中級財務(wù)二歷年考試

1、四、單項業(yè)務(wù)題(共32分)18.M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費15000元。(2) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(3) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬3000

2、0元，銷售人員薪酬32000元。(4) 預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(5) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補虧損。答.(1) 借：銷售費用15000貸：銀行存款15000(2) 借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000(2分)同時：

3、借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000(2分)(3) 借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費34000(2分)同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(2分)(4) 借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費200000(5) 借：生產(chǎn)成本60000制造費用28000管理費用30000銷售費用32000貸；應(yīng)付職工薪酬150000(6) 借：財務(wù)費用180000貸：應(yīng)付利息180000(7) 借：管理費用15000貸：累計折1日15000(8) 借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債800000(9) 借：利潤分配500000貸：本年利潤500000(10) 借：盈余公積3

4、00000貸：利潤分配3000001.庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費用處理；借：管理費用100貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢1002. 某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年余額為800元(借方)。如果2008年年末計提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方)又應(yīng)如何處理？2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000X0.4%=3200(元)，則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=4000(元)(貸方)。借：資產(chǎn)減值損失4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000如果，200

5、8年年末計提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方)，2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000沖.4%=3200(元)，則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2400（元）（貸方）。3. 借：資產(chǎn)減值損失2400貸：壞賬準(zhǔn)備2400應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付；4. 借：應(yīng)收賬款-B公司50000貸：應(yīng)收票據(jù)-B公司50000期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；5. 借：材料成本差異5000貸：材料采購5000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）；如果期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)

6、的超支額2400其他不變，應(yīng)如何處理？借：材料成本差異2400貸：生產(chǎn)成本1400在建工程1000如果，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）；6. 借：生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸：材料成本差異2400結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進(jìn)銷差價2000元；7. 借：商品進(jìn)銷差價2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益200萬元；借：應(yīng)收股利2000000貸：投資收益20000008.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元；借：營業(yè)外支出置固定資產(chǎn)凈損失1

7、9000貸：固定資產(chǎn)清理190009.對出租的寫字樓計提減值損失80000元；10 借：資產(chǎn)減值損失80000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000.按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬；借：持有至到期投資一成本2000000持有至到期投資一利息調(diào)整40000貸：銀行存款204000.去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；債務(wù)重組收益：100-80=20萬11 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司1000000貸：銀行存款800000營業(yè)外收入一債務(wù)重組收益200000.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行；借：銀行存款5000貸：

8、其他業(yè)務(wù)收入5000.分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益7萬元；借：未確認(rèn)融資收益貸：財務(wù)費用700007000014. 3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算；借：發(fā)出商品600000貸：庫存商品600000同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款136000貸：應(yīng)交稅費T曾值稅（銷項稅）13600015. 按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券一面值200000016 .計提應(yīng)付

9、債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）；借：在建工程（或財務(wù)費用）30000貸：應(yīng)付利息（應(yīng)付債券X計利息）3000017 .預(yù)交所得稅2700000元；借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2700000貸：銀行存款270000018 ,本年應(yīng)交所得稅300萬元，年內(nèi)已預(yù)交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元；所得稅費=300-25=275萬借：所得稅費2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸：應(yīng)交稅費X交所得稅300000019. 某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%!取法定盈余公積；借：利潤分配-提取法定盈余公積320000貸：盈余公積錄定盈余公積32000020. 購入設(shè)備已交付使

10、用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費一增值稅（進(jìn)項稅）17000貸：銀行存款117000五、計算題（共10分）2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用）債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實際利率為5%公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：（1）發(fā)行債券的折價；（2）各期的應(yīng)付利息；（3）第1期分?jǐn)偟?/p>

11、折價；（4）2009年6月30日的攤余成本；（5）到期應(yīng)償付的金額。答：（1）發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15366680-面值20000000-4633320元各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20000000X票面利率426+2=400000元（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r一本期實際利息費用一本期應(yīng)付利息-384167-400000-15833元（4）2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價-15366680+15833-15382513元（5）到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000元六、綜合題（共13分）19. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50

12、萬元、增值稅率17%商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計算過程）；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。答；（1）2月15日實際收到的銷貨款-500000X（1-2%）+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575000元（2）銷售商品時：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850

13、00同時：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000收到貨款時：借：銀行存款575000財務(wù)費用10000貸：應(yīng)收賬款585000確認(rèn)退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財務(wù)費用10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（紅字:同時：借：庫存商品300000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000018. 對T公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%勺增值稅）2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000元。（2）因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。（3）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元

