第二章增值稅習(xí)題及答案

1、第二章 增值稅 一、術(shù)語(yǔ)解釋1、增值稅 2、增值額 3、法定增值額 4、貨物 5、銷(xiāo)項(xiàng)稅額二、填空題1、增值稅的基本稅率為_(kāi)。2、我國(guó)增值稅實(shí)行憑_扣稅的辦法。 3、凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供_、_勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的地位和個(gè)人為增值稅的納稅人。4、增值稅是以商品價(jià)值中的_為課稅對(duì)象的一種稅。5、增值稅條例規(guī)定，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在_萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。 6、我國(guó)增值稅起征點(diǎn)幅度規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額_；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額_。 7、我國(guó)增值稅規(guī)定采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額為_(kāi)。8、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，其抵扣率為_(kāi)。9、我國(guó)增

2、值稅規(guī)定納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為_(kāi)。 10、進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人或其代理人向_海關(guān)申報(bào)繳納。三、判斷題 (判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1、小規(guī)模納稅人的兩檔征收率是6%和10%。( ) 2、納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售征收增值稅。( ) 3、鍋爐生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為，其非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，一并征收增值稅。( ) 4、增值稅條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除折扣額部分。( ) 5、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅。( ) 6、增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。( ) 7、居

3、民用煤炭制品按17%的稅率征收增值稅。( ) 8、納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨款收到的當(dāng)天。( ) 9、固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，一律向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( ) 10、增值稅出口退稅“免、抵、退”計(jì)算方法，適用于外貿(mào)企業(yè)。( ) 四、選擇題1、 增值稅條例規(guī)定，納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是 ( )。 A.貨物發(fā)出的當(dāng)天 B.收到銷(xiāo)貨款的當(dāng)天C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.簽訂合同的當(dāng)天 2、 根據(jù)增值稅條例規(guī)定，企業(yè)下列 ( )行為視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)征增值稅。A.購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程 B.自產(chǎn)貨物發(fā)生非正常損失 C.自產(chǎn)

4、貨物用于集體福利 D.委托加工貨物對(duì)外投資3、劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)主要有( )A.企業(yè)規(guī)模的大小 B.企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額C.企業(yè)的所有制性質(zhì) D.企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平4、 我國(guó)增值稅的征收范圍包括 ( )。A.在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物 B. 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C. 進(jìn)口貨物 D.過(guò)境貨物 5、納稅人視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額按下列方法順序確定( )。 A.當(dāng)月同類(lèi)貨物的最高銷(xiāo)售價(jià)格B.當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格 C.最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格D.組成計(jì)稅價(jià)格6、按照增值稅的類(lèi)型劃分，增值稅可分為( )。A.生產(chǎn)型 B.消費(fèi)型 C.積累型 D.收入型7、增值稅按期納稅的，下列期限( )由主管稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況分別核定。 A.1日 B.7日 C.15日 D.45日 8、下列項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )。A.外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)勞務(wù)D.外購(gòu)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)所含的稅額9、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為( )。A.組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格關(guān)稅B.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅C.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅D.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格消費(fèi)稅10、增值稅條例規(guī)定，允許抵扣的貨物的運(yùn)費(fèi)金額包括( )。A.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)B.運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的建設(shè)基金 C.運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)D.隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)五、問(wèn)答題1、不同類(lèi)型的增值

6、稅在財(cái)政收入效應(yīng)和投資激勵(lì)效應(yīng)上有何差異？ 2、為什么增值稅的稅率設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能少些？ 3、簡(jiǎn)述混合銷(xiāo)售行為、 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 及其稅法的相關(guān)規(guī)定。六、計(jì)算題1、某進(jìn)出口公司2004年3月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額1400萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。 要求：計(jì)算該公司 2004年3月應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。 2、某洗衣機(jī)廠2004年2月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1)批發(fā)銷(xiāo)售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。 (2)向個(gè)體戶銷(xiāo)售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。 (3)將零售價(jià)2萬(wàn)元

7、的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。 (4)購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬(wàn)元、40.80萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。 (5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120萬(wàn)元、20.40萬(wàn)元 要求：計(jì)算該洗衣機(jī)廠 2004年2月應(yīng)納的增值稅。 3、某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2004年4月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)入空調(diào)300臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為96萬(wàn)元、16.32萬(wàn)元。另外支付運(yùn)費(fèi)1.1萬(wàn)元，承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元。

