高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得稅習(xí)題

1、第十九章 所得稅練習(xí)題及參考答案第一大題 ：單項(xiàng)選擇題 1、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額 B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 C.會(huì)計(jì)利潤與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額  D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額   答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。 2、某公司2007年12月購入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采

2、用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤各年均為1000萬元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（ ）萬元。A.90，72   B.135，120   C.180，144   D.225，240答案：B解析：賬面價(jià)值360300/4×3135萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)360300×（5/154/153/15）120萬元。3、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司

3、連續(xù)服務(wù)3年，即可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。B公司2007年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假設(shè)根據(jù)稅法規(guī)定，在實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。2007年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.100   B.0   C.50   D.-100   答案：B解析：應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0。 4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企

4、業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2008年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2008年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.0   B.400   C.100   D.500 答案：B解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在2008年末，則與該筆費(fèi)用相關(guān)的，其于未來期間可稅前扣除的金額為4

5、00萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。5、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各事項(xiàng)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（ ）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值繼續(xù)上升 B.當(dāng)期新增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限均為5年 C.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定，該損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支  D.因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失不得稅前列支   答案：C解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，故資產(chǎn)的賬面

6、價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值100可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利

7、益會(huì)逐期遞減，因此，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，稅法按照直線法在10年內(nèi)攤銷。2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。A.315   B.400   C.450   D.382.5   答案：D解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/15×9/12=450（萬元）。2008年4月2日初始確認(rèn)時(shí)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%=900（萬元），2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=9

8、00-900/10×9/12=832.5（萬元），所以2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=832.5-450=382.5（萬元）。 7、甲公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。則2008年12月31日的暫時(shí)性差異為（ ）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元   B.可抵扣暫時(shí)性差異300萬元   C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元   D.可抵扣暫時(shí)性差異10

9、0萬元   答案：B解析：2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5000×2%100（萬元）；負(fù)債的賬面價(jià)值300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值300其在未來期間計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí)可予抵扣的金額3000（萬元）；負(fù)債的賬面價(jià)值300萬元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異。 8、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）。A.享受稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)  B.期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)   D.國債利息收入   答案：D解析：按照稅法規(guī)

10、定，國債投資在計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)不納稅，同時(shí)在未來收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)也不需要交稅，所以不會(huì)導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加，應(yīng)收利息并不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但要在當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整。 9、某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2008年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ）萬元。A.0   B.100   C.-100   D.不確定  

11、0;答案：A解析：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費(fèi)用無論是在發(fā)生當(dāng)期還是以后期間均不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 10、甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自2008年起適用的所得稅為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（ ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元   B.確認(rèn)遞延

12、所得稅資產(chǎn)264萬元 C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元   D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元   答案：C解析：本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200（萬元），故選項(xiàng)C正確。 11、甲公司于2008年1月1日成立并開始營業(yè)，2008年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬元，預(yù)期這些暫時(shí)性差異將于2009年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期2009年的應(yīng)納稅所得額為400萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25

13、，不考慮其他因素，則甲公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A.250   B.100   C.225   D.125   答案：C解析： 在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在未來期間通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額以及以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)將增加的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（400500）×25225（萬元）。 12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（ ）。A.

14、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異   答案：A解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公

15、積。 13、某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬元，12月31日其公允價(jià)值為2400萬元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，12月31日公允價(jià)值為1300萬元，該公司2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤表的遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬元，本公司所得稅率為25%。A.100，100   B.175，75   C.175，100   D.100，75答案：C解析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債400×25%100萬

16、元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債300×25%75萬元，合計(jì)175萬元。其中計(jì)入利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元，75萬元計(jì)入資本公積。 14、某股份有限公司2008年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬元，該公司2008年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬元。A.遞延所得稅負(fù)債75.9，9.9（貸方） B.遞延所得稅資產(chǎn)57.5，9.9（借方）&

17、#160;C.遞延所得稅負(fù)債75.9，8.5（貸方）D.遞延所得稅負(fù)債57.5，8.5（借方）答案：D解析：2008年末該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值80050750萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)60080520萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債（750520）×25%57.5萬元。當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用57.5（800600）×33%8.5萬元，（借方）。 15、甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元；2008年

18、12月31日賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（ ）萬元。A.0   B.100（貸方）   C.500（貸方）   D.600（貸方）答案：B解析：2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（8000-6000）×25%=500（萬元）（要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量），2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為500萬元（貸方）；2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（6000-3600）×25%=600（萬元），2008年12月31日遞延所得

19、稅負(fù)債發(fā)生額=600-500=100（萬元）（貸方）。 16、企業(yè)于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（ ）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元   B.不需確認(rèn)遞延所得稅 C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債112.5萬元 D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5

20、萬元答案：C解析：企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，稅法上需要按照稅法規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/20=950（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450（1400-950）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5（萬元）。17、A公司于2007年10月20日自甲客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金

21、額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，就上述預(yù)收款項(xiàng)，下列處理正確的是（ ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元   B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元 C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元   D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元 答案：A解析：預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250（萬元）。 18、2008年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B

