注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與職業(yè)準(zhǔn)則

1、第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理本章學(xué)習(xí)目的本章學(xué)習(xí)目的n了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得n了解社會(huì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)了解社會(huì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)n了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理2 22008年年9月月2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師n考試考試 會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理n注冊(cè)注冊(cè)考試成績(jī)合格，從事審計(jì)工作兩年以上考試成績(jī)合格，從事審計(jì)工作兩年以上3 32008年年9月月2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所n國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資制獨(dú)資制. 普通合伙制普通合伙制. 有限責(zé)任制有限責(zé)任制. 有限責(zé)任合伙制有限責(zé)任合伙

2、制. n我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所4 42008年年9月月2.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所n合伙制、有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事物所合伙制、有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事物所n中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提供的我國(guó)會(huì)計(jì)師事中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提供的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)所2007年度信息摘要年度信息摘要詳見(jiàn)下表詳見(jiàn)下表5 52008年年9月月2007年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息*事務(wù)所名稱(chēng)事務(wù)所名稱(chēng)排名排名2007年度總收入年度總收入(萬(wàn)元萬(wàn)元)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)人數(shù)從業(yè)人員從業(yè)人員人數(shù)人數(shù)合伙人合伙人( (

3、股東股東) )人數(shù)人數(shù)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所1 1262571 262571 460460397139712 2安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所2 2231580 231580 564564549054902 2德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所3 3212428 212428 549549419141912 2畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所4 4194496 194496 351351436743672 2中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所5 550467 50467 10001000228022802828立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所立信會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所6 637140 37140 417417114911494040信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所7 725432 25432 482482125812582929大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所8 822907 22907 328328105010502020萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所9 919441 19441 3713717647643030利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所101018778 18778 36836893293237376 62008年年9月月 審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦

5、理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)；擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢會(huì)計(jì)師注冊(cè)；擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況；組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查實(shí)施情況；組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；制定行業(yè)自律和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；組管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；組織業(yè)務(wù)交流，開(kāi)展理論研究，提供技術(shù)支持；開(kāi)展作；組織業(yè)務(wù)交流，開(kāi)展理論研究，提供技術(shù)支持

6、；開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展國(guó)際交往活動(dòng)；指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作；辦理開(kāi)展國(guó)際交往活動(dòng)；指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。作。2.4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職責(zé)7 72008年年9月月n1.會(huì)員種類(lèi)會(huì)員種類(lèi) 團(tuán)體會(huì)員團(tuán)體會(huì)員 執(zhí)業(yè)會(huì)員執(zhí)業(yè)會(huì)員 個(gè)人會(huì)員個(gè)人會(huì)員 非執(zhí)業(yè)會(huì)員非執(zhí)業(yè)會(huì)員n2.會(huì)員的權(quán)利與義務(wù)會(huì)員的權(quán)利與義務(wù)

7、：P30P312.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員n權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)n常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)是由秘書(shū)長(zhǎng)、副秘書(shū)長(zhǎng)若干常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)是由秘書(shū)長(zhǎng)、副秘書(shū)長(zhǎng)若干人并配務(wù)必要數(shù)量的專(zhuān)職人員組成。人并配務(wù)必要數(shù)量的專(zhuān)職人員組成。2.5 協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)2.6 外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織n美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)n英國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)組織英國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)組織n加拿大會(huì)計(jì)職業(yè)組織加拿大會(huì)計(jì)職業(yè)組織n日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)n亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)n歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)n國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)n國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)

