會計制度設計與內部控制制度的關系

1、1.會計制度設計與內部控制制度的關系1、談談會計制度設計與財務會計目標的關系答：會計制度設計的目標是通過設計的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，滿足會計信息使用者的需要。會計制度設計的目標包括：（1）實現(xiàn)財務會計目標；（2）維護財經(jīng)法紀，增強自我約束機制；（3）健全內部控制制度，加強會計監(jiān)督；（4）加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；（5）保護企業(yè)財產安全與完整。財務會計的目標是通過全面揭示企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理當局、現(xiàn)在的和潛在的投資者及債權人、政府管理部門以及其他信息使用者，提供盡可能準確、充分、通用、對決策有用的信息。兩者具有密切的關系，會計制度設計

2、的目標包含了財務會計目標。2、舉一個內部控制的例子，并指出體現(xiàn)了哪些內部控制原則。某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，她將“應收賬款李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對賬金額發(fā)給李偉對賬單，表示12000元已經(jīng)收到。10天后，她編制了一筆會計分錄，借：銀行存款12000，貸：應收賬款李偉12000，將“應收賬款李偉”賬戶調整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對賬單高列12000元。月底，在編制銀行存

3、款余額調節(jié)表時，她在調節(jié)表上虛列了未達帳項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。要求：就上述情況分析該公司內部會計控制制度中存在哪些重要的缺陷。體現(xiàn)：a、印章與支票應分開存放加強控制，付款審核和支票簽發(fā)沒有分離；b、應收賬款對賬程序不應由出納員執(zhí)行，應由會計員執(zhí)行；c、出納員不應具備編制記賬憑證的權利，這項工作應由會計員完成；d、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節(jié)表的編制e、每一筆付款都要經(jīng)過審核、審批、結算、復核、記賬、核對、對賬這幾個必要步驟、其中審核、核對、對賬尤為重要，應對其加強管理，由專人負責，以此形成有效的內部控制制度和體系。f、張麗的這種行為也說明了該企業(yè)內部控制中的

4、人員自身素質差的原因，單位內部會計控制體系不完整，應提高職員專業(yè)、素質各方面的需求。g.應加強對大額現(xiàn)金收付審核力度，對由出納員負責的公司零用現(xiàn)金、銀行存款戶以及大筆現(xiàn)金流動加大日常審計監(jiān)督。會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業(yè)在會計制度設計中應貫穿內部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關人員在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中建立相互制約關系，一項經(jīng)濟業(yè)務不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1. 分工要合理。把一項經(jīng)濟業(yè)務的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現(xiàn)恰當?shù)臋嗬指睢?. 崗位間要牽

5、制。內部牽制就是要求經(jīng)濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內部不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會計工作中的內部牽制就是會計賬務與事務分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3. 審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現(xiàn)下道會計程序對上一道會計程序進行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內部審計機構或專職審計人員的審計稽查工作。4. 建立完善的經(jīng)濟責任制。經(jīng)濟業(yè)務的有關人員要有明確的工作職權和經(jīng)濟責任，附之相應的獎懲考核制度，責、權、利對等

6、、統(tǒng)一。5. 注重成本效益關系。對那些反映生產經(jīng)營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計內控制度時要嚴格細致、系統(tǒng)。但要權衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產生的效益關系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟業(yè)務可適當簡化程序。（二）建立有效可控的內控系統(tǒng)企業(yè)內部控制是一個大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實現(xiàn)企業(yè)內部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟活動的內容特點、經(jīng)營管理的目標和管理要求提煉內部會計控制目標，從明確職責權限、規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務程序和手續(xù)、建立人員相互制約關系出發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統(tǒng)。1. 組織機構控制制度。它包括企業(yè)內部組織機

7、構的設置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內部機構的設置和職責分工應當相互監(jiān)控，各組織機構的職責權限必須予以授權，每類經(jīng)濟業(yè)務的運行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2. 不相容職務分離制度。如果一項經(jīng)濟業(yè)務集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟業(yè)務的授權職務與執(zhí)行職務分離、執(zhí)行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產職務與記錄職務分離。3. 授權批準制度。企業(yè)應根據(jù)各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關，防止授權不當或濫用職權現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟業(yè)務，通常作為一般授權，在單位的規(guī)章制度中予以

