可以在企業(yè)所得稅稅前扣除18項(xiàng)準(zhǔn)備金

1、18項(xiàng)準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除轉(zhuǎn)載自天津財(cái)稅網(wǎng)一、有關(guān)準(zhǔn)備金的主要稅收政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 目前，有關(guān)行業(yè)和企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)備金稅前扣除政策的具體依據(jù)主要有以下一些： 本文轉(zhuǎn)自http:/ 1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200933號） 2

2、.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200948號） 3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財(cái)稅200962號） 4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200964號）5.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號） 6.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（財(cái)稅2009110號）    

3、 7.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財(cái)稅201025號） 二、準(zhǔn)備金的種類和項(xiàng)目 截止目前，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺(tái)的文件共規(guī)定了5大類18項(xiàng)準(zhǔn)備金可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，現(xiàn)簡要介紹如下： 第一大類證劵行業(yè)，可稅前扣除的準(zhǔn)備金有6項(xiàng)，其中證券類準(zhǔn)備金有3項(xiàng)，具體為證劵交易所風(fēng)險(xiǎn)基金、證劵結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金、證劵投資者保護(hù)基金；期貨類準(zhǔn)備金也有3項(xiàng)，具體為期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨投資者保障基金。  第二大類金融企業(yè)，可稅前扣除的準(zhǔn)備金有3項(xiàng)，具體為金融企業(yè)一般貸款損失準(zhǔn)備金、金融企業(yè)涉農(nóng)貸

4、款損失準(zhǔn)備金、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金。 本文轉(zhuǎn)自http:/ 第三大類保險(xiǎn)公司，可稅前扣除的準(zhǔn)備金有6項(xiàng)，具體為保險(xiǎn)保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠償準(zhǔn)備金、巨債風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 歡迎轉(zhuǎn)載 第四大類中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可稅前扣除的準(zhǔn)備金有2項(xiàng)，具體為擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 第五大類中國銀聯(lián)股份有限公司，可稅前扣除的準(zhǔn)備金有1項(xiàng)，具體為特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 三、準(zhǔn)備金的具體稅收政策 財(cái)稅專家http:/（一）證劵行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策 1. 證劵行業(yè)準(zhǔn)備金的提取對象 證劵行業(yè)可提取準(zhǔn)備金的有5類納稅人，具體涉及6種準(zhǔn)備金

5、。一是上海、深圳證券交易所提取、繳納的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金、證券投資者保護(hù)基金可按規(guī)定在稅前扣除；二是中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金可按規(guī)定在稅前扣除；三是證券公司按規(guī)定繳納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金、證券投資者保護(hù)基金可在稅前扣除；四是上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易提取、繳納的期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨投資者保障基金可按規(guī)定在稅前扣除；五是期貨公司提取、繳納的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、期貨投資者保障基金可按規(guī)定在稅前扣除。  2.具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 文件規(guī)定的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)詳見證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表（

6、附表一）。 （二）金融企業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策 根據(jù)金融企業(yè)的貸款類型，金融企業(yè)分別可提取一般貸款損失準(zhǔn)備金、涉農(nóng)貸款損失準(zhǔn)備金、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金，并按照規(guī)定在稅前扣除。 天 津財(cái) 稅信息 網(wǎng)1.貸款業(yè)務(wù)（資產(chǎn)）范圍 （1）一般貸款資產(chǎn)范圍。準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的一般貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府

7、混合貸款等資產(chǎn)。金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除。（2）涉農(nóng)貸款定義。涉農(nóng)貸款包括農(nóng)戶貸款，農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。 （3）中小企業(yè)貸款定義。中小企業(yè)貸款是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。文件規(guī)定的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可詳見金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)

8、備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表（附表二）（三）保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金稅前扣除政策 1.準(zhǔn)備金的類型及定義 保險(xiǎn)公司經(jīng)營的投資型與非投資型的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、有保證收益型與無保證收益型的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期型與長期型的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、投資型與非投資型的意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等4大類8小類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)均可按照規(guī)定計(jì)提保險(xiǎn)保障基金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金分為已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備

9、金，按照不同比例提取準(zhǔn)備金。經(jīng)營中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)可按規(guī)定計(jì)提巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 2. 具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 文件規(guī)定的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可詳見保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表（附表三） 天 津 財(cái) 稅 網(wǎng)（四）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金稅前扣除政策 1.準(zhǔn)備金的提取對象 歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金和提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金在稅前扣除。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 2. 具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 本文轉(zhuǎn)自文件規(guī)定的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可詳見中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表（附

10、表四） 財(cái)稅專家http:/（五）中國銀聯(lián)股份有限公司準(zhǔn)備金稅前扣除政策 1. 準(zhǔn)備金的提取對象和扣除范圍 中國銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是由中國銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提取。中國銀聯(lián)總部除提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以在稅前按規(guī)定扣除外，提取的其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 天 津 財(cái) 稅 信 息 網(wǎng)2.實(shí)際發(fā)生時(shí)的扣除程序中國銀聯(lián)發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失，由中國銀聯(lián)分公司在年度終了45日內(nèi)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。凡未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)的，則視為其主動(dòng)放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金償付。 中國銀聯(lián)分公司發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，

11、報(bào)送中國銀聯(lián)總部，由中國銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金統(tǒng)一計(jì)算扣除，稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足扣除的，其不足部分可直接在稅前據(jù)實(shí)扣除。 3. 具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 文件規(guī)定的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可詳見中國銀聯(lián)股份有限公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表（附表五）四、準(zhǔn)備金稅前扣除的注意事項(xiàng)納稅人在具體執(zhí)行準(zhǔn)備金扣除政策時(shí)，需注意以下四個(gè)方面的問題： 天 津 財(cái) 稅 信 息 網(wǎng)（一）稅前扣除數(shù)額問題。納稅人按照有關(guān)規(guī)定提取、繳納有關(guān)準(zhǔn)備金時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；實(shí)際發(fā)生損失時(shí)先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生數(shù)超過計(jì)提數(shù)的部分據(jù)實(shí)在稅前扣除。 （二）準(zhǔn)備金的計(jì)算問題。納稅人要