22、公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司的存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（ ）萬元。A.0，800   B.150，825   C.150，800   D.25，775答案：B解析： 存貨的賬面價(jià)值1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)

23、納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債600×25150（萬元）；其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500×25125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值4 2001251504 175（萬元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)5 0004 175825（萬元）。 19、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)  B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額 C.因非同一控制下的企

24、業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù) D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債   答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 20、甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年

25、，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。A.借方100   B.借方25   C.借方132

26、60; D.借方125 答案：A解析：甲企業(yè)20×6年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50005000÷10×42400600（萬元）（可抵扣暫時(shí)性差異） 20×7年計(jì)提折舊2400÷6400（萬元）按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計(jì)提折舊5000÷10500（萬元） 20×8年會(huì)計(jì)折舊2400÷6400（萬元）按稅收規(guī)定20×8年應(yīng)計(jì)提折舊5000÷10500（萬元） 20×8年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值5000500×4600400×21600（萬

27、元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)5000500×62000（萬元），即可抵扣暫時(shí)性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100萬元（400×25%）。 21、某股份有限公司所得稅率25%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額130萬元，本期銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60萬元，該存貨除計(jì)提準(zhǔn)備外無其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期

28、發(fā)生數(shù)分別是（ ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，8.25萬元（借方）   B.遞延所得稅負(fù)債41.5萬元，15萬元（貸方） C.遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元，17.5萬元（借方）  D.遞延所得稅負(fù)債25萬元，0萬元（貸方）   答案：C解析：期末跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元，存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額130×25%32.5萬元，上期末遞延所得稅資產(chǎn)60×25%15萬元，本期遞延所得稅發(fā)生數(shù)32.51517.5萬元（借方）。 22、A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年

29、，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年前適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（ ）萬元。A.減少1.2   B.增加2   C.增加1.2   D.減少2   答案：B解析：2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40（萬元），遞延所

30、得稅負(fù)債余額=40×25%=10（萬元）。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12（萬元）。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2（萬元）（貸方）。 23、甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元（均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的對(duì)所得稅的影響），該公司適用所得稅稅率為25%。甲公司

31、預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2009年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2009年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A.100   B.225   C.250   D.125答案：D解析：預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目： 2009年末賬面價(jià)值=125/25%-300+200=400（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=（400-0）×25%=100（萬元） 但2009年初遞延

32、所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2009年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100-125=-25（元） 固定資產(chǎn)項(xiàng)目： 2009年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600-6000=600（萬元） 應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=（6600-6000）×25%=150（萬元） 甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（-25）+150=125（萬元） 24、某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤11250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬元。假定該公司的所得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（

33、）萬元。A.3172.5   B.3352.5   C.3577.5   D.3802.5   答案：B解析：應(yīng)交所得稅（112501125450750）×30%3352.5（萬元）。 25、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%，2008年初適用所得稅稅率改為25%；2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為10

34、0萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A.借：遞延所得稅負(fù)債 65 B.借：遞延所得稅負(fù)債 50貸：所得稅費(fèi)用 65遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸: 所得稅費(fèi)用 75  C.借：遞延所得稅負(fù)債 40 D.借：所得稅費(fèi)用25遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費(fèi)用 65貸：遞延所得稅負(fù)債 50答案：C解析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額（60005800）×2

35、5%50（萬元） 2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額509040（萬元）（減少） 2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%25（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債 40 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 65 26、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面

36、價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。A.670   B.686.5   C.719.5   D.737.5   答案：D解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=（1000-100+50）×25%=237.5（萬元），遞延所得稅費(fèi)用=（5000-4700）×25%-50=25（萬元），所得稅費(fèi)用總額=237.5+25=262.5（萬元），凈利潤 =1000-262.5=737.5（萬元）。 27、某

37、股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起適用的所得稅稅率為25%，而2008年以前適用的所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均勻不在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。A.689.8   B.560.2   C.679.2 

38、0; D.625   答案：A解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=（2500+275-30）×25%=686.25（萬元）。2008年初因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=810×33%=267.3（萬元），2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（810+275-30）×25%=263.75（萬元），所以2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=263.75-267.3=-3.55（萬元），影響遞延所得稅費(fèi)用3.55萬元。因此，2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=686.25+3.55=689.8（萬元）。 28、甲公司2007年及以前年度適用的所

39、得稅稅率為33%，從2008年1月1日起改為25%。2007年初庫存商品的賬面價(jià)值為40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年度“所得稅費(fèi)用”為（ ）萬元。A.68.4   B.82.5   C.82   D.98.4   答案：A解析：（1）存貨年初可抵扣暫時(shí)性差異余額60402

40、0（萬元）年初遞延所得稅資產(chǎn)余額20×33%6.6（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異余額85（8550）50（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額50×25%12.5（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額12.56.65.9（萬元）（2）固定資產(chǎn)年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額80076040（萬元）年初遞延所得稅負(fù)債余額40×33%13.2（萬元）年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70068020（萬元）年末遞延所得稅負(fù)債余額20×25%5（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額513.28.2（萬元）（3）2007年度的應(yīng)交所得稅（2003020）×33%82.5（萬元）（4）2007年度的“

