出口退稅進(jìn)料加工手(賬)冊核銷

1、進(jìn)料加工手（賬）冊核銷什么時候核銷？進(jìn)料加工年度核銷在每年1 月1 日至 4 月 20 日期間的任何時間均可進(jìn)行。核銷的對象是什么？企業(yè)上年度在海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊。沒有核銷會怎么？在企業(yè)進(jìn)行手（賬） 冊核銷申報前， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可照常進(jìn)行免抵退稅審核，但暫不辦理免抵退稅審批。如何才能做好核銷工作？一、平時做賬、申報退稅要注意：1、以進(jìn)口報關(guān)單到岸價入賬、不漏單。確保進(jìn)口報關(guān)單張數(shù)與進(jìn)口金額與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子信息一致。進(jìn)口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單份數(shù)；進(jìn)口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、 進(jìn)料料件內(nèi)銷

2、、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、 出料加工、 進(jìn)料成品退運等各類調(diào)減項后的總金額。2、以出口報關(guān)單離岸價入賬、不漏單。確保出口報關(guān)單張數(shù)與出口金額與加貿(mào)信息一致。出口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單份數(shù)；出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除進(jìn)料成品退運等各類調(diào)減項后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、 單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。核銷前要那些準(zhǔn)備？1、對于紙質(zhì)手冊、電子化手冊海關(guān)已核銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在次年進(jìn)行免抵退稅核銷申報前完成該手冊全部出口貨物的免抵退稅正式申報、審核。以免造成二次核銷。2、對于 2013 年度出口貨物勞務(wù)

3、前期單證不齊申報，在2014 年度 4月增值稅納稅申報期內(nèi)未收齊單證且未申請延期申報的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊核銷申報前，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表中進(jìn)行 負(fù)數(shù)沖減 ，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報。對于 2013 年度以后出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無法在免抵退稅申報截止期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報的，且未按照國家稅務(wù)總局公告2013 年第 61 號的規(guī)定進(jìn)行免抵退稅備案申報的， 不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報， 應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或征稅申報。3、 2013 年 8 月 1 日前虛擬法下出口金額和進(jìn)口金額。核銷的具體步驟是什么？1、到稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋，

4、讀入申報系統(tǒng)，避免申報不準(zhǔn)確。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋與退稅申報系統(tǒng)中已申報的數(shù)據(jù)，檢查出口報關(guān)數(shù)據(jù)是不是有差額， 查找原因， 漏單？單價錯誤？出口價格錯誤？漏單要補(bǔ)申報后再核銷，對于超期未備案單據(jù)做免稅或征稅申報。按稅局提供的加貿(mào)信息和企業(yè)進(jìn)出口數(shù)據(jù)比較，評估對企業(yè)的影響，如果影響較小，可按稅局提供的加貿(mào)信息來填寫核銷申報表。3、 XF 情況下的操作（ 1 ）免抵退稅核銷申報錄入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“免抵退核銷申報錄入”?？缬媱澐峙渎誓甓仁褂玫倪M(jìn)料加工手（賬）冊，應(yīng)按同一個手（賬）號、分不同計劃分配率年度填報核銷申報表 ，每個年度填寫一條記錄。企業(yè)在 2013 年 8

5、 月 1 日前已啟用進(jìn)料加工貿(mào)易手冊并已進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的，應(yīng)剔除已按購進(jìn)法虛擬核銷申報的出口銷售額。（ 2 ）免抵退稅核銷申報和打印“免抵退稅申報”“生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)”“免抵退稅申報”“打印進(jìn)料加工報表”（ 3 ）實際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“實際分配率反饋確認(rèn)”企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的進(jìn)料加工手 （賬）冊實際分配率反饋表 進(jìn)行核對， 如無異議，在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入XF（相符），在“免抵退稅申報”“打印進(jìn)料加工報表”中打印進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表，簽字蓋章后報稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報。 END4

6、、 BF 情況下的操作（ 1 ）實際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“實際分配率反饋確認(rèn)”擬確認(rèn)意見為不符的，應(yīng)先按深圳市進(jìn)料加工實耗法實施方案的要求填寫已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/ 出口報關(guān)單） 后再進(jìn)行“實際分配率確認(rèn)”操作，并點擊“確認(rèn)意見”。對反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)出口價格與實際出口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際出口離岸價格，將差額填寫調(diào)整報告表（附件 6-2 ）反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)進(jìn)口價格與實際進(jìn)口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口料件組成計稅價格，將差額填寫 調(diào)整報告表 （附件 6-1 ）對

