定價(jià)轉(zhuǎn)讓之同期資料模板

1、東莞XXXXX關(guān)聯(lián)交易同期資料（僅供參考）2008年度 目 錄 一、同期資料綜述. .（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）、報(bào)告目的、東莞XX基本情況、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)分析概要、結(jié)論、同期資料報(bào)告范圍、信息來(lái)源與限制二、關(guān)聯(lián)方交易同期資料.（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）、組織結(jié)構(gòu). .（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）1、企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)2、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況3、與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息4、各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況.（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）1、企業(yè)的業(yè)務(wù)概況2、企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成3、企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析4、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、關(guān)

2、聯(lián)交易情況.（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）1、關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等2、關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及理由3、關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程4、關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響5、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說(shuō)明6、對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析7、關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況、可比性分析.（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）1、可比性分析考慮的因素2、可比性企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息3、可比交易的說(shuō)明4、可比信息來(lái)源、選擇條件及理由5、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用.（第XX頁(yè)-第

3、XX頁(yè)）1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由2、可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法3、確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過(guò)程中所做的假設(shè)和判斷4、運(yùn)用四分位法進(jìn)行比較分析結(jié)果三、結(jié)論.（第XX頁(yè)-第XX頁(yè)）附件 1:特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）表證單書附件2: 企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表附件3:企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附件4:. 與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議復(fù)印件 一、關(guān)聯(lián)交易同期資料綜述（一）、報(bào)告目的廣東中誠(chéng)安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XXXXX（以下簡(jiǎn)稱“東莞XX”）委托，從關(guān)聯(lián)交易定價(jià)角度對(duì)東莞XX于 2008年度與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析說(shuō)明并編制 2008 年度關(guān)聯(lián)交易同期資

4、料。本同期資料旨在評(píng)估和記錄上述關(guān)聯(lián)交易是否遵循了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局制定的特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)范規(guī)定的獨(dú)立交易原則。 （二）、東莞XX基本情況 東莞XX是由在XXX注冊(cè)的XXXXX（以下簡(jiǎn)稱“XXX”）在廣東省東莞市XXX鎮(zhèn)投資成立的外國(guó)法人獨(dú)資（中外合資/合作）經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該公司于XXX年XX月XX日經(jīng)廣東人民政府批準(zhǔn)，領(lǐng)取了“商外資粵東外資證字XXXXXX號(hào)”批準(zhǔn)證書，并于XXX年XX月XX日領(lǐng)取了東莞市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為XXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。經(jīng)營(yíng)期限為XX年，注冊(cè)資本為XXX萬(wàn)港元（美

5、元）。 該公司經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍為： （三）、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)分析概要 在該關(guān)聯(lián)交易定價(jià)研究中，我們?cè)跂|莞XX管理層的協(xié)助下進(jìn)行了功能分析以審查公司背景和XX集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，東莞XX和關(guān)聯(lián)企業(yè)在受測(cè)交易中執(zhí)行的功能，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資源等相關(guān)信息。此外，我們還進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)分析以確定合理的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法和可比數(shù)據(jù)，并計(jì)算出獨(dú)立交易利潤(rùn)率區(qū)間。 我們選擇交易凈利潤(rùn)法作為評(píng)估受測(cè)交易是否符合獨(dú)立交易原則的最合適的方法。在該分析中，我們選擇完全成本加成率，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與總成本的比例，作為建立獨(dú)立交易值域最合適的利潤(rùn)水平指標(biāo)。我們?cè)诳杀裙緺I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，評(píng)估并計(jì)算出一個(gè)符合獨(dú)立交易原則的四分位利潤(rùn)率區(qū)間，

6、來(lái)評(píng)估東莞XX的受測(cè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。 （四）、結(jié)論 根據(jù)東莞XX在受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的分析，我們認(rèn)為東莞XX是一家受托加工企業(yè)。然后，我們通過(guò)選取與東莞XX在受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中從事相似業(yè)務(wù)的非受控公司，分析其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立了一組符合獨(dú)立交易原則的利潤(rùn)率值域。根據(jù)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第 26 條中對(duì)交易凈利潤(rùn)法的規(guī)定，計(jì)算獲得東莞XX在 2008 年度受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中獲得的利潤(rùn)率處于該獨(dú)立交易值域內(nèi)。因此，應(yīng)可以認(rèn)為東莞XX在受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排符合了獨(dú)立交易原則。（或計(jì)算獲得東莞XX在 2008 年度受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中獲得的利潤(rùn)率偏離該獨(dú)立交易

7、區(qū)間中位數(shù)。因此，我們認(rèn)為東莞XX在受測(cè)關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排與獨(dú)立交易原則存在差異。）（五）、同期資料報(bào)告范圍、信息來(lái)源與限制 、范圍 本報(bào)告依照特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第 14 條的相關(guān)規(guī)定編制，作為東莞XX 2008 年度的同期資料，旨在對(duì)其與境外關(guān)聯(lián)方在截至2008年12月31日前發(fā)生的受測(cè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析和說(shuō)明。 、信息來(lái)源 本報(bào)告所含的分析和結(jié)論是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的： AXXX和東莞XX管理層所提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）； B從公開(kāi)渠道可獲取的信息資源，包括（但不限于）由電子商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)提供商Bureau van Dijk

8、（簡(jiǎn)稱 BVD）發(fā)布的 OSIRIS數(shù)據(jù)庫(kù)公司官方網(wǎng)站和年報(bào)，以及提供行業(yè)和市場(chǎng)公開(kāi)調(diào)研數(shù)據(jù)及分析的出版物； C對(duì)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局制定的特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）等稅收法律法規(guī)的理解或闡述。 、限制本同期資料以東莞XX特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，僅供東莞XX管理層使用，不應(yīng)適用于東莞XX之外的其它納稅人。 本報(bào)告的分析意見(jiàn)及結(jié)論僅代表我們對(duì)現(xiàn)行相關(guān)稅收法律法規(guī)的理解與詮釋，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。本報(bào)告旨在評(píng)估東莞XX的受測(cè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，是對(duì)東莞XX的受測(cè)關(guān)聯(lián)交易作價(jià)原則的合理闡述，僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)東莞XX的轉(zhuǎn)讓定價(jià)