8、國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)（一）管理體制概述（一）管理體制概述 1. 1.政府干預(yù)型：指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府干預(yù)型：指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，在充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自仁管理，在充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自仁節(jié)理的基礎(chǔ)上，由政府進(jìn)行較大范圍和程節(jié)理的基礎(chǔ)上，由政府進(jìn)行較大范圍和程度干預(yù)的一種管理模式。實(shí)行政府干預(yù)理度干預(yù)的一種管理模式。實(shí)行政府干預(yù)理管理體制的國(guó)家以德國(guó)、荷蘭、日本最為管理體制的國(guó)家以德國(guó)、荷蘭、日本最為典型。典型。2.7 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理11112008年年9月月 2.2.行業(yè)自律型：指主要由民問(wèn)職業(yè)團(tuán)體對(duì)行業(yè)自律型：指主要由民問(wèn)職業(yè)團(tuán)體對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

9、管理的一種管理模式。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理的一種管理模式。在這種模式上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由民問(wèn)協(xié)會(huì)實(shí)行這種模式上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由民問(wèn)協(xié)會(huì)實(shí)行自律管理，政府不如干預(yù)，該模式以美國(guó)自律管理，政府不如干預(yù)，該模式以美國(guó)、英國(guó)為代表。加拿大、澳大利亞、新西、英國(guó)為代表。加拿大、澳大利亞、新西蘭、阿根廷、尼日利亞等國(guó)也采用這種模蘭、阿根廷、尼日利亞等國(guó)也采用這種模式。式。 3. 3.政府干預(yù)與行業(yè)自律相結(jié)合：指在注政府干預(yù)與行業(yè)自律相結(jié)合：指在注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中，政府管理與行業(yè)自我管冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中，政府管理與行業(yè)自我管理并重的管理體制，以我國(guó)最為典型。理并重的管理體制，以我國(guó)最為典型。2.7 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管

10、理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理12122008年年9月月（二）外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理（二）外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理（P35-36）n1.美國(guó)：外部管理與行業(yè)自我管理相結(jié)合n2.日本：外部管理與行業(yè)自我管理相結(jié)合n外部管理外部管理1法律規(guī)范法律規(guī)范:注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法2行政管理行政管理:財(cái)政部門(mén)、工商部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、證券財(cái)政部門(mén)、工商部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)督管理委員會(huì)n行業(yè)自我管理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)自我管理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2.8 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理14142008年年9月月第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則本章學(xué)習(xí)目的本章學(xué)習(xí)目的n理解審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和含

11、義理解審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和含義n理解審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容和含義理解審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容和含義15152008年年9月月一、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德準(zhǔn)則三、職業(yè)道德準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布.htm.htm1717序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n執(zhí)業(yè)規(guī)則執(zhí)業(yè)規(guī)則9191年至年至9393年初年初CICPACICPA發(fā)布發(fā)布驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告 管理建議書(shū)管理建議書(shū)職業(yè)道德守則職業(yè)道德守則 序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第三十五

12、條規(guī)定：第三十五條規(guī)定：CICPACICPA依法擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則依法擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行 2020序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）19941994年年5 5月開(kāi)始起草月開(kāi)始起草CPACPA職業(yè)規(guī)范職業(yè)規(guī)范20032003年年中，先后分年年中，先后分6 6批制定了批制定了CPACPA職業(yè)規(guī)范，共職業(yè)規(guī)范，共計(jì)計(jì)4848個(gè)項(xiàng)目個(gè)項(xiàng)目職業(yè)規(guī)范體系基本形成：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范體系基本形成：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（4545）、）、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和后續(xù)教質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則、職業(yè)

13、道德基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則育基本準(zhǔn)則 序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）質(zhì)量控質(zhì)量控制準(zhǔn)則制準(zhǔn)則 獨(dú)立審獨(dú)立審 計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則 職業(yè)道職業(yè)道德準(zhǔn)則德準(zhǔn)則CPA職業(yè)規(guī)范體系職業(yè)規(guī)范體系后續(xù)教后續(xù)教育準(zhǔn)則育準(zhǔn)則序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的三個(gè)層次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的三個(gè)層次 基本準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則（1 1） 具體準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則（2828） 與實(shí)務(wù)公告（與實(shí)務(wù)公告（1010） 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（5 5）序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n職業(yè)規(guī)范（獨(dú)

