納稅基礎(chǔ)與實務(wù)平時作業(yè)題及參考答案

1、納稅基礎(chǔ)與實務(wù)平時作業(yè)一（第 1 章第 2 章）一、 單項選擇題1.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ A） A、課稅對象 B、稅率 C、納稅人D、稅目2、稅收采取的是（A）方式A、強制征收 B有償籌集 C、自愿繳納 D、自愿認(rèn)購3、 某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入500000 元， 取得駕駛培訓(xùn)收入 30000 元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（B）A、 30000 元B、 500000 元 C、 470000 元D、 530000 元4、下列銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D） A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)C

2、、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門5、某公司為一般納稅人，本月銷售一定數(shù)量的石油液化氣，含稅銷售額為人民幣4520 元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為（A）A、 768 4 元B、 587.6元C、 520 元D、 657.2元6、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（ D） A、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅 B、貨物到岸價格+ 關(guān)稅+消費稅C、成本* （1+成本利潤率）D、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅7、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（A）A、從高適用稅率 B、從低適用稅率C、適用平均稅率D、適用6%的

3、征收率8、下列不征收增值稅的是（C） A、貨物期貨 B、自產(chǎn)貨物用于投資C、自產(chǎn)貨物無償贈送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、下列不記入 進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（C ） A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、在建工程領(lǐng)用原材料 C、 集體福利項目領(lǐng)用原材料 D、免稅項目領(lǐng)用原材料10、現(xiàn)金折扣銷售正確的會計處理是（D ）A、沖減銷售收入不沖減銷項稅B、不沖減銷售收入沖減銷項稅C、沖減銷售收入并沖減銷項稅 D 、不沖減銷售收入也不沖減銷項稅二、多項選擇題1、稅收的基本特征是（ABC） A、強制性B、無償性C、有償性D、固定性2、稅制的三個基本要素（ABC） A、納稅人B、稅率C、征稅對象 D、計稅依據(jù)3、稅率的基本形式包

4、括（BCD） A、名義稅率B、比例稅率 C、定額稅率D、累進稅率4、 下列視同銷售貨物的有（ BCD ） A、 自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目B、 購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人D 、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷5、下列不得抵扣的進項稅額有（ ABC） A、非正常損失的購進貨物B、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物C、用于集體福利的購進貨物D、用于應(yīng)稅項目的購進貨物6、下列屬于價內(nèi)稅的有（BD） A、增值稅B、營業(yè)稅C、企業(yè)所得稅 D、消費稅7、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率白是（CD） A、家用電器和食用植物油B、自來水和農(nóng)機零部件 C、圖書和報紙 D、農(nóng)藥和化肥8、企業(yè)將自產(chǎn)的電飯

5、煲發(fā)給職工，企業(yè)正確的會計分錄是（AD ）A、借：應(yīng)付職工薪酬B、借：銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、借：營業(yè)外支出D、借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 棉被貸：庫存商品 電飯煲應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（ CD）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣A、用于職工宿舍維修的購進貨物B、火災(zāi)后損失的庫存商品所耗用的購進貨物C、混合銷售行為涉及的百應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物D、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物10、企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈給災(zāi)區(qū)，捐贈時應(yīng)作的會計分錄是（A

6、B ）A、借：營業(yè)外支出B、借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C:借：營業(yè)外支出D、借：銷售費用貸：庫存商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、判斷對錯1、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（M2、稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是固定不變的。（X）改正：稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是相對穩(wěn)定的。3、增值稅是對資產(chǎn)增值勤部分征收的稅。（X）改正：增值稅是以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅.4、凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增

7、值稅。（X）改正：凡是銷售貨物，都要增增值稅5、朱交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（X）改正："未交增值稅”借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅,貸方余額反映企業(yè)應(yīng)繳未繳的增值稅.6、某酒店客房中備有香煙、白酒等到單獨向客人收旨的高檔消費品。本月該酒店客房收入20萬元，附帶的高檔消費品銷售收入為1萬元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅。（X）改正： 某酒店客房中備有香煙、白酒等到單獨向客人收旨的高檔消費品。本月該酒店客房收入 20 萬元，附帶的高檔消費品銷售收入為1 萬元。該酒店應(yīng)一并征收營業(yè)稅。7、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送他人不征收增值稅。（X）改正：增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物