9、管理提供參考意見(jiàn)。二、關(guān)聯(lián)方交易同期資料（一）、組織結(jié)構(gòu)1、企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)東莞XX所屬的XX集團(tuán)在中國(guó)大陸設(shè)有一家生產(chǎn)型企業(yè)， 與之相關(guān)聯(lián)的XX集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)如下圖所示： XX集團(tuán)（全稱） 100%100%100%100% XXXXX XXXXX XXXXX 100%東莞XX電子資料來(lái)源：東莞XX管理層?xùn)|莞XX是由XXXXX中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的子公司，投資資本XXX萬(wàn)港元，占投資總額的XXX%。2、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況東莞XX2008年的主要關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)方名稱注冊(cè)地關(guān)聯(lián)關(guān)系本年度有無(wú)變化XXXXXXXX 最終控股公司無(wú)XXXXXXXX投資控股公司無(wú)資料來(lái)源

10、：東莞XX管理層3、與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)：XXX法定代表人：董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況：注冊(cè)地址：實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址：、關(guān)聯(lián)企業(yè)：XXX法定代表人：董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況：注冊(cè)地址：實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址：對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方為：XXX。4、各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠：（例如：新加坡的公司有居民公司與非居民公司之分，即在新加坡國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的公司為居民公司，否則為非居民公司。新加坡采納稅收來(lái)源地管轄權(quán)，一般只對(duì)來(lái)源于新加坡的收益征稅，在新加坡境外的所得是不征稅的。但對(duì)居民公司匯入國(guó)內(nèi)的國(guó)外所得也屬征稅范圍。 居民公司及非居民公

11、司應(yīng)就來(lái)源于新加坡的所得納稅。對(duì)來(lái)自國(guó)外的貿(mào)易所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，僅就匯到新加坡的部分納稅。對(duì)居民公司的判定以其中心管理機(jī)構(gòu)在新加坡為準(zhǔn)，管理機(jī)構(gòu)所在地的判定以董事會(huì)所在地為準(zhǔn)。XXX注冊(cè)地及中心管理機(jī)構(gòu)在新加坡，因此屬于新加坡居民公司。2008年新加坡對(duì)公司征收的所得稅稅率為18%。因此，XXX2008年度在新加坡應(yīng)繳納的所得稅率為18%，同時(shí)XXX在新加坡不享受稅收優(yōu)惠。（二）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況1、 企業(yè)的業(yè)務(wù)概況、企業(yè)發(fā)展變化的概況東莞XX于1997年成立，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，成為電腦網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品領(lǐng)域?qū)I(yè)的原始設(shè)備制造商（“OEM”）?，F(xiàn)階段，東莞XX的主要產(chǎn)品目前主要包括如下三個(gè)大類

12、： （例如： A、寬帶接入通信系統(tǒng)設(shè)備 寬帶接入通信系統(tǒng)設(shè)備包括調(diào)制解調(diào)器、調(diào)制解調(diào)器/含路由功能、無(wú)線網(wǎng)卡等。B、局域網(wǎng)通信系統(tǒng)設(shè)備 局域網(wǎng)通信系統(tǒng)設(shè)備包括千兆有線網(wǎng)卡、千兆網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、路由器等。C、IP數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)設(shè)備 IP數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)設(shè)備包括IP /網(wǎng)絡(luò) 、VOIP網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言終端網(wǎng)關(guān)、綜合接入設(shè)備等。）、所處行業(yè)及發(fā)展概況A、 產(chǎn)業(yè)現(xiàn)況與發(fā)展（略）B、產(chǎn)業(yè)上、中、下游之關(guān)聯(lián)性如下：（例：半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)（晶片組）其他電子零件產(chǎn)業(yè)電線電纜產(chǎn)業(yè)資訊系統(tǒng)產(chǎn)業(yè)電腦網(wǎng)絡(luò)OEM廠電腦網(wǎng)絡(luò)制造業(yè)務(wù)業(yè)傳輸媒體產(chǎn)業(yè)電腦網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品經(jīng)銷商電腦系統(tǒng)整合業(yè)最終消費(fèi)市場(chǎng)之電腦網(wǎng)絡(luò)C、產(chǎn)品發(fā)展趨勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)情形（略）D、競(jìng)爭(zhēng)情形（

13、略）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略 （略）、產(chǎn)業(yè)政策及行業(yè)限制 （例：東莞XX主要產(chǎn)品屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的：電子信息技術(shù)中的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè)目錄中的第十八類：信息產(chǎn)業(yè)中的第19條：數(shù)字移動(dòng)通信（含GSM-R）、接入網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)字集群通信系統(tǒng)及路由器、網(wǎng)關(guān)等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造；第43條：無(wú)線局域網(wǎng)（Wi-Fi短距離無(wú)線通信技術(shù)等）技術(shù)開(kāi)發(fā)、設(shè)備制造，不受國(guó)家相關(guān)行業(yè)政策限制。）、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈及企業(yè)所處位置2008年，XX集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)鏈流程及東莞XX在其中所處的位置如下圖所示：XX集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈研發(fā) 生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 發(fā)貨倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)計(jì) 制造 銷售 作業(yè)管理 東莞XX資料來(lái)源：東莞XX管理層

14、2、企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成東莞XX2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成表（人民幣元）項(xiàng)目公式2008年收入總額1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重3=2/1利潤(rùn)總額4主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)5主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重6=5/4資料來(lái)源：東莞XX2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表3、企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析、企業(yè)所處的行業(yè)地位（略）、相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析（略）（2008 年末，金融海嘯影響全球。對(duì)于蓬勃發(fā)展壯大中的網(wǎng)絡(luò)行業(yè)而言，雖然目前受損相對(duì)較小，但是網(wǎng)絡(luò)代工行業(yè)依然有可能面臨全球范圍內(nèi)的產(chǎn)品訂單下滑，自身效益下降的潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)黃埔海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年上半年，廣東省出口計(jì)算機(jī)與通訊技術(shù)產(chǎn)品478.1億美元

