車船稅講義與習(xí)題

1、一、納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為取得車船所有權(quán)或治理權(quán)的當(dāng)月，（交付的當(dāng)月）。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。二、納稅地址稅地址為車船的記錄地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理記錄的車船，車船稅的納稅地址為車船的所有人或治理人所在地。三、申報(bào)繳納車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。一、征稅對(duì)象及范圍車輛、船舶，是指：（一）依法應(yīng)當(dāng)在車船記錄治理部門記錄的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；（二）依法不需要在車船記錄治理部門記錄、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。二、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)

2、稱車船）的所有人或治理人為車船稅的納稅人。三、適用稅額一一固定稅額省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法所附車船稅稅目稅額表確信車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：1 .綜合考慮本地域車輛保有情形和稅負(fù)狀況；2 .乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；3 .客車應(yīng)依照大型和中型別離確信稅額；4 .依照本地域情形轉(zhuǎn)變適時(shí)調(diào)整。省、自治區(qū)、直轄市人民政府確信的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院備案。適用定額稅率。車船稅稅目稅額表：船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車（按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔）1.0升（含）以下的至4.0升以上的每輛60元至5400元核定載客人數(shù)9人（含）以下商用車客車每輛

3、180元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16兀至120元不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車16兀至120元摩托車每輛36兀至180元船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算游艇艇身長度600元至2000元每米注：1.拖船依照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；(或依照0.67千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算車船稅)2 .車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸,依照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，依照1噸計(jì)算。整備質(zhì)量不超

4、過1噸的車輛，依照1噸計(jì)算。3 .船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算。凈噸位不超過1噸的船舶，依照1噸計(jì)算。4.排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度,以車船記錄治理部門核發(fā)的車船記錄證書或行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。依法不需要辦理記錄的車船和依法應(yīng)當(dāng)記錄而未辦理記錄或不能提供車船記錄證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或入口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或入口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定?！窘?jīng)典例題】以下車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有()oA.電車B.摩托車C.微型客

5、車D.半掛牽引車E.三輪汽車【正確答案】ABC【答案解析】半掛牽引車和三輪汽車按整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅依據(jù)。一、填空題1、車船利用稅是對(duì)行駛于公共道路上的和航行于國內(nèi)河流湖泊或領(lǐng)?？诎兜?，按其、和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種利用行為稅。答案：車輛；船舶；種類；噸位。2、車船利用稅實(shí)行計(jì)征，采納稅率。答案：從量；定額。3、車船利用稅的納稅期限為、o答案：按年征收，分期繳納；4、我省車船利用稅的征收方式是o答案：按年征收，分期繳納。5、新購買和恢復(fù)行駛的車船，利用人必需在行駛前持有關(guān)證明，向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)記錄。自準(zhǔn)予行駛之日起，超過的按全月收，的按半月征收。答案：十五日；不足十五日（含十五日）。6、載

6、貨汽車每噸位年稅額為o答案：40元。7、拖沓機(jī)所掛拖車依其凈噸位計(jì)算，稅額按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的計(jì)算征收車船利用稅，機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的計(jì)算征收車船利用稅。答案：五折；七折。8、無租利用的車船，應(yīng)由繳納車船利用稅。答案：利用人。二、選擇題1、車船利用稅法規(guī)定，應(yīng)稅車船如有租賃關(guān)系，由租賃兩邊協(xié)商確信納稅人；租賃租賃以方未確信的，由（）履行納義務(wù)。A利用人；B租賃兩邊一起。答案：A2、華聯(lián)商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈噸位2噸。本地省政府規(guī)定，乘座4人客車年稅額為200元/輛,載貨汽車為40元/噸，該汽車每一年應(yīng)納車船利用稅為（）。A80元；B180元；C200

