納稅籌劃期末習(xí)題

1、納稅籌劃期末習(xí)題討論（從以下兩類題目中各任選2題進行討論）理解內(nèi)容1. 如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？2. 納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？3. 按照企業(yè)運行或個人理財過程分類、納稅籌劃如何劃分？4. 按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？5. 納稅籌劃應(yīng)遵循哪些原則？6. 簡要敘述納稅籌劃的步驟。7. 納稅籌劃可能遇到哪些形式的風(fēng)險？8. 防范納稅籌劃風(fēng)險的方法包括哪些？9. 納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？10. 計稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。11. 比例稅率與累進稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點有何不同？12. 請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。13. 所

2、有的商品都能實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁嗎？為什么？14. 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？15. 簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。16. 簡述增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。17. 銷項稅額籌劃的方法有哪些？18. 進項稅額籌劃的方法有哪些？19. 增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些？應(yīng)用內(nèi)容1. 找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進行分析。2. 納稅人、計稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法？3. 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的具體方法。4. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。5. 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。6. 增值稅稅收優(yōu)惠政策籌

3、劃方法的應(yīng)用。7. 消費稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用8. 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用 9. I企業(yè)所得稅可扣除項目納稅籌劃方法的應(yīng)用10. 個人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用 要求：1、 認真填寫討論選中的每一項內(nèi)容。2、 教師按照參與者的實際表現(xiàn)，給出成績。討論記錄表姓名班 級地點時 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用發(fā)言提綱理解內(nèi)容：1.納稅人的法律界定2.納稅人籌劃的基本原理3.納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應(yīng)用內(nèi)容：1.兼營與混合銷售的概念2.混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理3.增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌

4、劃方法體會通過對理解內(nèi)容中問題的討論，大家對納稅人的法律界定更加明晰。從而對納稅人籌劃的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在實踐中的實際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過討論和幾個案例分析，大家還認識到納稅籌劃是一門實踐性很強的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現(xiàn)實中不一定行得通，因為現(xiàn)實情況千差萬別。因此要做成一個好的籌劃需要很多前提條件，要建立在對稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且要具體問題具體分析，需要籌劃人具有非常高的知識水平和很強的實踐能力。通過對應(yīng)用內(nèi)容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針對兼營和混合銷售行為的。納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅

5、和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計算找出無差別平衡點（利用等式 ：增值稅稅率*增值率/(1+增值稅稅率）營業(yè)稅稅率)。如果增值率大于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納營業(yè)稅有利于節(jié)稅；如果增值率少于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的方法?？偨Y(jié)關(guān)于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，有時也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運用合法手段轉(zhuǎn)換納稅人

6、身份，使自身承擔(dān)的稅收負擔(dān)盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡單，易于操作。關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個方面：（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉(zhuǎn)變（3）避免直接成為某稅種的納稅人 關(guān)于增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營?；旌箱N售是指企業(yè)的同銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有緊密相連的從屬關(guān)系?；旌箱N售是針對同一納稅行為的，增值稅應(yīng)稅貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價的，二者不可分開核算。兼營是指

7、納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系?；旌箱N售和兼營行為的納稅籌劃原理：納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。判斷增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，可采用下面兩種方法。 1.無差別平衡點增值率判別法 2.無差別平衡點抵扣率判別法增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達到選擇繳納低稅負稅種的目的。因為在實際經(jīng)營活動中，納稅人的兼營和混合銷售往往同時進行，納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷售額能占到總銷售額的50以上，則繳納增值稅；反之若

8、應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50以上，則繳納營業(yè)稅。教師評語：成績_納稅籌劃作業(yè)二（第46章）網(wǎng)上教學(xué)活動（利用QQ群發(fā)表意見或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選1題進行討論）理解內(nèi)容1. 消費稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定。2. 消費稅稅率的籌劃思路。3. 消費稅特殊條款的規(guī)定。4. 營業(yè)稅納稅人的籌劃方法。5. 不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定。6. 營業(yè)稅稅率的籌劃思路。7. 營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。8. 居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。9. 子公司與分公司的稅收政策。10. 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。11. 企業(yè)所得稅稅率的籌劃。12. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。應(yīng)用內(nèi)容1.