15、，下降19.2%，占84.7%；同期，出口電子技術(shù)產(chǎn)品48.8億美元，下降18.4%；出口光電技術(shù)產(chǎn)品25.8億美元，下降19.2%。產(chǎn)品出口下降的主要原因是：一是金融危機(jī)導(dǎo)致國(guó)際市場(chǎng)需求大幅下滑。今年以來(lái)，金融危機(jī)持續(xù)蔓延，歐美日等世界主要經(jīng)濟(jì)體和主要出口市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)陷入衰退，經(jīng)濟(jì)不景氣讓各國(guó)消費(fèi)者削減許多非生活必需品，高新技術(shù)產(chǎn)品首當(dāng)其沖，市場(chǎng)需求急劇萎縮。二是加工貿(mào)易和外商投資為主的貿(mào)易模式為主要因素。關(guān)于加快廣東機(jī)電產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的調(diào)研報(bào)告顯示，廣東高新技術(shù)產(chǎn)品出口中，77.3%是國(guó)外或港澳臺(tái)地區(qū)在粵企業(yè)以加工貿(mào)易方式生產(chǎn)的，出口產(chǎn)品中關(guān)鍵核心技術(shù)和設(shè)備主要依賴進(jìn)口，企業(yè)自身缺乏

16、自主品牌和創(chuàng)新研發(fā)能力，難以獲得長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。三是各種貿(mào)易壁壘日增，出口主動(dòng)權(quán)難以掌握。目前，各種技術(shù)性貿(mào)易保護(hù)措施層出不窮，企業(yè)屢次遭遇跨國(guó)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)阻擊；貼牌生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)重依賴訂單生存，在國(guó)外沒(méi)有銷售渠道；部分企業(yè)通過(guò)海外的代理商推銷自己的產(chǎn)品，營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)主要依賴中間商建立，企業(yè)無(wú)法影響其銷售情況。近期全球網(wǎng)絡(luò)代工市場(chǎng)需求出現(xiàn)的逐步萎縮究竟是經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的短期陣痛，還是網(wǎng)絡(luò)代工行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭終止的訊號(hào)，目前尚不明朗。）4、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)東莞XX設(shè)有董事會(huì)，實(shí)行董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由總經(jīng)理統(tǒng)管生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售及采購(gòu)等部門。東莞XX企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)如下圖：（例：董事會(huì)董事長(zhǎng)總 經(jīng) 理

17、室總經(jīng)理制 造 處制造技術(shù)處品 保 處財(cái) 會(huì) 部機(jī)構(gòu)工程部運(yùn)籌作業(yè)處IT 部勞工安全衛(wèi)生部人力資源部產(chǎn)品管理部客戶服務(wù)部供應(yīng)商管理處測(cè)試開(kāi)發(fā)部資料來(lái)源：東莞XX管理層、員工分布情況 2008年度東莞XX擁有員工XX2933名，各職能部門的員工人數(shù)及比例情況以及人員分布如下圖： 東莞XX2008年部門及人員比例情況部 門員工人數(shù)員工比例總 經(jīng) 理 室制 造 處制造技術(shù)處供應(yīng)商管理處品 保 處運(yùn)籌作業(yè)處進(jìn)出口關(guān)務(wù)部策略采購(gòu)部采購(gòu)部作業(yè)部倉(cāng)儲(chǔ)部IT部勞工安全衛(wèi)生部人力資源部財(cái) 會(huì) 部產(chǎn)品管理部客戶服務(wù)部機(jī)構(gòu)工程部測(cè)試開(kāi)發(fā)部 合 計(jì)：資料來(lái)源：東莞XX管理層從人員分布情況看，東莞XX的主要部門包括制造

18、處、制造技術(shù)處和其他圍繞生產(chǎn)加工活動(dòng)而設(shè)置的部門（如運(yùn)籌作業(yè)處及品管處等）。公司約有XXX%的員工在這些部門中從事直接或間接的生產(chǎn)加工活動(dòng)。（三）、關(guān)聯(lián)交易情況1、關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等、主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型2008年度，與東莞XX發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型如下： 東莞XX2008年主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型公司名稱關(guān) 聯(lián) 交 易采購(gòu)物料銷售商品采購(gòu)設(shè)備提供服務(wù)與東莞XX的關(guān)系XXX最終投資控股公司XXX投資控股公司資料來(lái)源：東莞XX管理層、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)2008年度東莞XX關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件如下：東莞XX2008年關(guān)聯(lián)交

19、易基本情況關(guān)聯(lián)交易類型關(guān)聯(lián)交易參與方第三方關(guān)聯(lián)交易時(shí)間交易金額（人民幣元）交易結(jié)算貨幣關(guān)聯(lián)交易條件進(jìn)料對(duì)口XXX歐美2008年度美元先出后結(jié)合 計(jì)美元資料來(lái)源：東莞XX管理層、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策 2008年度，東莞XX約XXX%的原材料向XXX采購(gòu)。XXX方負(fù)責(zé)原材料的統(tǒng)購(gòu)，并按照采購(gòu)成本轉(zhuǎn)售給東莞XX。 2008年度，東莞XX100%的產(chǎn)成品銷售至XXX，定價(jià)政策由XXX制定。銷售價(jià)格的定價(jià)政策為成本加成，其中成本指原材料成本，加成率依產(chǎn)品不同而異。東莞XX負(fù)責(zé)每月定期對(duì)銷售情況進(jìn)行整理，并將相關(guān)信息反饋至XXX，供XXX在制定價(jià)格或?qū)r(jià)格進(jìn)行調(diào)整時(shí)參考。 2、關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變

20、化情況及理由2008年度，東莞XX關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式為進(jìn)料對(duì)口，并在2008年度內(nèi)未發(fā)生變化。3、關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程、信息流 XXX負(fù)責(zé)境外市場(chǎng)的開(kāi)拓，根據(jù)市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)和推廣產(chǎn)品，并與第三方簽訂銷售合同。東莞XX與XXX簽訂加工合同，按XXX提供的訂單進(jìn)行批量生產(chǎn)。、物流2008年度，XXX與東莞XX簽訂，XXX向東莞XX委托加工商品，東莞XX為XXX提供生產(chǎn)加工服務(wù)。東莞XX接受委托加工的產(chǎn)品100%出口至XXX，東莞XX約有XXX%的原材料由XXX提供，其余為第三方采購(gòu)。同時(shí)，東莞XX向XXX采購(gòu)部分生產(chǎn)設(shè)備。東莞XX的主要關(guān)聯(lián)交易流程圖如下： 東莞XX主要關(guān)聯(lián)交易流程圖原材料/設(shè)備

