資，提高資金的籌措能力，滿足企業(yè)資金的支付需要?；I資成本的統(tǒng)籌規(guī)劃。不同期限的和不同的籌資渠道的資金，籌資成本是不同的，企業(yè)需要綜合考慮資金需求的急迫性、期限、企業(yè)經(jīng)營情況等來統(tǒng)籌規(guī)劃，降低企業(yè)籌資成本。通過設(shè)定內(nèi)部存款利率等，吸收內(nèi)部存款。分子公司的富余資金存入結(jié)算中心轉(zhuǎn)為企業(yè)的內(nèi)部存款，獲取利息收入。辦理集團(tuán)公司對商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的長短期借款，并監(jiān)督

49、這些借款的使用，保證國家信貸資金的安全完整。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)債券的發(fā)行，本息兌付工作；負(fù)責(zé)向國家主管部門申請集團(tuán)公司對社會發(fā)行企業(yè)債券的工作，并按國家規(guī)定進(jìn)行運作?；I資合同管理，通過財務(wù)記錄籌資合同條款，如記錄與外部金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)簽訂的貸入資金合同內(nèi)容；進(jìn)行合同的執(zhí)行情況處理；進(jìn)行合同的計息處理；進(jìn)行合同的查詢、統(tǒng)計、分析處理，加強(qiáng)對貸入資金的管理。通過應(yīng)用財務(wù)的預(yù)警平臺，可以為每筆借款在到期前提供預(yù)警功能，以便為還款做好準(zhǔn)備，制定還款計劃，按期歸還借款，維護(hù)平煤集團(tuán)信用。擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等管理，在企業(yè)籌資過程中，銀行等金融機(jī)構(gòu)為了降低風(fēng)險，通常要求抵押或質(zhì)押一些資產(chǎn)等行為，為了管理

50、好抵押和質(zhì)押以及擔(dān)保等行為，必須對抵押和質(zhì)押、擔(dān)保行為在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行記錄，并進(jìn)行審批和管理，降低企業(yè)的籌資風(fēng)險。l 內(nèi)部貸款管理內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)對集團(tuán)下屬企業(yè)的信貸管理。參與核定各單位定額流動資金定額工作。結(jié)合各開戶單位的企業(yè)歷史信用情況，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析企業(yè)的信用，確定內(nèi)部單位的貸款額度，對內(nèi)部單位的貸款進(jìn)行額度控制，降低貸款的風(fēng)險。受理和審批各開戶單位貸款申請，并監(jiān)督各貸款單位的貸款使用情況。設(shè)定貸款利率，計提貸款利息，促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。通過應(yīng)用財務(wù)的預(yù)警平臺，可以為每筆貸款在到期前提供預(yù)警功能，進(jìn)行貸款到期報警設(shè)置，以便為還款做好準(zhǔn)備，進(jìn)行企業(yè)還貸

51、催收，避免不良貸款的發(fā)生。l 資金計息通過內(nèi)部存貸款管理和資金計息這種有償使用資金方式，既可以使內(nèi)部企業(yè)減少對外利息支出，也可以使資金富余企業(yè)獲得利息，調(diào)動其積極性，避免企業(yè)內(nèi)部的大鍋飯。通過計息來計算資金的使用成本，可以促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。財務(wù)可以針對內(nèi)部賬戶、每筆存貸款等對象進(jìn)行利息計算，計算與考核資金的占用成本。通過對每筆資金設(shè)定計息條件、利息率、逾期利息率等，可以對每筆資金進(jìn)行靈活計息?；I投資單據(jù)、以及各存貸資金賬戶能便捷地利用系統(tǒng)預(yù)置的計息公式生成計息單，各類計息單據(jù)生成收應(yīng)付本金利息單傳至動態(tài)會計平臺或應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)；n 成本管理方案成本管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本功

52、能，企業(yè)只有通過不斷地加強(qiáng)成本管理，降低成本，才能持續(xù)地提高企業(yè)競爭力，才能促進(jìn)企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展。成本管理就是企業(yè)為了降低成本費用的開支所進(jìn)行的一系列預(yù)測、決策、計劃、組織、核算、分析和控制工作，這系列工作共同構(gòu)成完整的成本管理過程。 在成本的計劃與預(yù)測方面，前述全面預(yù)算部分已進(jìn)行了描述，是建立在企業(yè)生產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)，以及預(yù)計的市場需求基礎(chǔ)上的合理計劃與預(yù)測； 成本決策則包括對企業(yè)目標(biāo)成本、成本控制依據(jù)、以及降低成本措施的制定等； 成本的核算與分析是對已經(jīng)發(fā)生的實際成本進(jìn)行合理分?jǐn)傆嬎悖约俺杀咀儎忧闆r的分析過程，是企業(yè)進(jìn)行成本決策，采取相應(yīng)措施的直接數(shù)據(jù)依據(jù)； 成本控制活動將貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

