企業(yè)所得稅中收入項目要點

1、銷售貨物收入采用托收承付方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入？采取預(yù)收款方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在發(fā)出商品時確認(rèn)收入？銷售貨物需要安裝和檢驗的，是否在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入？如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。采用支付手續(xù)費方式委托代銷的銷售貨物，是否在收到代銷清單時確認(rèn)收入？以分期收款方式銷售貨物的，是否按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)？采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，是否按照分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)？以其他銷售方式銷售貨物的，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)收入？屬于當(dāng)期的收入，不論款項是否收到，均作

2、為當(dāng)期的收入；不屬于當(dāng)期的收入，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收到，均不作為當(dāng)期的收入。采用售后回購方式銷售貨物的，銷售的貨物是否按售價確認(rèn)收入？如果有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，可不確認(rèn)收入，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。？淘稅網(wǎng)采用以舊換新的方式銷售貨物的，是否按照銷售新貨物收入確認(rèn)收入？銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，是否按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額？銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，是否按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額？已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓或銷售退回，是否在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入？采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，是否按照產(chǎn)品的公允價值確定收入額？以

3、買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，是否將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入？以非貨幣形式取得的銷售貨物收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？企業(yè)銷售結(jié)算單等結(jié)賬收款的原始記錄憑證（包括銷售結(jié)算系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)）或銷售商品日報表中，未開具發(fā)票的銷售貨物是否計入收入征收企業(yè)所得稅？淘稅網(wǎng)企業(yè)發(fā)出貨物會計上不滿足收入確認(rèn)條件未確認(rèn)銷售收入而按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，是否進行納稅調(diào)整？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍確定是否符合稅法規(guī)定？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)是否符合稅法規(guī)定？房地產(chǎn)開發(fā)

4、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，是否按稅法規(guī)定于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷售確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序是否符合稅法規(guī)定？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款是否按稅法規(guī)定按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，是否按稅法規(guī)

5、定于移交時扣除？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人企業(yè)的，如未結(jié)算計稅成本，是否按稅法規(guī)定將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)的稅務(wù)處理？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率是否符合稅法規(guī)定？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，是否按稅法規(guī)定先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？淘稅網(wǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人企業(yè)的，是否按照稅法規(guī)定進行處理？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成

6、本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額是否按稅法規(guī)定調(diào)整了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？房地產(chǎn)開發(fā)自2008年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，是否按稅法規(guī)定按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整？自2008年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預(yù)售收入進行

7、初始納稅申報時，是否按稅法規(guī)定附送有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)濟適用房項目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料？凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。提供勞務(wù)收入受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，是否按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入？淘稅網(wǎng)安裝費是否按安裝完工進度確認(rèn)收入？安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費是否在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入？廣告的制作費是否根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入？軟件開發(fā)費收入，是否根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入？宣傳媒介的收費收入，是

8、否在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入？包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費收入，是否在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入？藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費收入，是否在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入？藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費收入，如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項是否合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入？長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費收入，是否在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入？屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費收入，是否在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入？屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入，是否在提供服務(wù)時確認(rèn)收入？會員費收入。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都

9、要另行收費的，該會員費是否在取得該會員費時確認(rèn)收入？關(guān)于會員費收入，申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費是否在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入？企業(yè)提供其他勞務(wù)收入，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)收入？屬于當(dāng)期的收入，不論款項是否收到，均作為當(dāng)期的收入；不屬于當(dāng)期的收入，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收到，均不作為當(dāng)期的收入。提供勞務(wù)收入，是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入額？以非貨幣形式取得提供勞務(wù)收入，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入轉(zhuǎn)

10、讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入？以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)？轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入是否扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額？在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，按稅法規(guī)定不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額，企業(yè)是否遵從？淘稅網(wǎng)符合稅法規(guī)定條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按稅法規(guī)定可以免征、減征企業(yè)所得稅，是否進行所得稅納稅調(diào)整？股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否

11、按照稅法規(guī)定在被投資企業(yè)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實現(xiàn)？對會計上采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益存在的差異，是否進行所得稅納稅調(diào)整？以非貨幣形式取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，按照稅法規(guī)定不作為股息、紅利收入，企業(yè)是否遵從？企業(yè)是否有將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅？利息收入企業(yè)的債權(quán)性投資取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入,是否

12、按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)？淘稅網(wǎng)企業(yè)是否將應(yīng)征企業(yè)所得稅的利息收入，混入免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少征企業(yè)所得稅？以非貨幣形式取得的利息收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期）的，是否按規(guī)定根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)？（適用于2010年12月5日之后）金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于逾期貸款的，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，是否按稅法規(guī)定于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)？

13、（適用于2010年12月5日之后）金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，已抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，會計上是否已沖減了當(dāng)期利息收入？（適用于2010年12月5日之后）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時是否按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅？（適用于2010年12月5日之后）農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）是否按規(guī)定對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算？政策規(guī)定不能單獨核算的不得適用金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額的稅收優(yōu)惠。（自2009年1月1日至2013年12月31日）適用金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得

14、額時，按90%計入收入總額政策中的農(nóng)戶，是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)？（自2009年1月1日至2013年12月31日）金融機構(gòu)是否按稅法規(guī)定對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算？不能單獨核算的不得適用對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額的優(yōu)惠政策。（自2009年1月1日至2013年12月31日）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社，是否在執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額的優(yōu)惠政策？（自2009年1月1日至2013年12月31日）金融企業(yè)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央

15、的企業(yè)，其不在總局及省級稅務(wù)機關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機構(gòu)，是否按規(guī)定不作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)管理？淘稅網(wǎng)銀行、信用社、小額貸款企業(yè)、保險企業(yè)、證券企業(yè)、期貨企業(yè)、信托投資企業(yè)、金融資產(chǎn)管理企業(yè)、融資租賃企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、財務(wù)企業(yè)、典當(dāng)企業(yè)等金融企業(yè)按稅法規(guī)定不適用核定征收方式，企業(yè)是否遵從？租金收入企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，是否按照稅法規(guī)定按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期全額確認(rèn)收入？企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，如果合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，是否按稅法規(guī)定分期均勻計入相關(guān)年度收入？企業(yè)以非貨

16、幣形式取得的租金收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？特許權(quán)使用費收入企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費收入，是否按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期全額確認(rèn)收入？以非貨幣形式取得的特許權(quán)使用費收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？接受捐贈收入企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入，是否按稅法規(guī)定按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入？淘稅網(wǎng)接受捐贈收入，是否按稅法規(guī)定一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅？接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入，是否按公允價值（

17、即按照市場價格確定的價值）確定收入額？其他收入資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、存貨盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入等）是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入？非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？包裝物押金收入，逾期未返還買方的，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入納稅？確實無法償付的應(yīng)付款項，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入？已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，是否按稅法規(guī)定在收回時確認(rèn)當(dāng)期收入？企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，是否計入當(dāng)期收入？企業(yè)取得的各種補貼收入（如：政府補貼、財政補助或補貼、貸款貼息、出口貼息、專項補貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款

18、返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費等等），除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定為不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？淘稅網(wǎng)企業(yè)取得的各種違約金收入，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入？企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷補償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入，是否按稅法規(guī)定計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額？視同銷售收入企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的外，是否按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入？企業(yè)自制的資產(chǎn)視同銷售，是否按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入？如屬于外購的資產(chǎn)視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。？淘稅網(wǎng)