14、償付前欠L公司貨款80萬元。（4）銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。（5）計提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時同本金一起支付。（6）從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。（7）將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。（8）本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。（9）將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。（10）提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。（注：“應(yīng)交稅費”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即

15、可。）1）借：在建工程63600貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136002）借：管理費用180000貸：應(yīng)付職工薪酬1800003）借：應(yīng)付賬款800000貸：銀行存款500000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得3000004）借：預(yù)收賬款300000應(yīng)收帳款168000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680005）借：財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計利息800006）借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款500007）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅3000008）借：所得稅費用120000貸：應(yīng)交稅

16、費-應(yīng)交所得稅120000借：本年利潤6000000貸：利潤分配-未分配利潤6000000借：利潤分配780000貸：盈余公積600000應(yīng)付股利180000發(fā)放股利由于是董事會決議的，不做會計處理。五、計算題(共12分。要求列示計算過程)19. H公司的所得稅稅率為25%2010年度的部分資料如下：(1) 預(yù)收貨款15萬元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元；固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為36萬元要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中。五、計算題(共12分。要求列示計算過程)19.

17、H公司的所得稅稅率為25%2010年度的部分資料如下：(1) 預(yù)收貨款15萬元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元；(3) 固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為36萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中。公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)(1)暫時性差異金額(2)類型遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債10150000可抵扣暫時性差異37500218000020000應(yīng)納稅暫時性差異5000394000060000應(yīng)納稅暫時性差異15000遞延所得稅=2*25%六、綜

18、合題(共12分)20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%旅債，設(shè)備原價140000元、累計折舊20000元、公允價值140000元。要求：(1) 計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2) 計算B公司的債權(quán)重組損失。(3) 編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。(注；有關(guān)計算需列示計算過程)解：(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價值140000元-賬面凈值120000元=20000元A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元-抵債設(shè)備公允價值1400

19、00元-抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元(3) B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元-壞賬準(zhǔn)備20000元-受讓設(shè)備公允價值140000元-進(jìn)項稅23800元=16200元A公司的會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值： 借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)140000用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元借：應(yīng)付賬款200000貸：固定資產(chǎn)清理140000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)23800營業(yè)外收入36200結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營業(yè)外收入20000五、計算題（要求列示計算過程）1. 公司的所得

20、稅稅率為25%,2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為5萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費5萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中：M公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型

21、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債18000005000012500215000020000500031600001000025004900000100000250005050000125002. 某公司平進(jìn)對利潤的合成采用表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%假設(shè)會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%5褫取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算該公司2008年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價值變

22、動損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營業(yè)外收入50000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費用500000元（借）管理費用770000元（借）財務(wù)費用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）字業(yè)外支出250000（借）（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=(

23、6000000+700000)-(4000000+400000)-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元(2) 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=680000+50000-250000=380000元(3) 凈利潤=利潤總額一所得稅=380000-380000X25%=285000元(4) 本年未分配利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現(xiàn)金股利=285000-285000X10%285000X5%-285000X50%=99750元六、綜合題1. A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A

24、公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。要求：分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；A公司：債務(wù)重組收益=350-15-180-30.6=124.4萬B公司：債務(wù)重組損失=350-70-180

25、-30.6-30=39.4萬編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；借：應(yīng)付賬款-B公司3500000貸：交易性金融資產(chǎn)150000主營業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費2曾值稅(銷項)306000營業(yè)外收入T責(zé)務(wù)重組收益1244000(1) 編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。借：庫存商品1800000可供出售金融資產(chǎn)本300000應(yīng)交稅費一聾值稅(進(jìn)項)306000壞賬準(zhǔn)備700000營業(yè)外支出394000貸：應(yīng)收賬款35000002. 2009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%,成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)

26、剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款o2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%勺現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：2009年7月8日，發(fā)出商品；不確認(rèn)銷售收入：借：發(fā)出商品26000貸：庫存商品26000增值稅的處理：借：應(yīng)收賬款一一乙公司8500貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅)85002009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款一一乙公司50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

27、借：主營業(yè)務(wù)成本26000貸：發(fā)出商品260002009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；發(fā)生的現(xiàn)金折扣：50000X2%=1000元借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款一一乙公司58500(1) 2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。支付退貨款：借：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款57500財務(wù)費用1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅)8500(紅字)收回退貨：借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務(wù)成本26000四、計算及會計處理題D工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，D材料按實際成本進(jìn)行日常核算。經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%,2010年7月初，“應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”明細(xì)

