第八章__社會服務機構財務管理(謝正富)

1、第六章第六章 社會服務機構的財務管理社會服務機構的財務管理第六章第六章 社會服務機構的財務管理社會服務機構的財務管理 本章主要內容：本章主要內容：n1. 1. 社會服務機構的經費來源與資金募集社會服務機構的經費來源與資金募集n2. 2. 社會服務機構的資金管理社會服務機構的資金管理n3. 3. 社會服務機構的財務審計社會服務機構的財務審計第一節(jié)第一節(jié) 機構的經費來源與資金募集機構的經費來源與資金募集 一、社會服務機構的經費來源一、社會服務機構的經費來源( (一一) )服務機構的經費與財務管理的意義服務機構的經費與財務管理的意義n1 1，經費是機構資源開拓的必要保證。，經費是機構資源開拓的必要保

2、證。經費包括機經費包括機構提供服務活動的費用和支持機構日?；顒拥慕洏嬏峁┓栈顒拥馁M用和支持機構日?；顒拥慕涃M。費。n2 2，社會服務機構財務管理的內涵：，社會服務機構財務管理的內涵：n發(fā)展資源，為機構創(chuàng)造更多的社會資本；發(fā)展資源，為機構創(chuàng)造更多的社會資本；n安排資源，妥善使用已擁有的資源和經費；安排資源，妥善使用已擁有的資源和經費；n管理資金，有效使用和控制機構的運作成本；管理資金，有效使用和控制機構的運作成本；n記錄財務和方案執(zhí)行情況，報告和解釋財務運用記錄財務和方案執(zhí)行情況，報告和解釋財務運用情況；情況；n規(guī)劃和預測財務需求與財務來源，確保機構在經規(guī)劃和預測財務需求與財務來源，確保機構在

3、經費運作中的可持續(xù)發(fā)展。費運作中的可持續(xù)發(fā)展。 n3 3，社會服務機構財務管理的作用，社會服務機構財務管理的作用：通過財務通過財務預算預算管理，使機構對未來的發(fā)展使命管理，使機構對未來的發(fā)展使命和目標有較恰當的定位；和目標有較恰當的定位；通過財務通過財務控制控制管理，可以使機構有效率并有效管理，可以使機構有效率并有效益地使用經費；益地使用經費；通過實施通過實施募款募款計劃，可以使機構籌集到更多的計劃，可以使機構籌集到更多的經費；經費；通過經營機構行銷策略，促使機構的服務項目通過經營機構行銷策略，促使機構的服務項目的推廣和良好的機構公眾形象的建立；的推廣和良好的機構公眾形象的建立；通過機構的財務

4、危機管理，規(guī)避機構在資金方通過機構的財務危機管理，規(guī)避機構在資金方面的風險，確保社會服務機構的使命的實現。面的風險，確保社會服務機構的使命的實現。n4 4. .社會服務機構的財務管理三要素社會服務機構的財務管理三要素( (斯基德莫斯基德莫爾爾) )：n第一，第一，管理者與職員對錢的態(tài)度，關系到一個，關系到一個機構發(fā)展的成敗；機構發(fā)展的成??；n第二，收入的金額和機構可用的經費的多少，第二，收入的金額和機構可用的經費的多少，關系到機構的生存和服務的質量；關系到機構的生存和服務的質量；n第三，第三，經費是否能被有效地使用經費是否能被有效地使用，關系到機構，關系到機構的管理和建設的能力。的管理和建設的

5、能力。 n營利組織與非營利組織的比較營利組織與非營利組織的比較n（在管理目標上） 中國社團面臨的主要問題（中國社團面臨的主要問題（137137頁的圖表），頁的圖表）， 以以缺乏資金、缺乏活動場所和辦公設備、缺乏缺乏資金、缺乏活動場所和辦公設備、缺乏人才、政府支持不夠等四個主要問題的比例，人才、政府支持不夠等四個主要問題的比例，超過到超過到60%60%以上以上。( (二二) )經費的來源經費的來源 世界各國的社會服務機構經費構成可以分為三世界各國的社會服務機構經費構成可以分為三類類（1 1）以政府資助為主；）以政府資助為主；（2 2）以會費收入為主；）以會費收入為主；（3 3）以外國捐款為主。）