8、無償贈送他人,視同銷售,也需繳納增值稅.8、計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（X）改正：計算增值稅銷項稅時,銷售折扣如發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)，則可以扣除。9、對于統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)而言，只要總機構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（X）改正： 商業(yè)企業(yè)營業(yè)額必須達到180 萬的銷售額，分支機構(gòu)才可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。10、一般納稅人交上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。（X）改正：一般納稅人交上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增

9、值額，需要計算增值稅。四、業(yè)務(wù)題1、某增值稅一般納稅人，200奸10月購進貨物4200000元，其中：取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為4000000 元，增值稅為680000 元，同時支付貨物運費40000 元，建設(shè)基金 1000 元，裝卸費200 元，運輸途中保險費2000 元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額200000 元。本月銷售貨物不含增值稅價款8000000 元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金585000 元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本10000 元，計稅價格12000 元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000 元，售價為5000 元。 （上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率

10、 17% 。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。解： （ 1） 、當(dāng)月購進貨物允許抵扣的進項稅額：680000+（ 40000+1000） *7%=682870 （元）（ 2） 、當(dāng)期銷售貨物銷項稅額：8000000*17%+585000/ （ 1+17%） *17%=1445000 （元）（ 3） 、當(dāng)期移用貨物銷項稅收政策額：12000*17%=2040 （元）（ 4） 、當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出：4000*17%=680 （元）（ 5） 、當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：（ 1445000+2040） -（ 682870-680） =764850（元）2、某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車，到岸價格為10000000

11、 元， 關(guān)稅稅額為5000000 元，小汽車適用增值稅稅率不17%，消費稅稅額為2045500 元。請計算該公司進口應(yīng)納增值稅。解：該公司進口應(yīng)納增值稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（ 10000000+5000000+2045500 ） *17%=2897735 元3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2 月購進貨物銷售給乙公司1000 件玩具，每件不含稅價格為 20 元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的9 折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明；并且提供2/10， 1/20、 n/30 的現(xiàn)金折扣。乙公司于10 天內(nèi)付款。甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額是多少？解：計稅銷售額：20

12、*1000*0.9=18000（ 元 ）4、某增值稅一般納稅人，8 月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500000 元，稅金 85000 萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50 臺，單價為8000 元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把20 臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000 元， 沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000 公斤， 不含稅單價為 50 元，共 50000 元；本月丟失丙材料8 噸，不含稅單價2000 元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。解： （ 1 ） 、購進材料（

13、2） 、銷售貨物借：材料采購500000借：銀行存款468000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000 貸：主營業(yè)務(wù)收入400000貸：銀行存款585000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000（ 3） 、視同銷售借：應(yīng)付股利154440 借：利潤分配 一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤154440貸：主營業(yè)務(wù)收入132000 貸：應(yīng)付股利154440應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22440（ 4） 、進項稅額轉(zhuǎn)出借：管理費用58500借：待處理財產(chǎn)損溢18720貸：原材料50000貸：庫存商品16000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2720納

14、稅基礎(chǔ)與實務(wù)平時作業(yè)二（第3 章第 4 章）、單項選擇題1、現(xiàn)行銷費稅的計稅依據(jù)是（ A） A、含消費稅不含增值稅的銷售額B、含消費稅且含增值稅的銷售額C、不含消費稅而含增值稅的銷售額D、不含消費稅也不含增值稅的銷售額2、以銷售量作為計稅依據(jù)的是（ C） A、煙B、化妝品C、汽油D、鞭炮3、自產(chǎn)自用消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則（B）A、 使用該消費品時交納消費稅B、 不交納消費稅C、 移送自用時交納消費稅D、銷售最終消費品時交納消費稅4、 某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600 萬元。 已知關(guān)稅稅率60%，消費稅稅率10%，該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（B）A、 60 B、 1

15、06.67C、 96 D、 1066.675、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該批產(chǎn)品加工費10000 元， 受托方依法代收代繳消費稅1579 元， 增值稅 1700 元。 該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（C）A、借：委托加工材料13279 B、借：委托加工材料11579貸：銀行存款13279應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款13279C、借：委托加工材料10000D、借：生產(chǎn)成本13279應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款13279應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅1579貸：銀行存款132796、一位客戶向某汽車廠（增值稅

16、一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款250800 元（含稅） ， 另付設(shè)計、改裝費 30000 元。 該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ B） 元。A、 214359 B、240000C、 250800 D、 2808007、某建筑公司2009 年 3 月份建筑收入100000 元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，支付3500元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月京戲納營業(yè)稅（B ）元。A、 3000 B、 2491。 45 C、 2405 D、 2898。 068、下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D ）A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額C、旅行社組團在境內(nèi)

