工程煤的管理及核算管理辦法定

1、山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)能源投資有限公司工程煤管理及核算辦法為加強(qiáng)對煤業(yè)公司基本建設(shè)期間工程煤的計(jì)量、銷售、核算，使工程煤銷售管理有章可循，在遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律制度及公司銷售管理制度的基礎(chǔ)上，特制定本辦法，本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。一、工程煤的出入庫管理（1） 生產(chǎn)調(diào)度對每天的工程煤產(chǎn)量進(jìn)行匯總，并分井筒分煤種辦理入庫單，入庫單備注欄中標(biāo)注明工程煤所屬于的單項(xiàng)工程，以便工程竣工決算時(shí)，工程煤收入準(zhǔn)確沖減對應(yīng)的單項(xiàng)工程。要求于每月的28日將入庫單及入庫月報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部。（2） 月末，銷售科根據(jù)提貨單、磅單，核對相符后，按照工程煤種分外銷和自用開具出庫單，于每月28日將出庫單報(bào)送財(cái)務(wù)部。二、工程煤的

2、盤庫管理財(cái)務(wù)部每月底要與銷售部、生產(chǎn)部、生產(chǎn)調(diào)度組成小組對工程煤進(jìn)行盤點(diǎn)，并出具盤點(diǎn)明細(xì)表，盤點(diǎn)明細(xì)表要說明盤盈、盤虧原因，上報(bào)礦領(lǐng)導(dǎo)及公司分管領(lǐng)導(dǎo)，并按領(lǐng)導(dǎo)批示執(zhí)行。三、 工程煤的銷售管理（一）銷售部職責(zé)1、簽訂銷售合同銷售部按銷售流程簽訂并完善銷售合同后，及時(shí)將銷售合同、購貨單位的相關(guān)資料（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、委托書及身份證復(fù)印件即四證一書），開票信息送交財(cái)務(wù)部。2、開具提貨單銷售部收到財(cái)務(wù)部給客戶開具的加蓋財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)，給客戶開具提貨單，并將財(cái)務(wù)聯(lián)送交財(cái)務(wù)部。3、相關(guān)報(bào)表的報(bào)送銷售部于每天下班前將銷售日報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部；每月28日將銷售月報(bào)表報(bào)回財(cái)務(wù)部

3、（月報(bào)表要準(zhǔn)確填寫客戶名稱、合同噸數(shù)、已拉噸數(shù)、所欠噸數(shù)），并按工程煤煤種列示。 4、對票結(jié)算銷售部按合同約定的結(jié)算方式與客戶結(jié)算，并于每月的27日下班前完成與客戶的對票結(jié)算，并將結(jié)算單報(bào)送財(cái)務(wù)部。（二）財(cái)務(wù)部職責(zé)1、建立客戶信用檔案根據(jù)銷售部提供的客戶信息，建立客戶信用檔案，會計(jì)要對客戶的信用進(jìn)行預(yù)警。2、做好增值稅發(fā)票與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金票的領(lǐng)取工作根據(jù)業(yè)務(wù)量需要及開票情況，做好增值稅發(fā)票與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金票的領(lǐng)取工作，增值稅發(fā)票要專柜、專人負(fù)責(zé)保管；煤炭可持續(xù)發(fā)展基金要登記備查賬薄。3、做好增值稅發(fā)票及可持續(xù)發(fā)展基金票的開具工作財(cái)務(wù)部開具增值稅發(fā)票時(shí)，若銷售款項(xiàng)已結(jié)清，依據(jù)銷售部出具的

4、結(jié)算單、銷售合同，開具增值稅發(fā)票；賒銷則需通過總經(jīng)理辦公會同意后，依據(jù)銷售部的結(jié)算單、銷售合同，開具增值稅發(fā)票?？沙掷m(xù)發(fā)展基金已繳證明單要與增值稅發(fā)票上的客戶名稱及噸數(shù)相一致。4、做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作準(zhǔn)確計(jì)算工程煤的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交增值稅，準(zhǔn)確的填寫納稅申報(bào)表并納稅申報(bào)，增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)、納稅申報(bào)表要裝訂成冊，按照會計(jì)檔案的要求保管。5、做好各類備查賬?。ū恚┑牡怯泴N售科報(bào)送的過磅單按編碼整理排列、匯總，與銷售部每天的銷售日報(bào)核對無誤后，匯總統(tǒng)計(jì)銷售月報(bào)表，并與銷售部月末報(bào)送的月報(bào)表進(jìn)行核對。如發(fā)現(xiàn)有不符的地方，財(cái)務(wù)及向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。月末，根據(jù)調(diào)度室分井筒分煤種辦理的工程煤入庫單、銷

5、售部開具的出庫單、盤點(diǎn)明細(xì)表，登記完成工程煤量備查賬簿。月末，根據(jù)收款收據(jù)、已開的增值稅發(fā)票及銷售部報(bào)送的合同、月報(bào)表等，登記工程煤銷售臺賬。銷售臺賬能準(zhǔn)確反映出銷售的噸數(shù)、已開票的噸數(shù)、未開票的噸數(shù)，已拉噸數(shù)、所欠客戶噸數(shù)及工程煤的收款情況。根據(jù)可持續(xù)發(fā)展基金的申報(bào)噸數(shù)、已繳證明單，登記可持續(xù)發(fā)展基金備查賬薄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)及財(cái)政部門隨時(shí)檢查。6、做好票據(jù)的管理財(cái)務(wù)部要不定時(shí)的組織人員，對煤業(yè)公司的提貨單、發(fā)貨單、派車單、裝車單、過磅單進(jìn)行檢查核對，以確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，避免不良行為的發(fā)生。三、工程煤賬務(wù)核算（一）根據(jù)銷售部出具的預(yù)交款通知單，收取工程煤款，做如下分錄：借：銀行存

6、款- XX銀行應(yīng)收票據(jù)-集團(tuán)外部（集團(tuán)內(nèi)部）貸：應(yīng)收賬款-集團(tuán)外部（集團(tuán)內(nèi)部）XX客戶注意：收取工程煤款時(shí)，如果是銀行轉(zhuǎn)賬匯款的，出納要查詢銀行款項(xiàng)已打入公司賬戶；如果是銀行承兌匯票，出納要確認(rèn)匯票真實(shí)無誤后，開具收款收據(jù)，并按照集團(tuán)公司應(yīng)收票據(jù)的管理辦法對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理。（二）開具增值稅發(fā)票，沖減基建成本1、工程煤外銷財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部開具的結(jié)算單、客戶的開票信息開具增值稅專用發(fā)票。做如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-（集團(tuán)外部或集團(tuán)內(nèi)部）XX客戶在建工程-工程煤銷售（外銷）（輔助核算掛相對應(yīng)的單項(xiàng)工程項(xiàng)目）（紅字金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）注意：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知企業(yè)在建工程發(fā)生的工程煤收入，應(yīng)并入總收入予以征收各種稅費(fèi)，所以為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，另行登記備查賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算出與工程煤相匹配的成本，計(jì)算工程煤成本時(shí)，依據(jù)產(chǎn)出工程煤所在的巷道，計(jì)劃科與生產(chǎn)技術(shù)科配合準(zhǔn)確計(jì)算出工程煤的成本，以便在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)部門檢查。2、工程煤自用工程煤用于鍋爐、食堂、澡堂等自用時(shí)，財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷售科報(bào)送的自用工程煤出庫單、過磅單、領(lǐng)導(dǎo)審批計(jì)劃單作如下賬務(wù)處理：借：在建工程-待攤基建支出-自用煤在建