第1講：稅法概論

1、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院稅稅 法法授課授課: : 邱慈孫邱慈孫20162016年年授課安排授課安排 第第1 1講講 稅法概論稅法概論 第第2 2、3 3、4 4講講 增值稅增值稅 第第5 5、6 6講講 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 第第7 7講講 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 第第8 8講講 資源稅、關(guān)稅資源稅、關(guān)稅 第第9 9、1010、1111講講 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 第第1212、1313講講 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 第第1414講講 土地增值稅、契稅土地增值稅、契稅 第第1515講講 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅

2、、印花稅花稅第1講 稅法概論一、稅法的概念一、稅法的概念 （一）稅法（一）稅法 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?？偡Q。 稅收的定義與特征稅收的定義與特征稅收的定義：稅收的定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能（提供公共產(chǎn)品），稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能（提供公共產(chǎn)品），憑借政治權(quán)力，憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)厝〉脽o(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入財(cái)政收入的一種方式的一種方式。稅收的定義與特征稅收的定義與特征 稅收的特征：稅收的特征： 二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系 （

3、一）稅收法律關(guān)系的概念： 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（二）稅收法律關(guān)系的主體 1、征稅主體： 國(guó)家是真正的征稅主體，其通過(guò)法律授權(quán)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)成為法律意義上的征稅主體。 2、納稅主體： 納稅人（自然人、法人、非法人單位） （三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 1、產(chǎn)生： 以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志。 2、變更原因：（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 （2）由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化 （3）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化 （4）由于稅法的修訂或調(diào)整 （5）因不可抗拒力造成的破壞 （三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、

4、消滅 3、消滅原因：（1）納稅人履行納稅義務(wù) （2）納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅：我國(guó)稅法規(guī)定，未征、少征稅款的一般追繳期限為3年，超過(guò)3年，除特殊情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再追繳，稅收法律關(guān)系消滅。 （3）納稅義務(wù)的免除 （4）某些稅法的廢止（5）納稅主體的消失三、稅法的分類三、稅法的分類1 1、按基本內(nèi)容和效力不同：基本法和普通、按基本內(nèi)容和效力不同：基本法和普通法。稅收基本法在稅法體系中起著稅收母法。稅收基本法在稅法體系中起著稅收母法的作用。法的作用。2 2、按功能作用不同：實(shí)體法和程序法。、按功能作用不同：實(shí)體法和程序法。3 3、按主權(quán)國(guó)家行使管轄權(quán)不同：國(guó)內(nèi)稅法、按主權(quán)國(guó)家行使管轄權(quán)不同：國(guó)內(nèi)稅

5、法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。釋義：實(shí)體法和程序法釋義：實(shí)體法和程序法 實(shí)體法：實(shí)體法：是指所規(guī)定的主要是法律關(guān)系主體的實(shí)是指所規(guī)定的主要是法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)（職責(zé)、職權(quán)）的法律。體權(quán)利和義務(wù)（職責(zé)、職權(quán)）的法律。 如：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅如：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅暫行條例等。暫行條例等。 程序法：程序法：是指所規(guī)定的主要是保證法律關(guān)系主體是指所規(guī)定的主要是保證法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施的程序或方式的法律。的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施的程序或方式的法律。 如：稅收征管法。如：稅收征管法。四、我國(guó)稅法的制定與實(shí)施四、我國(guó)稅法的制定與實(shí)施（一）稅法的

6、制定（一）稅法的制定（二）稅法的實(shí)施（二）稅法的實(shí)施 （一）稅法的制定（一）稅法的制定立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)P6P6法律；法律； 法規(guī)；法規(guī)； 規(guī)章。規(guī)章。規(guī)范性文件，是指法律范疇以外的其他具有約規(guī)范性文件，是指法律范疇以外的其他具有約束力的非立法性文件。束力的非立法性文件。（一）稅法的制定（一）稅法的制定立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)法律：法律： 1 1、正式立法、正式立法全國(guó)人大和人大常委會(huì)全國(guó)人大和人大常委會(huì)- 法法 （一）稅法的制定（一）稅法的制定立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)法規(guī)：法規(guī)： 2 2、授權(quán)立法、授權(quán)立法國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院- 暫行條例暫行條例 3 3、行政法規(guī)、行政法規(guī)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院- 法實(shí)施細(xì)則法實(shí)施細(xì)則 4 4

7、、地方法規(guī)、地方法規(guī)地方人大及其常委會(huì)。地方人大及其常委會(huì)。（一）稅法的制定（一）稅法的制定立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)規(guī)章：規(guī)章： 5 5、部門規(guī)章、部門規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門（財(cái)政部、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）- 暫行條例實(shí)暫行條例實(shí)施細(xì)則施細(xì)則 6 6、地方規(guī)章、地方規(guī)章地方政府地方政府-地方政府制定某些地方政府制定某些地方稅種（如城建稅、房產(chǎn)稅等）制定地方稅種（如城建稅、房產(chǎn)稅等）制定 暫暫行條例實(shí)施細(xì)則行條例實(shí)施細(xì)則（二）稅法的實(shí)施（二）稅法的實(shí)施對(duì)稅法的適用性或法律效力的判斷原則：對(duì)稅法的適用性或法律效力的判斷原則： （1 1）層次高的法律優(yōu)于

