金融企業(yè)會計(大專).doc

1、金融金融企業(yè)企業(yè)會計會計大專班課件大專班課件第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)-了解金融企業(yè)和金融企業(yè)會計的含義，掌握金融企業(yè)會計的對象了解金融企業(yè)和金融企業(yè)會計的含義，掌握金融企業(yè)會計的對象和特點(diǎn)，明確金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求，掌握如何組織和開展金融企業(yè)會計工作。和特點(diǎn)，明確金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求，掌握如何組織和開展金融企業(yè)會計工作。 第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)和金融企業(yè)會計金融企業(yè)和金融企業(yè)會計 一、一、 金融企業(yè)金融企業(yè)-是指以營利為經(jīng)營目標(biāo)，按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行經(jīng)營活動的經(jīng)營機(jī)構(gòu)。包括商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 （一）金融機(jī)構(gòu)體系（一）金融機(jī)構(gòu)體系 1.

2、1.金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)是指專門從事貨幣信用活動的中介組織。包括：中央銀行(即中國人民銀行)及金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)（含中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證劵監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會）；銀行，含政策性銀行和商業(yè)銀行；非銀行金融機(jī)構(gòu)，主要有保險公司、證券公司、資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司等；在境內(nèi)開辦的外資、僑資、中外合資金融機(jī)構(gòu)等四類金融機(jī)構(gòu)。 2.金融機(jī)構(gòu)體系金融機(jī)構(gòu)體系-以上各種金融機(jī)構(gòu)相互補(bǔ)充，構(gòu)成了以中央銀行（中國人民銀行）為主導(dǎo)，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)為監(jiān)督，國有商業(yè)銀行為主體，政策性銀行、保險、證劵等非銀行金融機(jī)構(gòu)，外資金融機(jī)構(gòu)等并存和分工協(xié)作的比較完整的金融機(jī)構(gòu)體系。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金

3、融企業(yè)會計概述 3.3.金融機(jī)構(gòu)職責(zé)金融機(jī)構(gòu)職責(zé) （1 1）中央銀行（即中國人民銀行）-負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行貨幣金融政策，對金融活動實施監(jiān)督管理，提供支付清算服務(wù)，維護(hù)貨幣幣值穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)展中央銀行的3項主要職能包括：發(fā)行的銀行、銀行的銀行和國家的銀行 （2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)-負(fù)責(zé)對監(jiān)管對象及其業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，促進(jìn)監(jiān)管對象合法穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)金融市場秩序。 （3）政策性銀行（含國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口行）-承擔(dān)國家重點(diǎn)建設(shè)、大型設(shè)備和項目進(jìn)出口貿(mào)易融資和農(nóng)業(yè)政策性貸款業(yè)務(wù)。 （4）商業(yè)銀行（含股份制銀行、信用社、外資及合資金行等）-主要職責(zé)是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算，以營

4、利為目標(biāo)。 （5）非銀行金融機(jī)構(gòu)（含基金、證劵、保險、信托、財務(wù)、租賃等公司）負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍的業(yè)務(wù)。如：基金公司負(fù)責(zé)代理投資人管理和運(yùn)用資金用于股票債券等投資，以獲取收益；證券公司經(jīng)營證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等；保險公司訂立保險合同，根據(jù)合同承擔(dān)保險賠付責(zé)任等。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （二）金融企業(yè)的特點(diǎn)（二）金融企業(yè)的特點(diǎn)-銀行類金融機(jī)構(gòu)是一種特殊的企業(yè)，其特殊之處在： 1.來自于資本高杠桿率的特殊利益。在銀行經(jīng)營過程中，銀行不需投入很多的自有資本即可進(jìn)行經(jīng)營，并獲取可觀的收益，資本的財務(wù)杠桿率非常高。在資本高杠桿率的作用下，銀行作為信用中介，以其所擁有的巨額信貸

5、資本、兼有理論知識和豐富經(jīng)驗的大量專業(yè)管理人才，在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中能夠創(chuàng)造出豐厚的收益。 2.銀行的特殊風(fēng)險。銀行作為經(jīng)營貨幣信用的特殊企業(yè)，它與客戶之間并非是一般的商品買賣關(guān)系，而是以借貸為核心的信用關(guān)系；這種關(guān)系在經(jīng)營活動中不是表現(xiàn)為等價交換，而是表現(xiàn)為以信用為基礎(chǔ)、以還本付息為條件的借貸，即銀行以存款方式向公眾負(fù)債、以貸款方式為企業(yè)融通資金。銀行經(jīng)營活動的這種特殊性，產(chǎn)生出特殊的風(fēng)險：即信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、公信力風(fēng)險和競爭風(fēng)險等。 （三）金融企業(yè)與一般工商企業(yè)區(qū)別（三）金融企業(yè)與一般工商企業(yè)區(qū)別 1.企業(yè)性質(zhì)區(qū)別：金融企業(yè)是貨幣信用中介機(jī)構(gòu)，經(jīng)營的是貨幣資金，不是普通的商品；一般工商企業(yè)的

6、經(jīng)營活動是商品生產(chǎn)和商品流通領(lǐng)域；一般企業(yè)創(chuàng)造的是使用價值，而金融企業(yè)創(chuàng)造的是一般等價物-貨幣。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 2.影響力區(qū)別：金融企業(yè)其經(jīng)營行為影響國家的金融安全、金融秩序的穩(wěn)定和社會穩(wěn)定，影響程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般的工商企業(yè)。 3.監(jiān)管區(qū)別：金融企業(yè)接受人民銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計的嚴(yán)格監(jiān)管，其受監(jiān)管的程度遠(yuǎn)高于一般的工商企業(yè)。 4.風(fēng)險區(qū)別：金融企業(yè)（主要是商業(yè)銀行）面臨的最大風(fēng)險是信用風(fēng)險，而一般工商企業(yè)面臨的最大風(fēng)險是市場風(fēng)險。 二、二、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計-是指以貨幣計量為主要手段，運(yùn)用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完

