第13章_資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國際比較

1、第第13章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國際比較章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國際比較 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估法律規(guī)范的比較資產(chǎn)評(píng)估法律規(guī)范的比較 一、以德國為代表的政府干預(yù)型管理模式一、以德國為代表的政府干預(yù)型管理模式 政府干預(yù)型管理模式，政府干預(yù)型管理模式，是指對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理，在充分發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理的基礎(chǔ)上，由政府進(jìn)行較大范圍和程度干預(yù)的一種管理模式。 德國的資產(chǎn)評(píng)估管理體制就是典型的政府干預(yù)型模式。 在德國，房地產(chǎn)估價(jià)及其他產(chǎn)業(yè)的估價(jià)由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)估價(jià)委員會(huì)（估價(jià)委員會(huì)相當(dāng)于

2、評(píng)估事務(wù)所，只不過它具有較強(qiáng)的行政色彩）負(fù)責(zé)實(shí)施，估價(jià)委員會(huì)是聯(lián)邦政府通過法令授權(quán)州政府成立的。估價(jià)委員會(huì)的辦公室一般掛靠在地籍局，每個(gè)市、縣均設(shè)有估價(jià)委員會(huì)，地區(qū)設(shè)有高級(jí)估價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價(jià)工作。第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較 在德國，行業(yè)協(xié)會(huì)基本不參與評(píng)估師的管理，主要從事維護(hù)評(píng)估行業(yè)的形象、為會(huì)員組織培訓(xùn)、爭(zhēng)取利益最大化等工作。 政府干預(yù)型管理模式的特點(diǎn)是：政府干預(yù)型管理模式的特點(diǎn)是： (1)由國家制定和頒布專門法律，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的地位、資格、事務(wù)所的設(shè)立以及從事評(píng)估的依據(jù)、工作規(guī)范等作出明確規(guī)定； (2)政府與協(xié)會(huì)配合密切，政府參與資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范的制

3、定，政府在評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范和評(píng)估質(zhì)量監(jiān)督中起著重要作用。 政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于：政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于：通過政府與協(xié)會(huì)的相互協(xié)作，共同制定執(zhí)業(yè)規(guī)范并監(jiān)督其執(zhí)行，可以較為全面地考慮雙方意愿，協(xié)調(diào)雙方利益，從而使執(zhí)行規(guī)范既有科學(xué)性和指導(dǎo)性，又有權(quán)威性和嚴(yán)肅性。 政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在：政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在： 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性受到影響。由于在該體制下，政府在較大范圍和程度上進(jìn)行了干預(yù)，因而使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自身的獨(dú)立性受到影響，不利于行業(yè)的發(fā)展。 二、以英國為代表的行業(yè)自律型管理模式二、以英國為代表的行業(yè)自律型管理模式 行業(yè)自律型管

4、理模式，行業(yè)自律型管理模式，是指主要由民間職業(yè)團(tuán)體對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的一種模式。 在這種模式下，政府除了進(jìn)行一些必要的國家立法之外，很少干預(yù)行業(yè)的發(fā)展，一般不設(shè)立專門的資產(chǎn)評(píng)估政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 英國民間評(píng)估機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中，逐漸建立了行業(yè)協(xié)會(huì)組織。行業(yè)協(xié)會(huì)組織目前有三家，分別是皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì)(RICS)、估價(jià)師與拍賣師聯(lián)合協(xié)會(huì)(ISVA)和稅收評(píng)估協(xié)會(huì)(IRRV)。 其中，影響最大的是英國皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)成立于1868年。 RICSRICS的主要職能是：的主要職能是：制定行業(yè)操作規(guī)范和行為準(zhǔn)則；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行監(jiān)督；保持和政府部門的聯(lián)系；為測(cè)量師和廣大公