8、層次低的法律。）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。 （2 2）同一層次中，特別法優(yōu)于一般法。同一層次中，特別法優(yōu)于一般法。 （3 3）國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。 （4 4）實(shí)體法從舊，程序法從新。實(shí)體法從舊，程序法從新。五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法體系。（一）稅法體系。1 1、概念。、概念。 稅法體系，稅法體系，即稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是一即稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是一個(gè)國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)的總和。個(gè)國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)的總和。五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法體系。（一）稅法體系。2 2、構(gòu)成：稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度。、構(gòu)成：稅收實(shí)體法和稅

9、收征收管理法律制度。 （1 1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管稅收征收管理法理法執(zhí)行；執(zhí)行； （2 2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照按照海關(guān)法海關(guān)法及及進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。規(guī)定執(zhí)行。五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法體系。（一）稅法體系。3 3、按性質(zhì)和作用分類：流轉(zhuǎn)稅類（貨物勞務(wù)稅、按性質(zhì)和作用分類：流轉(zhuǎn)稅類（貨物勞務(wù)稅類）、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、類）、所得稅類、資源稅類、特定

10、目的稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類。財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類。P9P94 4、主體稅種：流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接、主體稅種：流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接稅）雙主體。稅）雙主體。（二）我國(guó)稅收制度的沿革（二）我國(guó)稅收制度的沿革 19501950年統(tǒng)一稅制，頒布年統(tǒng)一稅制，頒布全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t。 19531953年修正稅制，年修正稅制， 試行商品流通稅試行商品流通稅。 19581958年改革工商稅制，年改革工商稅制，試行工商統(tǒng)一稅。試行工商統(tǒng)一稅。 19731973年簡(jiǎn)化工商稅制，把原工商統(tǒng)一稅及其附加年簡(jiǎn)化工商稅制，把原工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌

11、照稅、屠宰稅、鹽、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅稅合并為工商稅合并為工商稅。（二）我國(guó)稅收制度的沿革（二）我國(guó)稅收制度的沿革 1983-19841983-1984年利改稅。年利改稅。 19941994年工商稅制改革，實(shí)現(xiàn)年工商稅制改革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一個(gè)人所得稅統(tǒng)一個(gè)人所得稅。1 1、19501950年統(tǒng)一稅制。年統(tǒng)一稅制。 全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，1414種稅：貨物稅、工商種稅：貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅

12、、屠宰稅、房所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)稅、使用牌照稅。產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)稅、使用牌照稅。2 2、19531953年修正稅制。年修正稅制。 試行商品流通稅；試行商品流通稅；調(diào)整貨物稅；調(diào)整屠宰稅；修調(diào)整貨物稅；調(diào)整屠宰稅；修訂工商業(yè)稅；簡(jiǎn)化交易稅；取消特種消費(fèi)稅。訂工商業(yè)稅；簡(jiǎn)化交易稅；取消特種消費(fèi)稅。 經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)19531953的稅制修訂，共的稅制修訂，共1414種稅：商品流通稅、種稅：商品流通稅、貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅、利息所得稅、印花稅、牲畜交易稅、屠宰稅、利息所得稅、印花稅、牲畜交易稅、

13、屠宰稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、文化娛樂(lè)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、文化娛樂(lè)稅、契稅。契稅。3 3、19581958年改革工商稅制。年改革工商稅制。 試行工商統(tǒng)一稅。試行工商統(tǒng)一稅。將原貨物稅、商品流通稅、營(yíng)將原貨物稅、商品流通稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅合并。業(yè)稅、印花稅合并。 共共1414種稅，工商種稅，工商9 9種稅：工商統(tǒng)一稅、工商所得種稅：工商統(tǒng)一稅、工商所得稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅 、城市房地產(chǎn)、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、文化娛樂(lè)稅、牲畜交易稅稅、車船使用牌照稅、文化娛樂(lè)稅、牲畜交易稅。另有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅。另有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)

14、稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅。4 4、19731973年簡(jiǎn)化工商稅制。年簡(jiǎn)化工商稅制。 把原工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅、車船把原工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅合并為工商稅合并為工商稅。 工商工商7 7種稅：工商稅、工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)種稅：工商稅、工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、工商所得稅、集稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、工商所得稅、集市交易稅。另有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、市交易稅。另有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅。船舶噸稅。 5 5、1983-19841983-1984年利改稅。年利改稅。 1983198