7、整的核算和監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，并有助于會計報表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策的一門專業(yè)會計。 會計是一項管理活動，金融企業(yè)會計同樣如此，它的職能主要表現(xiàn)為反映和監(jiān)督：反映金融企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，為決策者提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)字和資料；監(jiān)督金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)經(jīng)營過程進(jìn)行有效控制。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 會計計量屬性會計計量屬性-包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值五類。 （一）歷史成本：指資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計算

8、。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時收付或協(xié)議價計算）。 （二）重置成本：指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。 （三）可變現(xiàn)凈值：指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計算。 （四）現(xiàn)值：指資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算。負(fù)債按

9、照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計算。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （五）公允價值：指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計算。 新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第二節(jié)金融企業(yè)會計的對象和特點(diǎn)第二節(jié)金融企業(yè)會計的對象和特點(diǎn) 一、金融企業(yè)會計對象一、金融企業(yè)會計對象-是指金融企業(yè)的資金及其運(yùn)動變化過程和結(jié)果具體表現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素，前三個要素反映企業(yè)財務(wù)狀況

10、，后三個要素反應(yīng)經(jīng)營成果。 （一）反映財務(wù)狀況的會計要素 1.資產(chǎn)指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 2.負(fù)債指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 3.所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)凈資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債。第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （二）反映經(jīng)營成果的會計要素（二）反映經(jīng)營成果的會計要素 1.1.收入收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（P10第二行，收入表現(xiàn)為負(fù)債

11、減少的說法不正確） 收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入。經(jīng)營業(yè)務(wù)獲得的收入為營業(yè)收入，與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入為營業(yè)外收入。 2.2.費(fèi)用費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出。與經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的支出和費(fèi)用為營業(yè)支出，反之為營業(yè)外支出。 3.3.利潤利潤指企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。利潤=收入-費(fèi)用 利潤分為營業(yè)利潤和利潤總額 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出+投資收益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 二、金融企業(yè)會計的特點(diǎn)二、金融企業(yè)會計的特點(diǎn)-社會性、同一性、獨(dú)特性、嚴(yán)密性和及時性。 （一）社會性-指金

12、融企業(yè)會計信息所反映的是國民經(jīng)濟(jì)活動狀況，起著國民經(jīng)濟(jì)“晴雨表”作用。第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （二）同一性-指金融業(yè)務(wù)與會計核算的同一性。業(yè)務(wù)發(fā)生需通過會計處理得以實現(xiàn)。 （三）獨(dú)特性-指金融企業(yè)的特點(diǎn)決定了金融企業(yè)會計在科目和憑證設(shè)置、賬務(wù)處理等方面都有自己的特殊性。 （四）嚴(yán)密性-指的是賬務(wù)組織和內(nèi)部管理上的嚴(yán)密性。如嚴(yán)格的雙人制、對賬制、責(zé)任制、內(nèi)審制等。 （五）及時性-指的是金融企業(yè)會計的現(xiàn)代化處理手段能及時、快捷、準(zhǔn)確的提供信息。第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求 一、金融企業(yè)會計假設(shè)一、金融企業(yè)會計假設(shè)-會計假設(shè)包括會計主體假設(shè)、持

13、續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。不是金融企業(yè)會計特有的，而是所有行業(yè)會計都具備的前提。 二、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求二、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求-包括客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性八方面要求。 （一）客觀性（真實性）-要求金融企業(yè)應(yīng)以真實發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。保證會計信息真實可靠和內(nèi)容完整。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （二）相關(guān)性-要求金融企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與會計信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對對企業(yè)過去、現(xiàn)在和將來的情況做出評價或預(yù)測。 （三）明晰性-要求金融企業(yè)提供的會計信息

14、應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。 （四）可比性-要求金融企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。包括相同或相似交易或事項在同一企業(yè)不同時期會計信息口徑一致、相互可比；不同企業(yè)同一時期會計信息口徑一致、相互可比。 （五）實質(zhì)重于形式-要求金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。（如待攤費(fèi)用） （六）重要性-要求金融企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分其重要程度，采用不同的會計處理方法。對會計信息使用者的判斷構(gòu)成重大影響的會計事項，應(yīng)充分披露，其他相對次要的會計事項可適當(dāng)合并反映。 （七）謹(jǐn)慎性-要求金融企業(yè)在會計核算中存在不確定因素時，應(yīng)以謹(jǐn)慎的態(tài)度

15、加以判斷，不要高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 （八）及時性-要求金融企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計工作組織金融企業(yè)會計工作組織 金融企業(yè)會計工作組織-包括會計工作組織的意義、原則、內(nèi)容和形式。 一、會計工作組織的意義一、會計工作組織的意義-有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率；有利于協(xié)調(diào)與其他經(jīng)濟(jì)管理工作的關(guān)系；有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 二、會計工作組織的原則（要求）二、會計工作組織的原則（要求）-既要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求，又要適應(yīng)各單位經(jīng)營管理的特點(diǎn)；在保證會計工作質(zhì)量的

16、前提下，講求工作效率，節(jié)約工作時間和費(fèi)用；建立健全責(zé)任制并監(jiān)督實施。 三、金融企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置三、金融企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置-各類金融機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)外部管理需要，從上至下設(shè)有不同級別會計機(jī)構(gòu)，構(gòu)成完整的核算體系。如國有商業(yè)銀行的會計機(jī)構(gòu)有： 總行設(shè)會計部，一級分行設(shè)會計處，二級分（支）行設(shè)會計科，縣級支行設(shè)會計股，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)會計柜臺。各級會計部門核算規(guī)定范圍業(yè)務(wù)。 四、會計人員四、會計人員會計人員的配備有兩種不同分類方法第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 按行政職務(wù)可分為：記賬員-復(fù)核員-會計股長-會計科長-會計處長-會計部主任-總會計師等。 按技術(shù)職稱可分為：會計員、助理會計師、會計師、

