高級財務會計分錄匯總

1、高級財務會計分錄（一）第一章外幣會計一、資產(chǎn)負債表日外幣項目的調整1、收到貨款借：銀行存款貸：應收賬款    財務費用匯總損益未收到貨款根據(jù)期末匯率調整借：應收賬款    貸：財務費用匯總損益第二章所得稅會計借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異*稅率）貸：所得稅費用遞延所得稅費用關于彌補虧損的遞延資產(chǎn)的確認借：遞延得稅資產(chǎn)第四章租賃會計一、經(jīng)營租賃，承租人：1、預付押金時：借：其他應收款存出保證金貸：銀行存款2、收回押金時：借：銀行存款貸：其他應收款存出保證金3、支付租金：借：制造費用   貸：銀行存款出租人：出租資產(chǎn)的賬務處

2、理；借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)計提折舊賬務處理借：其他業(yè)務成本折舊費貸：累計折舊收到租金借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入到期收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)二、融資租賃1、承租人租賃開始日（1）判斷租賃類型（2）確定租賃資產(chǎn)入賬價值A最低租賃付款付款額現(xiàn)值最低租賃付款額=租金之和+行使購買權支付金額最低租賃付款額現(xiàn)值=各期租金*年金現(xiàn)值系數(shù)+行使購買權金額*現(xiàn)值系數(shù)B選擇租入資產(chǎn)入賬價值最低租賃付款額與公允價值較低者C計算未確認融資費用未確認融資費用=最低租賃付款-租賃開始日租賃資產(chǎn)入賬價值D編制分錄借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租憑

3、款初始直接費用計入資產(chǎn)價值：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、未確認融資費用的分攤（1）選擇融資費用分攤率（2）在租賃期內采用實際利率分攤融資費用日期租金確認的融資費用=期初*分攤率應付本金減少額=應付酬金余額 期末=期初（3）編制會計分錄支付租金：借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款分攤融資費用：借：財務費用    貸：未確認融資費用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般業(yè)務核算（一）遠期合同業(yè)務的賬務處理1、公允價值變動借：衍生工具遠期合約貸：公允價值變動損益2、處置借：銀行存款    投資收益貸：衍生工具遠期合約

4、（二）商品期貨1、撥付資金借：存出保證金某期貨公司       貸：銀行存款2、下交易指令購買合約借：衍生工具期貨合約       貸：存出保證金某期期貨公司3、月末確定公允價值變動損益借：衍生工具期貨合約       貸：公允價值變動損益4、賣出期貨借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約    投資收益合約平倉：借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約借：公允價值變動損益貸：

5、投資收益二、套期保值核算（一）公允價值套期1、將庫存商品轉入套期項目借：被套期項目庫存商品A       貸：庫存商品A2、結轉工允價值變動借：套期工具衍生金融工具B       套期損益3、借：套期損益       貸：被套期項目庫存商品A4、出售庫存商品，結轉成本借：銀行存款       貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本   

6、; 貸：被套期項目庫存商品A5、收到套期工具結算款借：銀行存款       貸：套期工具衍生金融工具B（二）現(xiàn)金流量套期業(yè)務1、確認衍生金融工具公允價值變動借：套期工具衍生金融工具Y       貸：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動）2、銷售商品借：銀行存款       貸：主營業(yè)務收入3、衍生金融工具結算借：銀行存款       貸：套期工具衍生金融

7、工具Y4、；轉出原計入資本公積的公允價值變動調整銷售收入借：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動）        貸：主營業(yè)務收入、工具產(chǎn)生衍生金融工具1、借：銀行存款       貸：衍生金融工具看漲期權2、借：衍生金融工具看漲期權       貸：公允價值變動損益3、借：衍生金融工具看漲期權       貸：銀行存款若以普通股凈額結算，則：借

8、：衍生金融工具看漲期權貸：股本    資本公積股本溢價高級財務會計分錄（二）第 六章合并會計（一）一、同一控制下的吸收合并1、以現(xiàn)金支付方式借：銀行存款應收賬款存貨固定資產(chǎn)等貸：應付賬款    資本公積    等    銀行存款（支付的合并款）    資本公積（取得資產(chǎn)與支付合并款的差）（注：負數(shù)計借方，沖原資本公積，不夠沖減時，從盈余公積中減）2、以非現(xiàn)金方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負債    用于取得合并權的資產(chǎn)如無

9、形資產(chǎn)差額：資本公積3、以承擔債務方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負債差額：資本公積4、以發(fā)行權益性證券方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負債    股本（發(fā)行面值）差額：資本公積二、同一控制下新設合并的財務處理借：取得資產(chǎn)貸：取得負債    股本（發(fā)行面值）    資本公積（差額）三、同一控制下的控股合并借：長期股權投資某公司（凈資產(chǎn)）貸：銀行存款（支付價款）差額：借或貸：資本公積四、合并費用（同一控制下的合并）借：管理費用合并費用（評估費，審計費）   貸：銀行存款借：資本公積（發(fā)行股票支付的傭金）

10、貸：銀行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得資產(chǎn)（公允價值）貸：取得負債（公允價值）    銀行存款（兼并費+直接相關費用+審計費、評估費）差額：借：商譽（凈資產(chǎn)>兼并付款費用）      或貸：營業(yè)外收入（凈資產(chǎn)<兼并付款費用）六、非同一控制下多次交易實現(xiàn)合并的第一次投資，未形成重大影響，共同控制：成本法第二次投資，形成控制：權益法第三次投資，購買：借：取得資產(chǎn)   貸：取得負債        &#