15、3年試行國(guó)營(yíng)企業(yè)年試行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅利改稅”（第一步第一步“利改稅利改稅”，大中型企業(yè)稅后利潤(rùn)采取不同辦法上大中型企業(yè)稅后利潤(rùn)采取不同辦法上交交）。）。 19841984年實(shí)施年實(shí)施“第二步利改稅第二步利改稅”（大中型企業(yè)（大中型企業(yè)所得稅后利潤(rùn)交調(diào)節(jié)稅），實(shí)行工商稅制改革。所得稅后利潤(rùn)交調(diào)節(jié)稅），實(shí)行工商稅制改革。將原工商稅按征稅對(duì)象劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、將原工商稅按征稅對(duì)象劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、鹽稅。營(yíng)業(yè)稅、鹽稅。開征資源稅，對(duì)開發(fā)原油、天然開征資源稅，對(duì)開發(fā)原油、天然氣、煤炭等征稅。氣、煤炭等征稅。附：利改稅后的附：利改稅后的3232個(gè)工商稅種個(gè)工商稅種 產(chǎn)品稅產(chǎn)品稅/ /增值

16、稅增值稅/ /營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅/ /資源稅資源稅/ /鹽稅鹽稅/ /城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅/ / 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅/ /國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅/ /集體企業(yè)所得稅集體企業(yè)所得稅/ /私營(yíng)私營(yíng)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅/ /城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅/ /個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅/ / 國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅/ /集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅/ /事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅/ /國(guó)營(yíng)國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅/ / 國(guó)定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅國(guó)定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅/ /城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅/ /燒油特別稅燒油特別稅/ /筵席稅筵席稅/ /特別

17、消費(fèi)稅特別消費(fèi)稅/ / 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅/ /車船使用稅車船使用稅/ /印花稅印花稅/ /屠宰稅屠宰稅/ /集市交易稅集市交易稅/ /牲畜交牲畜交易稅易稅/ / 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅/ /個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅/ /工商統(tǒng)一工商統(tǒng)一稅稅/ /城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅/ /車船使用牌照稅。車船使用牌照稅。6 6、19941994年工商稅制改革。年工商稅制改革。 統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行。取消工商統(tǒng)一稅。增值稅實(shí)行稅款抵制。取消工商統(tǒng)一稅。增值稅實(shí)行稅款抵制。 統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。國(guó)營(yíng)、集體、私

18、營(yíng)企業(yè)所。國(guó)營(yíng)、集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅合并。得稅合并。 統(tǒng)一個(gè)人所得稅統(tǒng)一個(gè)人所得稅。將外國(guó)個(gè)人的個(gè)人所得稅、中。將外國(guó)個(gè)人的個(gè)人所得稅、中國(guó)個(gè)人的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、個(gè)體工商業(yè)戶所得稅國(guó)個(gè)人的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并。合并。 其他稅種改革。其他稅種改革。擴(kuò)大資源稅的征收范圍；開征土擴(kuò)大資源稅的征收范圍；開征土地增值稅；取消鹽稅、獎(jiǎng)金稅、集市交易稅等；地增值稅；取消鹽稅、獎(jiǎng)金稅、集市交易稅等；屠宰稅、筵席稅管理權(quán)限下放。屠宰稅、筵席稅管理權(quán)限下放。7 7、近些年漸進(jìn)式稅制改革。、近些年漸進(jìn)式稅制改革。 20002000年起，年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫

19、停征收。 20012001年年1 1月月1 1日起，征收車輛購(gòu)置稅，取消車輛購(gòu)日起，征收車輛購(gòu)置稅，取消車輛購(gòu)置附加費(fèi)。置附加費(fèi)。 20062006年起，年起，取消農(nóng)業(yè)稅，保留煙葉稅取消農(nóng)業(yè)稅，保留煙葉稅。 國(guó)務(wù)院令國(guó)務(wù)院令第 459459 號(hào)規(guī)定： 1994年1月30日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第143號(hào)發(fā)布的國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定自2006年2月17日起廢止。對(duì)該規(guī)定中的煙葉收入征稅，另行制定辦法。 1950年12月15日政務(wù)院第六十三次政務(wù)會(huì)議通過(guò)，1950年12月19日政務(wù)院發(fā)布的屠宰稅暫行條例自2006年2月17日起廢止。 20072007年年1 1月月1 1日起，對(duì)原

20、車船使用稅和車船使用牌日起，對(duì)原車船使用稅和車船使用牌照稅合并。照稅合并。7 7、近些年漸進(jìn)式稅制改革。、近些年漸進(jìn)式稅制改革。 20082008年年1 1月月1 1日起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，日起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一統(tǒng)一實(shí)行企業(yè)所得稅。實(shí)行企業(yè)所得稅。 根據(jù)根據(jù)20082008年年1 1月月1515日國(guó)務(wù)院發(fā)布的日國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于廢止部關(guān)于廢止部分行政法規(guī)的決定分行政法規(guī)的決定，實(shí)際上已經(jīng)失效的，實(shí)際上已經(jīng)失效的中華中華人民共和國(guó)筵席稅暫行條例人民共和國(guó)筵席稅暫行條例即日起失效。至此即日起失效。至此，筵席稅終于退出中國(guó)稅制的歷史舞臺(tái)。筵席稅終于退出中國(guó)稅制的歷史舞臺(tái)。 2009200

