稅收法律復(fù)習(xí)

1、行政許可法律制度行政處罰法律制度概念指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序，對違反行政法規(guī)的相對方予從事特定活動的行為。給予行政制裁的具體行政行為。分類根據(jù)功能和性質(zhì)分為五類： 普通許可 （ eg:：集會游行示威許可，爆法定分類：警告；罰款；沒收違法所得/沒收非法所得；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷炸品生產(chǎn)運(yùn)輸許可，商業(yè)銀行設(shè)立許可等，屬于控制危險）許可證 /執(zhí)照；行政拘留；法律法規(guī)規(guī)定其他行政處罰。特許（ eg:：海域使用許可，無線電頻率占用許可等，屬于配置有限（最常見的處罰分類 ）理論分類：人身自由罰；主要形式為行政拘留

2、。期限為 1日資源）以上 15 日以下， 合并執(zhí)行的最長不超過20 日。治安管理處罰法規(guī)定不執(zhí)行行政拘留處認(rèn)可（ eg:：律師資格等，屬于提供資信證明）罰的情形分類： a、已滿 14 周歲不滿16 周歲的； b、已滿 16 周歲不滿 18 周水的，初次核準(zhǔn)（ eg:：消防驗收，生豬屠宰檢疫等，屬于控制危險）違反治安管理的 c、70 周歲以上的 d、懷孕或者哺乳期不滿1 周歲嬰兒的登記（ eg:：企業(yè)登記，事業(yè)單位及社會團(tuán)體設(shè)立登記等，屬于提供行為罰；主要形式包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證/執(zhí)照。適用于聽證程序。資信證明）注意：限期整改、限期整理等措施不屬于行政處罰。財產(chǎn)罰； 主要形式為罰款

3、和沒收。稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證 驗證或者換證 手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處2000 元以下 罰款；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定，在從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的帳戶中登記稅務(wù)登記證號碼 ，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人賬戶賬號 的，與行政確認(rèn)，行政審批，行政登記的區(qū)別見附表一由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000 元以上2 萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 萬以上5 萬以下 罰款。注意： 對于非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處 1 萬元以上 5 萬元以下 的罰款。訓(xùn)誡罰。主要形式為警告。特征是依申請

4、的行為，是事先控制的管理性行為，是行政機(jī)關(guān)對外的外部行政行為，是準(zhǔn)予相對人從事特定活動的行政行為，一般為要式行政行為（是指必須具備某種法定形式或遵守法定程序才能成立生效的行政行為）?；?本 原法定原則；行政處罰法定原則；最基本的原則。包括四個內(nèi)容：處罰設(shè)定權(quán) 法定；處罰 依據(jù) 法則公開、公平、公正原則；定；處罰 主體及其職權(quán) 法定；處罰 程序 法定。便民和效率原則； （ eg:：公示制度， 一次申請制度， 當(dāng)場更正制處罰公開、公正、過罰相當(dāng)原則；度，一次告知制度，相對集中行政許可制度，期限時效制度）處罰與教育相結(jié)合原則；救濟(jì)原則；（ eg:：公民、法人或其他組織在辦理行政許可過程保障相對人權(quán)益

5、原則；即無救濟(jì)無處罰原則。注意：與行政許可法的救濟(jì)原則相當(dāng)中享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；享有依法申請行政復(fù)議和行政訴訟的監(jiān)督制約、職能分離原則；權(quán)利；因行政機(jī)關(guān)違法實(shí)施行政許可而造成的損害可以依法獲一事不二罰（款）原則； （根本 罰款處罰不得重復(fù)進(jìn)行）得賠償?shù)臋?quán)利 ）具體情形： 1、對當(dāng)事人的同一個違法行為已經(jīng)收到罰款處罰的，不得以同一事實(shí)和理信賴保護(hù)原則；（ eg:：公民、法人或其他組織依法取得的行政許由再次給予罰款的處罰；可受法律保護(hù)，行政機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可。2、對當(dāng)事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；這是我國行政法律首次確立信賴保護(hù)原則）3、同一個行政機(jī)關(guān)對當(dāng)事人由