8、(2)批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷(xiāo)售額128萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。 (3)零售空調(diào)取得零售總額98萬(wàn)元，貨款已收回。 (4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售空調(diào)30臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)0.35萬(wàn)元，另支付顧客每臺(tái)舊空調(diào)收購(gòu)價(jià)0.05萬(wàn)元要求：計(jì)算該電器商場(chǎng) 2004年4月應(yīng)納的增值稅。4、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，購(gòu)銷(xiāo)貨物的增值稅稅率均為17%，2004年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售 A產(chǎn)品60臺(tái)，單價(jià)7800元，單位成本6100元，并交給購(gòu)貨方。 (2)基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料800公斤，不含稅單價(jià)60元。 (3

9、)將30臺(tái) B產(chǎn)品作為投資提供給其他單位，單位成本5000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。 (4)改建職工食堂領(lǐng)用A產(chǎn)品1臺(tái)；領(lǐng)用材料100公斤， 不含稅單價(jià) 60元。 (5)丟失材料50公斤，不含稅單價(jià)60元。 (6)購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為66000元，專(zhuān)用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。要求：計(jì)算該機(jī)械廠 2004年1月應(yīng)納的增值稅。答案：1、增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 2、增值額是指一定時(shí)期內(nèi)勞動(dòng)者在商品生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值額，即全部商品價(jià)值額扣除由于生產(chǎn)耗費(fèi)所轉(zhuǎn)移進(jìn)來(lái)的價(jià)值額之后的余額。 3、法定增值額指的是各國(guó)政府根據(jù)本國(guó)的國(guó)情和政策要求，

10、在增值稅制度中人為規(guī)定的增值額。 4、貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 5、銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷(xiāo)售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。 二、填空題 1、17% 2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 3、加工、修理修配 4、增值額 5、180 6、600元-2000元 200元-800元 7、銷(xiāo)售貨物的價(jià)格 8、13% 9、貨物發(fā)出的當(dāng)天 10、報(bào)關(guān)地 三、判斷題 (判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1、 正確的是：小規(guī)模納稅人的兩檔征收率是6%和4%。 2、 正確的是：納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售征收增值稅。 3、 4、 正確的是：增值稅

11、條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。 5、 正確的是：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 6、 7、 正確的是：13% 8、 正確的是：納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 9、 正確的是：固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 10、 正確的是：增值稅出口退稅“免、抵、退”計(jì)算方法，適用于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。 四、選擇題 1、C 2、C

12、D 3、BD 4、ABC 5、BCD 6、ABD 7、ABC 8、ABD 9、BC 10、BC 五、問(wèn)答題 1、答：在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金，就意味著這種類(lèi)型增值稅的稅基包含了外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，因而存在對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重復(fù)征稅問(wèn)題。這種類(lèi)型的增值稅對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)的發(fā)展，以及加快技術(shù)進(jìn)步有不利的影響；但這種類(lèi)型的增值稅由于法定增值額大于理論增值額，因而有利于擴(kuò)大財(cái)政收入。在實(shí)行收入型增值稅時(shí)，允許在折舊期內(nèi)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金，就意味著這種類(lèi)型增值稅，法定增值額等于理論增值額，理論上講它是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。但由于外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期

13、轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，使得憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法在操作上存在一定的困難，進(jìn)而影響了其廣泛應(yīng)用。在實(shí)行消費(fèi)型增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅金一次性全部扣除，具有提前補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的性質(zhì)，客觀上起到了鼓勵(lì)投資、加速設(shè)備更新的作用。由于消費(fèi)型增值稅可以徹底解決重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于技術(shù)進(jìn)步，所以它在大部分實(shí)行增值稅的國(guó)家得到了采用。但由于這種類(lèi)型的增值稅法定增值額小于理論增值額，因而從靜態(tài)上看，對(duì)組織財(cái)政收入有一定的不利影響。 2、答：從各國(guó)增值稅的實(shí)踐看，在確定增值稅的稅率時(shí)一般都遵循了盡可能減少稅率檔次的基本原則，這主要與該稅種實(shí)行稅款抵扣方法以及該稅種具有中性稅收的性質(zhì)有關(guān)。如果采用多稅率檔次