5、眾提供服務(wù)。 行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點(diǎn)：行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點(diǎn)： （1 1）獨(dú)立性強(qiáng)。）獨(dú)立性強(qiáng)。采用該模式，由行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)實(shí)行自律監(jiān)管，政府干預(yù)很少，從而增強(qiáng)了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性。 （2 2）適應(yīng)性強(qiáng)。）適應(yīng)性強(qiáng)。采用該體系，評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)能夠準(zhǔn)確了解從業(yè)人員的意愿，及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)估環(huán)境和評(píng)估實(shí)踐的變化，并通過制定和完善評(píng)估準(zhǔn)則盡快進(jìn)行調(diào)整，從而既可以保持評(píng)估準(zhǔn)則的指導(dǎo)性和科學(xué)性，又能增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的適應(yīng)性。 （3 3）能動(dòng)性強(qiáng)。）能動(dòng)性強(qiáng)。在該體系下，由于事務(wù)所和從業(yè)人員不受部門壟斷和地區(qū)封鎖的阻礙，可以開展公平競(jìng)爭(zhēng)，從而有利于促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體水平的提高。 行業(yè)自律型管理

6、模式也具有一定的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)為：行業(yè)自律型管理模式也具有一定的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)為： 行業(yè)協(xié)會(huì)制定行業(yè)監(jiān)管制度及處罰措施效力等方面具有局限性。 一是，一是，在適用范圍上受到限制。 行業(yè)協(xié)會(huì)制定的有關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度只能適用于其會(huì)員，而對(duì)會(huì)員以外的其他人則無約束力。 二是，二是，在采取處罰措施的效力上受到限制。 行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)違規(guī)會(huì)員最重的處罰也就是開除會(huì)籍，而不能給予吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格及勒令事務(wù)所停業(yè)或解散等處罰。實(shí)行行業(yè)自律型管理模式的國家近年來評(píng)估訴訟案件十分頻繁，從側(cè)面也反映了這種體制的局限性。 三、以美國為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式三、以美國為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式 這種模式既

7、強(qiáng)調(diào)政府管理又強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律管理。目前美國和澳大利亞都采用這種模式，以美國為例。 ( (一一) )美國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理美國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理 在20世紀(jì)80年代以前，美國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)不予直接管理，80年代末期，美國出現(xiàn)了銀行貸款呆壞帳嚴(yán)重，大批金融機(jī)構(gòu)倒閉，損失了上千億美元的聯(lián)邦儲(chǔ)備基金。 一些金融分析家認(rèn)為，這種狀況與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)低評(píng)銀行貸款抵押品價(jià)值有關(guān)。 聯(lián)邦政府于1989年頒布了不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估改革，這是美國聯(lián)邦政府有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估最具代表性的法律文件，各州均依據(jù)該文件制定了相應(yīng)的州政府文件。該法令對(duì)從事不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估人員的資格標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范作了規(guī)定。 美國聯(lián)邦政府還依據(jù)該法令成立了聯(lián)

8、邦金融制度監(jiān)察委員會(huì)評(píng)估分會(huì)(簡稱評(píng)監(jiān)委)，評(píng)監(jiān)委的主要職責(zé)是：評(píng)監(jiān)委的主要職責(zé)是： 監(jiān)督各州評(píng)估人員注冊(cè)制度的實(shí)施； 監(jiān)督聯(lián)邦金融管理機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦信托公司所制定的與國有儲(chǔ)備基金利益有關(guān)原交易中評(píng)估方面法規(guī)的實(shí)施； 推行涉及聯(lián)邦權(quán)益評(píng)估人員的注冊(cè)工作； ( (二二) )行業(yè)自律管理行業(yè)自律管理 美國的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主要實(shí)行行業(yè)自律管理，全美資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律性管理組織主要有： 美國注冊(cè)評(píng)估協(xié)會(huì)(AACA)、美國評(píng)估者協(xié)會(huì)(ASA)、美國評(píng)估學(xué)會(huì)(AI)，以及一些專業(yè)性協(xié)會(huì)，如機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、公路、鐵路評(píng)估師協(xié)會(huì)等。 這些協(xié)會(huì)大都在20世紀(jì)二三十年代就成立了，它們都有自己的章程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并制發(fā)會(huì)員