21、采購(gòu)境外 國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售 亞洲XX東莞XX第三方客戶第三方供應(yīng)商 第三方供應(yīng)商資料來(lái)源：東莞XX管理層、資金流XXX負(fù)責(zé)境外銷售貨款的收回和境外采購(gòu)貨款的支付。對(duì)于協(xié)約委托加工之產(chǎn)品的采購(gòu)和銷貨款項(xiàng)按東莞XX向當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府備案的加工合同的進(jìn)出口比例實(shí)行差額結(jié)匯，由XXX匯至東莞XX結(jié)算賬戶。東莞XX向關(guān)聯(lián)方采用一般貿(mào)易形式采購(gòu)設(shè)備貨款由東莞XX直接以外幣支付給第三方，國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨款由東莞XX直接支付。4、關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響東莞XX使用的產(chǎn)品商標(biāo)使用權(quán)歸XXX所有,由XXX授權(quán)東莞XX無(wú)償使用，在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)中不含商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)用。5、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說(shuō)明

22、、履行情況的說(shuō)明東莞XX根據(jù)與XXX簽訂的委托采購(gòu)加工合約組織生產(chǎn)，待產(chǎn)品完工后按照XXX的要求直接將貨物報(bào)關(guān)離境運(yùn)抵約定交貨地。、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本附后。（詳見(jiàn)附件4）資料來(lái)源：東莞XX管理層6、對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析2008年受到國(guó)際金融危機(jī)的影響，電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)整體形勢(shì)不容樂(lè)觀，國(guó)外市場(chǎng)都受到了很大程度的影響。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)受到以下主要經(jīng)濟(jì)及法律因素的影響：、成本上漲（例：網(wǎng)產(chǎn)品更新速度快因信息市場(chǎng)快速改變而顯短暫，價(jià)格日趨下，而原物因受景氣回升而逐漸上揚(yáng)，產(chǎn)品毛受到壓縮。2008年度原材料價(jià)格走勢(shì)造成了電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備行業(yè)生產(chǎn)成本高漲，不斷壓縮行業(yè)市場(chǎng)的利

23、潤(rùn)空間。同時(shí)，國(guó)際石油價(jià)格的大幅上漲，也增加了海運(yùn)成本。）、需求市場(chǎng)不景氣（例：受國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，2008年網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備行業(yè)的需求市場(chǎng)特別是在國(guó)外市場(chǎng)出現(xiàn)了萎縮現(xiàn)象，東莞XX2008年對(duì)外銷售的主要國(guó)家和地區(qū)是美國(guó)，國(guó)際市場(chǎng)的不景氣大大降低了東莞XX代工量。）、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈（例：近來(lái)，電子大廠如鴻海、華碩、臺(tái)達(dá)，開(kāi)始進(jìn)軍網(wǎng)設(shè)備市場(chǎng)，造成價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)趨激。）、政策影響（例：電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)，受宏觀調(diào)控影響較小，主要產(chǎn)品享受國(guó)家17%的出口退稅率的政策優(yōu)惠。）7、關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況（例：東莞XX2008年度產(chǎn)品銷售分為境外關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)

24、非關(guān)聯(lián)交易兩個(gè)部分，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合理地劃分了關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。據(jù)實(shí)劃分境外關(guān)聯(lián)銷售收入XXX萬(wàn)元，銷售成本XXX萬(wàn)元；境內(nèi)非關(guān)聯(lián)銷售收入XXX萬(wàn)元，銷售成本XXX萬(wàn)元。期間費(fèi)用的分?jǐn)偙壤粗鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入比例進(jìn)行分配。東莞XX2008年關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況如下表：東莞XX關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表編號(hào)項(xiàng) 目境外關(guān)聯(lián)交易境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易2008年度總計(jì)1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)= (1)-(2)-(3)5主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率= (4)/(1)6營(yíng)業(yè)費(fèi)用7管理費(fèi)用8息稅前利潤(rùn)= (4)-(6)-(7)9息稅前利潤(rùn)率= (8)/(1)

25、10財(cái)務(wù)費(fèi)用11營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= (8)-(10)12營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率= (11) / (1)13其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)14投資收益15補(bǔ)貼收入16營(yíng)業(yè)外收入17營(yíng)業(yè)外支出18利潤(rùn)總額= (11)+(13)+(14)+(15)+(16)-(17) 19總利潤(rùn)率= (18)/(1)20支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)費(fèi)21支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)費(fèi)22支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)技術(shù)使用費(fèi)23支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)技術(shù)使用費(fèi) 24支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)商標(biāo)費(fèi)25支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)商標(biāo)費(fèi)26支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)其他費(fèi)用27支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)其他費(fèi)用支付關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用合計(jì)資料來(lái)源：東莞XX2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料（四）、可比性因素分析1、交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性東莞XX

26、與可比企業(yè)的可比交易資產(chǎn)為產(chǎn)成品，東莞XX產(chǎn)成品主要為：XXXXXXXX等，其物理特性、質(zhì)量及其效應(yīng)為：產(chǎn)品類別產(chǎn)品特性與功能1232、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、功能 A、研發(fā) （例：研發(fā)工作主要由XX集團(tuán)總部的研發(fā)中心負(fù)責(zé)，主要包括新產(chǎn)品、新制程、新材料以及新技術(shù)的研究發(fā)展，研發(fā)策略、技術(shù)發(fā)展層次及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)作業(yè)之規(guī)劃及擬定，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所需之環(huán)境及架構(gòu)之設(shè)計(jì)。研發(fā)中心擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的工程師團(tuán)隊(duì)，同時(shí)配備了各種精良測(cè)試儀器與設(shè)備，如電腦輔助設(shè)計(jì)系統(tǒng)、測(cè)試房和實(shí)驗(yàn)室。XXX持續(xù)提取營(yíng)業(yè)額的固定百分比作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)從事新產(chǎn)品與新技術(shù)的開(kāi)發(fā)。 東莞XX作為集團(tuán)的生產(chǎn)加工企業(yè)不從事研發(fā)活動(dòng)，下設(shè)的制造技術(shù)處負(fù)責(zé)