6、以外國捐款為主。一、社會服務機構的經費來源一、社會服務機構的經費來源社會服務機構的財政來源：社會服務機構的財政來源：1.1.向政府有關向政府有關部門申請資部門申請資源源n在我國，政府在我國，政府資助的主要方資助的主要方式有：財政撥式有：財政撥款、提供辦公款、提供辦公場所、員工福場所、員工福利、購買服務、利、購買服務、官辦民營。官辦民營。n2 2向服務消向服務消費者收取費用費者收取費用：根據聯合國的根據聯合國的標準，非營利標準，非營利組織的經營收組織的經營收入的比例最多入的比例最多不得超過總收不得超過總收入的入的5050 n3.3.基金會基金會n美國的基金會包括家族式基金會、企業(yè)基金會、美國的基

7、金會包括家族式基金會、企業(yè)基金會、社區(qū)基金會和一般基金會四種類型。社區(qū)基金會和一般基金會四種類型。n中國的基金會大多是籌款機構，而不是捐贈機中國的基金會大多是籌款機構，而不是捐贈機構。構。n美國的基金會主要是捐贈機構，而不是籌款機美國的基金會主要是捐贈機構，而不是籌款機構。構。n美國和其他國家還有一種類型的組織，即聯合美國和其他國家還有一種類型的組織，即聯合勸募組織，是社會服務機構的資金來源之一。勸募組織，是社會服務機構的資金來源之一。這種組織在市場上統(tǒng)一籌款，根據一定規(guī)則將這種組織在市場上統(tǒng)一籌款，根據一定規(guī)則將資金合理分配給社會服務組織。資金合理分配給社會服務組織。4.4.公眾捐獻公眾捐獻

8、 n在西方國家，公眾捐贈是社會服務機構籌款的在西方國家，公眾捐贈是社會服務機構籌款的主要來源之一。主要來源之一。n在美國，公眾個人的捐贈占到所有私人慈善捐在美國，公眾個人的捐贈占到所有私人慈善捐款的款的8080左右。左右。n在捐款動機方面，各不相同。（表在捐款動機方面，各不相同。（表8-38-3） n5 5企業(yè)捐贈企業(yè)捐贈n企業(yè)捐贈的方式有：企業(yè)捐贈的方式有：現金捐贈、實物資助、提供辦現金捐贈、實物資助、提供辦公場所或企業(yè)的設施、借調人員、擔任理事公場所或企業(yè)的設施、借調人員、擔任理事等。等。 n我國企業(yè)捐贈意愿不強的原因我國企業(yè)捐贈意愿不強的原因：n企業(yè)經濟能力有限；公益捐贈意識缺乏；對服企

9、業(yè)經濟能力有限；公益捐贈意識缺乏；對服務機構的誠信持懷疑態(tài)度；政府對企業(yè)捐贈的務機構的誠信持懷疑態(tài)度；政府對企業(yè)捐贈的減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。 n國際資助是我國社會服務機構資金的重要來源。國際資助是我國社會服務機構資金的重要來源。n國際資助的類型：國際資助的類型： n(1)(1)聯合國體系。聯合國體系。n如：聯合國開發(fā)署（如：聯合國開發(fā)署（UNDP)UNDP)、聯合國兒童基金、聯合國兒童基金會會(UNICEF)(UNICEF)、國際勞工組織、國際勞工組織(1LO)(1LO)、糧農組織、糧農組織(FAO)(FAO)、聯合國人口基金會、聯合國人口基金