17、高級會計師。 行政職務(wù)名額有限制，由各單位按規(guī)定的選拔方式產(chǎn)生，技術(shù)職稱名額沒限制，按社會專門機(jī)構(gòu)公布的考試成績?yōu)闇?zhǔn)。 （一）會計人員的職責(zé)（一）會計人員的職責(zé) 1.認(rèn)真組織、推動會計工作各項規(guī)章制度、辦法貫徹執(zhí)行。 2.按制度規(guī)定認(rèn)真做好會計核算和監(jiān)督努力完成各項工作任務(wù)。 3.遵守并宣傳會計法律法規(guī)，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭。 4.遵守職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量 （二）會計人員的權(quán)限（二）會計人員的權(quán)限 1.有權(quán)拒絕辦理不合規(guī)業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)往來單位的違規(guī)要求有權(quán)拒絕辦理。如：代如：代客戶填寫票據(jù)、公款私存等?？蛻籼顚懫睋?jù)、公款私存等。第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 2

18、.有權(quán)越級反映情況。會計人員對來自內(nèi)外部的違反財經(jīng)紀(jì)律和國家政策法規(guī)行為，又向越級或向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)反映情況的權(quán)利。 3.有權(quán)對本單位其他部門的資金使用、財務(wù)收支等實施會計監(jiān)督。 4.有權(quán)參與本單位計劃編制和有關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理會議。 5.有權(quán)參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 （三）金融企業(yè)會計人員的職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公（三）金融企業(yè)會計人員的職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密。正、保守秘密。（保守秘密對金融企業(yè)會計人員特別需要重視）（保守秘密對金融企業(yè)會計人員特別需要重視） 四、四、金融企業(yè)會計法律制度金融企業(yè)會計法律制度 金融會計準(zhǔn)則由財政部制定，是金融會

19、計核算工作必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 會計制度有各金融機(jī)構(gòu)在會計準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定的具體核算制度 第第1章章 金融企業(yè)會計概述金融企業(yè)會計概述 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 一、關(guān)鍵概念：關(guān)鍵概念：金融體系、金融企業(yè)、商業(yè)銀行、非銀行金融企業(yè)、金融企業(yè)會計 二、思考題：思考題： 1.金融企業(yè)有何特點(diǎn)？ 2.金融企業(yè)會計的特點(diǎn)是設(shè)么？ 3.會計信息質(zhì)量有何要求？ 4.金融企業(yè)會計人員的職業(yè)道德規(guī)范有哪些？第第2章章 基本核算方法基本核算方法 本章學(xué)習(xí)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)目標(biāo)-熟練掌握會計科目的使用方法、各種會計憑證的編制、賬務(wù)組織熟練掌握會計科目的使用方法、各種會計憑證的編制、賬務(wù)組織與基本核

20、算程序及賬簿的登記方法，能運(yùn)用所學(xué)知識，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，熟練運(yùn)用與基本核算程序及賬簿的登記方法，能運(yùn)用所學(xué)知識，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，熟練運(yùn)用借貸記賬法對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借貸記賬法對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 會計科目會計科目-是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對會計對象所做的科學(xué)分類，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目名稱。 一、會計科目的作用一、會計科目的作用 （一）是連接核算方法的紐帶。從憑證到賬簿，再到報表，都需要通過會計科目反映，會計科目把各種表現(xiàn)形式的信息連接成一個整體，保證會計核算工作有序進(jìn)行。 （二）進(jìn)行系統(tǒng)核算的前提。會計科

21、目將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類反映，是會計信息系統(tǒng)化、科學(xué)化，為信息使用者提供有用信息。 （三）規(guī)范核算內(nèi)容，統(tǒng)一核算口徑。每個會計科目有其規(guī)定的核算內(nèi)容，互不混淆，是共同遵守的規(guī)范，使會計核算口徑得到統(tǒng)一。 第第2章章 基本核算方法基本核算方法 二、會計科目的設(shè)置原則二、會計科目的設(shè)置原則 （一）合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （二）相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。 （三）實用性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實際需要。 （四）完整性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)充分滿足單位對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)

22、行記錄和核算的需要，并形式一個完整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計核算體系。 （五）穩(wěn)定性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。 （六）準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會計科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。 三、金融企業(yè)會計科目的分類三、金融企業(yè)會計科目的分類 金融企業(yè)因其業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)不同，會計科目分類會有所區(qū)別，此處主要以商業(yè)金融企業(yè)因其業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)不同，會計科目分類會有所區(qū)別，此處主要以商業(yè)銀行為例銀行為例 （一）按資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目（一）按資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目 1.表內(nèi)科目指用于核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金的實際增減變動并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表表內(nèi)的科目。第第2章章 基本核算方

23、法基本核算方法 2.表外科目-指用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項的科目，該類科目不反映在會計報表以內(nèi)。如：“銀行承兌匯票”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。 （二）按記賬方向分為借方科目和貸方科目。（二）按記賬方向分為借方科目和貸方科目。所有表內(nèi)科目余額的方向在會計報表上最終表現(xiàn)為借方或者貸方。大部分會計科目余額方向是固定的，只有少數(shù)往來和清算類科目余額方向不固定。 （三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或稱會計要素）（三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或稱會計要素）-分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益和共分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益和共同類同類 1.資產(chǎn)類科目-