27、量產(chǎn)生產(chǎn)線的制程改良，以達(dá)到提高工廠產(chǎn)線生產(chǎn)效率的目的；測(cè)試開(kāi)發(fā)部負(fù)責(zé)新產(chǎn)品軟硬件的測(cè)試程序，此類改良活動(dòng)并未構(gòu)成重大的無(wú)形資產(chǎn)。）B、采購(gòu) （例：XX集團(tuán)總部設(shè)有策略采購(gòu)部與采購(gòu)部，其策略采購(gòu)部主要職責(zé)是原材料供應(yīng)商的選擇及資格認(rèn)定。供應(yīng)商通過(guò)認(rèn)定后，與其洽談決定采購(gòu)價(jià)格，并將供應(yīng)商名單和價(jià)格等信息輸入到集團(tuán)的ERP系統(tǒng)中，供東莞XX采購(gòu)原材料時(shí)使用；采購(gòu)部負(fù)責(zé)向合格的供應(yīng)商下單采購(gòu)。針對(duì)境外關(guān)聯(lián)方采購(gòu)，原材料由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)統(tǒng)購(gòu)并與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，東莞XX按照從境外關(guān)聯(lián)方接收的生產(chǎn)訂單制定相應(yīng)的原材料采購(gòu)訂單，由XXX向第三方供應(yīng)商采購(gòu)、簽訂采購(gòu)合同，并按照采購(gòu)成本價(jià)格向東莞XX銷售原

28、材料。 針對(duì)國(guó)內(nèi)第三方采購(gòu)，東莞XX按照從境外關(guān)聯(lián)方接收的客戶訂單安排生產(chǎn)，生產(chǎn)中所需原材料由采購(gòu)部負(fù)責(zé)在集團(tuán)ERP系統(tǒng)中生成并提交相應(yīng)的采購(gòu)訂單。東莞XX按照系統(tǒng)提供的供應(yīng)商名稱和價(jià)格信息與第三方供應(yīng)商簽訂原材料采購(gòu)合同。 XX集團(tuán)擁有一套專門的供應(yīng)商品質(zhì)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)鑒定的供應(yīng)商會(huì)被XX總部收錄于集團(tuán)內(nèi)部的“合格供應(yīng)商列表”中。原材料供應(yīng)商在產(chǎn)品前期研發(fā)過(guò)程中由相應(yīng)的研發(fā)中心配合策略采購(gòu)部篩選決定，采購(gòu)價(jià)格由境外關(guān)聯(lián)方?jīng)Q定。東莞XX不參與供應(yīng)商的選擇或議價(jià)，少數(shù)情況下協(xié)助境外關(guān)聯(lián)方向地處中國(guó)大陸的供應(yīng)商詢價(jià)并將價(jià)格反饋至境外關(guān)聯(lián)方。）C、生產(chǎn) （例：東莞XX的產(chǎn)品目前主要包括網(wǎng)路卡、路由器

29、及調(diào)制解調(diào)器等。東莞XX的一般生產(chǎn)流程如下： 東莞XX生產(chǎn)流程圖成品銷售包裝檢驗(yàn)成品功能測(cè)試檢驗(yàn)成品倉(cāng)庫(kù)燒機(jī)檢驗(yàn)半成品功能測(cè)試無(wú)件后裝.補(bǔ)焊組裝耐壓絕緣測(cè)試自動(dòng)焊錫回焊表面粘著錫膏印刷自動(dòng)光學(xué)檢測(cè)檢驗(yàn)人工插件烘烤備料東莞XX的產(chǎn)品管理部負(fù)責(zé)從境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)接收訂單，由運(yùn)籌作業(yè)處負(fù)責(zé)生成工單，制造處則負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的安排工作。 東莞XX的產(chǎn)能一般取決于機(jī)器架動(dòng)率和工人生產(chǎn)力，制造處會(huì)定期根據(jù)銷售預(yù)測(cè)調(diào)整設(shè)備及人員配置，并將相關(guān)產(chǎn)能數(shù)據(jù)反饋至境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)，境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)下達(dá)訂單時(shí)參考這些數(shù)據(jù)以合理利用東莞XX產(chǎn)能，超出產(chǎn)能部分會(huì)選擇委外加工。）、質(zhì)量控制東莞XX的制造技術(shù)處會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)品整個(gè)流程

30、進(jìn)行監(jiān)控檢測(cè)，在量產(chǎn)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)技術(shù)問(wèn)題，制造技術(shù)處會(huì)將相關(guān)問(wèn)題反映給臺(tái)灣的研發(fā)中心，由研發(fā)中心進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)。 同時(shí)在生產(chǎn)過(guò)程中，東莞XX的品保處會(huì)協(xié)同制造技術(shù)處一起從品質(zhì)和技術(shù)層面對(duì)生產(chǎn)制程進(jìn)行改進(jìn)完善，包括設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)、產(chǎn)線不良品的處理等。 東莞XX通過(guò)了TL9000/ISO9001:2000、ISO14001:2004認(rèn)證，東莞XX在生產(chǎn)過(guò)程中按照此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，而境外關(guān)聯(lián)方設(shè)立的品質(zhì)中心也會(huì)通過(guò) 和郵件等方式對(duì)東莞XX的品質(zhì)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。 、物流和庫(kù)存管理 東莞XX的進(jìn)出口部、關(guān)務(wù)部負(fù)責(zé)原材料的運(yùn)輸及關(guān)務(wù)。東莞XX向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)采購(gòu)大部分原材料，以實(shí)價(jià)報(bào)關(guān)的方式保稅進(jìn)