9、證書。隨著行業(yè)的發(fā)展，各協(xié)會(huì)認(rèn)識(shí)到需要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在美國評(píng)估者協(xié)會(huì)的倡議下，聯(lián)合其他協(xié)會(huì)于 1987年成立了美國資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)委員會(huì)（AF），到1995年已有16個(gè)評(píng)估協(xié)會(huì)(學(xué)會(huì))加入該組織。 AF下設(shè)評(píng)估資格審查部和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部。評(píng)估資格委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)加入該協(xié)會(huì)的會(huì)員進(jìn)行資歷審查，按規(guī)定的課程進(jìn)行考試及再后續(xù)培訓(xùn)；評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)制定、修改全行業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)USPAP。 四、對(duì)改革我國評(píng)估行業(yè)管理體制的啟示四、對(duì)改革我國評(píng)估行業(yè)管理體制的啟示 以上幾種模式是世界評(píng)估行業(yè)管理體制中比較有代表性的模式，盡管各種模式具有不同的特點(diǎn)，但有幾點(diǎn)是相同的： (1)政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入很少，而且沒

10、有多個(gè)部門插手評(píng)估管理的現(xiàn)象 從以上幾種模式看從以上幾種模式看: : 美國政府是在經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代的金融危機(jī)以后才開始介入評(píng)估管理的。但介入的程度并不深，主要是以政府法令的形式來對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理； 德國政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入要深一些，但其管理評(píng)估師行業(yè)的途徑也是聯(lián)邦立法與地方立法。 在以上幾種模式中，盡管有少數(shù)國家的政府對(duì)評(píng)估行業(yè)實(shí)行某種程度的管理，但是，沒有哪一個(gè)國家是多個(gè)政府部門同時(shí)管理評(píng)估行業(yè)的。 (2)行業(yè)自律管理是評(píng)估行業(yè)管理的主要形式。 從以上幾種模式看，在評(píng)估行業(yè)發(fā)展比較成熟的國家，都有評(píng)估行業(yè)自律性組織，而且，評(píng)估行業(yè)自律性組織在評(píng)估行業(yè)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，由其對(duì)評(píng)估

11、行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范管理，為評(píng)估人員和客戶提供相應(yīng)的服務(wù)。 在評(píng)估行業(yè)的發(fā)展過程中，評(píng)估行業(yè)自律性組織也不斷完善和成熟，許多國家的評(píng)估行業(yè)自律性組織（如英國的RICS、美國的 ASA和AF等）已發(fā)展成為具有廣泛影響的、世界知名的行業(yè)自律性管理組織。 (3)評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的發(fā)展道路歷程 綜觀上述幾種模式，無論是評(píng)估行業(yè)高度發(fā)達(dá)的美國、英國等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，還是評(píng)估行業(yè)發(fā)展起步稍晚的新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，其評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散到聯(lián)合統(tǒng)一這樣一個(gè)發(fā)展歷程。 實(shí)行統(tǒng)一管理，有利于評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)入條件、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)行為、統(tǒng)一

12、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范。 實(shí)行統(tǒng)一管理，不僅有利于管理部門對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的管理，也有利于消除評(píng)估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，使評(píng)估人員在同一起點(diǎn)上，在同一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則下，為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，社會(huì)對(duì)評(píng)估行業(yè)更加信任，評(píng)估行業(yè)自身也能得到更好的發(fā)展。第二節(jié)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較第二節(jié)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高度濃縮，是指導(dǎo)評(píng)估實(shí)踐，保證評(píng)估質(zhì)量、維護(hù)評(píng)估行業(yè)聲譽(yù)的行業(yè)規(guī)范。衡量一個(gè)國家評(píng)估業(yè)務(wù)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一就是其準(zhǔn)則體系的成熟度。評(píng)估業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的要求就越強(qiáng)烈；同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)就越規(guī)范。 一、一、國際評(píng)估準(zhǔn)

13、則國際評(píng)估準(zhǔn)則國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì) 1981年由英國、美國等二十多個(gè)國家和地區(qū)在澳大利亞墨爾本成立國際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（IAVSC）, 1 9 9 5 年 更 名 為 國 際 評(píng) 估 準(zhǔn) 則 委 員 會(huì) ( I V S C -International Valuation Standards Committee）。會(huì)員代表大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，每年召開一次會(huì)議。理事會(huì)是常設(shè)的管理機(jī)關(guān)，每年召開兩次會(huì)議，行政總部設(shè)在倫敦。 2008年10月，國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)改組為國際評(píng)估準(zhǔn)則理事會(huì)國際評(píng)估準(zhǔn)則（IVS） 1985年制定了國際評(píng)估準(zhǔn)則第一版，以后在1994和1997年兩次修訂，形成了第二版和第三版