17、旅游收取的全部旅游費用D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等到收費在內(nèi)的各項費用9、 某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18 萬元， 支付給其他單位廣告制作費5 萬元， 支付給電視臺廣告發(fā)布費3 萬元， 收取廣告贊助費1 萬元。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ A） 萬元。A、08 B、0。55C、0。7 D、0。9510、下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是（C） A、自建自用建筑物B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售D、投資入股的建筑物11、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（B ）A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游B、運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù)C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備D、在境外銷售在我國內(nèi)的不

18、動產(chǎn)12、學(xué)校老師用業(yè)余時間開辦培訓(xùn)班，月收入5200 元，下列說法正確的是（C）A、按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B、按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅C、不用征收營業(yè)稅 D、按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅1、下列銷售卷煙的單位和個人中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（AD )三、多項選擇題A、生產(chǎn)銷售卷煙的國有企業(yè)B、進口卷煙并銷售的國有企業(yè)C、銷售卷煙的個體商販 D 、生產(chǎn)銷售卷煙的外商投資企業(yè)2、 下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ BC） A、 煙絲B、 卷煙C、白酒D、酒精3、某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣附后消費稅稅額的有（AD ）A、外購的已稅煙絲 B、自制煙絲

19、C、進口煙絲D、委托加工收回的已稅煙絲4、某企業(yè)生產(chǎn)的化妝品，用于（ ABD）時應(yīng)征收消費稅 A、本企業(yè)職工運動會獎品B、電視廣告的樣品C、出廠前抽檢品 D、促銷活動中贈送品5、 下列項目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ ACD ） A、 消費稅B、 增值稅C、 營業(yè)稅D、資源稅6、根據(jù)說法有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ CD） A、汽車城銷售汽車并取得汽車駕駛培訓(xùn)收入B、購物中心銷售貨物并提供餐飲服務(wù)C、郵局銷售郵票 D、電信單位提供電信服務(wù)并銷售電話機7、營業(yè)科的扣繳義務(wù)人包括（BCD ）A、向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B、建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人 C、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的

20、受讓人D、分保險業(yè)務(wù)的初保人8、某酒吧向顧客收取的下列費用就太壞入酒吧的營業(yè)額中計征營業(yè)稅（ABC） A、鮮花B、特色小吃C、點歌費D、飲料9、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計稅依據(jù)的有（CD）A、保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額B、個人演出的人部票價收入C、公路聯(lián)運公司實際取得的收入D 、建筑房屋的工程造價和價外費用10、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括以下（ABCD ）A、工程所用原材料B、工程所用設(shè)備不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款C、工程所用的其他物資 D、工程所用的動力價款三、判斷對錯1、消費稅屬于價內(nèi)稅，計征消費稅和增值稅的貨物價格，均為含消費稅

21、金不含增值稅金的價格。32、將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（X）改正： 將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，從高適用稅率計算消費稅。3、 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（X）改正：4、某企業(yè)將購來的小客車底盤和零部件提供給某汽車改裝廠，加工組裝成小客車供自己使用，則加工組裝成的小客車需要交納消費稅。（V5、對規(guī)定范圍內(nèi)的用外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅。（M6、實行從價定率計征消費稅的消費品連同包

22、裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中交納消費稅。（7、現(xiàn)行稅法對貨物期貨和非貨物期貨都征收營業(yè)稅。（為改正：現(xiàn)行稅法對貨物期貨征收營業(yè)稅。8、某集團公司將一塊土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給它的一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。（為改正： 某集團公司將一塊土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給它的一家子公司，行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，但仍需繳納營業(yè)稅。屬于無償贈予不動產(chǎn)，依 營屬于無償贈予不動產(chǎn)，依9、 老劉將自有的一處房產(chǎn)贈與與自己在一起生活多年的養(yǎng)子，業(yè)稅暫行條例應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅。（為改正： 老劉將自有的一處房產(chǎn)贈與與自己在一起生活多年的養(yǎng)子，營

23、業(yè)稅暫行條例不用繳納營業(yè)稅。10、征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。（V11、 工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目。（X）改正： 工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。12、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計征營業(yè)稅。（X）改正： 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額也不計征營業(yè)稅。13、某納稅人銷售不動產(chǎn)，1 月份收取定金，5 月份收取全部價款。5 月份