10、會(UNFPA)(UNFPA)、聯合國教、聯合國教科文組織科文組織(UNESCO)(UNESCO)、聯合國難民署、聯合國難民署(UNHCR)(UNHCR)、世界衛(wèi)生組織世界衛(wèi)生組織(WHO)(WHO)等。等。(2)(2)國際金融組織。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行國際金融組織。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行 (3)(3)海外政府開發(fā)援助海外政府開發(fā)援助(ODA) (ODA) (4)(4)國際非政府組織國際非政府組織(INGO) (INGO) 6國際資助國際資助 n國際非政府組織的不同類型：國際非政府組織的不同類型：n國際性的基金會不直接開展項目，而是資助中國國際性的基金會不直接開展項目，而是資助中國的社團開展

11、服務；的社團開展服務；n執(zhí)行性的國際非政府組織與中國的機構合作，直執(zhí)行性的國際非政府組織與中國的機構合作，直接開展項目；接開展項目；n混合型的國際非政府組織介于基金會和執(zhí)行性國混合型的國際非政府組織介于基金會和執(zhí)行性國際非政府組織之間，不僅資助中國的社團開展項際非政府組織之間，不僅資助中國的社團開展項目，而且也在中國直接開展項目。目，而且也在中國直接開展項目。n國際資助的方式：項目支持、資金援助、低息或國際資助的方式：項目支持、資金援助、低息或無息貸技術援助、能力建設服務、志愿者援助、無息貸技術援助、能力建設服務、志愿者援助、國際交流等。國際交流等。 ( (一一) )爭取政府撥款爭取政府撥款n

12、政府擁有的資源：政府擁有的資源：n行政資源、經費資源、公眾調動資源、責信資行政資源、經費資源、公眾調動資源、責信資源。源。二、社會服務的資金募集二、社會服務的資金募集社會服務機構取得政府資源與經社會服務機構取得政府資源與經費支持的策略：費支持的策略：n(1)(1)投其所好，配合政府的福利服務發(fā)展目標；投其所好，配合政府的福利服務發(fā)展目標；n(2)(2)掌握時機，把握時效；掌握時機，把握時效；n(3)(3)利用正當與合法程序；利用正當與合法程序； n(4)(4)機構主動游說政府；機構主動游說政府；n(5)(5)設計精湛的服務計劃。設計精湛的服務計劃。社會服務機構與政府社會服務資社會服務機構與政府

13、社會服務資源結合的方式：源結合的方式：n(1)(1)經費補助；經費補助；n(2)(2)注重特定的活動；注重特定的活動；n(3)(3)分工合作；分工合作；n(4)(4)伙伴關系；伙伴關系；n(5)(5)策略聯盟。策略聯盟。 nKotlerKotler將募款管道分為將募款管道分為溝通管道溝通管道和和集款管道集款管道，將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款管道四方面視為一個循環(huán)。管道四方面視為一個循環(huán)。(二二)勸募：勸募：常用的募款方法：常用的募款方法：n(1)(1)直接招募：包括電話、直接招募：包括電話、信函、面對面、媒體、網信函、面對面、媒體、網絡等方式；絡

14、等方式；n(2)(2)間接招募：包括特殊事間接招募：包括特殊事件活動，如游會、義賣會、件活動，如游會、義賣會、演唱會、運動會等。演唱會、運動會等。 n(1)(1)接觸捐款人：包括提供認識組織的信息以接觸捐款人：包括提供認識組織的信息以接觸捐款人；接觸捐款人；n(2)(2)捐款人成長：增強潛在捐款人的捐款意識捐款人成長：增強潛在捐款人的捐款意識n(3)(3)捐款人承諾捐款：包括財產及遺產捐贈等。捐款人承諾捐款：包括財產及遺產捐贈等。募款的三個階段：募款的三個階段：一、活動時間一、活動時間：8月11日晚上8點 二、活動地點二、活動地點：江城路常安步行街口 三、活動形式：三、活動形式： （一）組織新