14、。2000年2002年，針對(duì)全球評(píng)估業(yè)的快速發(fā)展，隊(duì)員準(zhǔn)則進(jìn)行了較大修改，于2002年形成了較為完整的國際評(píng)估準(zhǔn)則體系。 2005年2月10日，發(fā)布2005版評(píng)估準(zhǔn)則（第七版），作了應(yīng)用指南1的部分修改和增加一些評(píng)估指南。 2007年，發(fā)布第八版國際評(píng)估準(zhǔn)則，適當(dāng)修改。 2011年6月，發(fā)布新的國際評(píng)估準(zhǔn)則，于2012年1月生效。( (International Valuation Standards issued as at 1 June 2011) 國際評(píng)估準(zhǔn)則國際評(píng)估準(zhǔn)則(IVS)體系體系(2007版）版） 國際評(píng)估準(zhǔn)則 基本概念、原理、要求 評(píng)估準(zhǔn)則（評(píng)估準(zhǔn)則（3） （ 市場(chǎng)價(jià)值市場(chǎng)價(jià)

15、值 非市場(chǎng)價(jià)值非市場(chǎng)價(jià)值 評(píng)估報(bào)告）評(píng)估報(bào)告） 評(píng)估應(yīng)用（3） （財(cái)務(wù)報(bào)告目的評(píng)估 貸款目的評(píng)估、公共行 業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目的評(píng)估） 評(píng)估指南 （15） 不動(dòng)產(chǎn)、租賃權(quán)、廠場(chǎng)設(shè)備、無形、動(dòng) 產(chǎn)、企業(yè)、有毒物質(zhì)、成本法、折現(xiàn) 現(xiàn)金流、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、評(píng)估復(fù)核、特殊資產(chǎn)、 批量、提煉行業(yè)資產(chǎn)、歷史資產(chǎn) 二、二、專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則 1986 年美國八個(gè)評(píng)估專業(yè)協(xié)會(huì)和加拿大評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合制定了專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則(Uniform Standards Of Professional Appraisal Practice，USPAP)，之后由新成立的美國評(píng)估促進(jìn)會(huì)（AF)取得了該準(zhǔn)則的版權(quán)，負(fù)責(zé)專

16、業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則的修訂、出版工作。 在經(jīng)歷了美國20世紀(jì)80年代中期的不動(dòng)產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)引發(fā)的評(píng)估業(yè)危機(jī)之后，1989 年美國國會(huì)制定的金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令（FIRREA）中明確規(guī)定，評(píng)估人員執(zhí)行與聯(lián)邦交易相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，必須遵守專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則； 2008版，包括以下內(nèi)容： 基本要求和原理 定義、引言、執(zhí)業(yè)道德規(guī)定、勝任能力規(guī)定 工作 范圍規(guī)定、司法管轄除外、標(biāo)準(zhǔn)增補(bǔ)規(guī)定 評(píng) 估 準(zhǔn) 則 （10個(gè)）不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估及報(bào)告、評(píng)估復(fù)核、 不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢及報(bào)告、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估及 報(bào)告、批量、企業(yè)價(jià)值評(píng)估及報(bào)告 準(zhǔn) 則 說 明 10個(gè) 三、三、歐洲評(píng)估準(zhǔn)則歐洲評(píng)估準(zhǔn)則 歐洲評(píng)估準(zhǔn)則(EVS)是