28、賬戶有借方余額35萬元、“未交增值稅”明細(xì)賬戶貸方余額為220000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 購入一臺設(shè)備自用，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價款1200000元，增值稅額204000元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。(2) 交納上月未交增值稅220000元。(3) 購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗收入庫：貨款尚未支付。(4) 出售廠房一棟，所得價款400000元已存入銀行。營業(yè)稅率為5%。(5) 從小規(guī)模納稅企業(yè)購人材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗收入庫。(6) 在建I程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本80

29、000元、售價120000元。(7) 自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料2000元、增值稅340元。該項材料費用符合資本化條件。(8) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(9) 本月銷售商品、售價共計400萬元。(10) 本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項稅額為54萬元。計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。要求：對上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”賬戶要求寫出明細(xì)科目)。參考答案：借：固定資產(chǎn)l200000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)204000貸：銀行存款(2)借：應(yīng)交稅費一未交增值稅22000065520040000020000530000120000204

30、00800002000340300000510004000000680000394660貸：銀行存款（3）借：原材料560000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）95200貸：應(yīng)付賬款（4）借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理20000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價值的分錄略。（5）借：原材料530000貸：應(yīng)付票據(jù)（6）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅=120000x17%=20400（元）借：在建工程140400貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品（7）借：研發(fā)支出一資本化2340貸：原材料應(yīng)交稅費一

31、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（8）對外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅=300000x17%=51000（元）借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（9）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項增值稅=4000000x17%=680000元借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）4680000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（10）本月未交增值稅=本月銷項稅額（20400+51000+680000）-本月可抵扣進(jìn)項稅額540000-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出340=211060（元）借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）211060貸：應(yīng)交增值稅一未

32、交增值稅1. 2008年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5000元,B公司對抵債存貨已計提跌價準(zhǔn)備5000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。參考答案：（1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價值=105000（元）抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80000x17qo=1360

33、0（元）B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000-80000-13600=11400（元）（2）會計分錄如下：債務(wù)人B公司：80000136001140070000105000借：應(yīng)付賬款105000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入同時：借：存貨跌價準(zhǔn)備5000主營業(yè)務(wù)成本65000貸：庫存商品債權(quán)人A公司：2. 借：在途物資80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600壞賬準(zhǔn)備5000營業(yè)外支出6400貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：（1）2007年12月1日，借款1000萬元，年利率6%,期限3年；2008年7月1日，借款1000萬元，年利率9

34、%,期限2年。該辦公樓于2008年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬元；7月1日支出l000萬元。本題中，專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。要求： 計算2007年12月31日的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。 計算2008年度的借款利息費用，說明應(yīng)予資本化的利息費用金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（計算結(jié)果中的金額用萬元表示）參考答案：（1）2007年12月31日：實際借款利息=1000x6%+12=5（萬元）借：財務(wù)費用50000貸：長期借款50000借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。（2）2008年12月31日：本年實際借款利息=10

35、00x6%+1000x9%-2=105（萬元）1050000本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計人工程成本。借：在建工程貸：長期借款H公司為購建廠房于20019年1月3日按面值發(fā)行2年期債券，債券面值l000000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1000000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費。該項工程采用出包方式，于2009年初動工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500000元，暫時閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為0.5%o要求:(1) 編制2009年度債券發(fā)行的會

36、計分錄;編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄(只編制一筆即可)計算2009年度利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄:計算2010年度利息，并編制計提利息與債券到期償付本息的會計分錄。(“應(yīng)付債券”賬戶要求寫出明細(xì)科目)參考答案：(1) 2009年1月3日發(fā)行債券：(2) 借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券一面值10000002009年1月3日支付工程款：(3) 借：在建工程500000貸：銀行存款5000002009年12月31日計提利息：應(yīng)付利息=1000000x10%=100000(元)利息資本化金額=100000-5000000x0.5%x6=100000

37、-15000=85000(元)借：在建工程85000應(yīng)收利息15000貸：應(yīng)付利息1000002010年1月1日支付2009年度利息時：借：應(yīng)付利息100000貸：銀行存款100000收到專門借款未用資金2009年度的活期存款利息時：借：銀行存款15000貸：應(yīng)收利息15000100000100000l000000100000l1000002010年應(yīng)付債券利息100000元，當(dāng)年12月31日計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息2011年1月3日債券到期償付本金及最后一年利息時:3. 借：應(yīng)付債券-面值應(yīng)付瓢息貸：銀行存款2009年初E公司“未分配利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額100000元。2009年