15、聞工作者采訪小王穎及其家人。 （二）給監(jiān)利各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門及企業(yè)負責人發(fā)函，請求捐款。 （三）組織志愿者和學生街頭發(fā)送倡議書。 （四）組織義演活動，現場募捐。 四、活動組織四、活動組織： （一）主辦單位：（二）協(xié)辦單位：（三）承辦單位：（四）監(jiān)督部門：案例： “救救小王穎”義演募捐活動策劃方案五、活動流程與工作分工：五、活動流程與工作分工： （一）組織采訪活動： （二）印制倡議書 （三）爭取有關部門支持 1、請求團縣委支持，牽頭負責此次活動； 2、與縣文化局聯系，請求免費提供舞臺、燈光、音響。 3、與縣民政局聯系，取得募捐許可。 4、選擇重點單位和企業(yè)勸募。 （四）街頭發(fā)送傳單 （五）節(jié)目準備

16、 （六）演出現場工作 （七）擬邀請參加義演的單位與人員： ( (三三) )爭取國際支持爭取國際支持n國際資助的方式：國際資助的方式：n項目支持、資金援助、低息或無息貸款、技術援助、項目支持、資金援助、低息或無息貸款、技術援助、能力建設服務、志愿者援助、國際交流能力建設服務、志愿者援助、國際交流n我國大多數社會服務機構無法從國際上籌集服務經費我國大多數社會服務機構無法從國際上籌集服務經費的原因：的原因：n第一，目前中國絕大多數民間非營利組織缺乏與境外第一，目前中國絕大多數民間非營利組織缺乏與境外組織直接打交道的組織直接打交道的能力和人才能力和人才。n第二，社會服務機構對第二，社會服務機構對國際籌

17、款市場不了解，不知道國際籌款市場不了解，不知道通過什么途徑通過什么途徑可以獲得國際資助?？梢垣@得國際資助。n第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。第二節(jié)第二節(jié) 社會服務機構的資金管理社會服務機構的資金管理一、資金運用的原則一、資金運用的原則: :合法合法有效有效以服務為本以服務為本二、財務預算及報賬制度二、財務預算及報賬制度( (一一) )預算制：財務預算是以貨幣形式表現的機構預算制：財務預算是以貨幣形式表現的機構計劃，它決定資源的分配，反映出與預算相關計劃，它決定資源

18、的分配，反映出與預算相關的需求者對預算項目的偏好。的需求者對預算項目的偏好。預算的四個功能：預算的四個功能：n(1)(1)為機構將有限的資源為機構將有限的資源合理分配合理分配打下基礎，便打下基礎，便于內部溝通；于內部溝通；n(2)(2)指明未來的籌資需求指明未來的籌資需求規(guī)模和時間；規(guī)模和時間；n(3)(3)為管理者的決策提供為管理者的決策提供依據；依據；n(4)(4)預算是評估項目績效預算是評估項目績效的基礎。的基礎。預算應具備的條件：預算應具備的條件：n(1)(1)機構的組織狀況要穩(wěn)定，即機構內部的運機構的組織狀況要穩(wěn)定，即機構內部的運作管理、外部的環(huán)境變數、領導層的人事格局作管理、外部的

19、環(huán)境變數、領導層的人事格局要相對穩(wěn)定，否則所做的預算難以執(zhí)行。要相對穩(wěn)定，否則所做的預算難以執(zhí)行。n(2)(2)要有好的會計系統(tǒng)。好的會計系統(tǒng)要求：要有好的會計系統(tǒng)。好的會計系統(tǒng)要求：一要賬目清楚，二要專人負責，三要有成本分一要賬目清楚，二要專人負責，三要有成本分析概念，熟悉每個方案包含的經費來源、服務析概念，熟悉每個方案包含的經費來源、服務量、服務計量單位等。量、服務計量單位等。n(3)(3)預算要納入計劃和決策之中（權威性、可預算要納入計劃和決策之中（權威性、可行性和可操作性）。行性和可操作性）。預算的內容：預算的內容：n（1 1）收入預算）收入預算n（2 2）成本費用預算）成本費用預算（