14、立審計(jì)準(zhǔn)則）職業(yè)規(guī)范（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）獨(dú)立審計(jì)框架結(jié)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)框架結(jié)構(gòu)第一層第一層第二層第二層第三層第三層獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南執(zhí)業(yè)規(guī)范指南參照?qǐng)?zhí)行參照?qǐng)?zhí)行遵照?qǐng)?zhí)行遵照?qǐng)?zhí)行中注協(xié)制訂，中注協(xié)制訂，財(cái)政部頒布財(cái)政部頒布中注協(xié)制訂發(fā)布中注協(xié)制訂發(fā)布2424序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n創(chuàng)新準(zhǔn)則體系創(chuàng)新準(zhǔn)則體系 為什么要?jiǎng)?chuàng)新？為什么要?jiǎng)?chuàng)新？n行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有日益增大趨勢(shì)行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有日益增大趨勢(shì) n現(xiàn)行審計(jì)實(shí)務(wù)不能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)現(xiàn)行審計(jì)實(shí)務(wù)不能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) n國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則正在發(fā)生重大的變化國(guó)際審計(jì)

15、準(zhǔn)則正在發(fā)生重大的變化 n經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同n會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的影響 2525序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n創(chuàng)新準(zhǔn)則體系創(chuàng)新準(zhǔn)則體系 創(chuàng)新之處創(chuàng)新之處n以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)（以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)（3 3？4 4？）？） n重建準(zhǔn)則體系重建準(zhǔn)則體系n更換準(zhǔn)則名稱(chēng)（更換準(zhǔn)則名稱(chēng)（執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系準(zhǔn)則體系 ） n完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號(hào)（強(qiáng)調(diào)內(nèi)在聯(lián)系）完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號(hào)（強(qiáng)調(diào)內(nèi)在聯(lián)系） 序：序：“審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則”建設(shè)回顧建設(shè)回顧n創(chuàng)新準(zhǔn)則體系創(chuàng)新準(zhǔn)則體系 CPA執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè) 規(guī)范體系規(guī)范體系業(yè)務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則控制準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則職

16、業(yè)道德職業(yè)道德準(zhǔn)則準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義及內(nèi)容n含義含義 是指是指CPACPA在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中所應(yīng)遵守的職在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。是用來(lái)規(guī)范業(yè)規(guī)范。是用來(lái)規(guī)范CPACPA執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。n作用作用 贏得社會(huì)公眾的廣泛信任；提高贏得社會(huì)公眾的廣泛信任；提高CPACPA的審計(jì)工的審計(jì)工作質(zhì)量；維護(hù)作質(zhì)量；維護(hù)CPACPA的合法權(quán)益；促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交的合法權(quán)益；促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。流。 n基本體系CPA執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則準(zhǔn)則C

17、PA職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范CPA業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則控制準(zhǔn)則n業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二個(gè)層次）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二個(gè)層次） n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1 1個(gè)）個(gè)）n審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)準(zhǔn)則（4141個(gè)）個(gè)）n審閱準(zhǔn)則（審閱準(zhǔn)則（1 1個(gè)）個(gè)）n其他鑒證（其他鑒證（2 2個(gè)）個(gè)）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（非鑒證）（相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（非鑒證）（2 2個(gè)）個(gè)） n3.2 3.2 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任證對(duì)

18、象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)信任程度的業(yè)務(wù)n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) n合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)n有限保證程度的鑒證業(yè)務(wù)有限保證程度的鑒證業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審閱歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3333n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) n合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)其目的是合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)其目的是將鑒證業(yè)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)