24、為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。（0四、業(yè)務(wù)題1、某酒廠200奸2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價 500 元； 委托加工黃酒30 噸，發(fā)出材料成本10000 元， 加工費用8000 元，受委托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000 毫升，到岸價折合人民幣200000 元，關(guān)稅稅率30%。要求：計算該酒廠應(yīng)交消費稅。解：白酒交納消費稅：（84000+500） >20%+0.5X 7000X1X2=23900 （元）小轎車交納消費稅：（200000+200000 >30%）十1-5%）為

25、=13684.21 （元）該酒廠應(yīng)交消費稅:23900+13684.21=37584.21 （元）2、某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904 升， 作為夏令用品發(fā)給職工，（啤酒每噸稅額220 元） ，計算啤酒應(yīng)納消費稅額，并作出會計分錄。解： 7904/988*220=1760 （元）借：應(yīng)付職工薪酬1760貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅17603、 某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為2000 毫升的轎車，本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1 ） 、銷售轎車92 輛，銷售單價10 萬元 /輛（不含稅），款已收；（ 2） 、本廠基建工程領(lǐng)用轎車3輛，按7萬元成本價轉(zhuǎn)賬；（ 3） 、管理部門將已使用3 年的 3

26、 輛舊轎車售出，共取得價款12.48萬元 ;（ 4） 、 購進汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款880 萬元，稅金150 萬元，貨已入庫，款未付；請計算該廠本月應(yīng)納增值稅、消費稅稅額，并進行相應(yīng)得賬務(wù)處理。解： （ 1） 、 增值稅銷項稅額：92*10*17%=156.40（ 萬元） （ 2） 、 增值稅銷項稅額：3*10*17%=5.1（ 萬元）借：銀行存款10764000 借 : 在建工程261000貸：主營業(yè)務(wù)收入9200000 貸 :庫存商品210000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1564000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（ 3） 、應(yīng)納增值稅稅額：（ 122

27、400/1.02） *2%=2400 （元） （按4%減半征收）借：銀行存款122400貸：固定資產(chǎn)清理120000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2400（ 4） 、進項稅額=150（萬元）4、某卷煙廠委托A 廠加工煙絲，卷煙廠與A 廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料55000元， A 廠收取加工費20000 元，增值稅額3400 元，代扣代交消費稅32143 元。請進行下列情況的會計處理。（ 1 ） 、卷煙廠收回?zé)熃z直接出售。解： （ 1 ） 、發(fā)出材料（ 2） 、支付加工費、增值稅和消費稅借：委托加工物資55000 借：委托加工物資52143（ 20000+32143）貸：原材料55000

28、 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款55543（ 3） 、材料驗收入庫借：原材料107143貸：委托加工物資107143（ 2） 、卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售3 個標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價60元，期初庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580 元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額19880 元。解： （ 1 ） 、發(fā)出材料：（ 2） 、支付加工費、增值稅和消費稅：借：委托加工物資55000 借：委托加工物資20000貸：原材料55000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400代扣稅金 待扣消費稅32143貸：銀行存款55543（ 3） 、材料驗收入庫（ 4） 、對

29、外銷售取得收入借：原材料75000 借：銀行存款52650貸：委托加工物資75000 貸：主營業(yè)務(wù)收入45000（ 60*250*3 ）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7650（ 5） 、計提消費稅（ 6） 、抵扣煙絲已納稅額應(yīng) 交 消 費 稅 額 =150*3+45000*36%=16650 （ 元 ） 當(dāng) 月 準(zhǔn) 予 抵 扣 的 消 費 稅 額 =2580+32143-19880=14843 （元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加16650 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅14843貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅16650 貸：待扣稅金 待扣消費稅14843（ 7）當(dāng)月實際交納消費稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅1807貸：銀行存款18075、某市中國銀行2009 年第一季度取得如下收入：為學(xué)校代收學(xué)費取得利息收入1000000元； 銷售各種憑證取得收入200000 元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入1000000元，逾期貸款罰息收入20000 元；取得處匯轉(zhuǎn)貸利息收入150000 元，支付轉(zhuǎn)貸利息125000元； 2 月 1 日購進有價證券420000 元，其中包括到期未支付的利息收入60000 元（ 2 月 10日已收到）， 3 月 28 日以 500000 元賣出。要求：計算建設(shè)銀行一季