7、于 2013 年 7 月 31 日前已啟用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊或電子手冊并進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的，應(yīng)以自 2013 年 8 月 1日起改用 12 號公告進(jìn)料加工實耗法之后的實際進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行手冊核銷，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報調(diào)整報告表（附件6-1 、6-2 ），以保證參與核銷的數(shù)據(jù)中不包括前期已進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)計算。對于前期完全采用虛擬核銷辦法申報免抵退稅的手冊號，若系統(tǒng)自動提取計算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，應(yīng)通過附件6-1 、 6-2對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件6-1、 6-2的

8、進(jìn)口到岸價、出口離岸價，從而使該手冊實際分配率為0。在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入BF（相符），在“免抵退稅申報”“打印進(jìn)料加工報表”中打印進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 ，簽字蓋章后報稅務(wù)機(jī)關(guān)，并重新報送電子數(shù)據(jù)。5，反復(fù)進(jìn)行，直到企業(yè)確認(rèn)相符，在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入XF（相符）后，在 “免抵退稅申報” “打印進(jìn)料加工報表” 中打印 進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表簽字蓋章后報稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報。，注意： 1 、企業(yè)可在“申報數(shù)據(jù)處理”“撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)”先撤消申報，再按上述操作調(diào)整錄入后再次進(jìn)行申報，直到最終對進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表確認(rèn)無誤。核銷成功后，如何處理

9、？調(diào)整前期免抵退稅申報數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 電子數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報中申報應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表填報舉例。企業(yè) C1 手冊 2013 年10 月 1 日啟用，2014 年 9月 30 日核銷。2013 年度計劃分配率為50% ，企業(yè)于 2014 年 4月完成 2013 年度手冊核銷并確定2014 年度計劃分配率60% ，將電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)進(jìn)行次月申報，C1 手冊出口總金額為100 萬美元， 2013 年 10 月1 日2014 年 4 月 30 日

10、出口總金額為 60 萬美元； 2 014 年 5 月 1 日至手冊核銷出口總金額為 40 萬美元。則 C1 手冊在 2015 年進(jìn)行核銷申報時應(yīng)錄入2條記錄。第一條記錄：2014 年度計劃分配率50% 對應(yīng)出口額為 60 萬美元第二條記錄：2015 年度計劃分配率60% 對應(yīng)出口額為 40 萬美元出口退稅進(jìn)料加工計劃分配率規(guī)定計劃分配率確定 2014 、2015 年度計劃分配率1、紙質(zhì)手冊和電子化手冊計劃分配率的確定。（ 1 ）上年度有進(jìn)料加工手冊核銷的， 2014 、 2015 年度計劃分配率不直接采用 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，應(yīng)以最近

11、啟用手冊或新啟用手冊的計劃進(jìn)口總額/ 計劃出口總額*100% 確定本年度計劃分配率，并于上年度手冊核銷審核通過當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送調(diào)整進(jìn)料加工計劃分配率的書面申請及相關(guān)資料。由稅務(wù)機(jī)關(guān)將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率并反饋給企業(yè)。（ 2）上年度 無進(jìn)料加工手冊核銷且有在用手冊的， 2014 、 2015 年度計劃分配率由出口退稅申報、審核系統(tǒng)自動延用 上一年度計劃分配率，無需進(jìn)行人工確認(rèn)。（ 3 ） 2012 年 1月 1 日起未啟用過進(jìn)料加工手冊的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊并實際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報期內(nèi)，報送進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表，確定年度的計劃分配

12、率。其年度計劃分配率為新啟用手冊計劃進(jìn)口總額/ 計劃出口總額*100% 。確定 2016年及以后年度的計劃分配率自 2016 年度開始，確認(rèn)年度計劃分配率嚴(yán)格按照12 號公告的辦法執(zhí)行。1、企業(yè)在上一年度有進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，出口退（免）稅申報、審核系統(tǒng)將自動以生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度進(jìn)料加工計劃分配率。2、企業(yè)在上一年度無進(jìn)料加工手（賬）冊核銷且有在用手冊的，出口退（免）稅申報、審核系統(tǒng)將自動延用上一年度的計劃分配率，無需進(jìn)行人工確認(rèn)。3 、企業(yè)自 2012 年1 月 1日起未啟用過進(jìn)料加工手（

13、賬）冊的，應(yīng)于新啟用手（賬）冊的實際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報期內(nèi)報送 進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表 ，確定年度的進(jìn)料加工計劃分配率。 新啟用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的年度進(jìn)料加工計劃分配率為新啟用手冊計劃進(jìn)口總額/ 計劃出口總額 *100% ；新啟用電子賬冊的年度計劃分配率為上一個已核銷手冊的進(jìn)口總額/ 出口總額 *100% 。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；

14、陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：親賢臣， 遠(yuǎn)小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠(yuǎn)賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，