19、環(huán)境下可接受的低低水平，以水平，以此作為以此作為以積極方式積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)提出結(jié)論的基礎(chǔ) 對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù) 提供高水平保證提供高水平保證 將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到 可接受低水平可接受低水平 3434n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)n有限保證的鑒證業(yè)務(wù)其有限保證的鑒證業(yè)務(wù)其目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的可接受的水平，以此作為以水平，以此作為以消消極方式極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)提出結(jié)論的基礎(chǔ) 對(duì)審閱后的歷史財(cái)對(duì)審閱后的歷史財(cái)務(wù)信息務(wù)信息 提供低于高水平的提供低于

20、高水平的保證保證 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的的 鑒證業(yè)務(wù)的低風(fēng)險(xiǎn)鑒證業(yè)務(wù)的低風(fēng)險(xiǎn)水平水平3535n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) 對(duì)非歷史、非財(cái)務(wù)信息提供其他鑒證服務(wù)，對(duì)非歷史、非財(cái)務(wù)信息提供其他鑒證服務(wù)， 既可能是合理保證（內(nèi)部控制審計(jì)）又可既可能是合理保證（內(nèi)部控制審計(jì)）又可 能是有限保證（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）能是有限保證（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）3636n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 三方三方對(duì)象對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)證據(jù)報(bào)告報(bào)告3737n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)

21、基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 n鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者、責(zé)任方和預(yù)期使用者 責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方不是同一方 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人是委托人3838n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 n鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象（實(shí)質(zhì)）與鑒證對(duì)象信息（反映實(shí)鑒證對(duì)象（實(shí)質(zhì)）與鑒證對(duì)象信息（反映實(shí)質(zhì)的載體）具有多種形式質(zhì)

22、的載體）具有多種形式3939n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 n標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、可靠性、完整性、中立標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、可靠性、完整性、中立性、可理解性、公開(kāi)性性、可理解性、公開(kāi)性4040n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 n證據(jù)證據(jù) 形成鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)，具有充分性和恰當(dāng)性形成鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)，具有充分性和恰當(dāng)性4141n鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 n鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書(shū)面報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書(shū)面報(bào)告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息獲取的保證對(duì)象信息獲取的保證不同結(jié)論的報(bào)告（無(wú)保留、保留、否定、無(wú)不同結(jié)論的報(bào)告（無(wú)保留、保留、否定、無(wú)法提出）法提出）3.3 審計(jì)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則n1.1.一般原則與責(zé)任一般原則與責(zé)任n財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則(CPA(CPA的責(zé)任、被的責(zé)任、被審計(jì)單位管理層的責(zé)任審計(jì)單位管理層的責(zé)任) )審計(jì)約定書(shū)；歷史財(cái)務(wù)信審計(jì)約定書(shū)；歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制；審計(jì)工作底稿等等息審計(jì)的質(zhì)量控制；審計(jì)工

24、作底稿等等n2. 2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)n計(jì)劃審計(jì)工作；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估計(jì)劃審計(jì)工作；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮；重要性；針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程慮；重要性；針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序序42422008年年9月月n3.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)、存貨監(jiān)盤(pán)、函證、分析程序、審計(jì)證據(jù)、存貨監(jiān)盤(pán)、函證、分析程序、審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法、會(huì)審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)、公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)估計(jì)的審計(jì)、公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首

25、次接受委托時(shí)計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、期后事項(xiàng)、管理層聲對(duì)期初余額的審計(jì)、期后事項(xiàng)、管理層聲明。明。n4.利用其他主體的工作利用其他主體的工作n利用其他利用其他CPA的工作；考慮內(nèi)部審計(jì)工作的工作；考慮內(nèi)部審計(jì)工作；利用專(zhuān)家的工作；利用專(zhuān)家的工作n5.5.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告審計(jì)結(jié)論與報(bào)告n審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；比較數(shù)據(jù)；審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；比較數(shù)據(jù)；含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息n6.6.特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)n對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資；商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；銀行間函證