20、3 3）資本預算）資本預算n（4 4）現金流量預算）現金流量預算預算的基本方法：預算的基本方法：(1)(1)彈性預算。彈性預算。 (2)(2)項目預算。項目預算。(3)(3)零基預算。零基預算。(4)(4)遞增預算。遞增預算。（二）報賬制度（二）報賬制度n社會服務機構會計分社會服務機構會計分財務會計和管理會財務會計和管理會計，財計，財務會計是對外的年度報告，而管理會計則是對務會計是對外的年度報告，而管理會計則是對內的期中報告內的期中報告1 1機構會計系統(tǒng)的要求機構會計系統(tǒng)的要求(1)(1)決定會計格式。即決定會計格式。即選擇現金收付制記賬選擇現金收付制記賬或權或權責發(fā)生制記賬。責發(fā)生制記賬。(

21、2)(2)明確定義科目。即分為明確定義科目。即分為總賬和分類賬總賬和分類賬，具體，具體確定科目的復雜程度和記賬頻率等，有條件的確定科目的復雜程度和記賬頻率等，有條件的使用合適的財務管理軟件，提高管理效能。使用合適的財務管理軟件，提高管理效能。 (3)(3)設立會計程序。設立會計程序。 會計系統(tǒng)的流程：會計系統(tǒng)的流程： 原始憑證原始憑證 日記賬日記賬 科目科目 總賬及分類總賬及分類賬賬 財務報表。財務報表。n會計程序基本原則：責任分散，層層負責、責會計程序基本原則：責任分散，層層負責、責任分明，管理書面化或格式化。任分明，管理書面化或格式化。 2 2機構的財務報告制度機構的財務報告制度(1)(1

22、)財務會計。財務會計是機構的財務會計。財務會計是機構的對外報告制度，其目的是為組對外報告制度，其目的是為組織的外部捐贈人及相關利益團織的外部捐贈人及相關利益團體提供信息。體提供信息。(2)(2)管理會計。管理會計又稱對內管理會計。管理會計又稱對內報告會計，其目的是為機構內報告會計，其目的是為機構內部理部門的管理決策提供信息部理部門的管理決策提供信息支持，包括預算編制、資金安支持，包括預算編制、資金安排、存貨管理、成本控制等。排、存貨管理、成本控制等。3 3財務報告的操財務報告的操作方法作方法(1)(1)財務記錄。財務記錄。 包括原始憑證包括原始憑證日記賬、過賬、日記賬、過賬、對賬和結賬。對賬和

23、結賬。(2)(2)財務報告。財務報告。 財務報表包括財務報表包括資產負債表和資產負債表和損益表。損益表。 資產負債表包資產負債表包括：資產、負括：資產、負債和凈資產。債和凈資產。三、財務管理三、財務管理( (一一) )成本分析成本分析常用服務計量單位：常用服務計量單位：(1)(1)受益者數量。計算所提供服務的受益者人數。受益者數量。計算所提供服務的受益者人數。(2)(2)服務種類。計算工作人員所提供的服務種類。服務種類。計算工作人員所提供的服務種類。(3)(3)服務數量。計算工作人員所完成的服務數量。服務數量。計算工作人員所完成的服務數量。(4)(4)服務時間。服務時間。行政和管理費用按成本計

24、算，包括房屋租賃費、行政和管理費用按成本計算，包括房屋租賃費、郵資、清潔費、電話費、人事費、公關費。郵資、清潔費、電話費、人事費、公關費。成本分析成本分析 ( (二二) )投資管理投資管理n投資活動是指運用營投資活動是指運用營運資金、固定資產及運資金、固定資產及年度結余去投資并使年度結余去投資并使資產增值的活動。資產增值的活動。n社會服務機構投資管社會服務機構投資管理的三個基本原則：理的三個基本原則：n一是一是安全、低風險；安全、低風險；n二是有一定的投資回二是有一定的投資回報率；報率；n三是保證基金的增值三是保證基金的增值。 ( (三三) )財務分析財務分析n縱向分析和橫向分析是縱向分析和橫