53、的全過程。XX財務(wù)系統(tǒng)提供一套完整而有效的成本管理體系，滿足平煤集團(tuán)跨行業(yè)應(yīng)用的需要。平煤集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)是煤炭的生產(chǎn)與銷售，本方案將論述煤炭生產(chǎn)的成本管理，另外，機(jī)械制造【東聯(lián)公司】的成本管理行業(yè)特性比較濃，將另行論述，其他行業(yè)的成本管理以此為參照。u 煤炭生產(chǎn)成本管理煤炭生產(chǎn)成本屬于采掘業(yè)成本，具有自身特點，如沒有原材料消耗，成本主要是機(jī)械設(shè)備及其備品備件，生產(chǎn)所需動力電、水等的消耗，以及人工費用（在自動化程度高的礦井，這部分成本分額很低）等，鑒于以上特點，為降低成本費用，可以采取的有效途徑有：l 合理選用固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備?？梢蕴岣弋a(chǎn)量、提高資產(chǎn)使用率，可以降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M用，以及折

54、舊費、維修費等固定費用。l 實行設(shè)備物資比價采購，從源頭上降低設(shè)備采購成本，物資消耗成本。降低生產(chǎn)設(shè)備采購成本，可以從另一方面降低固定制造費用；降低消耗物資采購成本，同時降低物資消耗定額和開展綜合利用，節(jié)約材料費用等，也是企業(yè)降低成本的重要途徑。通過使用先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，實行比質(zhì)比價采購，可以實現(xiàn)物資采購成本的降低。l 全員參與和提高勞動生產(chǎn)效率，降低人工費用。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)與技能，提高勞動生產(chǎn)率，樹立不斷降低成本意識，才能不斷降低人工費用和成本。l 對于可控成本費用的審批流控制：企業(yè)中日常發(fā)生的一些可控的成本費用，可以通過預(yù)算以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批進(jìn)行控制，在系統(tǒng)中，預(yù)算的控制可以

55、由系統(tǒng)自動完成，在全面預(yù)算部分已經(jīng)說明。l 目標(biāo)成本管理：在一些成功企業(yè)中，為了達(dá)到降低成本，提高效益的目標(biāo)，建立起了一套完整而有效的目標(biāo)成本管理體制。制定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格的市場化，并且分解和落實目標(biāo)成本到生產(chǎn)區(qū)隊、車間和工作中心，核算和控制標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本的差異，嚴(yán)格考核，獎懲相應(yīng)的責(zé)任者。針對這樣的成本管理模式，我們提供了完整的成本管理解決方案。從成本管理的對象上劃分，包括產(chǎn)品成本和責(zé)任成本。從成本管理的內(nèi)容上劃分，包括實際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。l 產(chǎn)品成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用按照產(chǎn)品進(jìn)行歸集分配，形成產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本核算以產(chǎn)品為對象，這里的產(chǎn)品包括企業(yè)所生產(chǎn)的

56、各種自制半成品和產(chǎn)成品。l 責(zé)任成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用按照責(zé)任單位進(jìn)行歸集分配，形成責(zé)任成本。責(zé)任成本核算以各責(zé)任中心而不是產(chǎn)品為對象，對費用的歸集和分配遵循可控原則。責(zé)任成本核算分清了成本發(fā)生的責(zé)任，有利于成本控制和業(yè)績評價。l 標(biāo)準(zhǔn)成本：又稱定額成本，按照標(biāo)準(zhǔn)的消耗量和標(biāo)準(zhǔn)的價格計算出的成本。標(biāo)準(zhǔn)的消耗量包括對各種原材料的定額消耗量和對各種作業(yè)的定額消耗量。通過標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，可以進(jìn)行消耗定額的控制。標(biāo)準(zhǔn)成本可以作為企業(yè)的目標(biāo)成本。l 實際成本：按照實際發(fā)生的各項費用和消耗量，計算出來的成本。準(zhǔn)確的實際成本計算對于定價決策、生產(chǎn)管理的過程控制有重要意義。在標(biāo)準(zhǔn)成本管理體制下，標(biāo)準(zhǔn)成本的制定： 首先由企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)計部門的設(shè)計人員制定產(chǎn)品的物料清單以及生產(chǎn)流程路線。在物料清單中制定了對各種原料