7、元；D280元。答案：B3、載貨汽車和機(jī)動(dòng)船，以（）為計(jì)稅依據(jù)。A凈噸位；B載重噸位。答案：A4、車船利用稅的納稅地址（）oA領(lǐng)取牌照所在地；B納稅人所在地。答案：B5、依照車船利用稅暫行條例的規(guī)定，以下船舶中，需要繳納車船利用稅的包括（）。A清潔船；B游船；C工程船；D渡船。答案：BD6、以下車船按“輛”征收車船利用稅（）。A、乘人汽車；B、手扶拖沓機(jī)；C、摩托車；D、特種機(jī)動(dòng)車。答案：ABCD7、按“凈噸位”征收車船利用稅的車船有（）。A、載貨汽車；B、拖沓機(jī)拖車；C、機(jī)動(dòng)船；D、非機(jī)動(dòng)船。8、免征車船利用稅的車船有（ACD）A軍隊(duì)自用的車船B摩托車C營業(yè)用的非機(jī)動(dòng)車輛D自行車九、汽車應(yīng)征

8、收車船利用稅的是（）oA國家機(jī)關(guān)自用的汽車B省級(jí)建設(shè)銀行自用的汽車C外商投資企業(yè)利用的汽車D救護(hù)車答案：B10、關(guān)車船利用稅的說法正確的選項(xiàng)是（）。A對(duì)不利用的車船經(jīng)批準(zhǔn)后可不納稅B對(duì)不領(lǐng)行使執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車應(yīng)征稅C對(duì)外籍人員的汽車應(yīng)征稅D對(duì)非機(jī)動(dòng)車船一概不征稅答案：A11、于車船利用稅的計(jì)稅依據(jù)中的說法中正確的選項(xiàng)是（）0A載人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)B載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù)C非機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)D機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)答案：A12、噸位為計(jì)稅依據(jù)的車船有（）oA乘人汽車B載貨期車C機(jī)動(dòng)船D非機(jī)動(dòng)船E畜力車答案：BC13、免稅單位利用的車船應(yīng)征收車船利用稅的是（）。A出租汽

9、車B用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖沓機(jī)C殯儀車D冷藏車E火車答案：AD三、判定題1、只要擁有車船就要繳納車船利用稅。答案：（X）2、納稅人利用車船，從利用之日起即發(fā)生繳納車船利用稅的納稅義務(wù)。答案：（J）3、中國遠(yuǎn)洋輪在國外繳納了船舶噸稅，仍應(yīng)依法繳納車船利用稅。答案：（J）4、位計(jì)征車船利用稅的車船，噸位尾數(shù)超過半噸的，按一噸計(jì)算，半噸以下的不計(jì)。答案：（義）5、租利用的車船，由利用人繳納車船利用稅。答案：（6、稅單位營運(yùn)、出租等非本身利用的車船不免征車船利用稅。答案:（V）7、企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛免征車船利用稅。答案：（J）8、對(duì)營業(yè)用的非機(jī)動(dòng)車輛應(yīng)征收車船利用稅。答案：（X）9、專供農(nóng)林、牧業(yè)生產(chǎn)利用的

10、拖沓機(jī)免征車船利用稅。答案：（J）四、計(jì)算題1、信陽市某農(nóng)場(chǎng)有一輛拖沓機(jī)（掛車凈噸位為4噸）耍緊從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，請(qǐng)問，這輛拖沓機(jī)是不是應(yīng)納車船利用稅？答案：依照財(cái)政部稅務(wù)總局（1986）財(cái)稅地字008好文件規(guī)定“拖沓機(jī)要緊用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，要緊從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅”。因此,該農(nóng)場(chǎng)的這輛拖沓機(jī)應(yīng)計(jì)征車船利用稅。40X4X50%=240元2、河南省文化局屬全額撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，1996年擁有6部汽車，其中：2輛桑塔納轎車，2輛20坐面包車供自己?jiǎn)挝焕?，?輛130汽車（載重噸位為2噸）因臨時(shí)閑置而出租給某企業(yè)利用。請(qǐng)問文化局應(yīng)如何繳納車船利用稅？答案：依照財(cái)政部稅務(wù)總局（1986）財(cái)稅地字00

