財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德的知識點

1、第1章 會計法律制度第1節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度體系 中華人民共和國會計法（會計法） 一、會計法律 （會計法律制度中層次最高的法律制度） （由全國人民代 宗旨：規(guī)范會計行為（會計核算、會計監(jiān)督），保證會計資料（會 表大會及其 計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他書面資料）真實、完 常委會制定 整，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效率，維護社會主義市場經(jīng)濟秩 序。 適用范圍：（1）辦理會計事務(wù)的單位和個人，主管機關(guān)和 其他機關(guān)（2）除中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的中華人民共 和國領(lǐng)域 會計 中華人民共和國注冊會計師法（注冊會計師法） 法律 宗旨：為了發(fā)揮注會在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用， 制度

2、加強對注會的管理，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益， 體系 促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。 適用對象：注冊會計師、會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會 二、會計行政法規(guī) 由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù) 院批準(zhǔn)發(fā)布 三、國家統(tǒng)一的會計制度 會計部門規(guī)章 由財政部制定，如財政部 （是指國務(wù)院財政部門根據(jù) 26號部長令簽發(fā)的會計從業(yè)資格管理辦法， 會計法制定的關(guān)于會計 財政部33號部長令簽發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則- 核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu) 基本準(zhǔn)則 和會計人員以及會計工作管 理的制度） 會計規(guī)范文件 如企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中的38 項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、小企業(yè)會計制度、會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計

3、檔案管理辦法 第2章 支付結(jié)算法律制度第1節(jié) 支付結(jié)算法律制度概述（1） 支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（2） 支付結(jié)算的特征（1） 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行（2） 支付結(jié)算是一種要式行為（3） 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（4） 支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制（5） 支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)行支付結(jié)算活動2、 支付結(jié)算的基本原則（1） 、恪守信用，履行付款（2） 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（3） 銀行不墊款3、

4、 支付結(jié)算的主要支付工具 3票1卡+3結(jié)算憑證（1） 匯票（2)本票（3）支票（4）信用卡（5）匯兌（6）托收承付（7）委托收款4、 支付結(jié)算的主要法律依據(jù)5、 辦理支付結(jié)算的主要法律依據(jù)（1） 單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（2） 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（3） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1） 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或行書填寫（2） 到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字（3） 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”

5、字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白（4） 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。（5） 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“”阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（4） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證上應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，

6、字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（5） 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造 單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章或蓋章 票據(jù)賀結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)賀結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。第2節(jié) 現(xiàn)金管理1、 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(l)職工工資、津貼。(2) 個人勞務(wù)報酬。 (3) 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4) 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5) 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)

7、品和其他物資的價款。(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7) 結(jié)算起點以下的零星支出。 （結(jié)算起點定為一千元）(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金使用限額企業(yè)庫存現(xiàn)金最高限額一般以3-5天的零星開支所需的現(xiàn)金；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支3、 現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。2.開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，注明用途，有

8、本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽章并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4.因特殊情況需使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽章并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.不得“白條抵庫”四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）實行職能分開原則（二）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證，以保證現(xiàn)金收入的來源合法（三）建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度（四）加強監(jiān)督與檢查（五）企業(yè)的出納人員定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。2銀行結(jié)算賬戶的種類（1）銀行結(jié)算

9、賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將

10、簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。2銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報告。3 銀行結(jié)算賬戶的撤銷（三）基本存款賬戶1基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。2基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。3基本存款賬戶開戶要求單位銀行結(jié)算賬戶的存款人

11、職能在銀行開立一個基本存款賬戶開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。（營業(yè)執(zhí)照正本）（四）一般存款賬戶1一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3一般存款賬戶的開戶要求開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。4.特點只存不?。梢赞D(zhuǎn)賬）與基本存款賬戶是不同銀行可以不開，也可以開n個（五）專用存款賬戶1專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是指存款

12、人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項管理和使用的資金。(選擇題)（六）臨時存款賬戶1臨時存款賬戶的概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期

13、間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。3. 開立臨時存款賬戶的要求有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1） 設(shè)立臨時機構(gòu)（2） 異地臨時經(jīng)營活動（3） 注冊驗資（4） 境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等（七）個人銀行結(jié)算賬戶1個人銀行結(jié)算賬戶的概念個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 本人名下的個人結(jié)算賬戶和活期儲蓄賬戶之間可以相互轉(zhuǎn)賬下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：（一）工資、獎金收入。 （二）稿費、演出費等勞務(wù)收入。 （三）債券、期貨、信托等投資的本金和收益。 （四）個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 （五

14、）個人貸款轉(zhuǎn)存。 （六）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。 （七）繼承、贈與款項。 （八）保險理賠、保費退還等款項。 （九）納稅退還。 （十）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。 （十一）其它合法款項。 2個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（八）異地銀行結(jié)算賬戶1異地銀行結(jié)算賬戶的概念異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。11、 銀行結(jié)算賬戶的管理（1） 中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。（2） 存

15、款人的管理1. 存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理2. 存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理3. 存款人應(yīng)妥善保管其密碼12、 違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶（2） 偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶（3） 違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶（2） 違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金（3） 利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)（4） 出租、出借銀行結(jié)算賬戶（5） 從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入

