2、支付結(jié)算法律制度解析

1、會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第1頁第二部分支付結(jié)算法律制度概念單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收 款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。特征1必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行；2是一種要式行為（單位、個人、銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證、統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證）；3發(fā)生取決于委托人的意志；4實行統(tǒng)一管理+ +分級管理相結(jié)合的管理體制；$ $1.1.中國人民銀行總行： 制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度+ +組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作+ +調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛n. .中國人民銀

2、行省、自治區(qū)、直轄市分行：根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細則，報總行備案+ +根據(jù)需要制定單項支付結(jié)算辦法，丿報經(jīng)總行批準后執(zhí)行|皿 中國人民銀行分、支行：組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié) 算工作+ +調(diào)解、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛IV .政策性銀行、商業(yè)銀行總行：根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行。. .政策性銀行、商業(yè)銀行：組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作+ +調(diào)解，處理本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛5必須依法進行?；驹瓌t丿恪守信用，履約付款； 誰的錢進誰的賬，由誰支配； 銀艮行不墊款。主要工具匯票 本票 支票 信

3、用卡 匯兌 托收承付 委托收款法律依據(jù)票據(jù)法票據(jù)管理實施辦法支付結(jié)算辦法中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 異地托收承付結(jié)算辦法電子支付指引（第一號）概述會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第2頁1辦理支付結(jié)算， 必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)、的結(jié)算憑證；2應(yīng)當按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶；3票據(jù)、結(jié)算憑證上的簽章、其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造； 金額出票（簽發(fā)）日期不得更改收款人名稱簽名蓋章簽章方式簽名+蓋章4填寫票據(jù)、結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不 錯不漏、不潦草、防止涂改；票據(jù)、結(jié)算憑證金額一

4、中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致；少數(shù)民族、外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，可以使用少數(shù)民族文字、外國文 字記載。5填寫票據(jù)、結(jié)算憑證應(yīng)符合以下基本要求：I. .中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。 金額數(shù)*5. f =- - - - - - r - - - - - - - - - - - - = 字書寫使用繁體字的，也應(yīng)受理。n. .中文大寫金額數(shù)字到 “元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（“正”） 字，在“角”之后可以不寫，在“分”之后不寫； MIm e mi ii k m HE m rmiM WMn n m i mr En Z MIii皿. .中文大寫數(shù)字金額前應(yīng)

5、標明“人民幣字樣，大寫數(shù)字金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白；IV. .阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“ 0 0”時，中文大寫應(yīng)按漢語語言規(guī)律、中間有 0=0= 要寫，如 1409.501409.50中間連續(xù)有幾個 0=0=可以只寫一個，如6007.146007.14（ 萬位、元位是 0 0，千位、角位不是0=0= 可以只寫一個，也可以不寫，如 107107，000.53000.53角位是 0 0,分位不是 0=0=元后要寫，如 16409.0216409.02. .阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫人民幣符號。月=壹、貳、壹拾日二壹.玖、壹拾、貳拾、參拾VD .票據(jù)岀票日期使用小寫填寫的，銀

6、行不予受理。大寫日期未按要求 規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承統(tǒng)一規(guī)定具體要求金額數(shù)字構(gòu)成、防止涂改的要求進行書寫。W. .票據(jù)的岀票日期必須使用中文大寫。= +零日二拾壹拾玖會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第3頁、現(xiàn)金管理開戶單位使用 現(xiàn)金的范圍1職工工資、津貼；2個人勞務(wù)報酬；3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；4各種勞保、福利費、國家規(guī)定的對個人的其他支岀；5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品、其他物資的價款；6出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7結(jié)算起點（1 1, 000000 元）以下的零星支岀（需要調(diào)整時，由人民銀行總行 確定，報

7、國務(wù)院備案） ；8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支岀。現(xiàn)金使用的 限額按單位 3 35 5 天日常零星開支所需確定，邊遠地區(qū)、交通不發(fā)達地區(qū)的，不得超過 1515 天?，F(xiàn)金收支的基本要求1開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；2開戶單位支付現(xiàn)金， 可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付、 從開戶銀行提 取， 不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審 查批準，由開戶銀行核定坐支現(xiàn)金范圍、限額，坐支金額和使用情況按月報送 戶銀行；3開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)寫明用途，由財會部門負責人簽章，經(jīng)開戶銀行審批后予以支付；4開戶單位因采購地