6、兩個以上違法行為的，可以對其實(shí)施兩個以上處罰；行政許可不得轉(zhuǎn)讓原則；4、當(dāng)事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機(jī)關(guān)管轄處理的，監(jiān)督原則。（是由縣級以上人民政府建立健全監(jiān)督制度）不同的國家行政機(jī)關(guān)可以給予不同的處罰，但罰款處罰不得重復(fù)進(jìn)行 。設(shè)定概念：指特定的國家機(jī)關(guān)，通過一定的形式，首次創(chuàng)設(shè)性規(guī)定行政概念：是指有權(quán)設(shè)定行政處罰的國家機(jī)關(guān)自行創(chuàng)制行政處罰的活動。許可事項的活動。種類：法律；可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由 的行政處罰 只能由 法律設(shè)定設(shè)定許可四項基本原則：行政法規(guī)；可以設(shè)定除除限制人身自由以外的行政處罰。設(shè)定行政許可應(yīng)當(dāng)明確的四項內(nèi)容，包括實(shí)施機(jī)關(guān)、條件、程地

7、方性法規(guī)；可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照外的行政處罰。序、期限。部門規(guī)章； 可以在行政法規(guī)、 法律規(guī)定的給與行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作聽證，論證；出具體規(guī)定。許可評價；國務(wù)院各部、委員會；可以對違反行政管理秩序的行為，法律、法規(guī)沒有設(shè)定行政省自治區(qū)直轄市人民政府對行政法規(guī)設(shè)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的行處罰的，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款的限額 必須由 國務(wù)院政許可，根據(jù)本行政區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展情況，認(rèn)為通過行規(guī)定。政許可法第十三條所列方式能夠解決的，報國務(wù)院 批準(zhǔn)，可國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)；可以依國務(wù)院的授權(quán)在法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政處罰種類、幅以在本行政區(qū)域內(nèi)停止實(shí)施該行

8、政許可。度、范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，也可以對違反行政管理秩序的行為，法律、行政法規(guī)沒6 種可設(shè)定的行政許可事項：與維護(hù)安全，防范風(fēng)險有關(guān)的特定活動；與有限資源， 特定行業(yè)有關(guān)的活動；與資格， 資質(zhì)方面的活動；與公共安全，人身安全的設(shè)備，物品相關(guān)需要審定的事項；企業(yè)和組織的設(shè)立，需要確定主體資格的事項；其他。4 種可以不設(shè)定行政許可事項的情形。（了解）有設(shè)定行政處罰的，設(shè)定警告或一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款額也必須提請國務(wù)院予以規(guī)定。 “一定數(shù)量罰款”規(guī)定：對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000 元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的， 設(shè)定罰款不得超過違法所得的3 倍，但最高不得超過

9、3 萬元，沒有違法所得的，最高不得超過1 萬元 ；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。 設(shè)定權(quán)的劃分 ： 法律可以設(shè)定；是確定適用行政許可的主要依據(jù)。 行政法規(guī) 可以設(shè)定； 國務(wù)院 可以采用 發(fā)布決定的方式設(shè)定；但是國務(wù)院各部委無設(shè)定權(quán) 地方性法規(guī) 可以設(shè)定； 省、自治區(qū)直轄市人民政府規(guī)章 可以設(shè)定 臨時性行政許可 ；臨時性行政許可實(shí)施滿一年 需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)提請本級人民代表大會及其常務(wù)委員會制定地方性法規(guī)。注意：法規(guī)、規(guī)章對實(shí)施上位法設(shè)定的行政許可作出的具體規(guī)定，不得增設(shè)行政許可；對行政許可條件作出的具體規(guī)定，不得增設(shè)違反上位法的其他條件。其他規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政許可。稅 務(wù) 行見附表二政