16、單位信用卡賬戶（6） 法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行非經(jīng)營性的存款人有上述所列（1）至（5）項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列（1）至（5）項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第（6）項行為的，給予警告并處以1000元的罰款（2） 銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶（2） 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲（3） 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：(1)提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行批

17、準(zhǔn)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。(2)開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。(3)違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(4)為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(5)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。(6)超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。第4節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式1、 票據(jù)的概念和種類 第三章 稅收法律制度第1節(jié) 稅收概述 概念：稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)利，強制、無償?shù)厝〉秘?政收入的一種形式。 稅收是國家組織財政收入的主要形式 作用 稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段（一）稅收 稅

18、收具有維護國家財政的作用 稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證 強制性保障 特征 義務(wù)性核心 固定性對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束 概念：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利 及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 與稅收的關(guān)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體 內(nèi)容。 廣義：包括國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)和代表國 征稅人 家行使稅收征收管理的財政稅務(wù)機關(guān)（二）稅法 決定性作用）、海關(guān)（和縣級以上的人民 財政部門） 狹義：國家的稅收征收管理機關(guān) 納稅義務(wù)人：指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其 （納稅主體） 組織。 構(gòu)成要素 征稅對象（納稅客體） 稅目（它是征

19、稅對象的具體化，對征稅對象的補充說明） 不是所有征稅對象都有稅目，所有的稅都有征稅對象 稅率： 比例稅率 是對征稅對象的征收 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 比例或征收額度。 個人所得稅 衡量稅負(fù)輕重的標(biāo)志 累進(jìn)稅率 （ 調(diào)節(jié)貧富差距） 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 減稅和免稅 納稅地點 起征點 減免稅 免征額 法律責(zé)任（形式主要是行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任）第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1.概念（增值額）增值稅，是對我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人就其取得的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅對象

20、：境內(nèi)銷售、工業(yè)性勞務(wù)、進(jìn)口2.分類根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。（二）增值稅的納稅人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人（三）增值稅稅率1.基本稅率17% 2.低稅率13% 3.零稅率增值稅納稅人銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物，按13%的稅率計算。（4） 增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額（增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅）1. 當(dāng)期銷項稅額：銷項稅額=銷售額稅率（此處的銷售額是不含增值稅的銷售額=）稅率為17% 或13%2. 當(dāng)期進(jìn)項稅額=采購額稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額=銷售額稅率(此處的稅率

21、為3% ）二、消費稅（一）消費稅的概念與計稅方法1.消費稅的概念消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。（應(yīng)稅消費品有14種）2.消費稅的計稅方法消費稅計稅方法主要有：1. 比例稅率從價定率應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率【含稅（增值稅）要先除以17% 】2. 定額稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率3. 復(fù)合稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率2.消費稅稅率稅率形式：比例稅率和定額稅率兩種形式（1）比例稅率（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油（3）復(fù)合稅率：卷煙、白酒三、營業(yè)稅營業(yè)稅是

22、對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。營業(yè)稅稅目營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置，現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目（1） 交通運輸業(yè)3（2）建筑業(yè)3（3）金融保險業(yè)5%（4）郵電通信業(yè)3%（5）文化體育業(yè)3%（6）娛樂業(yè)5%-20%（7）服務(wù)業(yè)5%（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%（9）銷售不動產(chǎn)5%營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅率4、 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅種。企業(yè)所得稅稅率1. 基本稅率為25% 2.低稅率為20%應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年

23、度虧損）稅率1. 收入總額：具體有銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入2. 不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3. 免稅收入：國債利息收入居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營利組織收入4. 準(zhǔn)予扣除的項目：包括成本、費用、稅金、損失五、個人所得稅（一）概念個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。（二）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率1.個人所得稅應(yīng)稅項目（1）工資、薪金所得。 （2）

24、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 （4）勞務(wù)報酬所得。（5）稿酬所得。 （6）特許權(quán)使用費所得。（7）利息、股息、紅利所得。 （8）財產(chǎn)租賃所得。（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （10）偶然所得（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入額3500元） 適用稅率速算扣除數(shù)2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)3.對企事

25、業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=（每次收入額800）20%（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額16%5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額檢出財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6.稿酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）20%（130%）；（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20%（130%）；7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納

26、稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%（或5%）。第3節(jié) 稅收征管1、 稅務(wù)登記（1） 開業(yè)登記（二）變更登記 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營登記（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記2、 納稅申報的方式（1） 直接申報（2） 郵寄申報（3） 數(shù)據(jù)電文申報（4） 簡易申報（5） 其他方式，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行如簡并征期等申報納稅方式3、 稅款征收（1） 查賬征收（2） 查定征收（3） 查驗征收（4） 定期定額征收（5） 代扣代繳（6） 代收代繳4、 代扣代繳與代收代繳的區(qū)別代扣代繳：是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，從納稅人持有的收