41、所得稅費(fèi)用”82.55.98.268.4（萬元） 29、A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利潤總額為1000萬元，年末存在如下納稅調(diào)整事項(xiàng)；應(yīng)付職工薪酬超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)100萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A公司2008年度利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.237.5   B.250   C.275   D.225   答案：C解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（10

42、00+100-200+100）×25%=250（萬元） 當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（50+100）×25%=37.5（萬元） 其中可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元產(chǎn)生的遞延所得稅影響12.5（50×25%）萬元應(yīng)計(jì)入資本公積。 當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬元） 所得稅費(fèi)用=250+50-（37.5-12.5）=275（萬元） 30、甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量

43、擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2009年凈利潤為（ ）萬元。A.121.25   B.125   C.330   D.378.75   答案：D解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額2515634萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元。當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額34×25%25×25%2.25萬元。當(dāng)年應(yīng)交所得稅額（50051030156）×25%1

44、23.5萬元。當(dāng)年所得稅費(fèi)用123.52.25121.25萬元。 當(dāng)年凈利潤500121.25378.75萬元。31、甲公司擁有乙公司60%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2007年1月甲公司以1000萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本為500萬元，至2007年末尚未對(duì)外銷售。假設(shè)甲、乙公司的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)（ ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)125   B.遞延所得稅負(fù)債125 C.遞延所得稅資產(chǎn)75   D.遞延所得稅負(fù)債50   答案

45、：A解析：甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易抵銷如下：借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 500 存貨 500 經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%）貸：所得稅費(fèi)用 125 第二大題 ：多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（ ）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額&#

46、160;B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額   C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值 E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零   答案：ABCD解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法

47、規(guī)定可予抵扣的金額。罰款和滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予扣除的金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。 2、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（ ）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1000萬元 C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D.企

48、業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元E.某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為170萬元。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是200萬元   答案：ABCDE解析：以上說法均正確。3、下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（ ）。A.暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額 B.未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)

49、與其賬面價(jià)值之間的差額為零 C.可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異  E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)答案：ACD解析：未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的科目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異?？傻挚厶潛p及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 4、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)

50、性差異的有（ ）。A.企業(yè)當(dāng)年購入并已開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限相同，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B.企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購入乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 C.企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測試和減值 D.企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 E.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，在計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許在稅前扣除   答案：ABC解析：選項(xiàng)D，預(yù)付賬款賬面價(jià)

51、值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 5、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間也會(huì)形成暫時(shí)性差異 B.購入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，將形成可抵扣暫時(shí)性差異 C.在企業(yè)合并日，對(duì)于企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整商譽(yù) D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn) E.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異  

52、60;答案：CDE解析：所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不形成暫時(shí)性差異；購入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，將形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 6、某公司2007年發(fā)生虧損200萬元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（ ）。A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.增加遞延所得稅負(fù)債66萬元 C.增加所得稅費(fèi)用66萬元 D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元  E.減少所得稅費(fèi)用50萬元   答案：AE解析：對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可

53、抵扣暫時(shí)性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率200×25%50（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費(fèi)用 50 7、按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（ ）。A.所得稅費(fèi)用   B.預(yù)計(jì)負(fù)債   C.資本公積 D.商譽(yù)   E.應(yīng)收賬款   答案：ACD解析：在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；在直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易中，計(jì)入資本公積；在企業(yè)合并

54、中，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。 8、下列說法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，在確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn) D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利

55、潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn) E.當(dāng)某項(xiàng)交易不同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)   答案：ACE解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅

56、所得額。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 9、下列說法中，正確的有（ ）。A.當(dāng)同時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)B.當(dāng)同時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)同時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)

57、不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 答案：AD解析：企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：（1）暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；（2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)

58、當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 10、依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益 D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)算，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定 E.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性

59、差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)答案：CDE解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)謹(jǐn)慎；選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng)AB不正確。 11、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.本期轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 D.實(shí)際發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ACDE解析：選項(xiàng)B是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)引起“

60、遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。 12、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（ ）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 E.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用大于稅法上當(dāng)期允許稅前扣除的費(fèi)用的差額   答案：AD解析：選項(xiàng)B和C產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)E的說法不符合資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

61、法的思路。 13、以下會(huì)造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（ ）。A.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加   B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少 C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少   D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加  E.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用   答案：AB解析：CD項(xiàng)所得稅費(fèi)用會(huì)小于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，E不影響。14、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，使企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額增加的有（ ）。A.確認(rèn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的免稅收入 B.期末轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

62、地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 D.免稅期間交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 E.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債   答案：BDE解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，所以要從這兩個(gè)方面分析。選項(xiàng)A，免稅收入是不納稅的，不影響應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，增加所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C，所得稅影響計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)D，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，增加所得稅費(fèi)用，而免稅期間僅僅說明應(yīng)交所得稅為零；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)，增加所得稅費(fèi)用。 15、依照我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有（ ）。A.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用、資本公積或商譽(yù) B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理