10、 許 可項目1·行政機(jī)關(guān) 稅務(wù)行政許可實(shí)施主體的資格認(rèn)定條件：一 是實(shí)1·行政機(jī)關(guān) ：國務(wù)院或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一施稅務(wù)行政許可的機(jī)關(guān)必須是以自己的名義對外履行行政管理職個行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由處罰只能由公安機(jī)關(guān)決定。能，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不具有行政許可的實(shí)施主體資格；二是必須根據(jù)稅享有行政處罰權(quán)、能夠?qū)嵤┬姓幜P的機(jī)關(guān)應(yīng)具備的條件：（）必須是行政機(jī)關(guān)；實(shí)施主收法律法規(guī)取得稅務(wù)行政許可權(quán)；三必須在稅收法律法規(guī)的規(guī)定eg：治安管理處罰由縣級以上人民政府公安機(jī)關(guān)決定，其中警告、元以下的罰的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施?？羁梢杂?公安派出所 決定；稅收

11、征管法規(guī)定行政處罰、罰款額在元以下，可體2·具有管理公共事務(wù)職能的組織由稅務(wù)所 決定。3·受委托的行政機(jī)關(guān)（受托主體只限于行政機(jī)關(guān)）（）必須具有外部管理職能； （）必須取得特定的行政處罰權(quán)； （）必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施2·法律法規(guī)授權(quán)的組織3·受委托的組織管轄概念：是確定對某個行政違法行為由哪一個享有處罰權(quán)的主體實(shí)施處罰，是處罰實(shí)施的權(quán)限分工。規(guī)定：行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。適用：行政處罰適用的條件：一是必須已經(jīng)實(shí)施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；二是行政相對人具

12、有責(zé)任能力；三是行政相對人的行為依法應(yīng)當(dāng)受到處罰；四是違法行為未超過追究實(shí)效。行政處罰的適用方式：、不予處罰；規(guī)定：不滿周歲的人；精神病人不能辨認(rèn)或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正沒有造成危害后果的；違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；都不予處罰、從輕或減輕處罰；規(guī)定：已滿周歲不滿周歲的人；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫的；配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他情形?？捎枰詮妮p或減輕處罰行者處因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰、從重處罰； 海關(guān)行政處罰實(shí)施條例規(guī)定： 因走私被判處刑罰或被海關(guān)行政處罰后年內(nèi)實(shí)施走私行為的；罰的管后在年內(nèi)又實(shí)施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的；其他

13、情形。轄和適治安管理處罰規(guī)定：有較嚴(yán)重后果的；教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的的；對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復(fù)的；個用月內(nèi)曾受過治安管理處罰的。行政處罰的 追究實(shí)效 為年。但特殊規(guī)定除外，例如：稅收征管法規(guī)定，違反稅收法律、法規(guī)的，在年內(nèi) 未被發(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰；治安管理法規(guī)定：違反治安管理行為在個月內(nèi) 未被發(fā)現(xiàn)，不再處罰。行政處罰的追究實(shí)效，從違法行為發(fā)生之日 起計算。受理期限規(guī)定：一是收到申請材料之日起即為受理；二是申請材料數(shù)量、種類不齊全或不符合法定形式實(shí)施程申請和受，當(dāng)場或者在決定程序簡易程序的，應(yīng)當(dāng)制作告知補(bǔ)正材料通知書序理程序日 內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

14、對行政許可申請的 5 種處理情形：（ 1）申請事項依法不需要取得行政許可得，應(yīng)即時告知申請人不受理；一般程序（ 2）申請事項依法不屬于本行政機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)即時作出不予受理的決定，并告知申請人向有關(guān)行政機(jī)關(guān)申請；（ 3）申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請人當(dāng)場更正；（ 4）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)聽證程序當(dāng)場或者 5 日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的， 自收到申請材料之日起即為受理；（ 5）申請事項屬于本行機(jī)關(guān)職權(quán)范圍，申請材料齊全，符合法定形式，或者申請人按照本行行政機(jī)關(guān)的處罰機(jī)關(guān)要求提交補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理行政許可申請。與收繳罰審查和決申請

