全國初級會計職稱考試溫習(xí)材料

1、1.單選題 1.13.0下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）您答對了· a如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷· b審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性· c不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系· d會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。本題考核的是審計證據(jù)的知識點。1.23.0注冊會計師出具

2、審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（）您答對了· a刪除或廢棄審計工作底稿· b對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理· c對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可· d記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與

3、審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。1.33.0下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）您答對了· a銀行對賬單· b管理當(dāng)局的聲明書· c盤點清單· d采購發(fā)票審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。1.43.0以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是( )您答對了· a錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多· b審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少· c管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少· d如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)

4、量上的缺陷注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。1.53.0通常情況下，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用的是（）您答對了· a風(fēng)險評估程序· b實質(zhì)性程序· c綜合性方案· d實質(zhì)性方案1.63.0進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）您答對了· a將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對· b實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢· c對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證· d以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文

5、件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。1.73.0下列審計證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）您答對了· a注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書· b購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書· c銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表· d注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票本題考查審計證據(jù)可靠性。1.83.0注冊會

6、計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）您答對了· a為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序· b收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)· c為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險· d控制檢查風(fēng)險1.93.0注冊會計師進(jìn)行額外的或計劃的控制測試的時間，通常安排在 （）您答對了· a資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行· b資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行· c期中工作中執(zhí)行· d完成外勤審計工作后執(zhí)行本題考核點為控制測試的時間。從審計有效性的角度來看，控制測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計已進(jìn)行控制測試，注冊會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素，以進(jìn)一步獲取期中至

7、期末的相關(guān)審計證據(jù)。1.103.0“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計證據(jù)的特點是（）您答對了· a可靠性· b相關(guān)性· c公允性· d充分性本題主要是考查審計證據(jù)充分性的概念。1.113.0以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計程序，正確的是（）您答對了· a對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序· b從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序· c存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目· d計算帳面上存貨的數(shù)量、價格和金額是對存貨計價正確性的認(rèn)定

8、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“完整性”認(rèn)定的程序；存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目。1.123.0在執(zhí)行財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┑拇胧?，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。您答對了· a風(fēng)險評估程序· b控制測試· c實質(zhì)性程序· d分析程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。1.133.0關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）您答對了· a控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，

9、以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施· b良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)· c在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制· d在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價1.143.0某會計師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當(dāng)年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計劃進(jìn)行外勤審計工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的

10、當(dāng)期檔案保管至（）您答對了· a2016年2月8日· b2016年2月16日· c2016年2月20日· d2016年12月31日會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。1.153.0注冊會計師應(yīng)匯總錯報不包括（）您答對了· a對事實的錯報· b推斷誤差· c涉及主觀決策的錯報· d已調(diào)整錯報1.163.0在審計過程中，注冊會計師收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）您答對了· a關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)· b詢問獨立第三者的書面答復(fù)· c被審計單位開具的銷貨發(fā)票

11、83; d嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨立第三者所提供的外部證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。詢問獨立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計單位開具的銷貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄都屬于內(nèi)部書面證據(jù)。1.173.0“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與哪種組成要素有關(guān)（）您答對了· a資產(chǎn)負(fù)債表· b損益表· c現(xiàn)金流量表· d財務(wù)報表1.183.0會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則注冊會計師對

12、審計工作底稿的歸檔日期應(yīng)為（）您答對了· a2008年6月20日· b2008年6月30日· c2018年6月20日· d2008年4月30日審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。1.193.0甲公司將2008年度的主營義務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表，則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（）您答對了· a存在· b發(fā)生· c完整性· d準(zhǔn)確性1.203.0在總體審計策略中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)清楚地說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，其內(nèi)容不包括（）您答對了· a高風(fēng)險領(lǐng)域需要分派的有適當(dāng)經(jīng)驗的項目

13、組成員· b需要實施的項目質(zhì)量控制復(fù)核· c復(fù)雜的問題所需利用的專家工作· d內(nèi)部控制測試時需要分派的項目負(fù)責(zé)人向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等。2.多選題 2.14.0在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有（）您答對了· a查閱內(nèi)部控制手冊· b追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程· c重新執(zhí)行某項控制· d現(xiàn)場觀察某項控制的運行· e函證應(yīng)付賬款注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查

14、。2.24.0注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計工作底稿需要修改，修改后注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄（）您答對了· a修改審計工作底稿的人員及時間· b修改審計工組底稿的具體理由· c修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響· d復(fù)核審計工作底稿的人員及時間· e修改審計證據(jù)對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項： （一）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿的具體理

15、由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。2.34.0下列事項中，（）屬于被審計單位控制活動。您答對了· a固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)制度· b信息處理· c采購合同時訂立與審批人員的職責(zé)劃分· d被審計單位財務(wù)業(yè)績的評價· e存貨的實物控制控制活動是指有助于確保管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。2.44.0在下列各項中，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量與（）有關(guān)系。您答對了· a為降低的檢查風(fēng)險· b錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多· c注

16、冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗· d審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少· e為降低的重大錯報風(fēng)險注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。2.54.0注冊會計師確定收集的審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮（）您答對了· a特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)· b針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)· c只與某項特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替

17、代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)· d從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠· e只與某項特定目標(biāo)相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；（2）針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；（3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素之一。2.64.0在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）您答對了· a總體變異性· b在

18、風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度· c控制的預(yù)期偏差· d控制的執(zhí)行頻率· e通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍確定控制測試的范圍考慮因素：（）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（）擬信賴控制運行有效性的程度；（）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（）控制的預(yù)期偏差。2.74.0注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的價值1000萬的存貨已作抵押，但在財務(wù)報表附注未披露，違反的認(rèn)定為（）您答對了· a發(fā)

19、生· b完整性· c分類和可理解性· d準(zhǔn)確性和計價· e權(quán)利和義務(wù)已抵押資產(chǎn)未作列報披露，表明被審計單位權(quán)利受到限制，同時，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露未全部披露違背了完整性。2.84.0評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時，尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）您答對了· a通過擴(kuò)大審計程序的范圍· b通過實施追加的審計程序· c要求管理層調(diào)整財務(wù)報表· d通過追加實質(zhì)性程序的范圍· e通過擴(kuò)大控制測試的范圍評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時,尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出