9、 消費稅納稅人的納稅籌劃方法。2. 如何通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？3. 消費稅稅率的納稅籌劃原理及方法。4. 以應(yīng)稅消費品實物抵債的籌劃方法。5. 以應(yīng)稅消費品入股投資的籌劃方法。6. 營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)）7. 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。8. 特定經(jīng)營行為籌劃的思路與方法。9. 企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個體工商戶業(yè)戶的選擇）。10. 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃方法（收入籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌補的籌劃）。11. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選

10、擇）參加活動記錄表姓名班 級地點時 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定 應(yīng)用內(nèi)容：如何通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？個人發(fā)言內(nèi)容理解內(nèi)容：營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費。營業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特征，營業(yè)稅暫行條例對不同行業(yè)計稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此，營業(yè)稅計稅依據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)作出安排。應(yīng)用

11、內(nèi)容：消費稅是國家對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人所征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是實行單一環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅。國家征收消費稅的目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。目前，由于國家對不同的應(yīng)稅消費品按照不同的稅率進行征收消費稅的，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費稅提供了一定的空間。對于消費稅的籌劃，方法較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進行籌劃比如，分期收款結(jié)算方式銷售；賒銷；預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時間，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃作業(yè)三（第78章）課堂討論（由任課老師從以下兩類題目中各任選1題進行討論）理解內(nèi)容1. 個人所得稅納稅人和所得

12、來源地的法律界定。2. 個人所得稅征稅范圍、計稅依據(jù)法律界定。3. 個人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)。4. 在中國境內(nèi)無住所個人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。5. 境外收入已納稅款抵免規(guī)定。6. 公益性捐贈免稅規(guī)定。7. 如何理解土地增值稅的籌劃原理？8. 資源稅籌劃方法。9. 城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法。10. 印花稅籌劃方法11. 車船稅納稅籌劃方法。12. 車輛購置稅納稅籌劃方法。13. 契稅納稅籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容1. 個人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些？2. 個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規(guī)定的籌劃）3. 個人所得稅稅

13、率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換）4. 個人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法。5. 如何運用土地增值稅納稅籌劃方法解決實際問題？6. 房產(chǎn)稅納稅籌劃方法如何運用？討論記錄表姓名班 級地點時 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：如何理解土地增值稅的籌劃原理 應(yīng)用內(nèi)容：個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規(guī)定的籌劃）發(fā)言提綱理解內(nèi)容：1.土地增值稅的法律界定2.土地增值稅的特點和計算公式3.土地增值稅的征收方法4.土地增值稅的常用籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容：1.個人所得稅的法律界定2.個人所得稅的征收對象及征收內(nèi)

14、容3.個人所得稅的適用稅率4.個人所得稅的籌劃思路體會通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。特點:（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)（2）征稅面比較廣。 （3）實行超率累進稅率。（4）實行按次征收。計算公式: 應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)征收方法:土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。 （

15、1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%； （2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； （3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； （4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費用遷移籌劃法；“臨界點”籌劃法；費用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房方式籌劃法其次使大家明確了國家設(shè)置土地增值稅的重要原則是：就是要對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過高收益進行調(diào)節(jié)，增值多的多征，增值少的少征，以抑制投機牟。取暴利行為，保護正常從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營者的合理權(quán)益，促進房地產(chǎn)市場的健康

16、順利發(fā)展。這與當(dāng)前國家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同時，學(xué)習(xí)土地增值稅的籌劃也為我們應(yīng)對目前的全民房產(chǎn)時代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個人所得稅的法律界定：個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額納稅對象: （一）居民納稅義務(wù)人 （二）非居民納稅義務(wù)人征收內(nèi)容: 個人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項內(nèi)容：1.工資、薪金所得 2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4.勞務(wù)報酬所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.財產(chǎn)租賃所得9.

17、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得11.其他所得適用稅率: 1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。 3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率?；I劃思路:首先，制定合理避稅計劃。就是通過對現(xiàn)行稅法的研究，對個人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計作出的收入安排，通過收入的時間和數(shù)量，支付方式變化，達到降低名義收入額之目的，進而降低稅率檔次，以降低稅負或免除稅負。其次，采取合理避稅策略。個人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：提高職工福利水平，降低名義收入；均衡各月工資收入水平；抓住一切可以扣除費用的機會，并且能充分利用；利用稅收優(yōu)惠政策。通過討論，大家對個人所得稅籌劃的地位認識越來越高。近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的納稅人數(shù)超過了任何一個稅種。而個人所得稅