8、明確；對于特定的特殊經(jīng)濟業(yè)務實行特定授權制度，只有經(jīng)過授權批準后才能進行。4. 財產安全控制制度。為保護單位的財產物資安全，在企業(yè)內部建立各種控制制度，如限制財產接近制度、定期財務資產清查制度、組織機構控制制度、信息質量控制制度等。只有授權批準的人員才有接近資產的權力，實現(xiàn)資產的安全保護。5. 預算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預測和內部的生產經(jīng)營狀況，編制詳細的各項經(jīng)濟業(yè)務預算或計劃。企業(yè)要通過授權明確預算的執(zhí)行控制權，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內部控制制度的重要構成部分。6. 會計監(jiān)督

9、制度。主要是通過會計人員規(guī)范的會計核算和會計反映來參與經(jīng)濟活動控制。以保證會計信息質量為目標，進行能動地自我調節(jié)、自我約束控制。7. 會計信息控制制度。一是建立完善的原始憑證生成與傳遞制度，保證原始憑證填制、取得和傳遞的正確規(guī)范，確保會計信息質量。二是實施嚴格的憑證審查制度。對原始憑證主要是審查其反映業(yè)務內容的合法性、合理性、正確與完整性。對記賬憑證的審查主要是經(jīng)濟內容是否與原始憑證相符，使用的會計科目是否符合會計制度，編制的手續(xù)依據(jù)是否完備。三是建立規(guī)范的會計處理程序和賬務核對制度，會計處理程序要嚴格執(zhí)行不相容業(yè)務分離制度，定期或不定期地對賬務核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符

10、。此外，還需建立文件記錄制度、業(yè)績報告控制制度等制度?？傊?，企業(yè)單位的會計制度設計首先要明確設計的目標，充分考慮與會計法、會計環(huán)境和會計控制的關系，作好內部控制制度的建立與實施，使內部控制制度真正發(fā)揮其效能。2.會計憑證、賬簿的設計P67-733.賬務處理程序、會計機構及各崗位職責的設計P90-P994. 現(xiàn)金收入、支出內控制度的分析及對現(xiàn)金管理辦法的點評答：企業(yè)的貨幣資金收入主要有兩種情形：一種是來源于當期的營業(yè)收入和收回以前各期的應收款項；另一種是不經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入，一般而言，因出售商品、提供勞務、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源，其業(yè)務運行也最為復雜。對這些營業(yè)收入，企

11、業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調，共同遵守。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下圖（會計制度設計書P104圖51）。對于營業(yè)收入以外的貨幣資金收入，也應參照上圖建立嚴格的控制程序，保證收入的貨幣資金安全、完整。企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關的方面進行控制。主要有：（1）嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。（2）所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。（3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。企業(yè)的貨幣資金支出業(yè)務涉

12、及的范圍非常廣泛，主要有對外支付進貨款、有關費用、上繳稅金、還款和對內支付工資及勞務費用等業(yè)務事項。其支付方式主要有現(xiàn)金支出和銀行轉賬支出兩種方式，無論是現(xiàn)金支出還是通過銀行轉賬支出，企業(yè)都必須根據(jù)支付業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金支出控制程序，以便于各職能部門相互協(xié)調，共同遵守。貨幣資金支出的控制程序設計一般包括以下四個環(huán)節(jié)：1、支付申請。單位有關部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有經(jīng)濟合同或相關證明。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。3、支付

13、復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，包括貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，是否超出預算范圍和標準，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。一般企業(yè)最主要、最經(jīng)常、運行環(huán)節(jié)最復雜的貨幣資金支出是物資采購，其具體控制程序如下圖（會計制度設計書P10&圖5-2）。以上程序既適用于對外支付的貨款、費用，也同樣適用于對內支付的工資、獎金和職工報銷費用等。企業(yè)除了制定貨幣資金支出的控制程序外，還必須

14、對與貨幣資金支出相關的方面進行控制。主要有：（1）嚴格按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。（2）落實庫存現(xiàn)金的限額管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際需要和取款的方便程度與開戶銀行商定的庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，必須嚴格執(zhí)行，這既是國家宏觀管理的需要，也是企業(yè)內部保證現(xiàn)金安全的重要管理措施。（3）建立收支兩條線制度，將貨幣資金的收入與支出分別運行和管理，防止由于收支不清可能造成的經(jīng)辦人員舞弊。（4）對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理。（5）企業(yè)所有的付款業(yè)務都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務人員簽字證明、主管領導批準，經(jīng)會計部門審核后出納部門才能據(jù)以付款。（