24、反映企業(yè)資金的占用和分布狀態(tài)。銀行資產(chǎn)類科目主要表現(xiàn)為現(xiàn)金類和貸款類。資產(chǎn)科目余額在借方。 2.負(fù)債類科目-反映企業(yè)資金取得和形成的渠道。銀行負(fù)債類科目主要表現(xiàn)為存款類。負(fù)債科目余額在貸方。 3.所有者權(quán)益類科目-反映企業(yè)所有者享有的權(quán)益。銀行的權(quán)益科目與其他股份制企業(yè)一樣，表現(xiàn)為實收資本、資本（盈余）公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益科目中涉及利潤的科目余額方向不固定，其他權(quán)益科目余額在貸方。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 4.損益類科目-反映企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營成果。銀行損益類科目只要是利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和利息支出。涉及收入類的科目余額在貸方，涉及支出類的科目余額在借方。 5.共同類科目

25、-反映其科目性質(zhì)需按借貸發(fā)生額軋差后的余額方向而定，余額在借方為資產(chǎn)科目，在貸方為負(fù)債科目。 （四）按詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目，（四）按詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目，。 1.總分類科目指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類，反映各類業(yè)務(wù)總體狀況，也稱一級科目 2.明細(xì)分類科目指對總分類科目進(jìn)行的進(jìn)一步分類，反映各類業(yè)務(wù)具體狀況，也稱二、三級科目。第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 記賬方法記賬方法-是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和計入會計賬簿的一種專門方法。類和計入會計賬簿的一種專門方

26、法。 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法-指將每筆業(yè)務(wù)以相同金額同時在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。清楚反應(yīng)資金的來龍去脈。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 借貸復(fù)式記賬法以會計科目為記賬主體，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，達(dá)到“各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計；各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡。（解釋教科書P24例題） 二、單式記賬法二、單式記賬法-指對發(fā)生的業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。在商業(yè)銀行會計中，表外業(yè)務(wù)采用單式記賬法，記賬符號用“收入”和“付出”。如：為某單位辦理商業(yè)匯票

27、承兌。銀行計 收入：銀行承兌匯票-某單位（票面金額），承兌責(zé)任解除時，付出：銀行承兌匯票-某單位（票面金額）。第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 會計憑證會計憑證-指記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。 一、會計憑證的種類一、會計憑證的種類 （一）按填制的程序和用途分為（一）按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 1.原始憑證-記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始記錄，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以記賬的原始依據(jù)。當(dāng)前，原始憑證大都同時具備了記賬憑證的要素。 2.記帳憑證-根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分

28、錄而填制的，據(jù)以登記賬簿的憑證。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 （二）按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證（二）按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證 1.復(fù)式記賬憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶填制在一張記帳憑證上。 2.單式記帳憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶分別填制在兩張或兩張以上記帳憑證上。 目前，商業(yè)銀行采用的是單式記賬憑證，即每個分錄的借貸方分別需要有記賬憑證作依據(jù)。 ( (三）按使用范圍分為基本憑證和特定憑證三）按使用范圍分為基本憑證和特定憑證 1.基本憑證指一般憑證或通用憑證。包括現(xiàn)金憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和表外收付憑證。（參看教材P27-30頁憑證樣式） 基本憑證中，現(xiàn)金收

29、入、付出憑證，轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證都屬于銀行內(nèi)部憑證，只能基本憑證中，現(xiàn)金收入、付出憑證，轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證都屬于銀行內(nèi)部憑證，只能在內(nèi)部傳遞；而特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證由銀行填制，可在內(nèi)外部使用。在內(nèi)部傳遞；而特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證由銀行填制，可在內(nèi)外部使用。 2.特定憑證指金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定印制并由開戶單位購買的專用憑證。如銀行匯票、支票等各類結(jié)算憑證。 特定憑證由單位填制，內(nèi)外部傳遞。 按重要程度分，金融企業(yè)的會計憑證還可分為重要憑證和一般憑證。重要憑證有嚴(yán)格的領(lǐng)用銷毀登記制度。 二、會計憑證的基本要素二、會計憑證的基本要素-包括：憑證名稱、憑證編號、編制日期、金額（含幣種符號）、用途

30、、會計分錄、簽章。 第第2章章 基本核算方法基本核算方法 三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理-指從受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程。 （一）會計憑證的編制要求（一）會計憑證的編制要求 1.憑證種類要與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的內(nèi)容一致，對外業(yè)務(wù)憑證和內(nèi)部憑證必須按規(guī)定使用，不能串用； 2.多聯(lián)式憑證必須套寫； 3.大小寫金額必須清楚、準(zhǔn)確、一致； 4.轉(zhuǎn)賬收付業(yè)務(wù)須分別填寫借方和貸方憑證； 5.統(tǒng)一業(yè)務(wù)的借貸方憑證編號一致。 （二）會計憑證的審核事項（二）會計憑證的審核事項 1.是否本行受理憑證； 2.憑證種類是否正確，憑證內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過有效期； 3.