15、分為形式審查和實(shí)質(zhì)審查款機(jī)關(guān)分定程序離聽證程序分為行政機(jī)關(guān)主動舉行聽證和相對人申請舉行聽證。：申請人、利害關(guān)系人提出聽證的期限是在被告知執(zhí)行程序聽證權(quán)利之日起 5 日內(nèi)， 行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申強(qiáng)制執(zhí)行請后 20 日內(nèi) 組織聽證。變更和延延續(xù)須在有效期屆滿 30 日前提出申請。續(xù)行政機(jī)關(guān)在 有效期屆滿前 決定，逾期的視為準(zhǔn)予延續(xù)。（默視批準(zhǔn)制度：只適用于初次許可合變更許可）嚴(yán)格收支特別規(guī)定兩條線期 限 規(guī)兩種：一當(dāng)場作出行政許可決定的；二行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許定可申請之日起20 日內(nèi) 作出行政許可決定，20 內(nèi)不能做出的，可以延長 10 日。規(guī)定：行政許可層級審查的實(shí)限為2 日，下級機(jī)關(guān)自

16、申請之日起20日內(nèi)審查完畢，報上級行政機(jī)關(guān)審查實(shí)現(xiàn)為20 日。準(zhǔn)予行政許可的決定，自做出決定之日起10 日內(nèi)向申請人送達(dá)許可證件。還規(guī)定：行政許可采取統(tǒng)一辦理或者集中辦理、聯(lián)合辦理的，辦理時間不得超過45 日； 45 日內(nèi)不能辦的，經(jīng)本級人民政府負(fù)責(zé)人批注，可以延長15 日。附表二：行政許可行政審批行政確認(rèn)行政登記附表一：序號123是依申請的 外部管理 行為，主要表現(xiàn)為權(quán)利的賦予或禁止的解除?？梢允且缆殭?quán)進(jìn)行的，也可以是依申請進(jìn)行的，可以是內(nèi)部 行為，也可以是外部行為。是行政機(jī)關(guān)依法對特定的法律事實(shí)進(jìn)行甑別，作出肯定或否定的認(rèn)定并予以宣告的具體行政行為，其直接表現(xiàn)形式是宣告某項法律事實(shí)或法律關(guān)

17、系是否存在。可以是依職權(quán) 進(jìn)行的，也可以是依申請 進(jìn)行的。區(qū)別與行政許可的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)：行政確認(rèn)是指相對人的權(quán)利形成與行政機(jī)關(guān)作出決定之前 ；行政許可是指相對人的權(quán)利形成于行政機(jī)關(guān)作出決定之時 。是行政機(jī)關(guān)以發(fā)放證書或其他證明文書的形式進(jìn)行管理的一種手段。與行政許可的區(qū)別：行政機(jī)關(guān)在行政登記時一般沒有裁量權(quán) ，而在行政許可程序中擁有一定的裁量權(quán) ； 目的不同 。行政許可的目的是在對行政相對人的行為事先加以嚴(yán)格控制，對象一般是法律一般性禁止的行為；行政登記的目的在于建立一種秩序，對象是法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)以書面形式記載的事實(shí)；結(jié)果不同 。行政許可結(jié)果在于取得相應(yīng)的權(quán)利和資格，而行政登記不產(chǎn)生一

18、定的結(jié)果。項目名稱法律依據(jù)實(shí)施機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制發(fā)票法律增值稅專用發(fā)票印制企業(yè)由國家稅務(wù)局指定；其他由省級稅務(wù)局指定申請使用經(jīng)營地發(fā)票拆本使用發(fā)票國務(wù)院文件對發(fā)票使用和管理的審使用計算機(jī)發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)攜帶、運(yùn)輸空白發(fā)票部門規(guī)章印制有本單位名稱的發(fā)票對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核國務(wù)院文件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批使用百萬元版發(fā)票的由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；十4部門文件萬元版專用發(fā)票由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；其他由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。5建立收支憑證粘貼薄進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅行政法規(guī)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)控裝置的審批6印花稅票代售許可部門規(guī)章當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若