17、由歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)（TEGOVA）制定的一部適用于歐洲地區(qū)的區(qū)域性評(píng)估準(zhǔn)則，也是當(dāng)前國際評(píng)估界具有重要影響力的評(píng)估準(zhǔn)則之一。 1978年，歐共體正式發(fā)布了第四號(hào)法令公司法，該法適用于除銀行、金融機(jī)構(gòu)和非營利性機(jī)構(gòu)以外的公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)，第35條規(guī)定了與固定資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的規(guī)則，從立法上對(duì)這種會(huì)計(jì)改革的方向予以了肯定。 為在公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映固定資產(chǎn)的公允（市場(chǎng)）價(jià)值，許多公司聘請(qǐng)?jiān)u估師對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行的評(píng)估業(yè)務(wù)，其目的是最終將固定資產(chǎn)的公允（市場(chǎng)）價(jià)值納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在此基礎(chǔ)上，歐洲各國開展了大量的以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的而進(jìn)行的固定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。 為指導(dǎo)這一業(yè)務(wù)的發(fā)展，19771977年年

18、4 4月，比利時(shí)、法國、德國、愛爾蘭和英國發(fā)月，比利時(shí)、法國、德國、愛爾蘭和英國發(fā)起成立了歐洲固定資產(chǎn)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)，后改名為歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)。起成立了歐洲固定資產(chǎn)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)，后改名為歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)。 1978年歐洲固定資產(chǎn)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)為配合歐盟公司法的有關(guān)規(guī)定，出版了歐洲評(píng)估指南 1997年4月29日在對(duì)原評(píng)估指南進(jìn)行全面修訂的基礎(chǔ)上，出版了歐洲資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 ，簡稱歐洲評(píng)估準(zhǔn)則。 2009年4月1日推出了歐洲評(píng)估準(zhǔn)則第六版，即EVS 2009。 EVS 2009EVS 2009共分為兩大部分：共分為兩大部分： 第一部分是歐洲評(píng)估準(zhǔn)則， 五個(gè)準(zhǔn)則，市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估（Market Value）、非

19、市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估（Valuation Bases Other than Market Value）、評(píng)估師的勝任能力（The Qualified Valuer）、評(píng)估程序（The Valuation Process）和評(píng)估報(bào)告（Reporting the Valuation）。 第二部分是歐洲評(píng)估應(yīng)用指南， 以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估（Valuation for the Purpose of Financial Reporting）、 以租賃為目的的評(píng)估（Valuation for Lending Purposes）、 以資產(chǎn)保全為目的的財(cái)產(chǎn)評(píng)估（Property Valuation for Secu

20、ritisation Purposes）、 保險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估（Assessment of Insurable Value） 個(gè)人投資者的投資價(jià)值評(píng)估（Application of Investment Value (Worth) for Individual Investors） 法律規(guī)范一般是由國家制定或認(rèn)可，體現(xiàn)掌握國家政權(quán)階級(jí)的意志，由國家的強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)則。 評(píng)估法律規(guī)范，實(shí)質(zhì)上是法律規(guī)范在評(píng)估中的具體應(yīng)用,即評(píng)估法律規(guī)范是指由國家立法機(jī)構(gòu)或國家行政機(jī)關(guān)依法制定的，體現(xiàn)國家利益和根本意志，強(qiáng)迫評(píng)估人員必須實(shí)施的行為規(guī)則，其最終目標(biāo)是調(diào)整評(píng)估法律關(guān)系。 資產(chǎn)評(píng)估的工作性質(zhì)和質(zhì)量均關(guān)系

21、到相關(guān)各方的切身利益，影響范圍廣且涉及面寬，因此，必須制定相關(guān)的法律和法規(guī)，從法律上來規(guī)范這項(xiàng)工作的開展。第三節(jié)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范比較第三節(jié)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范比較 一、國外資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范一、國外資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范 （一）針對(duì)性和獨(dú)立性的評(píng)估法律規(guī)范（一）針對(duì)性和獨(dú)立性的評(píng)估法律規(guī)范 這種法律規(guī)范是針對(duì)評(píng)估行為而制定，使評(píng)估規(guī)范獨(dú)立于其他法律規(guī)范。 馬來西亞是這種類型的典范，它早在1967年就制定了專門的注冊(cè)測(cè)量師法，1981年又制定了評(píng)估師、估價(jià)師和不動(dòng)產(chǎn)代理人法令，并于1984年和1997年進(jìn)行了修訂，形成了馬來西亞一部法律管理全評(píng)估行業(yè)的局面。 這種法律規(guī)范模式的優(yōu)勢(shì)是針對(duì)性強(qiáng)，便于評(píng)