38、度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8000元，支付罰金4000元另有一項環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得稅率為25%.盈余公積提取率為10010,當(dāng)年未向投資者分配利潤。要求：計算E公司2009年度的下列指標(biāo)：(1) 納稅所得額；應(yīng)交所得稅；凈利潤；年末提取的盈余公積金；年末的未分配利潤。參考答案：(1) 納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000(元)應(yīng)交所得稅=984000x25%=246000(元)凈利潤=1000000-246000=754

39、000(元)年末提取的盈余公積金=754000x10%=75400(元)年末的未分配利潤=100000+754000-75400=778600(元)4. 2009年2月8臼銷售商品一批，不含稅價款100萬元、增值稅率17%，商品成本70萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月15日購貨方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。參考答案：(1) 銷售商品時：(2) 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同時：借：

40、主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品收到貨款時：(3) 借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)付賬款財務(wù)費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同時：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本11700001000000170000700000700000l1500002000011700001000000115000020000170000（紅字）7000007000005. B公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值3650000元，預(yù)計凈殘值50000元，預(yù)計使用12年，前5年一直采用直線法計提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，決定將該設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為9年，預(yù)計凈殘值不變

41、。B公司所得稅稅率為25%。(2) 要求：(1)分析、計算因會計估計變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊的變化；分析、計算因會計估計變更導(dǎo)致的本年凈利潤的變化；編制相應(yīng)的會計分錄，并在財務(wù)報表附注中作出說明。參考答案：(1) 本年若不改變該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額300000元。即：(3650000-50000)+12=300000(元)由于本年改變了對該設(shè)備的預(yù)計使用年限，本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額525000元。即：(3650000-50(2) 000)-300000x5+(9-5)=525000(元)據(jù)此，本年多計提設(shè)備折舊額=525000-300000=225000(元)本年

42、減少凈利潤=225000x(l-25%)=168750(元)調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計提折舊的會計分錄如下：借：銷售費用525000貸：累計折舊525000對于此項會計估計的變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作如下說明：本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值3650000元，預(yù)計凈殘值50000元，預(yù)計使用12年。前5年一直采用直線法計提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，企業(yè)決定對預(yù)計使用年限的估計進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計使用年限改為9年。由于此項會計估計的變更，本年度多計提固定資產(chǎn)折舊225000元，相應(yīng)減少本年度凈利潤168750元。8.對K公司(商貿(mào)企業(yè))6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分

43、錄：(1) 以銀行存款支付銷售費用3500元。(2) 預(yù)收銷貨款30萬元存入銀行。(3) 收入某公司支付的違約金l500元存入銀行。(4) 從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅l700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。(5) 上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。(6) 出售一項專利，收入15萬元已存入銀行。該項專利賬面價值8萬元，未計提減值與攤銷；營業(yè)稅率5%。(7) 4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付

44、款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計到時無法償付上項匯票款。(8) 計提長期借款利息50000元，年末付款。(9) 銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。(10) 本月應(yīng)付職工薪酬150000元，其中銷售人員薪酬80000元.公司管理人員薪酬70000元。(11) 銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、(12) N/30o上項銷售商品貨款在折扣期第9天收到。不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。(13) 銷售商品一批，價款50000元、增值稅8500元。已得知購貨方資

45、金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對方并開具專用發(fā)票。該批商品成本為35000元。(14) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。(15) 企業(yè)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額300000元回購本公司發(fā)行的普通股股票5萬股，每股回購價16元；同時按照法定程序注銷該批股票。經(jīng)查，該批股票面值為每股1元，原發(fā)行價每股12元。(16) 本月應(yīng)交所得稅56000元，尚未支付。(17) 本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。(18) 將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(20)將本月實

46、現(xiàn)的凈利潤28萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶。參考答案：K公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄如下：借：銷售費用3500貸：銀行存款3500(2)借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000(3)借：銀行存款l500貸：營業(yè)外收入1500(4)借：在途物資10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700(5)借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款49000財務(wù)費用1000(6)借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費7500營業(yè)外收入62500(7)借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債800000(8)借：財務(wù)費用(在建工程等)50000貸：應(yīng)付利息5

47、0000(9)借：預(yù)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000同時，借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000(10)借：銷售費用80000管理費用70000貸：應(yīng)付職工薪酬150000(11)借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500(12)借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款58500(13)對發(fā)出商品：借：發(fā)出商品35000貸：庫存商品35000對銷項稅額：借：應(yīng)收賬款8500貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500(14)借：盈余公積200000貸：實收資本20000