11、8好文件規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、人民集體、軍隊(duì)等免稅單位自用的車船，依照規(guī)定是免征車船利用稅的。但對(duì)其出租等非本身利用的車船征收車船利用稅”。依照河南省實(shí)施中華人民共和國車船利用條例的細(xì)那么“載貨汽車按凈噸位每噸40元”。因此，該文化局應(yīng)付出租的車輛130汽車交納車船利用稅：40元X2輛X2噸=160元3>1999年A公司擁有的車輛情形如下：載貨汽車8輛，其中2輛新購的汽車尚未利用。凈噸位均為5噸;4輛6座客貨兩用汽車，載重凈噸位均為5噸；45座的大客車3輛；其中一輛專門由企業(yè)內(nèi)部舉行的學(xué)校利用;小轎車2輛，其中一輛是通過租賃方式從某國家機(jī)關(guān)取得，租賃兩邊規(guī)定車船利用稅由出租方繳納；拖沓機(jī)1輛，

12、凈噸位2噸；帶有掛車的貨車1輛，汽車凈噸位和掛車凈噸位均為4噸；（6）1輛凈噸位為2.5小貨車。此貨車只在企業(yè)內(nèi)部裝卸貨利用，既不領(lǐng)取行駛照，也不上公路行駛；企業(yè)無租利用甲單位15座的面包車1輛；無租利用乙單位凈噸位為3.4噸的貨車1輛。己知該地車船利用稅的年稅額載重汽車按凈噸位每噸40元，乘人汽車10座以下每輛140元，120座每輛160元，2130座每輛180元，31座以上每輛200元。請(qǐng)依照上述資料，計(jì)算A公司1999年度應(yīng)納的車船利用稅。答案：年應(yīng)納稅額=(8-2)X40+4X(1404-2+5X40)+(3-1)X200+(2-1)X140+2X40X50%+4X40+4X40X70

13、%+160+3.5X40=240+1080+400+140+312+300=2474(元)4、1999年B公司擁有的船泊情形如下：機(jī)動(dòng)貨船5艘，其中4艘用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一艘被其他單位租用，被租用的船兩邊均沒有商定由誰繳納車船利用稅，5艘船凈噸位均為3000噸；打樁船、挖泥船各1艘，凈噸位均為200噸；專供客貨上下的浮船1艘，凈噸位為800噸；凈噸位0.5的機(jī)動(dòng)漁船15只，凈噸位1.8的機(jī)動(dòng)漁船6只。請(qǐng)依照上述資料，計(jì)算B公司1999年度應(yīng)納的車船利用稅。答案：年應(yīng)納稅額=(5-1)X3000X3.20+15X1X1.2+6X2X1.20=38400+34.2=38432.40(元)5、某公司有

14、機(jī)動(dòng)客車5輛，凈噸位020噸的機(jī)動(dòng)載貨汽車3輛，機(jī)動(dòng)三輪摩托車1輛。計(jì)算該公司應(yīng)納的車船利用稅稅額。(注：該公司所在地的人民政府規(guī)定，客車每輛年稅額90元，貨車每噸年稅額50元，三輪摩托車年稅額35元。）答案：年應(yīng)納稅額=（5X90）+（3X20X50）+35=6485（元）四、綜合題1、某公司擁有載貨期車10輛（其中兩輛車已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)停并停止利用），載重凈噸位均為5噸；四門六座客貨兩用汽車4輛，載重凈噸位為2。6噸；大客車4輛（其中子弟學(xué)校2輛），均為45座；小轎車10輛。設(shè)該地車船利用稅年稅額載重汽車為每噸40元，乘人汽車在31座以上每輛180元，11座以下，每輛160yco依照資料回答以下問題：（1）載貨汽車應(yīng)繳納的車船利用稅（B）元A2000B1600C1400D1200（2）乘人汽車應(yīng)繳納的車船利用稅（A）元A1960B2320C1760D1860（3）客貨兩用汽車應(yīng)繳納的車船利