21、9年年1 1月月1 1日起，實(shí)行消費(fèi)型增值稅日起，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，對(duì)外購(gòu)的，對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備允許扣稅。機(jī)器設(shè)備允許扣稅。 此前此前20042004年年7 7月起，消費(fèi)型月起，消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)。增值稅試點(diǎn)。7 7、近些年漸進(jìn)式稅制改革。、近些年漸進(jìn)式稅制改革。 20092009年年1 1月月1 1日起，燃油稅費(fèi)改革，汽油、柴油消日起，燃油稅費(fèi)改革，汽油、柴油消費(fèi)稅稅率分別由每升費(fèi)稅稅率分別由每升0.20.2元、元、0.10.1元提高到元提高到1 1元和元和0.80.8元，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。元，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。 20092009年年1 1月月1 1日起，內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅合并，日

22、起，內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅合并，取消取消城市房地產(chǎn)稅。城市房地產(chǎn)稅。 中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)車船稅法車船稅法由第十一屆全國(guó)人由第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議于大常委會(huì)第十九次會(huì)議于20112011年年2 2月月2525日通過(guò)，日通過(guò)，現(xiàn)予公布，現(xiàn)予公布，自自20122012年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。20132013年年1 1月月1 1日起廢止固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅日起廢止固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 19831983年國(guó)務(wù)院發(fā)布年國(guó)務(wù)院發(fā)布建筑稅征收暫行辦法建筑稅征收暫行辦法。 19871987年，國(guó)務(wù)院發(fā)布年，國(guó)務(wù)院發(fā)布建筑稅暫行條例建筑稅暫行條例。 19911991年，國(guó)務(wù)院頒

23、布年，國(guó)務(wù)院頒布固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例例，并于同年，并于同年1 1月月1 1日起施行，日起施行，同時(shí)廢止了建筑稅。投同時(shí)廢止了建筑稅。投資稅以在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的內(nèi)資單位和個(gè)人資稅以在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的內(nèi)資單位和個(gè)人為納稅人，按照為納稅人，按照1414個(gè)行業(yè)類別實(shí)行差別稅率，在調(diào)控國(guó)個(gè)行業(yè)類別實(shí)行差別稅率，在調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)、遏制投資膨脹等方面發(fā)揮了一定作用。民經(jīng)濟(jì)、遏制投資膨脹等方面發(fā)揮了一定作用。 亞洲金融危機(jī)發(fā)生后，為了鼓勵(lì)社會(huì)投資、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增亞洲金融危機(jī)發(fā)生后，為了鼓勵(lì)社會(huì)投資、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，減輕金融危機(jī)的不利影響，國(guó)務(wù)院決定自長(zhǎng)，減輕金

24、融危機(jī)的不利影響，國(guó)務(wù)院決定自20002000年年1 1月月1 1日起暫停征收投資稅，停征長(zhǎng)達(dá)日起暫停征收投資稅，停征長(zhǎng)達(dá)1212年。年。 20132013年年1 1月月1 1日起廢止了日起廢止了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例條例。20122012年開始營(yíng)改增試點(diǎn)年開始營(yíng)改增試點(diǎn) 20112011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從從20122012年年1 1月月1 1日起，在上日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅

25、開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。試點(diǎn)。 自自20122012年年8 8月月1 1日起日起至年底，國(guó)務(wù)院將至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至1010省市。省市。 截止截止20132013年年8 8月月1 1日，日，“營(yíng)改增營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行范圍已推廣到全國(guó)試行。 從從20142014年年1 1月月1 1日起，日起，將將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。范圍。 自自20142014年年6 6月月1 1日起，將電信業(yè)日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試納入營(yíng)業(yè)

26、稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。點(diǎn)范圍。 （三）（三）我國(guó)現(xiàn)行稅種的設(shè)置與分類我國(guó)現(xiàn)行稅種的設(shè)置與分類（七大類（七大類1818個(gè)稅種）個(gè)稅種） 1 1、貨物與勞務(wù)稅類、貨物與勞務(wù)稅類 2 2、所得稅類、所得稅類 3 3、財(cái)產(chǎn)稅類、財(cái)產(chǎn)稅類 4 4、行為稅類、行為稅類 5 5、資源稅類、資源稅類 6 6、特定目的稅類、特定目的稅類 7 7、農(nóng)業(yè)稅類、農(nóng)業(yè)稅類增增值值稅稅營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅消消費(fèi)費(fèi)稅稅關(guān)關(guān)稅稅流轉(zhuǎn)稅類企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅所得稅類車車輛輛購(gòu)購(gòu)置置稅稅印印花花稅稅契契稅稅行為稅類資資源源稅稅城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土土地地使使用用稅稅資源稅類房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅車車船船稅稅財(cái)產(chǎn)稅類城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)