31、口及入賬。 東莞XX的產(chǎn)成品全部銷售至境外關(guān)聯(lián)方，東莞XX僅負(fù)責(zé)產(chǎn)成品至香港的出口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，而境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)運(yùn)輸及產(chǎn)成品從香港出口的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。 東莞XX的工廠擁有倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的庫(kù)存管理，并通過(guò)XX集團(tuán)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的庫(kù)存水平進(jìn)行管理。如發(fā)生客戶取消訂單的情況，境外關(guān)聯(lián)方會(huì)負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行協(xié)商談判，通常根據(jù)合同由客戶承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。、市場(chǎng)營(yíng)銷XX集團(tuán)的營(yíng)銷策略由境外關(guān)聯(lián)方統(tǒng)一制定，并通過(guò)集團(tuán)相關(guān)銷售人員進(jìn)行產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣，其形式主要包括制作產(chǎn)品宣傳手冊(cè)、建立/維護(hù)公司網(wǎng)站、舉辦產(chǎn)品展銷會(huì)等。東莞XX不承擔(dān)營(yíng)銷職能。 XXX具體負(fù)責(zé)新客戶的開(kāi)

32、發(fā)、目標(biāo)客戶的接洽、現(xiàn)有客戶的維護(hù)、產(chǎn)品銷售議價(jià)以及制定銷售合同的基本條款等職能。東莞XX根據(jù)訂單為其提供生產(chǎn)加工服務(wù)，產(chǎn)品管理部從XXX接收訂單并處理訂單。 東莞XX無(wú)國(guó)內(nèi)銷售。 、售后和保修服務(wù) 銷往境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)的產(chǎn)品在保修期內(nèi)由于產(chǎn)品不合格而導(dǎo)致的客戶質(zhì)量投訴由海外關(guān)聯(lián)方受理，并反饋至東莞XX，東莞XX下設(shè)客戶服務(wù)部負(fù)責(zé)維修、返工或退貨，相應(yīng)費(fèi)用及損失由東莞XX承擔(dān)。如發(fā)生因產(chǎn)品瑕疵等質(zhì)量問(wèn)題而導(dǎo)致的退款或海外就地返工的情況，則由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相應(yīng)損失。、行政管理 東莞XX設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和人力資源部，承擔(dān)包括賬簿記錄、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、文檔管理和人員招聘及調(diào)動(dòng)等的常規(guī)行政、財(cái)務(wù)職

33、能以維護(hù)日常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。大部分培訓(xùn)都由東莞XX按實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，但部分培訓(xùn)由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)安排，主要為新技術(shù)的指導(dǎo)和說(shuō)明。、風(fēng)險(xiǎn) A、 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的研發(fā)和軟硬件的測(cè)試程序，東莞XX不從事研發(fā)活動(dòng)，主要的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。B、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)進(jìn)口原材料的統(tǒng)購(gòu)并與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，東莞XX不從事境外采購(gòu)活動(dòng)，境外采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。對(duì)于國(guó)內(nèi)第三方原材料采購(gòu)，東莞XX負(fù)責(zé)并與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。因國(guó)內(nèi)采購(gòu)只是加工中的少量部分，東莞XX承擔(dān)少量采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。C、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)東莞XX作為生產(chǎn)型企業(yè)，需承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。但是，鑒于有效的質(zhì)量監(jiān)控管理系統(tǒng)對(duì)從采購(gòu)、生產(chǎn)、產(chǎn)

34、成品貨運(yùn)的流程進(jìn)行監(jiān)管，因此降低了東莞XX在生產(chǎn)過(guò)程中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。 D、市場(chǎng)推廣風(fēng)險(xiǎn)境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)市場(chǎng)營(yíng)銷、開(kāi)發(fā)和維護(hù)客戶以及產(chǎn)品銷售議價(jià)，東莞XX按照境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動(dòng)，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方。東莞XX不直接面對(duì)最終市場(chǎng)，主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。 E、管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)東莞XX設(shè)有獨(dú)立的生產(chǎn)制造、品保、人力資源、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)等管理部門，承擔(dān)相應(yīng)的管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有：a、信用風(fēng)險(xiǎn)：東莞XX按境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動(dòng)，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方，因此不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。而境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)銷售至第三方客戶，直接面對(duì)客戶，因此承擔(dān)相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)。 b、存貨風(fēng)險(xiǎn)：在生產(chǎn)過(guò)程中所

35、有的原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品都存放在東莞XX所擁有的倉(cāng)庫(kù)中，因此承擔(dān)相應(yīng)的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于東莞XX按訂單協(xié)調(diào)原材料采購(gòu)、制定生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)施出貨計(jì)劃，物料部亦會(huì)對(duì)原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的庫(kù)存量作適時(shí)的更新和調(diào)整以確保一個(gè)合理的庫(kù)存水平，也會(huì)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，因此在一定程度上降低了因在庫(kù)物品毀損或在庫(kù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而導(dǎo)致價(jià)格下降等風(fēng)險(xiǎn)水平。 c、外匯風(fēng)險(xiǎn)：東莞XX的境外關(guān)聯(lián)采購(gòu)及銷售主要采用美金交易，國(guó)內(nèi)采購(gòu)采用人民幣交易，相關(guān)的生產(chǎn)成本及費(fèi)用等也均以人民幣計(jì)價(jià)，因此承擔(dān)相應(yīng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)。 d、質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn): 客戶投訴由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)受理，并反饋至東莞XX，由東莞XX客戶服負(fù)責(zé)維修、返工或退貨

36、，并承擔(dān)相應(yīng)的損失。如發(fā)生因產(chǎn)品瑕疵而導(dǎo)致的退款或境外就地返工的情況，則由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相應(yīng)的損失。、合同條款交易標(biāo)的：交易數(shù)量：價(jià)格：收付款方式和條件：交貨條件：售后服務(wù)范圍和條件：提供附加勞務(wù)的約定：變更、修改合同內(nèi)容的權(quán)利：合同有效期：終止或續(xù)簽合同的權(quán)利：、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要闡述行業(yè)概況，地理區(qū)域，市場(chǎng)規(guī)模，市場(chǎng)層級(jí)，市場(chǎng)占有率，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，消費(fèi)者購(gòu)買力，商品或勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價(jià)格，運(yùn)輸成本，政府管制等。）、使用的資產(chǎn) A、有形資產(chǎn)： 東莞XX擁有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所必須的有形資產(chǎn)，主要有存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品；固定資產(chǎn)包括部分廠房、倉(cāng)庫(kù)及宿舍，生產(chǎn)和測(cè)試所需的機(jī)器及

