流動負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(ppt 36)

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載1武武 漢漢 科科 技技 學(xué)學(xué) 院院 會會 計計 學(xué)學(xué) 院院 財財 務(wù)務(wù) 會會 計計 Financial Accounting來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載2 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 1.1.了解流動負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容；了解流動負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容； 2.2.掌握各種流動負(fù)債的會計處理；掌握各種流動負(fù)債的會計處理； 3.3.了解非流動負(fù)債的特征及其對企業(yè)的影響；了解非流動負(fù)債的特征及其對企業(yè)的影響； 4.4.掌握長期借款、應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款的會計處理。掌握長期借款、應(yīng)付債

2、券及長期應(yīng)付款的會計處理。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載3 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債第一節(jié)第一節(jié) 流動負(fù)債流動負(fù)債一、短期借款一、短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款，年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 相關(guān)科目：相關(guān)科目：短期借款、財務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息等短期借款、財務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息等來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載4 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債二、以公

3、允價值計量且其變動計入當(dāng)期損二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債益的金融負(fù)債 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債和和指定為以公允價值計量指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載5 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債會計計量會計計量 對于公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的對于公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)按照公允價值進(jìn)行初始計量和后續(xù)計金融負(fù)債應(yīng)按照公允價值進(jìn)行初始計量和后

4、續(xù)計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益“投資收益投資收益”科目。其中，交易性金融負(fù)債公允科目。其中，交易性金融負(fù)債公允價值應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定。價值應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定。 企業(yè)對于公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損企業(yè)對于公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價值形成利得或損失，除益的金融負(fù)債，其公允價值形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載6 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債三、應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付票據(jù)會計科目

5、會計科目 出具票據(jù)出具票據(jù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理 期末計息期末計息 到期付款到期付款帶息票據(jù)借：“財務(wù)費(fèi)用“；貸：“應(yīng)付票據(jù)”來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載7 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款會計科目會計科目 一般業(yè)務(wù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理 暫估價業(yè)務(wù)暫估價業(yè)務(wù) 現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載8 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）預(yù)收賬款（二）預(yù)收賬款 如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入以將預(yù)收的款項(xiàng)

6、直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)科目的貸方，不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，科目，但在編制會計報表時，應(yīng)將但在編制會計報表時，應(yīng)將“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”分開填列。分開填列。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載9 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債五、應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)付職工薪酬 是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：包括：構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計局口構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計局口徑一致）徑一致）職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)“五險一金

7、五險一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金育和住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工解除勞動關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）解除勞動關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利） 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載10 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配酬的提取、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計入計入

8、有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計入管理費(fèi)用）的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放管理費(fèi)用）的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放給職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映應(yīng)付未付給職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的職工薪酬。的職工薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)分別按科目應(yīng)當(dāng)分別按照照“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費(fèi)社會保險費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭退福利辭退福利”等應(yīng)付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 來自來自 中國最大的資料庫

9、下載中國最大的資料庫下載11 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債職工薪酬的確認(rèn)原則職工薪酬的確認(rèn)原則1. 1. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，借記產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)制造費(fèi)用用”、“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目。科目。2. 2. 應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記“在建工程在建工程”、“研發(fā)支

10、出研發(fā)支出”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬”科目?？颇俊?. 3. 上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益，上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益，如管理部門人員的職工薪酬借計如管理部門人員的職工薪酬借計 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目、科目、銷售人員的職工薪酬借計銷售人員的職工薪酬借計 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載12 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債六、應(yīng)交稅費(fèi)六、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅（一）應(yīng)交增值稅會計科目會計科目在在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置科目下設(shè)

11、置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”和和“未交增值稅未交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目：明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目： “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”借方記錄來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載13 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅”貸方記錄來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載14 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬務(wù)處理特點(diǎn)賬務(wù)處理特點(diǎn) 購進(jìn)階段，實(shí)行價與稅分離。購進(jìn)階段，實(shí)行價

12、與稅分離。 銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計算公式如下：售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計算公式如下：不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額（1+1+增值稅稅率）增值稅稅率）來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載15 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬務(wù)處理實(shí)例賬務(wù)處理實(shí)例 例例 華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅專用華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅

13、專用發(fā)票上注明的原材料價款發(fā)票上注明的原材料價款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額為為5 1005 100元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售商品收入為驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售商品收入為100100萬萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為17%17%，不交納消費(fèi)稅。，不交納消費(fèi)稅。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載16 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債會計分錄如下：會計分錄如下： 借：原