26、程；商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；銀行間函證程序；與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系；對(duì)小型被審序；與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系；對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮；財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)環(huán)計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮；財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮；衍生金融工具的審計(jì)；電境事項(xiàng)的考慮；衍生金融工具的審計(jì)；電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響3.4 審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱3.5 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核3.6 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)ω?cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

27、代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息4646二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n質(zhì)量控制的涵義質(zhì)量控制的涵義質(zhì)量控制是以事務(wù)所為中心的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管制度質(zhì)量控制是以事務(wù)所為中心的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管制度 （審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)）審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)）質(zhì)控的目的是確保審計(jì)質(zhì)量符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求質(zhì)控的目的是確保審計(jì)質(zhì)量符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，明確相關(guān)責(zé)任，明確相關(guān)責(zé)任業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是衡量業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是衡量業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度 5101業(yè)務(wù)質(zhì)量控制.pdf4747二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n質(zhì)量控制制度的要素質(zhì)量控制制度的要素對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)

28、任 職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 人力資源人力資源 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)工作底稿 監(jiān)控監(jiān)控 4848二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任人員的責(zé)任承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任人員的責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要質(zhì)量

29、為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。最終責(zé)任。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其做出的示范對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其做出的示范對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：要性以及下列要求：按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作

30、。執(zhí)行工作。根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。5050二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范 執(zhí)業(yè)時(shí)的職業(yè)道德規(guī)范基本內(nèi)容執(zhí)業(yè)時(shí)的職業(yè)道德規(guī)范基本內(nèi)容 強(qiáng)化職業(yè)道德強(qiáng)化職業(yè)道德 鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求5151二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提n客戶的誠(chéng)信客戶的誠(chéng)信n業(yè)務(wù)承接能力業(yè)務(wù)承接能力n職業(yè)道德職業(yè)道德 拒絕委托或解除業(yè)務(wù)約定書(shū)拒絕委托或解除業(yè)務(wù)約定書(shū)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接

31、受和保持 在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取有關(guān)客戶誠(chéng)信、注事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取有關(guān)客戶誠(chéng)信、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供該項(xiàng)業(yè)務(wù)的可行性以及是否存在利冊(cè)會(huì)計(jì)師提供該項(xiàng)業(yè)務(wù)的可行性以及是否存在利益沖突等方面的信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有益沖突等方面的信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系

32、和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有執(zhí)行有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。5353二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n人力資源人力資源 人力資源政策人力資源政策招聘招聘 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 人員素質(zhì)人員素質(zhì)專(zhuān)業(yè)勝任能力專(zhuān)業(yè)勝任能力 職業(yè)發(fā)展職業(yè)發(fā)展晉升晉升 薪酬薪酬 人員需求預(yù)測(cè)人員需求預(yù)測(cè)5454二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n人力資源人力資源（續(xù)）（續(xù)） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)

33、人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 職責(zé)職責(zé) 監(jiān)管監(jiān)管5555二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n人力資源人力資源（續(xù)）（續(xù)） 一般員工素質(zhì)一般員工素質(zhì)n相關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn) n掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定定n具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí) n熟悉客戶所處的行業(yè)熟悉客戶所處的行業(yè) n具有職業(yè)判斷能力具有職業(yè)判斷能力n掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序 5656二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核咨詢咨詢意見(jiàn)分歧意見(jiàn)分歧

34、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程過(guò)程5757二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)工作底稿及時(shí)及時(shí)歸歸檔檔（業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)）保管要求保管要求n安全性安全性n保密性保密性 n完整性完整性 n方便性方便性 n時(shí)間性時(shí)間性（對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存（對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存1010年）年） 所有權(quán)所有權(quán)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）（會(huì)計(jì)師事務(wù)所） 5858二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則n監(jiān)控監(jiān)控 監(jiān)控內(nèi)容監(jiān)控內(nèi)容 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性監(jiān)控人員監(jiān)控人員 信息反饋信息反饋 監(jiān)控監(jiān)控 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)地控應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)地控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。