48、0(15)借：管理費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000(16)回購時：借：庫存般800000貸：銀行存款800000按法定程序批準(zhǔn)注銷時：借：股本50000資本公積550000盈余公積200000貸：庫存股800000(17)借：所得稅費用56000貸：應(yīng)交稅費56000(18)借：營業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費4000(19)借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30000貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅30000(20)借：本年利潤280000貸：利潤分配一未分配利潤2800009. H公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下:應(yīng)收賬款一甲預(yù)收賬款一丙預(yù)收賬款一丁持有至到期投資

49、15000元(借)20000元(貸)13000元(借)450000元(借)應(yīng)付賬款-A30000元(貸)預(yù)付賬款-C10000元(借)預(yù)付賬款-D18000元(貸)其中1年內(nèi)到期的金額250000元要求：計算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額(列示計算過程)(1)“應(yīng)收賬款”項目；“應(yīng)付賬款”項目；(3) “預(yù)收賬款”項目；“預(yù)付賬款”項目；(2) “持有至到期投資”項目參考答案:(1) “應(yīng)收賬款”項目“應(yīng)付賬款”項目“預(yù)收賬款”項目“預(yù)付賬款”項目=15000+13000=28000（元）=30000+18000=48000（元）=20000（元）=10000（元）（5）“持有至到期投

50、資"項目=450000-250000=200000（元）10. Z公司2009年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的余額為：“交易性金融資產(chǎn)一股票投資”年初數(shù)66000元，年末數(shù)0元；“應(yīng)收票據(jù)”(含增值稅)年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；“應(yīng)收賬款”(含增值稅)年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元o“存貨”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元；“短期借款”年初數(shù)0元，年末數(shù)300.000元；“應(yīng)付票據(jù)”(含增值稅)年初數(shù)350000元，年末數(shù)170000元；“應(yīng)付賬款”(含增值稅)年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“應(yīng)付股利”年初數(shù)45000

51、0元，年末數(shù)200000元。(2) 利潤表及所有者權(quán)益變動表有關(guān)資料如下：本年銷售收入5600000元，銷售成本3000000元：投資收益(均為出售交易性金融資產(chǎn)一股票投資的獲利)9000元：營業(yè)外收入(均為處置固定資產(chǎn)凈收益)180000元：向所有者分配現(xiàn)金利潤780000元。(3) 其他有關(guān)資料：本年銷項增值稅為952000元，本年購進(jìn)存貨發(fā)生進(jìn)項增值稅561000元：應(yīng)收甲公司貨款46800元，因甲公司破產(chǎn)而無法收回，本年末已將其確認(rèn)為壞賬損失:“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初余額120000元，年來余額48000元：本年出售的固定資產(chǎn)，原價1200000元，累計折舊450000元：本年出售交易性金

52、融資產(chǎn)一股票投資及固定資產(chǎn)均已收到現(xiàn)金；除上述情況外，應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算，存貨款計提減值準(zhǔn)備。不考慮企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項目的金額： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： 收回投資收到的現(xiàn)金： 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金： 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額： 取得借款收到的現(xiàn)金。參考答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=5600000+952000+(630000-140000)+2400000+120000-(960000+48000)-46800=8507200(元)購買商品、

53、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3000000+561000+(350000-170000)+(240000-290000)-(180000-150000)=3661000(元)收回投資收到的現(xiàn)金=66000+9000=75000(元)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=780000+(450000-200000)=1030000(元)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=1200000-450000+180000=930000(元)取得借款收到的現(xiàn)金=300000-0=300000(元)11. M公司2009年有關(guān)財務(wù)報表資料如下:(1)本年利潤表資料：凈利潤200000元折舊費用6000

54、0元財務(wù)費用中的借款利息50000元處置固定資產(chǎn)收益40000元出售交易性金融資產(chǎn)損失17500元（2）本年資產(chǎn)負(fù)債表資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收票據(jù)234000175500存貨300000250000長期待攤費用50000應(yīng)付賬款58500167500未交稅金90000130000要求：根據(jù)上述資料，運用間接法計算M公司2009年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。參考答案：凈利潤200000元力口：固定資產(chǎn)折舊60000元財務(wù)費用中的借款利息50000元投資損失17500元存貨的減少50000元經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加149000經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少58500減：處置固定資產(chǎn)收益40000長期待攤費用攤銷5000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54000012. 2009年度W公司的會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。（2）-臺設(shè)備原價150萬元、累計折舊50萬元；稅法規(guī)定的累計折舊額為90萬元。（3）本年確認(rèn)罰款支出5萬元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料： 計算確定上述各項資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)； 逐筆分析