27、稅稅耕耕地地占占用用稅稅土土地地增增值值稅稅特定目的稅類煙煙葉葉稅稅農(nóng)業(yè)稅類中國(guó)現(xiàn)行稅制體系我國(guó)現(xiàn)行稅制（我國(guó)現(xiàn)行稅制（1818個(gè)稅種）個(gè)稅種）1 1、流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類貨物與勞務(wù)稅類貨物與勞務(wù)稅類(4(4個(gè)稅種個(gè)稅種):): 增值稅增值稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅關(guān)稅2 2、資源稅類資源稅類(2(2個(gè)稅種個(gè)稅種):): 資源稅資源稅 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行稅制（續(xù)前）現(xiàn)行稅制（續(xù)前）3 3、所得稅類所得稅類(2(2個(gè)稅種個(gè)稅種):): 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅4 4、特定目的稅特定目的稅(4(4個(gè)稅種個(gè)稅種):): 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土

28、地增值稅 耕地占用稅耕地占用稅 車輛購(gòu)置稅（車輛購(gòu)置稅（20012001年開征，年開征，10%10%，車輛購(gòu)置，車輛購(gòu)置附加費(fèi)改稅而來(lái)）附加費(fèi)改稅而來(lái)）現(xiàn)行稅制（續(xù)前）現(xiàn)行稅制（續(xù)前）5 5、財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類(3(3個(gè)稅種個(gè)稅種):): 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 車船稅車船稅 船舶噸稅船舶噸稅6 6、行為稅類行為稅類(2(2個(gè)稅種個(gè)稅種):): 印花稅印花稅 契稅契稅7 7、農(nóng)業(yè)稅類（農(nóng)業(yè)稅類（1 1個(gè)稅種）：個(gè)稅種）：煙葉稅。煙葉稅。（四）稅法構(gòu)成要素（四）稅法構(gòu)成要素 1 1、納稅人、納稅人 2 2、征稅對(duì)象、征稅對(duì)象 3 3、稅目、稅目 4 4、稅率、稅率 5 5、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié) 6 6、納稅期

29、限、納稅期限 7 7、納稅地點(diǎn)。、納稅地點(diǎn)。 8 8、減稅免稅。、減稅免稅。 1、納稅義務(wù)人：、納稅義務(wù)人： 是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。分為自然人和法人兩種。納稅人納稅人直接負(fù)有納稅義直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人法人和自然人解決某稅種對(duì)解決某稅種對(duì)“誰(shuí)誰(shuí)”征征稅的問(wèn)題稅的問(wèn)題負(fù)稅人負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體與納稅人同為一體直接稅直接稅與納稅人相分離與納稅人相分離間接稅間接稅扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人代為扣繳稅款的人既非納稅人既非納稅人也非負(fù)稅人也非負(fù)稅人納稅人、負(fù)稅人與扣繳義務(wù)人納稅人、負(fù)稅人與扣繳義務(wù)人 2、

30、課稅對(duì)象：、課稅對(duì)象： 課稅對(duì)象是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素：是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素3 3、稅目：、稅目： 是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。 它是它是征稅對(duì)象的具體化征稅對(duì)象的具體化。課稅對(duì)象課稅對(duì)象征稅的目的物。征稅的目的物。對(duì)對(duì)“什么什么”課稅課稅區(qū)別一個(gè)稅種與另區(qū)別一個(gè)稅種與另一個(gè)一個(gè)稅種稅種的主要標(biāo)志。的主要標(biāo)志。稅目稅目課稅對(duì)象具體化課稅對(duì)象具體化列舉法和概括法。列舉法和概括法。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的直接根據(jù)直接根據(jù)計(jì)稅依據(jù)

31、是課稅對(duì)象的計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的數(shù)量上的表現(xiàn)。數(shù)量上的表現(xiàn)。課稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)課稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素4 4、稅率：、稅率： 按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅？按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅？ 是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。 是計(jì)算稅額的尺度，是計(jì)算稅額的尺度，衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。 體現(xiàn)了征稅的深度。體現(xiàn)了征稅的深度?，F(xiàn)行稅制的稅率形式現(xiàn)行稅制的稅率形式2、定額稅率定額稅率3、超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率4、超率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 1、比例稅率、比例稅率我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相對(duì)

32、同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。同的征收比例。 如：增值稅（如：增值稅（17%、13%）、企業(yè)所得稅）、企業(yè)所得稅（25%）。）。1 1、比例稅率、比例稅率我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。定額稅率與銷售收入沒(méi)有個(gè)固定的稅額。定額稅率與銷售收入沒(méi)有關(guān)系。關(guān)系。如：資源稅（元如：資源稅（元/噸、立方米）；噸、立方米）； 城鎮(zhèn)土地使用稅（元城鎮(zhèn)土地使用稅（元/每平方米）；每平方米）； 消費(fèi)稅（黃酒、啤酒、成品油）。消費(fèi)稅（黃酒、啤酒、成品油）。2 2、定額稅率、定額稅率我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率