8、點不固定、交通不便、搶險救災(zāi)、其他特殊情況，辦 理轉(zhuǎn)帳不方便，必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提岀申請，由財會部門負責人 簽章，經(jīng)開戶銀行審批后予以支付。建立健全現(xiàn)金核算開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)， 做到賬實相符。1不準用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2不準單位之間相互借用現(xiàn)金；3不準慌報用途套取現(xiàn)金；4不準利用銀行賬戶代替其他單位、個人存入、支取現(xiàn)金；5不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，凡在銀行、其他金融機構(gòu)（簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關(guān)、 團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他單位（簡稱開戶單位），必須依照該條例

9、的規(guī)定收支、使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。除、外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1,000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需要全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開 戶銀行審查后予以支付。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)；商業(yè)、 服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第4頁不準保留帳外公款。建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制1建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門、崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離

10、、制約、監(jiān)督；2辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員， 并根據(jù)單位具體情況進行輪崗；3對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任、相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責范圍、工作要求；4審批人員在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批；經(jīng)辦人員在職責范圍內(nèi)按審批人的批 準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對審批人越權(quán)審批的，有權(quán)拒絕辦理并向?qū)徟说?上級授權(quán)部門報告；5按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：申請=審批二 復(fù)核二 支付6對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行計提決策、審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；7嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)、人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)、直接接觸貨幣資金；8

11、建立對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)、 人員的職責權(quán)限，定期、不定期地進行檢查。會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第5頁三、銀行結(jié)算賬戶概念銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。分類基本存款賬戶一般存款賬戶單位銀行結(jié)算賬戶2專用存款賬戶存款人臨時存款賬戶（核準制）（備案制）（預(yù)算單位的二.核準制）（除注冊、增資驗資外的=.核準制）管理原則開立變更撤銷QFU專用存款賬戶（核準制）個人銀行結(jié)算賬戶一個基本存款賬戶自主選擇開戶銀行開立銀行結(jié)算賬戶 守法合規(guī)存款信息保密存款人提交開戶申請書、證明材料、印鑒卡片。i i 審查開戶申請書、證明材料的真實性、完整

12、性、合規(guī)性；卄中一 核準類銀行結(jié)算賬戶 =報人民銀行核準后辦理開戶手續(xù); 開戶銀仃|備案類銀行結(jié)算賬戶二 辦理開戶手續(xù)后向人民銀行備案;建立存款人預(yù)留簽章卡片。二核三通付，五備三十銷戶rw != aBa Twa a as v n = EvI存款人名稱變更，但不改變開戶銀行和帳號 = 5 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提岀 變更申請并提供有關(guān)證明；其他開戶資料變更 = 5 5 個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。什、弟-;接到變更申請（書面通知）后，及時辦理變更手續(xù); 開戶銀行?個工作日內(nèi)向人民銀行報告。被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的-古丄 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的事由因遷址需要變更開戶銀行的其他

13、原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的主體資格終止其他原因I. .主體資格終止ii-4-. n -i. -jn/存款人 二 5 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提岀申請。甘*十些眥占打占 自撤銷之日起 2 2 個工作日內(nèi)向人民銀行報告； 基本存款賬尸開尸行 2 2自撤銷之日 2 2 個工作日內(nèi)書面通知其他開戶銀行。手續(xù)其他開戶銀行 =自收到通知之日起2 2 個工作日內(nèi)通知存款人撤銷-有關(guān)的銀行結(jié)算賬戶。 （存款人應(yīng)自收到通知之日起 3 3 個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)）n. .其他原因個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號、經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算

14、賬戶管理。會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第6頁銀行=自收到申請后，對符合銷戶條件的，在2 2 個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。（存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷原 基本存款賬戶后 1 10 0天內(nèi)提岀申請）日常經(jīng)營活動資金的收付1使用范圍用工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶申請宀丄提供資料審核上報t t T T2開戶程序：存款人“送達許可證開戶銀行核發(fā)許可證人民銀行.I .企業(yè)法人=企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本 n .非法人企業(yè)二企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本皿. .機關(guān)、實行預(yù)算管理的事業(yè)單位n 政府人事部門（編制委員會）的批文（登記證書）+ +財政部門同意其開戶的證明（非預(yù)算管 - . 上 *.