37、儀器設(shè)備，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公及其他設(shè)備。2008年末，存貨價(jià)值XXX元，其中：原材料XXX元、庫(kù)存商品XXX元、在產(chǎn)品XXX元、低值易耗品XXX元。固定資產(chǎn)原值XXX元,其中：房屋建筑物XXX元,機(jī)器設(shè)備XXX元，運(yùn)輸、電子、辦公及其他設(shè)備XXX元。同時(shí)東莞XX向XXX租賃廠房，其所有權(quán)歸XXX，XXX有償提供給東莞XX使用。無(wú)形資產(chǎn)：東莞XX的制造技術(shù)處對(duì)生產(chǎn)制程的改善，僅為生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)，且并不涉及重要的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)。因此東莞XX并不擁有重大的無(wú)形資產(chǎn)。 境外關(guān)聯(lián)企業(yè)持有生產(chǎn)型無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。東莞XX為境外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供生產(chǎn)加工服務(wù)的過(guò)程中所使用的生產(chǎn)技術(shù)，系統(tǒng)軟件

38、均由境外關(guān)聯(lián)方提供。同時(shí)，境外關(guān)聯(lián)方通過(guò)制作產(chǎn)品宣傳手冊(cè)、刊登廣告、接洽客戶、進(jìn)行銷售議價(jià)等方式承擔(dān)XX集團(tuán)的營(yíng)銷職能，因此境外關(guān)聯(lián)方持有因上述營(yíng)銷活動(dòng)而產(chǎn)生的營(yíng)銷領(lǐng)域的重大無(wú)形資產(chǎn)。 、功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)信息總結(jié)東莞XX和關(guān)聯(lián)企業(yè)在受測(cè)交易中執(zhí)行的功能，使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)如下：東莞XX2008年功能總結(jié)功能分類東莞XX海外關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)核心技術(shù)研發(fā)-產(chǎn)品和工藝設(shè)計(jì)-采購(gòu)供應(yīng)商選擇及資格認(rèn)定-供應(yīng)商議價(jià)-采購(gòu)計(jì)劃制定原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)-原材料質(zhì)量檢測(cè)-生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃-生產(chǎn)-生產(chǎn)制程改進(jìn)質(zhì)量檢測(cè)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定-控制程序/檢測(cè)方法質(zhì)量控制的執(zhí)行-庫(kù)存管理原材料庫(kù)存管理-在產(chǎn)品庫(kù)存管理-產(chǎn)成品庫(kù)

39、存管理（國(guó)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)）（境外倉(cāng)庫(kù)）物流運(yùn)輸原材料運(yùn)輸產(chǎn)成品運(yùn)輸銷售和營(yíng)銷營(yíng)銷策略/市場(chǎng)需求/供貨預(yù)測(cè)-主要客戶開(kāi)發(fā)-銷售日常聯(lián)絡(luò)（輔助）保修/售后服務(wù)行政管理 表示承擔(dān)顯著功能； 表示承擔(dān)有限功能； - 表示不承擔(dān)功能 東莞XX2008年資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分類東莞XX海外關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)有形資產(chǎn)-生產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)-市場(chǎng)無(wú)形資產(chǎn)-風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)-信用風(fēng)險(xiǎn)-存貨風(fēng)險(xiǎn)-外匯風(fēng)險(xiǎn)-質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)-生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)- 表示承擔(dān)顯著風(fēng)險(xiǎn)； 表示承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)； - 表示不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 、結(jié)論綜上所述，東莞XX及其境外關(guān)聯(lián)方在 2008 年的關(guān)聯(lián)交易中主要承擔(dān)與產(chǎn)品生產(chǎn)加工相關(guān)的活動(dòng)，并具有以下特征： A

40、、境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)客戶的開(kāi)發(fā)、維護(hù)和溝通，議價(jià)以及合同簽訂等，并向東莞XX下達(dá)訂單。東莞XX按訂單采購(gòu)原材料、進(jìn)行生產(chǎn)，承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)承擔(dān)一定的質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)； B、 東莞XX擁有原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的所有權(quán)，承擔(dān)相應(yīng)的存貨風(fēng)險(xiǎn)； C、 東莞XX不執(zhí)行市場(chǎng)營(yíng)銷職能，亦不承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。境外關(guān)聯(lián)方制定營(yíng)銷策略，負(fù)責(zé)市場(chǎng)推廣，開(kāi)發(fā)和維護(hù)客戶，因此承擔(dān)相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)； D、 東莞XX的境外關(guān)聯(lián)采購(gòu)和銷售按美金結(jié)算，國(guó)內(nèi)采購(gòu)按人民幣結(jié)算，因此承擔(dān)了一定的外匯風(fēng)險(xiǎn)； E、 東莞XX不從事研發(fā)活動(dòng)，僅負(fù)責(zé)生產(chǎn)制程的改進(jìn)和完善，基本不承擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的各種研發(fā)活動(dòng)，因此承擔(dān)相

41、應(yīng)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，東莞XX在其關(guān)聯(lián)交易中是一家簡(jiǎn)單的合約加工企業(yè)，主要按照委托加工合同執(zhí)行產(chǎn)品的生產(chǎn)加工并承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理應(yīng)獲得有限但相對(duì)穩(wěn)定的利潤(rùn)水平。3、可比交易的說(shuō)明東莞XX與可比企業(yè)的可比交易資產(chǎn)為產(chǎn)成品，主要為：XXXXXXXX等。東莞XX按照境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動(dòng)，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方，東莞XX不直接面對(duì)最終市場(chǎng)。4、可比信息來(lái)源、選擇條件及理由 、可比信息來(lái)源 可比信息主要通過(guò) Osiris 數(shù)據(jù)庫(kù)尋找可比公司，自O(shè)siris 數(shù)據(jù)庫(kù)（2009 年9月版）獲取亞太地區(qū)注冊(cè)登記的部分電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)公司的公開(kāi)信息資料。、選擇條件及理由 A、可比