15、6）企業(yè)應指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴格按票據(jù)順序號簽發(fā)。（7）嚴格按銀行賬戶管理辦法和支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理款項存、取和結算。同時，還應定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。（8）遵守銀行的結算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽。（9）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付。（10）對存出的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應定期進行清查核對。（11）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證和存出投資

16、款等其他貨幣資金的收支管理制度。5. 貨幣資金收入、支出內控制度以及控制程序的分析P104-P1056. 貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度以及原因P102-P1037. 貨幣資金的內部報告關于貨幣資金內部控制的審計報告審計背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強的資產。持有貨幣資金是企業(yè)生產經(jīng)營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過適當?shù)氖跈嗖⒛鼙徽_、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。審計范圍期間范圍：2010年1-6月。資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、

17、銀行對賬單、憑證等。審計方法及程序詢問、復核、抽查等。審計總體結論對于貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。審計發(fā)現(xiàn)及建議一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：1. 現(xiàn)金盤點流程化和表面化。經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤點表并詢問相關人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤點于每月末最后一天下班結賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現(xiàn)金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據(jù)盤點金額與賬面數(shù)核對一致后，簽名確認。該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點

18、數(shù)據(jù)的準確性。審計建議：加強盤點表的專業(yè)化。盤點表非期間表格，應該按時點編制，嚴格注明所盤點的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。督促盤點表的及時編制。我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點數(shù)據(jù)的準確性。建議在盤點時現(xiàn)場填寫盤點表，盤點人和監(jiān)盤人當場簽名，復核人當場復核。真正實現(xiàn)盤點復核人的監(jiān)督作用。根據(jù)詢問，盤點復核人并未參加現(xiàn)場盤點，只是在事后根據(jù)補編寫的盤點表對照會計賬面數(shù)，相符時則簽名確認。這樣無法保證復核人的監(jiān)督作用。2. 現(xiàn)金庫存超限額。據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,125.25元（包括個人賬戶263,8

19、11.71），黎建平現(xiàn)金237,525.44元（僅現(xiàn)金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現(xiàn)金63,334.98元）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計，6月1-30日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫存相當于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫存數(shù)892,6.8 .科目匯總表核算形式及賬務處理程序具體內容科目表的特點主要是先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表賬務處理程序的主要優(yōu)點是:采取匯總登記總分類賬的方式，大大簡化了登記總賬的工作量科目匯總表賬務處理程序的缺點是：不分對應科目進行匯總，不

20、能反映各科目的對應關系,不便于對經(jīng)濟業(yè)務進行分析和檢查,因此，這種賬務處理程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)和單位賬務處理程序請參加教材第四章第一節(jié)賬務處理程序設計理解9 .生產成本明細賬及相應賬務處理“生產成本”科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料，自制工具。自制設備等發(fā)生的各項生產費用?！吧a成本”科目應設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細科目?！盎旧a成本”科目用以核算生產產品的基本生產車間發(fā)生的費用，“輔助生產成本”科目用以核算動力、修理、運輸?shù)葹樯a服務的輔助生產車間發(fā)生的費用。“基本生產成本”明細科目應按照

21、基本生產車間和成本核算對象（例如：產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算：“輔助生產成本”明細科目應按輔助生產提供的勞務和產品（例如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算。生產成本明細賬一般采用多欄式賬頁進行登記。同時提示，企業(yè)也可以根據(jù)實際工作需要，將“生產成本”科目分設為“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個總分類科目（一級科目），分別核算基本生產成本和輔助生產成本10 .固定資產明細

22、賬以及管理制度設計（職務分離/投資管理/取得和處置/維修保養(yǎng)/盤點/折舊和保險）P223-P23311 .內部報表的設計，企業(yè)對管理費用的控制內部報表的設計原則（一）重要性原則。內部報表所反映的信息不應是面面俱到，而應反映較為重要高質量的信息。判斷重要性的標準主要是看信息與信息使用者經(jīng)營決策的相關程度的大小以及其本身的性質是否屬于“舉足輕重”的地位。（二）配合組織測勻內部報表的設計應與企業(yè)組織架構配合，從而使大量的信息可迅速以內部報表的形式通過組織結構傳遞給各管理層、使信息的有效性和及時性得到最大的發(fā)揮。同時，設計與企業(yè)組織架構相配合的內部報表可以直接利用現(xiàn)有的內部組織結構，有效傳遞信息的同時