27、入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的一種納稅方式。代收代繳：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。代扣代繳和代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款。代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。第4章 財政法規(guī)制度第1節(jié) 預(yù)算法律制度1、 預(yù)算法律制度的構(gòu)成（1） 預(yù)算法（二）預(yù)算法實施條例2、 國家預(yù)算（1） 國家預(yù)算的概念國家預(yù)算是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度財政收支計劃。（2） 國家預(yù)算的構(gòu)成1. 中央預(yù)算2. 地方預(yù)算（省、市、縣、鄉(xiāng)4級組成）3. 部門、單位預(yù)算

28、4. 總預(yù)算三、預(yù)算管理的職權(quán)四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（1） 預(yù)算收入1. 稅收收入2. 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益（1） 國有企業(yè)繳納所得稅后應(yīng)上繳給國家的利潤；（2） 股份有限公司中國家應(yīng)該分得的股利；（3） 有限責(zé)任公司中，國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；（4） 各級政府授權(quán)的投資部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形式的收益應(yīng)上繳國家的部分；（5） 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（6） 股份有限公司國家股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（7） 對有限責(zé)任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入；（8） 其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；（9） 其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益。3. 專項收入4. 其他收入（二）預(yù)算支出1.經(jīng)濟建

29、設(shè)支出2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出3.國家管理費用支出4.國防支出5.各項補貼支出6、其他支出五、預(yù)算組織程序（一）預(yù)算的編制1.預(yù)算年度：歷年制跨年制2.預(yù)算草案的編制依據(jù)（1）國家法律、法規(guī)（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策（3）本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素（5）上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求（二）預(yù)算的審批中央預(yù)算由全國人民大表大會審批；地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審批（3） 預(yù)算的執(zhí)行1. 預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)積極組織預(yù)算收入及時撥付預(yù)算資金組織預(yù)算收

30、支平衡加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督（4） 預(yù)算的調(diào)整六、決算政府通過編制財政決算，對預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果在規(guī)定周期內(nèi)進(jìn)行總結(jié)、分析和反映，這些總結(jié)、分析和反映的內(nèi)容是政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的必然要求。7、 預(yù)結(jié)算的監(jiān)督1. 各級人民代表大會及其常委會對預(yù)算、決算的監(jiān)督2. 政府財政部門對預(yù)算、決算的監(jiān)督3. 政府審計機關(guān)對預(yù)算、決算的監(jiān)督4. 政府行政對預(yù)算、決算的監(jiān)督5. 社會公眾和社會輿論對預(yù)算、決算的監(jiān)督第二節(jié) 政府要采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法（二）政府采購部門規(guī)章（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購的概念政府采購主體是各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織（一）政府采購的

31、主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)、個人、私人企業(yè)和公司均不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金和需要由財政償還的公共借款。（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)（四）政府采購的對象范圍政府采購的對象包括以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。三、政府采購的原則：（一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三）公正原則（四）誠實信用原則四、政府采購的功能（一）節(jié)約財政支出，提高采購資金使用效益（二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟（四）推進(jìn)反腐倡廉（五）保護民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式（

32、一）集中采購（二）分散采購六、政府采購當(dāng)事人所謂政府采購當(dāng)事人，就是指政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)。（一）采購人：指依法進(jìn)行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。（國有企業(yè)并不是政府采購的當(dāng)事人）（二）供應(yīng)商 ：指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：（1）具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；（6）法律、行政法

33、規(guī)規(guī)定的其他條件。（三）采購代理機構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府，根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設(shè)立集中采購機構(gòu)。集中采購機構(gòu)是進(jìn)行政府集中采購的法定代理機構(gòu)，是非營利事業(yè)法人，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜。七、政府采購方式1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。（2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。2.邀請招標(biāo)（選擇性招標(biāo)）（不少于3家）3.競爭性談判（不少于3家）4.單一來源5.詢價采用方式供應(yīng)商適用范圍公開招標(biāo)方式招標(biāo)公告不特定貨物服務(wù)采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招

34、標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購邀請招標(biāo)方式投標(biāo)邀請書隨機邀請3家以上（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購；（2）采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大競爭性談判方式通過談判確定供應(yīng)商不少于3家（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要求；（3）采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要；（4）不能事先計算出價格總額單一來源方式直接采購1家（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購；（2）發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無法從其他供應(yīng)商處采購；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要

35、求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的詢價方式通過詢價確定供應(yīng)商3家以上采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度較小的采購項目八、政府采購的監(jiān)督檢查第三節(jié) 國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度二、國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（1） 財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。 （2） 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）（3） 財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。（4） 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。（5） 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)

36、財政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。 3、 財政收入收繳方式和程序4、 財政支出支付方式和程序1. 財政直接支付2. 財政授權(quán)支付第5章 會計職業(yè)道德第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述1、 會計職業(yè)道德概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。2、 會計職業(yè)道德功能（1） 指導(dǎo)功能（二）評價功能（三）教化功能3、 會計職業(yè)道德與會計法律制度（1） 從內(nèi)容上看，會計法律制度禁止的行為，也是職業(yè)道德譴責(zé)的行為；相反的，會計法律制度鼓勵的行為，也是職業(yè)道德所倡導(dǎo)的行為（2） 會計職業(yè)道德與會計法律制度的主要區(qū)別1、 性質(zhì)不同會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強的自覺性2、 作用范圍