14、，會(huì)使增值稅的計(jì)算征收變得相當(dāng)困難和復(fù)雜，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)品種繁多的商業(yè)企業(yè)，采用多稅率時(shí)遇到的計(jì)稅困難就更大。此外，采用多稅率也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及有關(guān)部門(mén)的審計(jì)帶來(lái)困難。同時(shí)采用多稅率，會(huì)損害增值稅的中性稅收效應(yīng)。增值稅作為中性稅種，其主要體現(xiàn)普遍調(diào)節(jié)、公平稅負(fù)、保證財(cái)政收入的作用，而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用并不明顯。正是為了彌補(bǔ)這一不足，許多實(shí)行增值稅的國(guó)家往往在發(fā)揮增值稅普遍調(diào)節(jié)作用的同時(shí)，還輔以征收具有特殊調(diào)節(jié)職能的其他間接稅種，從而構(gòu)建一個(gè)增值稅與其他間接稅相互配合的流轉(zhuǎn)稅體系。事實(shí)上，正是這種與其他間接稅相配合的稅制模式，決定了增值稅可以不必承擔(dān)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的任務(wù)，因而也可以盡量少地設(shè)置其稅率檔次。

15、 3. 答： 混合銷(xiāo)售行為是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。其中：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為”是指銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款。稅法規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅 (征營(yíng)業(yè)稅)。其它單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。其中：“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”是指納稅人年貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)的

16、營(yíng)業(yè)額不到50%?；旌箱N(xiāo)售行為屬于征收增值稅的，其銷(xiāo)售額應(yīng)是貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)，其中非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，在計(jì)算該混合銷(xiāo)售增值稅時(shí)，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。上述“凡符合條例規(guī)定的”，是指該混合銷(xiāo)售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物有增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額。 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 稅法規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)按各自適用的稅率征收增值

17、稅，非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額按適用的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。 六、計(jì)算題 答案 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=500(110%)17%=93.50(萬(wàn)元) (2)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納的增值稅=140017%93.50=144.50(萬(wàn)元) 2、答案 (1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40017%=68(萬(wàn)元) (2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80(117%)17%=11.62(萬(wàn)元) (3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2(117%)17%=0.29(萬(wàn)元) (4)進(jìn)項(xiàng)稅額=40.801.37%=40.89(萬(wàn)元) (

18、5)不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅 =6811.620.2940.89=39.02(萬(wàn)元) 3、答案 (1)進(jìn)項(xiàng)稅額=16.32117%=16.39(萬(wàn)元) (2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12817%=21.76(萬(wàn)元) (3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=98(117%)17%=14.24(萬(wàn)元) (4)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300.35(117%)17%=1.53(萬(wàn)元) 該電器商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅 =21.7614.241.5316.32=21.14(萬(wàn)元) 4、答案 (1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60780017%=79560(元) (2)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=8006017%=8160(元) (3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=305000(110%)17%=28050(元

19、) (4)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=780017%=1326(元) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1006017%=1020(元) (5)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=506017%=510(元) (6)進(jìn)項(xiàng)稅額=66000元 該機(jī)械廠應(yīng)納的增值稅 =(79560280501326)66000(81601020510)=52626(元)課堂教學(xué)補(bǔ)充講解的增值稅作業(yè)及答案：1某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2002年10月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料1批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分別為160 000元、27 200元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1 500元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金1 300元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具

20、的運(yùn)輸發(fā)票1張；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料1批并取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅額分別為40 000元、6 800元，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入使用。（3）購(gòu)進(jìn)建筑材料1批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分別為20 000元、3 400元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)，并取得對(duì)方開(kāi)具的普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為585 000元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 400元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金3 000元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)400元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，貨款及運(yùn)