15、丄一一* m . J. * r *U 一LB I理的事業(yè)單位不用該證明）IV .軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊二軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。V. .社會團體二 社會團體登記證書（宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文、證明）提供資料W. .民辦非企業(yè)組織=民辦非企業(yè)登記證書VD .外地常設(shè)機構(gòu)二 駐在地政府主管部門的批文W. .外國駐華機構(gòu)二國家有關(guān)主管部門的批文（證明）外資企業(yè)駐華代表處、辦事處二國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證IX.個體工商戶 n 個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本x. .居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會= 主管部門的批文（證明）紅.一獨立核算

16、的附屬機構(gòu)_=主.管部.門.的基本存款賬戶開.戶登記證.+ +批文刈. .其他組織=政府主管部門的批文（證明）-洋中卄田借款轉(zhuǎn)存、歸還1使用范圍其他結(jié)算需要開戶申請?zhí)峁┵Y料、存款人開戶銀行I. .開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 提供J n.基本存款賬戶開戶登記證 資料 皿. .向銀行借款需要二借款合同V. .其他結(jié)算需要=有關(guān)證明3賬戶特點：不得支取現(xiàn)金?；敬婵钯~戶開戶程序:一般存款賬戶會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第7頁-1.基本建設(shè)資金，更新改造資金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政 策性房地產(chǎn)資金 n 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報人民銀 行批準。n. .財政預(yù)算外資金，證

17、券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信 托基金 n 不得支取現(xiàn)金。1使用范圍皿. .糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費二需要支取現(xiàn)金的，按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。iv. .單位銀行卡備用金 二 只能由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)帳存入，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。v. .收入?yún)R繳賬戶=除向其基本存款賬戶、預(yù)算外財政資金專用存款戶劃撥款項外，只收不付，不得提取現(xiàn)金； 業(yè)務(wù)支岀賬戶 =除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不 收，其現(xiàn)金支取必須按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。I. .基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住 房基金、社會保障基金二 主管部門批文n. .財政預(yù)算

18、外資金二 財政部門的證明皿. .糧、棉、油收購資金*n 主管部門批文v. .單位銀行卡備用金“n 按人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定 岀具有關(guān)證明+ +資料v. .證券交易結(jié)算資金二 證券公司（證券管理部門）的證明I距.期貨交易保證金二 期貨公司（期貨管理部門）的證明2提供資料VD .金融機構(gòu)存放同業(yè)資金 =其證明W. .收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支岀資金二基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明IX.黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費n 該單位（有關(guān)部門）的批文（證明）x. .其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金n 有關(guān)法規(guī)、規(guī)章（政府部門）的有關(guān)文件（幻.合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和

19、人民幣結(jié)算資金賬戶 =開立人民幣特殊賬戶時應(yīng) 岀具國家外匯管理部門的批復(fù)文件， 開立人民幣結(jié)算資金賬 戶時應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證上述資料+ +開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件+ +基本存款賬戶開戶許可證專用存款賬戶會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第8頁臨時存款賬戶使用范圍.設(shè)立臨時機構(gòu)異地臨時經(jīng)營活動注冊驗資境外（含港、澳、臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動fl 臨時機構(gòu)二 駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文n. .異地建筑施工及安裝單位二營業(yè)執(zhí)照正本（隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本）+ +施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證（建筑施工及安裝合同）+ +基本存款賬戶開戶

20、許可證皿. .異地從事臨時經(jīng)營活動的單位二營業(yè)執(zhí)照正本 + +臨 提供資料時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文+ +基本存款賬戶開戶許可證IV .境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動二二 政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件V. .注冊驗資資金二工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù) 先核準通知書（有關(guān)部門的批文）百.增資驗資資金二股東會（董事會）決議 + +基本存款賬戶 開戶許可證使用期限：最長不得超過2 2 年。個人銀行結(jié)算賬戶使用了I. .使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具的；范圍 i in. .辦理匯兌、定期借記（代付水、電、話費）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。使用中

21、應(yīng)注意的問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，且每筆超過 5 5 萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供有關(guān)付款依據(jù)。異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍/ I. .營業(yè)執(zhí)照注冊與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；n. .辦理異地借款、其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；皿. .存款人的附屬的非獨立核算單位、派岀機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R款、會計從業(yè)資格考試復(fù)習資料科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第9頁業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；V. .異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶； aja a a i _ ata J = tai a. a - a _ aata _u a_a_u &a_ _ m _n,.以欺詐、.偷盜、脅迫等非法手段取得票據(jù)，或者明知有前列情形，.出于惡意取得票據(jù)的；-_ - - -r_ArfWWMWW個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)，個人卡可申領(lǐng)附屬卡 （最多不得超過兩張）。持卡人還清透支本息后，屬于下列情況之一的，可以辦理銷戶：-I. .信用卡有效期滿 4545 天后，持卡人不更換新卡的；. .信用卡掛失滿 4545 天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；皿. .信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡4545 天的；IV. .持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡4545 天的；V. .持卡人要求銷戶、擔