14、材料借：原材料 30 000 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=100=10017%=1717%=17（萬元）（萬元）借：銀行存款借：銀行存款 1 170 0001 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 0001 000 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000170 000來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載17 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)

15、務(wù)視同銷售視同銷售如對于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購如對于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；或用于集體買的貨物分配給股東或投資者；或用于集體福利或個人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計福利或個人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計算交納增值稅。應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，算交納增值稅。應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，計入計入“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目中的科目中的“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”專欄。專欄。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載18 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債不予以抵扣項(xiàng)目不予以抵扣項(xiàng)目購入貨物時就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵購入貨物時就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的：如購進(jìn)固定資

16、產(chǎn)、購入的貨物直接扣的：如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，對于增值接用于集體福利和個人消費(fèi)的，對于增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。貨物或接受勞務(wù)的成本。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載19 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，對于增值稅專用發(fā)票上注明的否抵扣的，對于增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作增值稅額，

17、先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)賬戶的借方。為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)賬戶的借方。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載20 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理支付的增值稅額均不計入進(jìn)項(xiàng)稅額，而支付的增值稅額均不計入進(jìn)項(xiàng)稅額，而計入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅計入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅價格計算。價格計算。設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目，科目，不設(shè)置專欄。不設(shè)置專欄。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載21 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 例例 某

18、企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為的原材料價款為1 000 0001 000 000元，支付的增值元，支付的增值稅額為稅額為170 000170 000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價格總額為銷售價格總額為900 000900 000元（含稅），貨款元（含稅），貨款尚未收到。尚未收到。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載22 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（

19、1 1）購進(jìn)貨物）購進(jìn)貨物借：物資采購借：物資采購 1 170 0001 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)1 170 0001 170 000來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載23 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（2 2）銷售貨物）銷售貨物不含稅價格不含稅價格=90=90（1+6%1+6%）=84.9057=84.9057（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=84.9057=84.90576%=5.09436%=5.0943（萬元）（萬元）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 900 000900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 849 057849 057

20、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 50 94350 943來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載24 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）應(yīng)交消費(fèi)稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅會計科目會計科目賬務(wù)處理賬務(wù)處理直接銷售業(yè)務(wù)直接銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù) 不需繼續(xù)加工不需繼續(xù)加工 委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工需要繼續(xù)加工來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載25 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（三）應(yīng)交營業(yè)稅（三）應(yīng)交營業(yè)稅會計科目會計科目 提供勞務(wù)提供勞務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理 出售不動產(chǎn)出售不動產(chǎn)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”

21、出售無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”或或 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”“營業(yè)稅金及附加”來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載26 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)資源稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅）土地增值稅土地增值稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（記入補(bǔ)償費(fèi)（記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”）印花稅、耕地占用稅（不通過印花稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科科目）目）個人所得稅個人所得稅來自來自 中國最大的資料庫下載中國

22、最大的資料庫下載27 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債七、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利七、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利（一）應(yīng)付利息（一）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款利息、分期付息付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，科目，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。定應(yīng)支付但

23、尚未支付的利息。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載28 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）應(yīng)付股利（二）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)通過資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)通過“應(yīng)付股應(yīng)付股利利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤，該科目貸方登實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤，該科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實(shí)際記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)

24、金股利或利潤，期末貸方余額反映支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載29 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債八、其他應(yīng)付款八、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。入包裝物租金、存入保證金等。 來自來自 中國最大

25、的資料庫下載中國最大的資料庫下載30 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債第二節(jié)第二節(jié) 非流動負(fù)債非流動負(fù)債一、長期借款一、長期借款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款長期借款”科目核算科目核算長期借款的借入、歸還等情況。該科目長期借款的借入、歸還等情況。該科目可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，分別分別“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”等進(jìn)行明等進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載31 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債長期借款的利息的處理長期借款的利息的處理在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和在資產(chǎn)

26、負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定利息費(fèi)用，長期借款計算確定的實(shí)際利率計算確定利息費(fèi)用，長期借款計算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費(fèi)用：利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費(fèi)用：（1 1）屬于籌建期間的，計入）屬于籌建期間的，計入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目；科目；（2 2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目；科目；（3 3）如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資）如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。資本化的利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載32 財 務(wù) 會 計 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債二、應(yīng)付債券二、應(yīng)付債券（一）溢折價發(fā)行債券的原因（一）溢折價發(fā)行債券的原因（二）會計科目（二）會計科目 “債券面值債券面值”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券” “利息調(diào)整利息調(diào)整” “應(yīng)計利息應(yīng)