31、賬號與戶名是否一致； 4.大小寫金額是否一致，是否有涂改； 5.款項來源與用途是否合規(guī)； 第第2章章 基本核算方法基本核算方法 6.是否超過存款余額或貸款額度； 7.密押、印鑒是否真實、齊全； 8.有關(guān)計息、罰金、收費(fèi)等計算是否準(zhǔn)確； 9.內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。 （三）會計憑證的傳遞程序（三）會計憑證的傳遞程序 會計憑證的傳遞要求嚴(yán)密、合理、科學(xué)，盡可能減少不必要環(huán)節(jié)，提高工作效率。具體要求是：先外后內(nèi)，先急后緩，現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款單位賬后記收款單位賬。 （四）會計憑證整理、傳遞和保管 會計憑證是重要的會計檔案，必須嚴(yán)格按規(guī)定整理、裝訂和保管

32、。 商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)量大，憑證多，必須每天整理裝訂，具體要求是：每天營業(yè)終了，對已完成核算手續(xù)的憑證，按科目，以現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按科目代號大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后，裝訂成冊加具封面和封底，并有會計裝訂人員和會計主管簽章，編號入庫保管，同時登記“會計檔案登記簿”。第第2章章 基本核算方法基本核算方法第四節(jié)第四節(jié) 會計賬簿及賬務(wù)組織會計賬簿及賬務(wù)組織 會計賬簿會計賬簿-是由具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿籍。是會計核算的重要工具。 一、一、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 金融企業(yè)會計賬簿分為分戶賬（也稱明細(xì)賬）、總

33、賬、登記簿和序時賬簿（也稱日記帳或流水賬）。 （一）分戶賬：是具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿，按具體單位或?qū)ο笤O(shè)立賬戶，核算和監(jiān)督各賬戶的資金活動情況。 1.甲種賬，也稱三欄式賬頁，即借方、貸方、余額三欄，適用于不計利息且余額方向固定的賬戶使用。如：應(yīng)收款、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)等。 2.乙種賬，也稱五欄式賬頁，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加日數(shù)和積數(shù)兩欄，適用于計息賬戶使用。 3.丙種賬，也稱四欄式賬頁，即除借方、貸方發(fā)生額外，余額也分借方和貸方，適用于雙重性科目下的賬戶使用。如：內(nèi)部往來、同城票據(jù)清算、外匯買賣等。 4.丁種帳，也稱銷賬式賬頁，是一種逐筆記，逐筆銷的賬頁，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加了銷賬日期

34、一欄。適用于需要逐筆記賬和銷賬的業(yè)務(wù)，如：銀行匯票、應(yīng)解匯款等。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 （二）總賬-是綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬簿，是對相關(guān)分戶賬的匯總，對分戶賬起控制作用，按科目設(shè)置，是編制資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表的依據(jù)。 （三）登記簿：是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而設(shè)置的輔助性賬簿、賬卡。如：查庫登記簿，重要單證、物品交接登記簿、開銷戶登記簿等等。 （四）序時賬簿（日記賬或流水賬）：是對每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)需逐筆登記現(xiàn)金收入（或付出）的日記簿。（建行流水賬由計算機(jī)按營業(yè)日經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)的時間順序進(jìn)行記載） 二、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對二、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 （一）賬務(wù)處理-指

35、金融企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，從受理或填制會計憑證開始到編制報表為止的整個賬務(wù)核算過程。金融企業(yè)的賬務(wù)處理分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。（關(guān)注教材P37頁賬務(wù)處理程序表） 明細(xì)核算系統(tǒng)主要由分戶賬、序時賬、登記簿、計息余額表組成； 綜合核算系統(tǒng)主要由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成。 （解釋P35-36頁表格編制方法） 計息余額表和日記賬目前銀行較少使用。計息余額表和日記賬目前銀行較少使用。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 （二）賬務(wù)核對-指為防止差錯，對會計核算程序各環(huán)節(jié)進(jìn)行核實和對賬，確保賬賬、帳款、賬表、賬實以及內(nèi)外部賬完全相符。核對方式包括：逐筆核對（如現(xiàn)金業(yè)務(wù)）、每日核對（如總賬與明細(xì)賬

36、核對、現(xiàn)金賬實核對等）和定期核對（如每旬查庫、帳表核對等等） 1.每日核對 總分核對-總賬=相關(guān)分戶賬之和； 賬款和對現(xiàn)金收付日記簿與現(xiàn)金總賬借貸方以及與實有庫存現(xiàn)金核對相符； 表外科目和對表外科目余額與相關(guān)登記簿和相關(guān)實物核對相符。 2.定期核對 除了上述每日核對的事項外，定期核對還需對開戶單位進(jìn)行賬戶余額核對，存貸款利息核對等等。 三、記賬規(guī)則和錯帳更正三、記賬規(guī)則和錯帳更正 （一）記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則-指金融企業(yè)會計賬簿登記的規(guī)范，包括：以記賬憑證為依據(jù)，數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、摘要簡明、字跡清晰。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 1.會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符

37、合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。 2.各級行發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本文件和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，私設(shè)會計賬簿登記、核算。 3.各級行應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符，會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。 4.已記載的賬簿，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。 5.現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款

38、；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。 6.當(dāng)日對外營業(yè)時間內(nèi)受理的收、付款憑證，必須當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理，各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。 7.會計業(yè)務(wù)處理實行事權(quán)劃分，授權(quán)管理。會計人員應(yīng)在權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，凡超越權(quán)限的，必須經(jīng)授權(quán)后辦理。第第2章章 基本核算方法基本核算方法 （二）錯帳更正（二）錯帳更正-指按規(guī)定的方法更正錯賬。指按規(guī)定的方法更正錯賬。 1.電算化條件下的錯帳更正 1 1）數(shù)據(jù)未發(fā)送，可刪除錯帳，重新錄入； 2）數(shù)據(jù)已發(fā)送，如當(dāng)日發(fā)現(xiàn)，報告上級，經(jīng)批準(zhǔn)，可刪除錯賬，重新錄入并保留更正記錄；如隔日發(fā)現(xiàn)，需填制記賬憑證，紅字（即-號）同方向錄入一筆，再在正確方向錄入一筆