23、，陶氏管理成本。（三）劃分可控與不可控信息提供給管理當局的內部報表信息應劃分為可控制與不可控制兩大類。可控制信息是指管理者的決策行為可直接影響控制的信息。將內部報表信息劃分為可控及不可控兩類，有助于管理當局更好地把握管理控制過程，但要力求保證可控和不可控信息劃分原則的科學合理性。（四）內容力求簡明相關內部報表在內容上應將各項數(shù)據(jù)盡量列表匯總，并要注重文字說明的使用，簡明易懂。內部報表內容還應注意其相關性，其內容應根據(jù)使用者的不同而不同。（五）報表格式清晰適當在設計報表格式時應考慮報表的可讀性、可比性。這包括報表所列金額的詳細程度，實際業(yè)績與績效標準的并列比較等等。內部報表格式應清晰明了，如可運

24、用圖示法增進數(shù)字的傳達能力要看報表需求部門對數(shù)據(jù)的具體要求吧，一般費用的控制都通過對費用預算的執(zhí)行和監(jiān)督過程中實現(xiàn)的，可以按部門列示本期預算實際發(fā)生同期數(shù)據(jù)對比如果有特別支出可以在備注一欄寫明。該辦法控制的費用指各業(yè)務部門的業(yè)務費用?？刂妻k法為按項目核算的費率控制，根據(jù)部門業(yè)務的差別，分別制定控制辦法?？偛繉嵤┎抗芾碣M用管理費用是指為組織和管理企業(yè)生產經(jīng)營的發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）。工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中

25、介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、巫產資源補償費、無形資產遞延資產攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費等?？刂妻k法行財部對實施部的各項目的費用總額予以控制。對單個項目超出比例的費用，行財部原則上不再支付，并告知實施部超支情況。實施部經(jīng)理可以調劑項目間的費用額度，報行財部備案后可以支付?？偛縀RP事業(yè)部渠道項目：以渠道應收款的2%的費用額度。其他費用劃入各業(yè)務部門額度內。12.評價銷售方式及調整P142-P14413.銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計P144最彳爰雨段-P14914. 固定資產報廢清理業(yè)務程序的設計和點評固定資產盤點制度固定資

26、產報廢清理業(yè)務程序的設計答：固定資產報廢的原因一般有兩類：一類是由于使用期限已滿不再繼續(xù)使用而形成的正常報廢；另一類是由于對折舊年限估計不準確或非正常原因造成的提前報廢，如確定預計使用年限時未考慮無形損耗而在技術進步時必須淘汰的固定資產以及由于管理不善或自然災害造成的固定資產毀損等。正常報廢的固定資產已提足折舊，其賬面凈值應為預計凈殘值。但由于實際凈殘值與預計凈殘值可能有所不同，因而在清理過程中也可能發(fā)生凈損益。這部分凈損益也應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。正常報廢固定資產的核算方法，與出售固定資產的核算方法相同。提前報廢的固定資產未提足折舊，為了簡化核算工作，未提足的折舊也不再補提，而是在計算

27、清理凈損益時一并考慮。此外，毀損的固定資產根據(jù)其毀損原因，有可能收回一部分賠償款，如自然災害造成的毀損有可能取得保險公司的賠款，管理不善造成的毀損有可能取得有關責任者的賠款。企業(yè)取得的賠款也視為清理過程中的一項收入，借記“其他應收款”等賬戶，貸記“固定資產清理”賬戶，在計算清理凈損益時也應一并考慮。固定資產報廢時，應由固定資產的使用或保管部門填制固定資產報廢單，經(jīng)批準后對該固定資產進行報廢清理。該單一式兩聯(lián)，一聯(lián)送清理執(zhí)行部門，一聯(lián)送會計部門核算。固定資產報廢單的一般格式如下表所示。固定資產報廢單年月日報廢固定資產名稱規(guī)格用途報廢固定資產的存放地點保管或使用部門開始使用日期已進行大修理次數(shù)現(xiàn)在