21、雜費(fèi)尚未支付。（5）向A公司銷(xiāo)售自制產(chǎn)品1批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi)2 340元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金2 100元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)240元，取得由運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；該企業(yè)另開(kāi)普通發(fā)票（金額2 340元）向A公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使庫(kù)存生產(chǎn)用材料丟失，實(shí)際成本50 000元。該廠在購(gòu)進(jìn)該批材料時(shí)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)月份申報(bào)抵扣。 其他資料：該企業(yè)上月無(wú)留抵稅額，本月末無(wú)在途材料；各類(lèi)貨物增值稅稅率均為17%。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。 2

22、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年8月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為300 000元，增值稅稅額為51 000元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 （2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （3）收回上月委托加工的包裝物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工費(fèi)，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定，該批包裝物的加工費(fèi)（不含稅）為10 000元。 （4）將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用材料無(wú)償贈(zèng)送給某單位，賬面實(shí)際成本為20 000元。該批材料已在上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

23、。 （5）向某公司銷(xiāo)售自制產(chǎn)品1 000件，每件不含稅售價(jià)為500元，共獲銷(xiāo)售額500 000元。 （6）本月銷(xiāo)售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 200元，其中運(yùn)費(fèi)2 900元、建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 （7）經(jīng)營(yíng)設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅） 5 850元。 已知該企業(yè)各類(lèi)貨物適用的增值稅率均為17。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分析計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。3某服裝廠（增值稅一般納稅人）2002年11月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料（布匹）一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為210 000元、35 700元；該批貨物已運(yùn)抵企業(yè)

24、，貨款已付。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)，支付款項(xiàng)4 680元；支付運(yùn)費(fèi)200元（已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票）；該臺(tái)設(shè)備已投入使用。（3）以自制服裝100套向某紡織廠換取布匹一批，服裝廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為50 000元；取得的紡織廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的價(jià)款40 000元、稅款6 800元；其余款以支票結(jié)算。（4）發(fā)出各式服裝委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)。月末收到商場(chǎng)送來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)服裝的零售金額81 900元；服裝廠按零售金額的10%支付給商場(chǎng)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)8 190元。（5）向某百貨公司銷(xiāo)售服裝一批，貨已發(fā)出，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額200 000元，貨款尚未收回。（6）

25、為某客戶加工服裝100套。雙方商定，服裝面料由服裝廠按客戶要求選購(gòu)，每套服裝價(jià)格（含稅）1 170元。該廠為加工該批服裝從某廠購(gòu)進(jìn)面料300米并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為30 000元、5 100元，貨款已付。該批服裝已于當(dāng)月加工完成并送交客戶，貨款已結(jié)清。（7）贈(zèng)送某學(xué)校運(yùn)動(dòng)服100套，實(shí)際成本7 000元；該批運(yùn)動(dòng)服無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。（8）上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額18 500元。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分析計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。4某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)，主要從事貨物的生產(chǎn)、出口銷(xiāo)售和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。該企業(yè)2002年11月份和12月份有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下：（1）11月份購(gòu)銷(xiāo)

26、情況：報(bào)關(guān)離境出口貨物一批，離岸價(jià)100萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物三批，銷(xiāo)售額（不含稅）共計(jì)200萬(wàn)元人民幣。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料、輔助材料等三批，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款1 100萬(wàn)元，稅款187萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票；貨物均已到庫(kù)并部分地投入生產(chǎn)使用。購(gòu)進(jìn)車(chē)間廠房維修用建筑材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的價(jià)款、稅款分別為16萬(wàn)元、2.72萬(wàn)元，貨款已付，材料已運(yùn)抵企業(yè)。該企業(yè)上月末無(wú)留抵稅額。（2）12月份購(gòu)銷(xiāo)情況：報(bào)關(guān)離境出口貨物二批，離岸價(jià)150萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物若干批，銷(xiāo)售額（不含稅）共計(jì)350萬(wàn)元人民幣。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為500萬(wàn)元、85萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票；貨物均已到庫(kù)并部分地投入生產(chǎn)使用。企業(yè)維修房屋使用上月購(gòu)進(jìn)的建筑材料16萬(wàn)元、生產(chǎn)用材料3萬(wàn)元。假定11、12月份美元與人民幣的比價(jià)均為1:8.20。該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅；各類(lèi)貨物增值稅率均為17%；出口退稅率為15%。該企業(yè)各月均無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分別計(jì)算該企業(yè)11月份和12月份的出口退稅額和