22、估行為有法可依，確立了評(píng)估的法律地位，為評(píng)估擺脫各種利益的沖突，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估行為提供了法律保障。 （二）散寓于有關(guān)法律之中的評(píng)估法律規(guī)范（二）散寓于有關(guān)法律之中的評(píng)估法律規(guī)范 世界上許多國家的評(píng)估法律沒有單獨(dú)制定，而是混合在有關(guān)的法律中，例如，美國對(duì)評(píng)估行業(yè)的法律規(guī)范，主要是金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令、證券法、公司法等。韓國也沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估法律，但相關(guān)法令卻分為五大類，約近五十種，包括有關(guān)財(cái)產(chǎn)補(bǔ)償方面，有關(guān)稅收方面，有關(guān)國有財(cái)產(chǎn)方面的法律等等。 這種類型的法律規(guī)范體系的特點(diǎn)是確立了評(píng)估的法律地位和相應(yīng)的權(quán)力與責(zé)任，社會(huì)監(jiān)督機(jī)制比較健全，但缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。 二、我國資產(chǎn)評(píng)估的

23、法律規(guī)范二、我國資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范 目前我國資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)體系尚不健全，嚴(yán)重滯后于資產(chǎn)評(píng)估的快速發(fā)展。 新中國成立以來第一筆資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是1989年的大連煉鐵廠中外合資項(xiàng)目。同年，由國家國有資產(chǎn)管理局下發(fā)了關(guān)于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的若干暫行規(guī)定，這是我國第一個(gè)提到評(píng)估問題的政府文件。 1991年11月，國務(wù)院以91號(hào)令發(fā)布了國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法，成為我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，也是迄今為止資產(chǎn)評(píng)估的最高法規(guī)。 此后，國有資產(chǎn)管理部門等圍繞91號(hào)令陸續(xù)制定了一系列配套規(guī)章，如國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則(1992)、 關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)工作的暫行規(guī)定(1999)以及關(guān)于

24、改進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)工作的補(bǔ)充通知(1999)等。 隨著對(duì)政府部門在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)發(fā)揮什么作用、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)等認(rèn)識(shí)的深入，財(cái)政部于2001年起又頒布了一系列文件，調(diào)整了對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)管重心、方式。其中包括： 關(guān)于改革國有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作的意見、國有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法、國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法、國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)管理辦法等。 目前，全國性的國有資產(chǎn)管理法規(guī)已頒布120多項(xiàng)，地方性的國有資產(chǎn)管理法規(guī)已制定了200余件。這些法規(guī)的頒布實(shí)施對(duì)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理起到了積極的作用。 此外，目前我國資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)法律主要有中華人民共和國刑法、中華人民共和國公司法、中華人

25、民共和國證券法、民法通則和民事訴訟法等。 如如中華人民共和國公司法中華人民共和國公司法規(guī)定：規(guī)定：對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，并折合為股份。不得高估或者低估作價(jià)。 還規(guī)定：還規(guī)定：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，予以沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。 中華人民共和國拍賣法中華人民共和國拍賣法規(guī)定：規(guī)定：拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法由評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保留價(jià)。 中華人民共和國合伙企業(yè)法中華人民共和國合伙企業(yè)法規(guī)定：規(guī)定：貨幣以外的出資需要評(píng)估作價(jià)的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體合伙人委托法定評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。 中華人民共和國刑法中華人民共和國刑法規(guī)定：規(guī)定：將國有資產(chǎn)低價(jià)折股或者低價(jià)出售，致使國家利益遭受重大損失的，處3年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處3年以上7年以下有期徒刑。 我國現(xiàn)行的資產(chǎn)評(píng)估法律規(guī)范雖然已經(jīng)直接或者間接的說明了資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任，強(qiáng)化了評(píng)估人員的責(zé)任意識(shí)，提高了資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，使評(píng)估人員有法可依。 但是，這些法律規(guī)范廣泛而零星地分布在各個(gè)法律、法規(guī)、文件中，還沒