33、形式我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式3 3、超額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率將征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，將征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)稅。適用于個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)稅。適用于個(gè)人所得稅。人所得稅。 如：工資薪金適用如：工資薪金適用七級(jí)七級(jí)超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率（3%45%）；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所）；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用得適用五級(jí)五級(jí)超額率進(jìn)稅率（超額率進(jìn)稅率（535%）。）。工資薪金所得適用稅率表工資薪金所得適用稅率表 七級(jí)超額累進(jìn)稅率表七級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月

34、應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%） 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過(guò)不超過(guò)1500元的元的（含（含1500元）元）3%02超過(guò)超過(guò)1500-4500元的部分元的部分10%1053超過(guò)超過(guò)4500-9000元的部分元的部分20%5554超過(guò)超過(guò)9000-35000元的部分元的部分25%10055超過(guò)超過(guò)35000-55000元的部分元的部分30%27556超過(guò)超過(guò)55000-80000元的部分元的部分35%55057超過(guò)超過(guò)80000元的部分元的部分45%13505個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)人所得稅稅率表（20112011年年9 9月月1 1日起適用日起適用） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)

35、營(yíng)所得適用 級(jí)級(jí) 數(shù)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額 稅稅 率（率（% %） 1 1 不超過(guò)不超過(guò)1500015000元的部分元的部分 5 5 2 2 超過(guò)超過(guò)1500015000至至3000030000元的部分元的部分 1010 3 3 超過(guò)超過(guò)3000030000至至6000060000元的部分元的部分 20 20 4 4 超過(guò)超過(guò)6000060000至至100000100000元的部分元的部分 30 30 5 5 超過(guò)超過(guò)100000100000元的部分元的部分 35 35 我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率形式4 4、超率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干

36、級(jí)距，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。適用于土地增分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。適用于土地增值稅。值稅。 如：土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率如：土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%、40%、50%、60%）。）。 5、減稅免稅：、減稅免稅： 減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。 減免稅依據(jù)法律和國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)執(zhí)行。 （1）減免稅的基本形式： 稅基式減免稅基式減免 直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。具體包括： a.起征點(diǎn)：征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。 b.免征額：在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 c.項(xiàng)目扣除：在課稅對(duì)象中扣除一定項(xiàng)目

37、數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計(jì)算稅額。 d.跨期結(jié)轉(zhuǎn)：將以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在本納稅年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除。 稅率式減免稅率式減免 通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅免稅。具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。 稅額式減免稅額式減免 通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率（如減征30%）、另定減征稅額等。 區(qū)分三種形式的數(shù)學(xué)模式： A（計(jì)稅依據(jù)）*B（稅率）=C（稅額）： 稅基式減免A， 稅率式減免B， 稅額式減免C。 如：即征即退，退的是稅額（C），所以是稅額式減免。 （2）減免稅的分類： 法定減免: 各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的，長(zhǎng)期的適用性 臨時(shí)減免

38、:又稱“困難減免”，通常是定期減免或一次性的減免稅 特定減免 :大多是定期減免 （3）稅收附加與稅收加成：與減免稅相對(duì)應(yīng)，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式： A.稅收附加：也稱地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額。主要目的是為地方政府籌措一定的機(jī)動(dòng)財(cái)力。 B.稅收加成：根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%。主要目的是為調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲得的過(guò)多收入或者是對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行處罰。如勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅有加成征收規(guī)定。 6 6、納稅環(huán)節(jié)：、納稅環(huán)節(jié)： 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)

39、繳納稅款的環(huán)節(jié)。 例如： 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、 流通環(huán)節(jié)（商品稅）、 分配環(huán)節(jié)（所得稅）。 按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為一次課征制（單環(huán)節(jié)）和多次課征制（多環(huán)節(jié)）。 7 7、納稅期限：、納稅期限： 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。 納稅期限有三種形式： （1）按期納稅； （2）按次納稅； （3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納。六、我國(guó)稅收管理體制六、我國(guó)稅收管理體制（一）稅收管理體制（一）稅收管理體制: : 稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分劃分稅權(quán)稅權(quán)的制度。有縱向劃分的制度。有縱向劃分( (中央與各級(jí)地方政中央與各級(jí)地方政府府) )和橫向劃分和橫向劃分

40、( (立法、司法、行政立法、司法、行政) )的區(qū)別。的區(qū)別。（二）稅收管理權(quán)限：（二）稅收管理權(quán)限： 包括包括稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅種開征、稅法解釋權(quán)、稅種開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。和減免權(quán)等。 （三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及征管范圍的劃分（三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及征管范圍的劃分 1 1、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、車、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅；證券交易印花稅；（儲(chǔ)；證券交易印花稅；（儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，蓄存款利息個(gè)人所得稅，20082008年年1010月月9 9日