25、向分析是財務分析的兩種基本方財務分析的兩種基本方法。法。n縱向分析又稱動態(tài)分析縱向分析又稱動態(tài)分析或趨勢分析，它根據連或趨勢分析，它根據連續(xù)幾期的財務報告，比續(xù)幾期的財務報告，比較前后期各項目的增減較前后期各項目的增減方向和幅度，來揭示財方向和幅度，來揭示財務和經營上的變化和趨務和經營上的變化和趨勢。勢。n橫向分析又稱靜態(tài)分析，橫向分析又稱靜態(tài)分析，是將同一期財務報表上是將同一期財務報表上的相關數據進行比較，的相關數據進行比較，以說明財務報表上所列以說明財務報表上所列項目之間的相互關系。項目之間的相互關系。 n財務分析的四種常用指標：財務分析的四種常用指標：n(1)(1)比率指標，即兩組數據之

26、間的比較，表現比率指標，即兩組數據之間的比較，表現為一定的百分比或數值比。為一定的百分比或數值比。變現能力比率，資變現能力比率，資產管理比率，負債比率，盈利能力比率等。產管理比率，負債比率，盈利能力比率等。n(2)(2)動態(tài)趨勢，表現為以時間為根軸的波形圖。動態(tài)趨勢，表現為以時間為根軸的波形圖。n(3)(3)百分比，即部分占全部的百分比，表現為百分比，即部分占全部的百分比，表現為圓形餅圖等形式。圓形餅圖等形式。n(4)(4)差異指標，比較實際費用與預期費用之間差異指標，比較實際費用與預期費用之間的差異等。的差異等。四、資金的運營四、資金的運營( (一一) )服務機構資金的運營問題服務機構資金的

27、運營問題n我國社會服務機構資金運營面臨的問題：我國社會服務機構資金運營面臨的問題：如何區(qū)分有償服務與經營性服務如何區(qū)分有償服務與經營性服務? ? 社會服務機構開展有償服務與經營性服務是否社會服務機構開展有償服務與經營性服務是否符合機構的宗旨符合機構的宗旨? ?如何建立符合國際慣例的社會服務機構的會計如何建立符合國際慣例的社會服務機構的會計體系體系? ? 我國關于非營利組織的會計歸屬體系問題存在我國關于非營利組織的會計歸屬體系問題存在的爭論：的爭論：(1)(1)非營利性質的社會服務機構是否應當獨立非營利性質的社會服務機構是否應當獨立成為一個會計體系。成為一個會計體系。(2)(2)如何建立非營利組

28、織會計準則體系。如何建立非營利組織會計準則體系。(3)(3)如何加強民間非營利服務機構的相關法律如何加強民間非營利服務機構的相關法律法規(guī)制度建設。法規(guī)制度建設。 ( (二二) )運營的原則及方式運營的原則及方式n社會服務機構資金的運作：社會服務機構資金的運作：n一是機構用于經營活動的資金運營，二是機構一是機構用于經營活動的資金運營，二是機構在經營活動之外的資金運營。在經營活動之外的資金運營。n機構資金的運營方式：機構資金的運營方式：n(1)(1)興建慈善項目設施作為固定資產形式的保興建慈善項目設施作為固定資產形式的保值增值。值增值。n(2)(2)進入資本市場。進入資本市場。 n(3)(3)將資

29、金存人銀行收取利息。將資金存人銀行收取利息。第三節(jié)第三節(jié) 社會服務機構的財務審計社會服務機構的財務審計一、審計的概念及作用一、審計的概念及作用 ( (一一) )審計的概念審計的概念n審計即查賬，就是對財政、財務收支的真實性、審計即查賬，就是對財政、財務收支的真實性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督。合法性、效益性進行審查和監(jiān)督。n審計是獨立于被審計單位的機構和人員，對被審計是獨立于被審計單位的機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其有關的經濟活審計單位的財政、財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查、評價、動的真實性、合法性和效益性進行檢查、評價、公證的一種監(jiān)督活動。公證的一種監(jiān)督活動。n我國的審計類型我國的審計類型：n國家審計、內部審計和社會審計。國家審計、內部審計和社會審計。 ( (二二) )審計是一種監(jiān)督審計是一種監(jiān)督n審計本質上是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。審計本質上是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。n社會服務機構的審計和問題交代制