39、。 2.手工記賬條件下的錯賬更正 1）劃線更正法。適用于當(dāng)日發(fā)現(xiàn)寫錯金額錯賬更正。 2）紅藍(lán)紫更正法。適用于串戶、憑證金額錯誤等錯賬更正。 3）藍(lán)字正反更正法。適用于本年發(fā)現(xiàn)上年錯賬。 第第2章章 基本核算方法基本核算方法 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 一、關(guān)鍵概念：會計科目、會計賬簿、原始憑證、記帳憑證 二、思考題： （一）金融企業(yè)的會計科目如何分類，各類科目的余額方向如何確定？ （二）憑證、科目、賬簿有何關(guān)系？ （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？有何作用？ 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解單位活期存款的種類和賬戶管理規(guī)定，熟練掌握和運(yùn)用了解單位活期存

40、款的種類和賬戶管理規(guī)定，熟練掌握和運(yùn)用商業(yè)銀行各項存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，以及商業(yè)銀行存款計息方法和賬商業(yè)銀行各項存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，以及商業(yè)銀行存款計息方法和賬務(wù)處理。務(wù)處理。l 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述l 存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。l 存款是商業(yè)銀行用來發(fā)放貸款，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)活動的最主要的資金來源。（其他來源還有同業(yè)拆借等） l 一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類l （一）按存款對象（一）按存款對象分為單位存款和個人存款分為單位存款和個人存款l 單位存款：指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊等單位存入銀行的資金。l 個人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個

41、人存入銀行的資金。l （二）按存款的穩(wěn)定性（二）按存款的穩(wěn)定性-分為活期存款和定期存款分為活期存款和定期存款l 活期存款：指存期不確定，隨時可支取，利率較低的單位和個人存款。（單位存款多為活期存款，用于結(jié)算需要）第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對活期存款高的單位和個人存款。（定期包括：一年、二年、三年、五年）l （三）按存款資金性質(zhì)（三）按存款資金性質(zhì)分為一般性存款和財政性存款分為一般性存款和財政性存款l 一般性存款：指商業(yè)銀行吸收的單位和個人存款。l 財政性存款：指商業(yè)銀行為各級財政部門辦理的預(yù)算資金存款和待交財政資金等。l （四）按存款產(chǎn)生

42、來源不同（四）按存款產(chǎn)生來源不同分為原始存款和派生存款分為原始存款和派生存款l 原始存款：指存款人（客戶）將自己的資金主動存入商業(yè)銀行形成的存款。l 派生存款：指商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款、購買證劵形成的存款。l （五）按幣種（五）按幣種-分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣存款分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣存款l 二、存款賬戶的管理存款賬戶的管理l 存款賬戶管理是銀行一項重要工作，關(guān)系到金融秩序的穩(wěn)定和存款資金安全。 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l （一）單位存款賬戶管理（一）單位存款賬戶管理l 單位存款賬戶：指以單位名稱或商號在銀行開立的存款賬戶。單位存款賬戶：指以單位名稱或商號在銀行

43、開立的存款賬戶。 l 1.單位結(jié)算存款賬戶分類l 單位存款賬戶包括結(jié)算資金存款賬戶和定期存款賬戶，其中，結(jié)算資金存款賬戶有：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 l 1）基本存款賬戶：指存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而開立的賬戶。l 2）一般存款賬戶：指存款人因借款和其他結(jié)算需要，在基本戶開戶銀行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。（不得支取現(xiàn)金）l 3）臨時存款賬戶：指存款人因臨時需要并在規(guī)定時間內(nèi)使用而開立的賬戶。l 4）專用存款賬戶：指存款人按規(guī)定為有指定用途的資金開立的存款賬戶。如：糧、棉、油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金等。l 2.單位存款賬戶管理：l 1）一

44、個單位只能在一家銀行的一個經(jīng)營機(jī)構(gòu)開立一個基本存款戶。且需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)。 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 2）一個單位在一家銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)不能同時開立基本存款賬戶和一般存款賬戶，也不能同時開立兩個及以上一般存款賬戶。l 3）單位開立基本存款戶和臨時存款戶、預(yù)算單位開立專用存款賬戶需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)并簽發(fā)許可證。l 4）存款賬戶開立和使用必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，不得出租或出借存款賬戶，不得利用存款帳戶進(jìn)行逃廢債務(wù)、偷逃稅款和洗錢等違法犯罪活動。l 5）存款賬戶開立實行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。l 6）單位不動戶按規(guī)定銷戶。單位不動賬戶是指一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行

45、債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，將未劃轉(zhuǎn)款項列入長期不動戶管理的賬戶。對一年未發(fā)生收付活動的單位活期存款長期不動戶，將其本息余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。從轉(zhuǎn)入長期不動戶日起滿5年（含5年）的長期不動戶款項可作為營業(yè)外收入。l （二）個人存款賬戶管理（二）個人存款賬戶管理l 個人存款：指以自然人名稱開立的存款賬戶。種類包括活期儲蓄存款和定期個人存款：指以自然人名稱開立的存款賬戶。種類包括活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。儲蓄存款。l 1. 存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 2.個人存款

46、實名制原則l 三、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求三、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求l （一）正確使用會計科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓存款賬戶，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)防冒領(lǐng)、詐騙、盜竊等犯罪行為，保證存款資金安全。l （二）準(zhǔn)確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。合理設(shè)置存款業(yè)務(wù)流程，及時、準(zhǔn)確、快捷辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。l （三）發(fā)揮銀行反映監(jiān)督職能，維護(hù)存款人合法權(quán)益。誰的錢進(jìn)誰的賬，除法律規(guī)定外，銀行不得隨意代單位或個人扣款 l 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算l 一、單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算l 1.單位活期（結(jié)算）存款的核算l 單位活期存款業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬收