41、起暫免日起暫免征收）。征收）。 2 2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；其他地方稅。個(gè)人所得稅；其他地方稅。 3 3、海關(guān)：關(guān)稅、行郵稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值、海關(guān)：關(guān)稅、行郵稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅；船舶噸稅。稅和消費(fèi)稅；船舶噸稅。 4 4、財(cái)政部門：契稅、耕地占用稅。（現(xiàn)改、財(cái)政部門：契稅、耕地占用稅。（現(xiàn)改為由地稅系統(tǒng)征收）為由地稅系統(tǒng)征收）新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整 發(fā)布日期：發(fā)布日期：20082008年年1212月月3131日日 來(lái)源來(lái)源 : : 中國(guó)稅務(wù)報(bào)中國(guó)稅務(wù)報(bào) 1 1、從、從20092009年起，新增

42、企業(yè)所得稅納稅人中，年起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。管理。 2 2、以、以20082008年為基年，年為基年，20082008年底之前國(guó)稅局、地年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整 發(fā)布日期：發(fā)布日期：20082008年年1212月月3131日日 來(lái)源來(lái)源 : : 中國(guó)稅務(wù)報(bào)中國(guó)稅務(wù)報(bào) 3 3、從、從2009

43、2009年起，下列新增企業(yè)的所得稅征管范年起，下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：圍實(shí)行以下規(guī)定：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。稅由國(guó)稅局管理。銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理，除上述規(guī)定外的其他企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。外商外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)稅局管理。仍由國(guó)稅

44、局管理。（四）分稅制：中央政府與地方政府收入劃分（四）分稅制：中央政府與地方政府收入劃分1 1、中央稅：、中央稅： 消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口增消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口增值稅。值稅。2 2、中央地方共享稅：、中央地方共享稅： 增值稅（增值稅（75%/25%75%/25%） 企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅（60%/40%60%/40%；鐵道部、各銀行總行、；鐵道部、各銀行總行、石油企業(yè)）石油企業(yè)） 個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（60%/40%60%/40%；利息稅）；利息稅）（四）中央政府與地方政府的收入劃分（四）中央政府與地方政府的收入劃分3 3、地方稅。、地方稅。 營(yíng)業(yè)稅和城

45、建稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅和城建稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央）；總公司集中繳納的部分歸中央）； 資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央；其余部分歸地方資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央；其余部分歸地方）；）； 印花稅（證券交易印花稅印花稅（證券交易印花稅94%/6%94%/6%；其他印花稅全；其他印花稅全歸地方）；歸地方）； 其他稅種（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地其他稅種（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等）。增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等）。20132013年全國(guó)公共財(cái)政收入情況年全國(guó)公共財(cái)政收入情況20142014年年1

46、1月月2323日日 來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄 20132013年年1-121-12月累計(jì)，全國(guó)公共財(cái)政收入月累計(jì)，全國(guó)公共財(cái)政收入129143129143億億元，元，比上年增加比上年增加1188911889億元，億元，增長(zhǎng)增長(zhǎng)10.110.1。 其中，中央財(cái)政收入其中，中央財(cái)政收入6017460174億元（占全國(guó)財(cái)政收億元（占全國(guó)財(cái)政收入的入的46.646.6），比上年增加），比上年增加39993999億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)7.17.1；地方財(cái)政收入（本級(jí)）；地方財(cái)政收入（本級(jí)）6896968969億元，比上年億元，比上年增加增加78917891億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)1

47、2.912.9。 稅收收入稅收收入110497110497億元億元，比上年，比上年增長(zhǎng)增長(zhǎng)9.89.8。 非稅收入非稅收入1864618646億元，億元，比上年增長(zhǎng)比上年增長(zhǎng)12.112.1。其中，中央非稅收入其中，中央非稅收入35403540億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)22.922.9，主，主要是部分企業(yè)一次性上繳利潤(rùn)增加；地方非稅收要是部分企業(yè)一次性上繳利潤(rùn)增加；地方非稅收入入1510615106億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)9.89.8。20132013年全國(guó)公共財(cái)政收入情況年全國(guó)公共財(cái)政收入情況20142014年年1 1月月2323日日 來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄 全國(guó)全國(guó)稅收

48、收入稅收收入110497110497億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)9.89.8。 國(guó)內(nèi)國(guó)內(nèi)增值稅增值稅2880328803億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)9 9。占稅收收。占稅收收入入110497110497億元的億元的26.07%26.07%。 國(guó)內(nèi)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅消費(fèi)稅82308230億元，億元，比上年增長(zhǎng)比上年增長(zhǎng)4.54.5。占稅收收。占稅收收入的入的7.45%7.45%。 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅1721717217億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)9.39.3。占稅收收入。占稅收收入的的15.58%15.58%。 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅2241622416億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)1414。占稅