28、技術狀況和報廢原因申請人申請報廢部門技術鑒定結論鑒定部門負責人鑒定人點評固定資產盤點制度（固定資產不能采用“永續(xù)盤存制”，你上面的主要是適用流動資產。固定資產主要采用實物盤點）答：盤存制度是指通過對實物的盤查，核對，確定財產物資的實際結存情況的一種制度。財產物資的盤存制度有兩種：“永續(xù)盤存制”和“實地盤存制”。永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。它是指在日常經(jīng)濟活動中反映，必須根據(jù)會計憑證對各項財產物資的增加和減少在有關賬簿中進行逐日逐筆地登記、并隨時結算出賬面結存數(shù)額的一種盤存制度。通過永續(xù)盤存制，可以及時記錄和了解財產物資的賬面結存數(shù)。為保證賬實相符，在采用永續(xù)盤存制的同時，也需要對財產物資進行清查

29、，查清實存數(shù)額，通過賬存、實存的分析比較，確定損溢程度和盈虧的數(shù)額，并查明原因，按規(guī)定手續(xù)進行賬項調整，以保證財產的完整、賬實一致。實地盤存制是指在日常經(jīng)濟活動中，根據(jù)會計憑證對財產物資的增加數(shù)在有關賬簿中進行逐筆登記，但不登記日常的減少數(shù)，期末結賬時，根據(jù)實地盤點的實存數(shù)倒擠出本期的減少數(shù)，并據(jù)此登記入賬的一種盤存制度。本期減少數(shù)計算公式：期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)合計一本期盤點實際結存數(shù)=本期減少數(shù)采用實地盤存制，在賬簿記錄中沒有財產物資的平時減少數(shù)的記載，也就無法結算出日常的賬面余額，月末只有進行實地清查，根據(jù)實際結存數(shù)倒擠出本期減少數(shù)額。這種財產清查的目的只是為了查出實際結存額，以便

30、計算當期的減少數(shù)，而不是要查明賬實是否相符。因此，這種盤存制度，不能及時了解和掌握日常財產物資的賬面結存額和財產物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴密，不利于管理，一般不宜采用參考耆本P229最彳爰一段15. 大型制造業(yè)賬務處理程序的設計和各種賬務處理程序的適用范圍、內容及優(yōu)缺點16. 點評會計部經(jīng)理崗位基本職責、租入固定資產登記簿、材料驗收報告單、會計賬簿結賬規(guī)則答：會計部經(jīng)理崗位基本職責(1)具體負責企業(yè)的會計管理工作。(2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參加企業(yè)的有關生產經(jīng)營管理活動，參與有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。(4)參與擬定或審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他有

31、關經(jīng)濟文件。(5)負責向總會計師報告會計工作情況，向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審核企業(yè)對外報送的財務報告。(7)組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負債會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調整。(8)領導交辦的其他與會計有關的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。固定資產登記簿(會計制度設計書P225)類別：月增加數(shù)減少數(shù)結余數(shù)份一車間二車間門合計其中一車間二車間口合計其中一車間二車間：合計有償撥入無償撥入有償撥入無償撥入報廢清理年初數(shù)1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合

32、計驗收報告單供應單位付款方式發(fā)票號碼收料日期起運站車船號收料倉庫日期20年月日編號名稱及規(guī)格單位交庫實收單價數(shù)量實際價格計劃價格金額單價金額合計財會部門主管記賬保管部門主管收料制單成本計算崗位基本職責(1)會同有關部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。(2)企業(yè)產品成本核算方法。(3) 建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基本工作。(4) 根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領用原始憑證，編制有關半成品入庫、領用的轉賬憑證。(5)審核各車間轉來的各項要素費用的原始憑證。(6)進行各有關要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產費用的分配，并編制有關費用分配的轉賬憑證。(7)將生產費用在完工產品和在產品之

33、間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并編制有關產成品入庫的轉賬憑證。(8)審核車間成本和備用金開支。(9)審核委托、受托外單位加工事項。(10)編制有關產品成本、期間費用的會計報表。(11)指導車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。(12)領導交辦的其他與產品成本計算有關的工作。會計賬簿結賬規(guī)則1、結賬的內容(1)結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。(2)結算各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。(3)結算各種成本類賬簿(制造費用、生產成本等)。2、結賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，并在此基礎上，進行其他有關轉賬業(yè)務的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和利潤。（3）將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“