11、160;       營業(yè)外收入第七章合并會計（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股權1、投資建立全資公司的合并報表借：股本B公司    貸：長期股權投資B公司2、購買子公司全部股權的合并賬務報表（1）母公司以賬面價值購入且賬面價值等到于公允價值購入：借：長期股權投資B公司             貸：銀行存款抵消：借：股本     

12、       資本公積            盈余公積            貸：長期股權投資B公司（2）母公司以高于賬面價值購入合并成本等于被購買方的公允價值借：長期股權投資B公司貸：銀行存款合并成本低于被購買方公允價值借：長期股權投資貸：銀行存款      

13、;   營業(yè)外收入合并成本大于被購買方公允價值借：長期股權投資B公司商譽貸：銀行存款抵消分錄：第一筆：借：股本            資本公積            盈余公積            商譽    

14、        貸：長期股權投資第二筆：借：存貨（公允賬面）            固定資產(chǎn)            無形資產(chǎn)            應付債券   

15、0;        貸：商譽（3）母公司以低于賬面價值的投資成本購入借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權投資B公司     商譽借：存貨（公允賬面）    固定資產(chǎn)（凈值）    無形資產(chǎn)    應付債券     貸：商譽（二）母公司購買子公司部分股權1、以賬面價值購入子公司部分股權借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權投資   

16、 少數(shù)股東權益2、以高于賬面價值購入（1）借：股本（賬面價值*所購股份比例）         資本公積         盈余公積         商譽         貸：長期股權投資（2）按比例份額將所購資產(chǎn)負債賬面價值調整為公允價值借：存貨（公允賬面）*持股比例固定資產(chǎn)等貸：

17、商譽3、以低于賬面價值的投資成本購入（1）借：股本（賬面價值*所購股份比例）         資本公積         盈余公積         貸：長期股權投資             商譽（2）借：存貨（公允賬面）*持股比例固定資產(chǎn)&#

18、160;    無形資產(chǎn)     應付債券貸：商譽二、同一控制下企業(yè)合并控制取得日（一）母公司獲得子公司全部股權的1、購買日：借：長期股權投資（取得的凈資產(chǎn)）貸：股本（發(fā)行面值）    資本公積    盈余公積（所購公司的賬面價值轉入）2、抵消分錄：借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權投資（二）母公司獲得子公司部分股權：1、借：長期股權投資（凈資產(chǎn)*比例）       貸：股本（面值）&#

19、160;          資本公積           盈余公積（賬面價值*比例）2、借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權投資    少數(shù)股東權益第八章合并會計（三）一、集團內部投資的抵消（一）集團內部權益性投資的抵消1.將成本法下的投資轉為權益法：借：長期股權投資 （實現(xiàn)的利潤）    貸：投資收益借：投資收益：（分配的利潤）

20、貸：長期股權投資抵銷投資：借：股本盈余公積未分配利潤貸：長期股權投資借：股本資本公積未分配利潤商譽貸：長期股權投資    少數(shù)股東權益（凈資產(chǎn)*比例）子公司實現(xiàn)利潤，抵消投資收益：借：投資收益貸：凈利潤凈利潤=盈余公積+應付利潤+期末未分配利潤期初未分配利潤借：投資收益未分配利潤年初貸：提取盈余公積    分配給母公司的利潤    未分配利潤年末非全資子公司的情況下：借：投資收益少數(shù)股東權益未分配利潤年初貸：提取盈余公積    對股東的分配   

21、 未分配利潤年末（二）集團內部債權性投資1.投資與負債抵消：借：應付債券貸：持有至到期投資2.投資收益與費用抵銷：借：投資收益貸：在建工程    財務費用二內部交易事項的抵消（一）內部購進存貨售出的抵消處理借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（二）內部購進存貨全部未對外銷售借：營業(yè)收入（內部銷售）貸：營業(yè)成本（母公司的存貨成本）    存貨（內部銷售毛利）（三）內部購進存貨未全部對外銷售借：營業(yè)收入（內部售價）貸：營業(yè)成本（存貨成本加已實現(xiàn)的利潤）    存貨（未實現(xiàn)的內部銷售損益）（四）連續(xù)編制合并財務報表時內部購

22、進存貨的抵消借：未分配利潤年初貸：營業(yè)成本（上期未實現(xiàn)的內部損益）三、內部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入（銷售企業(yè)的內部銷售收入）貸：營業(yè)成本（銷售企業(yè)的內部銷售成本）    固定資產(chǎn)（銷售企業(yè)的內部銷售利潤）(一)當期購入并計提折舊的固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：管理費用折舊費（二）內部交易固定資產(chǎn)在用期間的抵消借：示未分配利潤年初（未實現(xiàn)利潤部分）貸：固定資產(chǎn)原價借：固定資產(chǎn)累計折舊貸：管理費用（三）內部交易固定資產(chǎn)清理1、使用期滿清理借：未分配利潤年初貸：管理費用2、提前清理借：未分配利潤年初貸：營業(yè)外收入借：未分配利潤年初貸：管理費用四、內部債權債務項目的抵消借

23、：應付賬款貸：應收賬款借：應收賬款壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失下一年度：（1）借：應收賬款         貸：未分配利潤年初（2）借：應收賬款壞賬準備         貸：資產(chǎn)減值損失（年末與年初相比，增加如上，減少相反）（3）借：應付賬款         貸：應收賬款第十章 通貨膨脹會計一般物價水平會計一、資產(chǎn)負債表各項數(shù)據(jù)換算調整非貨幣性項目（期初期末均調整）固定資產(chǎn)，累計折舊等：調整后的金額=名義貨幣金額*期末一般物價指數(shù)/基期物價指數(shù)存貨項目要看購貨所屬時期，把購貨期一般物價水平做為基期