49、收收。占稅收收入的入的20.29%20.29%。 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅65316531億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)12.212.2。占稅收。占稅收收入的收入的5.91%5.91%。其中，工薪所得稅。其中，工薪所得稅40924092億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)14.414.4。20132013年全國(guó)公共財(cái)政收入情況年全國(guó)公共財(cái)政收入情況20142014年年1 1月月2323日日 來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄 全國(guó)稅收收入全國(guó)稅收收入110497110497億元億元，比上年增長(zhǎng)，比上年增長(zhǎng)9.89.8。 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅1400314003億元，比上

50、年減少億元，比上年減少799799億元，下降億元，下降5.45.4；關(guān)稅；關(guān)稅26302630億元，比上年減少億元，比上年減少154154億億元，下降元，下降5.55.5。 出口退稅出口退稅1051510515億元，比上年多退億元，比上年多退8686億元，比上年增億元，比上年增長(zhǎng)長(zhǎng)0.80.8。 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅25962596億元，比上年增長(zhǎng)億元，比上年增長(zhǎng)16.5%16.5%。 地方其他稅種收入情況：地方其他稅種收入情況： 契稅契稅38443844億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)33.833.8； 土地增值稅土地增值稅32943294億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)21.121.1； 耕地占用稅耕地占用稅18

51、081808億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)11.611.6； 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅17191719億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)11.511.5。2012014 4年全國(guó)公共財(cái)政收入情況年全國(guó)公共財(cái)政收入情況2012015 5年年1 1月月3030日日 來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄 1-121-12月累計(jì)，全國(guó)一般公共月累計(jì)，全國(guó)一般公共財(cái)政收入財(cái)政收入140350140350億元，億元，比上比上年增加年增加1114011140億元，億元，增長(zhǎng)增長(zhǎng)8.6%8.6%。 其中，中央一般公共財(cái)政收入其中，中央一般公共財(cái)政收入6449064490億元，比上年增加億元，比上年增加429242

52、92億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)7.1%7.1%；地方一般公共財(cái)政收入（本級(jí)）；地方一般公共財(cái)政收入（本級(jí)）7586075860億元，比上年增加億元，比上年增加68496849億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)9.9%9.9%。 一般公共財(cái)政收入中的一般公共財(cái)政收入中的稅收收入稅收收入119158119158億元，同比增長(zhǎng)億元，同比增長(zhǎng)7.8%7.8%。 ( (稅收占公共財(cái)政收入稅收占公共財(cái)政收入84.90%)84.90%) （全年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（全年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值636463636463億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)上年增長(zhǎng)7.4%7.4%。稅收占。稅收占GDPGDP的的18.72%18.7

53、2%） 非稅收入非稅收入2119221192億元，同比增加億元，同比增加25132513億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)13.5%13.5%。2012014 4年全國(guó)公共財(cái)政收入情況年全國(guó)公共財(cái)政收入情況2012015 5年年1 1月月3030日日 來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站財(cái)政數(shù)據(jù)欄1.1.國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)增值稅3085030850億元，億元，同比增長(zhǎng)同比增長(zhǎng)7.1%7.1%，扣除營(yíng)改增轉(zhuǎn)移收入因素，扣除營(yíng)改增轉(zhuǎn)移收入因素后增長(zhǎng)后增長(zhǎng)2.5%2.5%。（占全部稅收收入。（占全部稅收收入119158119158億元的億元的25.89%25.89%）2.2.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅89078907

54、億元億元，同比增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)8.2%8.2%。其中，卷煙消費(fèi)稅。其中，卷煙消費(fèi)稅48234823億億元，增長(zhǎng)元，增長(zhǎng)12.5%12.5%。（占。（占7.47%7.47%）3.3.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅1778217782億元億元，同比增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)3.2%3.2%，考慮營(yíng)改增收入轉(zhuǎn)移因素后增，考慮營(yíng)改增收入轉(zhuǎn)移因素后增長(zhǎng)長(zhǎng)10.1%10.1%。分行業(yè)看，受房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)整、商品房銷售額下降影響，。分行業(yè)看，受房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)整、商品房銷售額下降影響，房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅56275627億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)4%4%；建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅47894789億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)11%11%；金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅；金

55、融業(yè)營(yíng)業(yè)稅38173817億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)20.3%20.3%。（占。（占14.92%14.92%）4.4.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅2463224632億元億元，同比增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)9.8%9.8%。分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)所得。分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)所得稅稅78377837億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)5.6%5.6%；金融業(yè)企業(yè)所得稅；金融業(yè)企業(yè)所得稅75297529億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)20%20%；房；房地產(chǎn)企業(yè)所得稅地產(chǎn)企業(yè)所得稅29612961億元，增長(zhǎng)億元，增長(zhǎng)3.9%3.9%。（占。（占20.67%20.67%）5.5.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅73777377億元億元，同比增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)12.9%12.9%。（占。（占6.19%6.19%）以上三商品稅占以上三商品稅占48.28%48.28%；以上兩所得稅占以上兩所得稅占26.86%26.86%。以上五稅合計(jì)占全部稅收收入的以上五稅合計(jì)占全