47、付，因轉(zhuǎn)賬收付與銀行現(xiàn)行的多種結(jié)算方式相關(guān)，故放在銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)部分介紹，本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 1）存入現(xiàn)金的核算l 涉及科目：活期存款-單位存款戶；庫存現(xiàn)金（或稱業(yè)務(wù)現(xiàn)金）。存款科目名稱在各商業(yè)銀行不盡相同，根據(jù)各銀行的管理需要而定。建設(shè)銀行單位活期存款科目一般按工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共企業(yè)、個體戶等分類設(shè)置活期存款一級科目。l 現(xiàn)金收入應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款后記賬”的原則l 存入現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開戶銀行出納柜臺出納柜臺審核無誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶，第二聯(lián)據(jù)以登記“現(xiàn)金

48、收入日記簿”后，憑證內(nèi)部傳遞給會計作為單位存款和庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)，會計分類為：l 借：庫存現(xiàn)金l 貸：活期存款-單位存款戶l 2）支取現(xiàn)金的核算l 現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬后付款”的原則l 支取現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金支票交開戶銀行會計柜臺會計柜臺審核無誤，發(fā)對號牌交客戶，現(xiàn)金支票作為單位存款和庫存現(xiàn)金記賬依據(jù)記賬后內(nèi)部轉(zhuǎn)遞給出納付款，會計分類為： 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 借：存款-單位存款戶l 貸：庫存現(xiàn)金l 3）活期存款賬戶核對-包括不定期對賬和定期對賬l 不定期核對指賬頁滿頁或月末，銀行向開戶單位發(fā)送對賬帳頁副本，開戶單位需進(jìn)行觸筆勾對，如有不符，及時告知銀行查找原

49、因。l 定期對賬指每季末加11月末，銀行向開戶單位發(fā)送余額對賬單，開戶單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)核對并簽回一聯(lián)對賬單（回單），如有不符，雙方及時查找原因。l 2.單位定期存款的核算l 定期存款無論單位還是個人，都包括六檔期限，分別是：三個月、六個月、一年、二年、三年和五年。l 涉及科目：單位定期存款-單位定期存款戶。建設(shè)銀行分公司客戶定期存款、機(jī)構(gòu)客戶定期存款和特種定期存款等一級科目。l 1）存入定期存款的核算l 單位提交支票、存單、預(yù)留銀行印鑒等資料給銀行銀行審核無誤后記賬，會計分錄為：第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 借：活期存款-單位存款戶l 貸：單位定期存款-單位定期存款戶l 2）支

50、取定期存款本息的核算l 單位定期存款到期，不能直接支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。（解釋原因）支取定期存款的會計分錄為：l 借：單位定期存款-單位定期存款戶 （本金）l 借：應(yīng)付利息-定期存款利息戶（解釋應(yīng)付存款利息科目）l 貸：活期存款-單位存款戶（本金+利息）l 3.單位通知存款的核算l 單位通知存款-指存款單位不約定存期，在支取時需事先通知存款銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種人民幣存款。 一天通知存款利率0.8%；七天通知存款利率1.35%；活期存款利率0.35%。 1）基本要求l 先通知，后取款，不得支取現(xiàn)金和作結(jié)算賬戶使用。先通知，分提前一天和提前七天通知兩種。第第3 3章

51、章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 起存金額50萬元，一次存入，可多次支取，每次支取最低金額10萬元。l 部分支取后，留存金額不得低于起存額。l 通知存款遇以下情況，按支?。ㄤN戶）日掛牌公告的活期存款利率計息：l 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息。l 未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計息。l 已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計息。l 支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計息。l 支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計息。l 2）核算方法l 存入通知存款的會計分錄為：l 借：活期存款-單位存款戶l 貸：單位通知存款-單位一天

52、（或七天）存款戶第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 支取通知存款本息的會計分錄為：l 借：單位通知存款-單位一天（或七天）存款戶l 借：應(yīng)付利息（教材上直接用利息支出科目）l 貸 活期存款-單位存款戶l 4.單位協(xié)定存款的核算（教材沒有）l 單位協(xié)定存款-指存款人與經(jīng)辦行簽訂協(xié)定存款合同，約定基本存款額度，對基本存款賬戶或一般存款賬戶中超過額度的部分，按協(xié)定存款利率單獨(dú)計息的一種存款。l 1）基本要求：l 開立基本存款賬戶或一般存款賬戶，且開戶期限已滿一個季度的單位，才能申請辦理協(xié)定存款。l 約定合同期限，最長不超過1年。（即指利率最高為一年期利率）l 起存金額50萬元。l 2）核算l

53、 單位協(xié)定存款按“一個賬戶、一個余額、兩個積數(shù)、兩種利率”的方式管理，不分戶核算。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 5.單位保證金存款的核算（教材沒有）l 單位保證金存款指單位申請辦理銀行卡、承兌、擔(dān)保、保函、開立信用證、代客外匯買賣、代客債券買賣等業(yè)務(wù)時，存入的保證金。有定期和活期兩種。l 1）基本規(guī)定l 單位保證金存款賬戶不得作為日常結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金。保證期間，僅用于保證項下的支付。l 保證金存款賬戶的開立、支取和銷戶都要有相關(guān)業(yè)務(wù)部門的書面通知，方可辦理。l 2）核算l 開立保證金賬戶分錄為：l 借：存款-單位存款戶l 貸：單位保證金活期（或定期）存款-單位業(yè)務(wù)存款戶l

54、 保證金賬戶銷戶分錄與開戶相反。l 保證金賬戶是監(jiān)督開戶單位及時履約的資金保障，需加強(qiáng)監(jiān)督，避免該賬戶資金保證金賬戶是監(jiān)督開戶單位及時履約的資金保障，需加強(qiáng)監(jiān)督，避免該賬戶資金違規(guī)支用。違規(guī)支用。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 二、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算l 1.活期儲蓄存款核算l 1）開戶與續(xù)存會計分錄為：l 借：庫存現(xiàn)金l 貸：活期儲蓄存款-儲蓄戶l 2）支取分錄與存入分分錄相反，須注意的是，支取5萬元（含單筆和當(dāng)日累計）以上，需提供身份證件；支取20萬元以上，需提前預(yù)約。l 3）銷戶分錄為：l 借：活期儲蓄存款-儲蓄戶l 借：應(yīng)付利息(或：利息支出）l 貸