42、公司搜索a、搜索策略 因?yàn)榻灰變衾麧?rùn)法的應(yīng)用主要著眼于職能及風(fēng)險(xiǎn)的可比性，因此選擇可比性公司時(shí)尋找行使的職能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和擁有的資產(chǎn)都類似于東莞XX的獨(dú)立企業(yè),考慮職能和風(fēng)險(xiǎn)、交易產(chǎn)品或提供服務(wù)的類型、地理位置及市場(chǎng)相似度以評(píng)估交易或企業(yè)的可比性。 b、地理位置 我們首先對(duì)可比公司所處的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行了篩選，選定了注冊(cè)地位于亞太地區(qū)（包括 34 個(gè)國(guó)家或地區(qū)）的可比公司。該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)旨在篩選出與東莞XX所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)以及總體商業(yè)環(huán)境相似的可比公司，以增加樣本的可比性。 c、標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)代碼（“SIC編碼”） 在Osiris 數(shù)據(jù)庫(kù)選擇了合適的 SIC編碼搜索東莞XX的潛在可比公司。我們選定的

43、SIC編碼及其描述如下： 圖表: SIC 編碼及關(guān)鍵字的選擇SIC 編碼及關(guān)鍵字描述核心編碼一級(jí)編碼二級(jí)編碼關(guān)鍵字 通過(guò)以上搜索，我們獲得家潛在的可比公司XXX家。B、可比公司篩選 通過(guò)對(duì)這XXX家公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)描述進(jìn)行審閱，以刪除與東莞XX不可比的公司。具體流程如下： a、定量篩選 （例：首先按以下定量篩選標(biāo)準(zhǔn)排除了與東莞XX不可比的備選公司： 2006年至 2008年期間審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的公司：XX家2006年至 2008年期間缺少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司：XX家 2006年至 2008年期間三年雇員人數(shù)少于XXX人的公司：XX家 經(jīng)過(guò)上述定量篩選，獲得了XX家潛在的可比公司。對(duì)剩余的備選公

44、司進(jìn)行以下定性篩選。）b、定性篩選 （例：審查從 Osiris數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得的公司業(yè)務(wù)描述、潛在可比公司年報(bào)中披露的信息，以及從其他公共資源獲得的信息，以進(jìn)行下列定性篩選： 刪除功能與東莞XX有顯著差異的公司：XX家公司名稱國(guó)家/地區(qū)刪除原因產(chǎn)品自主研發(fā)和設(shè)計(jì)該公司從事XXX產(chǎn)品研發(fā)和設(shè)計(jì)，制造，加工，批發(fā)。自有品牌，研發(fā)能力強(qiáng)刪除產(chǎn)品顯著不可比的公司：XX家公司名稱國(guó)家/地區(qū)刪除原因該公司主營(yíng)該公司兼營(yíng) 刪除2006年至 2008年期間連續(xù)三年虧損公司：XX家公司名稱國(guó)家/地區(qū)刪除原因公司2006年至2008年連續(xù)三年虧損。c、經(jīng)過(guò)篩選，最終獲得了XX家可比公司，目錄如下：可比公司目錄序號(hào)公

45、司 名 稱國(guó)家/地區(qū)123456789d、上述XX家可比公司業(yè)務(wù)描述如下：序號(hào)1：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)2：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)3：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)4：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)5：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)6：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號(hào)7：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有：序號(hào)8：該

46、公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有：序號(hào)9：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺(tái)灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 5、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由 、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整情況、調(diào)整理由(五)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。下面對(duì)本次轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選用及理由進(jìn)行分析，并依次對(duì)上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

47、的適應(yīng)性進(jìn)行分析：、可比非受控價(jià)格法 可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異。因此，可比非受控價(jià)格法的適用性取決于可比企業(yè)間產(chǎn)品單價(jià)的可比性，對(duì)受控和非受控交易中所銷售的產(chǎn)品或所提供的服務(wù)的可比性要求很高。上述可比因素要求通常很難達(dá)到，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易在上述可比因素的任一方面或幾個(gè)方面的一個(gè)細(xì)微差別都可能對(duì)價(jià)格產(chǎn)生重大影響。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第 23 條雖規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異時(shí)，應(yīng)就該差異對(duì)價(jià)格

48、的影響進(jìn)行合理調(diào)整，但也指出如無(wú)法合理調(diào)整的，應(yīng)選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。 東莞XX銷售全部產(chǎn)成品給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同時(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)也未向任何第三方購(gòu)買類似的產(chǎn)成品。因此，與東莞XX關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的內(nèi)部可比交易不存在。 如果使用外部可比交易，可比非受控價(jià)格法需建立在上述各項(xiàng)條件嚴(yán)格可比的基礎(chǔ)上，因而難以獲得外部可比非受控價(jià)格，即便存在外部可比交易，也難以獲取可靠的第三方獨(dú)立交易的定價(jià)信息。因此，可比非受控價(jià)格法不適用于東莞XX的主要關(guān)聯(lián)交易的分析。 、再銷售價(jià)格法 再銷售價(jià)格法是以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。再銷售價(jià)格法通常適用于再

49、銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。由于東莞XX是一家生產(chǎn)型企業(yè)而非分銷商，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的增值加工，因此再銷售價(jià)格法不適用于東莞XX關(guān)聯(lián)交易的分析。 、成本加成法 成本加成法是以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易的毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格?？杀刃苑治鰬?yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險(xiǎn)及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測(cè)試功能，市場(chǎng)及匯兌風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)器、設(shè)備的價(jià)值及使用年限，無(wú)形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)處理及管理效率等。成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。 由于東莞XX從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)，成本加成法對(duì)于非受控企業(yè)與東莞XX所從事業(yè)務(wù)的相似性要求很高。我們很難找到與東莞XX承擔(dān)相似職能和風(fēng)險(xiǎn)、擁有相似銷售力度、生產(chǎn)詳情以及其他職能的非受控公司，且在缺乏詳細(xì)的可比公司公開(kāi)數(shù)據(jù)的情況下，很難對(duì)其進(jìn)行可靠的調(diào)整。 此外，在考慮使用成本加成法時(shí)，可比公司會(huì)計(jì)處理方法的不同也會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)不準(zhǔn)確的成本加成率。因此成本加成法不適用于東莞XX關(guān)聯(lián)交易的分析。、利潤(rùn)分割法 利潤(rùn)分割法為根據(jù)企業(yè)與