12、根據(jù)所屬行業(yè)、所屬企業(yè)的類型對號入座，按照文件規(guī)定的比例提取、繳納、交納各種準(zhǔn)備金。各種準(zhǔn)備金提取、繳納、交納的基數(shù)各不相同，納稅人需要搞清楚其具體內(nèi)涵。 （三）準(zhǔn)備金的扣除問題?？啥惽傲兄У臏?zhǔn)備金，有的文件規(guī)定是提取數(shù)、有的文件規(guī)定是繳納數(shù)或交納數(shù)，要注意區(qū)別。有一些準(zhǔn)備金規(guī)定了稅前扣除上限，一旦有關(guān)基金總額（基金凈資產(chǎn)）等達(dá)到規(guī)定的額度、比例后就不能再提取、繳納了。有的納稅人可提取多項(xiàng)準(zhǔn)備金，但準(zhǔn)備金的提取有先后順序，不可同時(shí)提取，這時(shí)一定要注意其內(nèi)在聯(lián)系和提取順序。 財(cái)稅門戶http:/（四）政策執(zhí)行期限問題。就目前文件規(guī)定而言，具體行業(yè)和企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)備金稅前扣除政策的執(zhí)行期限為

13、：從2008年1月1日起至2010年12月31日止。納稅人一定要及時(shí)了解、密切關(guān)注、切實(shí)把握財(cái)政部和國家稅務(wù)總局今后出臺(tái)的新規(guī)定，一定要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)咨詢政策的執(zhí)行口徑、期限等情況。 http:/ 附表一：證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表 準(zhǔn)備金   提取對象 天 津 財(cái) 稅 網(wǎng)準(zhǔn)備金   扣除項(xiàng)目 歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處提取（繳納）準(zhǔn)備金的基數(shù)和比例 http:/上海、深圳證券交易所 證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度

14、內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 財(cái)稅門戶http:/證券投資者保護(hù)基金 在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。t 中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司 證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 財(cái)稅專家http:/證券公司 證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千

15、萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。天 證券投資者保護(hù)基金 按其營業(yè)收入0.5%5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易 期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 歡迎轉(zhuǎn)載按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)

16、準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 期貨投資者保障基金 按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 期貨公司 期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 期貨投資者保障基金 從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。  附表一：證券行業(yè)準(zhǔn)備金

17、支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表準(zhǔn)備金   提取對象準(zhǔn)備金   扣除項(xiàng)目提?。ɡU納）準(zhǔn)備金的基數(shù)和比例上海、深圳證券交易所證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。證券投資者保護(hù)基金在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)

18、，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。證券公司證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。證券投資者保護(hù)基金按其營業(yè)收入0.5%5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前

19、扣除。上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。期貨投資者保障基金按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。期貨公司期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。期貨投資者保障基金從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基

20、金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。  附表二：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表貸款項(xiàng)目準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍                          （貸款業(yè)務(wù)范圍）準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備一般貸款貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的

21、貸款資產(chǎn)余額×1%截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除。金融企業(yè)發(fā)生的符

22、合條件的貸款損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。涉農(nóng)貸款農(nóng)戶貸款農(nóng)戶貸款是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保

23、留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。按照關(guān)注類貸款計(jì)提比例2%，次級類貸款計(jì)提比例25%，可疑類貸款計(jì)提比例為50%，損失類貸款計(jì)提比例100%的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。中小企業(yè)貸款中小企業(yè)貸款是指金融企業(yè)對

24、年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。  附表三：保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表準(zhǔn)備金   扣除項(xiàng)目具體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類型     （各種準(zhǔn)備金及其定義）準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)保障基金投資型與非投資型的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。有保證收益型與無保證收益型的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

25、，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。短期型與長期型的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.15%。投資型與非投資型的意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。未到

26、期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金分已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%

27、提取。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金經(jīng)營中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)按不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。本年度扣除的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金=本年度保費(fèi)收入×25上年度已在稅前扣除的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金結(jié)存余額。公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。    附表四： 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策一覽表 準(zhǔn)備金扣除項(xiàng)目 準(zhǔn)備金提取對象 準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn) 

28、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 歡迎轉(zhuǎn)載中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。 提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 附表五：中國銀聯(lián)準(zhǔn)備金支出企業(yè)

29、所得稅稅前扣除政策一覽表 準(zhǔn)備金扣除項(xiàng)目 提取準(zhǔn)備金的對象和基數(shù)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的準(zhǔn)備金 特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 由中國銀聯(lián)總部按可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的銀行卡跨行交易清算總額統(tǒng)一計(jì)算提取。清算總額的具體范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費(fèi)交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付服務(wù)清算額。 按照納稅年度末清算總額的0.1計(jì)算提取。具體計(jì)算公式如下：本年度提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金=本年末清算總額×0.1上年末已在稅前扣除的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額 中國銀聯(lián)按上述公式計(jì)算提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額未超過注冊資本20%，可據(jù)實(shí)在稅前扣除；超過注冊資本的20%的部分不得在稅前扣除。 稅收征管及扣除規(guī)定：中國銀聯(lián)發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失，由中國銀聯(lián)分公司在年度終了45日內(nèi)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。凡未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)的，則視為其主動(dòng)放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金償付。中國銀聯(lián)分公司發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，報(bào)送中國銀聯(lián)總部，由中國銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金統(tǒng)一