55、：庫存現(xiàn)金l 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)代扣利息稅l 2.定期存款核算l 定期存款的種類很多，如：整存整取、零存整取、個人通知存款等等，其區(qū)別主要是利率，核算方法基本一致的。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 1）開立定期存款的核算分錄為：l 借：庫存現(xiàn)金l 或：活期儲蓄存款-儲蓄戶l 貸：定期儲蓄存款-儲蓄戶l 2）銷戶時的核算與活期存款銷戶相同。l 3.活期存款通存通兌核算l 儲戶在開戶行其他網(wǎng)點(diǎn)存取款時，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點(diǎn)和開戶網(wǎng)點(diǎn)資金往來，需要通過過渡賬戶進(jìn)行清算。l 1）辦理續(xù)存l 經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：l 借：庫存現(xiàn)金l 貸：應(yīng)付賬款（或：往來）l 開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：l 借：應(yīng)

56、收賬款（或：往來）l 貸：活期儲蓄存款-儲蓄戶第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 2）辦理支取l 經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：l 借：應(yīng)收賬款 （或：往來）l 貸：庫存現(xiàn)金l 開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：l 借：活期儲蓄存款-儲蓄戶l 貸：應(yīng)付賬款（或：往來）l第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的核算存款利息的核算l 一、利息計算的一般規(guī)定一、利息計算的一般規(guī)定l （一）活期存款利息計算公式：l 利息=累計（日）積數(shù)*（日）利率l 累計積數(shù)=（賬戶余額*日數(shù)）之和調(diào)整積數(shù)（舉例說明）第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)）l 應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖記貸方（積

57、數(shù)）l 年利率（%）、月利率（）、日利率（ ）的轉(zhuǎn)換：l 年利率/12=月利率l 年利率/360=日利率l 月利率/30=日利率l （二）一般規(guī)定l 活期存款日數(shù)按“算頭不算尾”計算，即從存入（或余額形成）的當(dāng)天算至支?。ɑ蛟掳l(fā)生變化）的前一日止，考慮大小月份。即按實際天數(shù)計算。l 定期存款日數(shù)按對年對月計算，不考慮大小月份。l 基準(zhǔn)利率由國務(wù)院授權(quán)人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：從6月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至1.1倍（教材出版時，存款利率還不能上?。?。l 利息計算從元位起，元位以下不計息，計算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算

58、 二、單位存款利息的計算及賬務(wù)處理二、單位存款利息的計算及賬務(wù)處理l （一）單位活期存款利息計算及賬務(wù)處理l 單位活期存款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月的20日，次日記賬。計息方式分為余額表計息方式和多欄式帳頁計息方式。l 1.余額表計息法指每天對外營業(yè)終了，將存款賬戶余額抄入余額表，結(jié)息日合計每天余額作為累計積數(shù)。l 結(jié)息日利息=每日余額之和+（或-）少計（或多計）積數(shù)*利率l 2.多欄式帳頁計息法指用包括借、貸、余額、日數(shù)、積數(shù)的多欄式帳頁，在余額發(fā)生變動時，計算變動前余額的日積數(shù)，結(jié)息日合計每筆積數(shù)作為累計積數(shù)。（舉例說明）（P61例3-5積數(shù)計算錯誤）l 當(dāng)今商業(yè)銀行的利息計算都是由計算機(jī)

59、系統(tǒng)自行完成，懂得計算方法有利于及時發(fā)現(xiàn)和查找錯誤，完善系統(tǒng)設(shè)置。第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 3.賬務(wù)處理l 結(jié)息次日，編制存款利息通知單結(jié)轉(zhuǎn)利息，核算分錄為：l 借：利息支出l 貸：應(yīng)付利息-利息戶l 借：應(yīng)付利息-利息戶l 貸：單位活期存款-單位存款戶l （二）單位定期存款利息計算及賬務(wù)處理l 單位定期存款按季預(yù)提利息，于到期日次日結(jié)轉(zhuǎn)活期賬戶，利息計算按公告利率和合同約定的上（下）浮率計算，不受利率調(diào)整影響。l 1.預(yù)提利息會計分錄 l 借：利息支出l 貸：應(yīng)付利息-利息戶l 2.到期支付本息會計分錄l 借：單位定期存款-單位戶l 借：應(yīng)付利息-利息戶l 貸：單位活期存款

60、-單位存款戶l 或：存放央行款項第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算l 三、個人儲蓄存款利息的計算及賬務(wù)處理個人儲蓄存款利息的計算及賬務(wù)處理l （一）活期儲蓄存款利息計算與核算（一）活期儲蓄存款利息計算與核算l 活期儲蓄存款按年結(jié)息，利息計算分積數(shù)計息法和查表計息法，分別適用于計算機(jī)計息和手工計息，積數(shù)計息法與單位活期存款計息方法相同，賬務(wù)處理的賬務(wù)處理的區(qū)別在于個人儲蓄存款利息可支取現(xiàn)金，單位存款利息不能支取現(xiàn)金。區(qū)別在于個人儲蓄存款利息可支取現(xiàn)金，單位存款利息不能支取現(xiàn)金。利息核算會計分錄為：l 借：利息支出l 貸：應(yīng)付利息l 借：應(yīng)付利息l 貸：庫存現(xiàn)金l 或：活期儲蓄存款-儲蓄戶l