營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析

1、題目 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析 畢業(yè)論文題目營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要研究營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析，首先介紹營業(yè)稅、增值稅的概念，分析闡述“營改增”對于房地產(chǎn)企業(yè)相關方面的最新政策、最新規(guī)定，然后從經(jīng)營成本、稅收負擔、財務核算、經(jīng)營情況、企業(yè)利潤等方面進行分析，剖析“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能面臨的問題及困難，并相應的提出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應對“營改增”需要采取的策略，使企業(yè)在“營改增”后所面臨的風險達到最低。最后提出企業(yè)應進一步規(guī)范自身，培養(yǎng)納稅意識，妥善處理好期初稅款抵扣問題，轉變經(jīng)營模式，熟悉掌握相關政策，提髙會計核算質

2、量，進一步完善財務管理制度，做好稅收籌劃等措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術前沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 李賀, 張丹, 朱建中. “營改增” 對上市房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影

3、響及對策研究J. 現(xiàn)代營銷: 學苑版, 2017 (9): 157-157.2 黃娟. 營改增對房地產(chǎn)行業(yè)稅負影響的實證分析J. 會計師, 2016 (10): 54-55.3 孫建華. 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響J. 會計師, 2016 (16): 65-66.4 刁海影, 張琳飛. 營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響J. 山東紡織經(jīng)濟, 2017 (2017 年 01):15-16, 49.5 錢宏華. 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響分析J. 經(jīng)貿(mào)實踐, 2017, 23: 238.6 王欣, 陳海燕. “營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響分析J. 中國經(jīng)貿(mào)導刊 (理論版), 20

4、17, 29: 012. 7 陳文杰. 房地產(chǎn)企業(yè) “營改增” 影響分析及稅收籌劃建議研究J. 中國集體經(jīng)濟, 2018, 3: 053.8 吳志勇. “營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應對J. 經(jīng)濟師, 2017 (5): 127-128.9 Fang H, Bao Y, Zhang J. Asymmetric reform bonus: The impact of VAT pilot expansion on China's corporate total tax burdenJ. China Economic Review, 2017, 46: S17-S34.10 Lian-we

5、i Z. Research on the Impacts of Replacing Business Tax with VAT on the Firm's Growth CapacityJ. Journal of Central University of Finance & Economics, 2015, 7: 004.11 楊秀俊. 全面營改增對于房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策J. 企業(yè)改革與管理, 2017 (9):145-146.畢業(yè)論文應完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內(nèi)容；充分的利用

6、互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收集相關的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教

7、師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課

8、題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著房地產(chǎn)行業(yè)正式加入了營改增的行列。其會給房地產(chǎn)行業(yè)帶來哪些影響，弊大于利，還是利大于弊，值得深入研究。此外，房地產(chǎn)行業(yè)如何應對“營改增”帶來的影響，也是房地產(chǎn)行業(yè)亟待解決的問題。本文從“營改增”的最新政策、最新規(guī)定出發(fā)，以真實上市房地產(chǎn)企業(yè)碧桂園為例，采用近三年的財務數(shù)據(jù)，運用財務分析方法，從房地產(chǎn)行業(yè)

9、“營改增”后對經(jīng)營成本、稅收負擔、財務核算、經(jīng)營情況、企業(yè)利潤等幾個方的影響進行了分析，剖析“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能面臨的問題及困難，并相應的提出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應對“營改增”需要采取的策略，使企業(yè)在“營改增”后所面臨的風險達到最低。2 研究意義：（1）理論意義：實行“營改增”政策有助于我國稅制結構的完善，解決我國房地產(chǎn)行業(yè)重復征稅問題，減輕房地產(chǎn)投資企業(yè)稅負，提高房地產(chǎn)企業(yè)投資積極性，對我國房地產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。本文通過對上市房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的經(jīng)營情況、稅收負擔、財務核算等方面的分析，剖析企業(yè)可能面臨的問題，有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的調整策略應對“營改增”，有效降

10、低“營改增”后企業(yè)所要面臨的風險，有利于房地產(chǎn)企業(yè)長久健康的發(fā)展。彌補了相關領域的研究內(nèi)容，并可對營改增后的實際稅負研究提供參考。（2）現(xiàn)實意義：房地產(chǎn)企業(yè)有許多與之存在千絲萬縷、緊密聯(lián)系關系的企業(yè)，其改革須同這些行業(yè)的企業(yè)進度相協(xié)調，如何精確的把握時間點和進度快慢使之協(xié)調一致是擺在面前的一大問題。同時，房地產(chǎn)行業(yè)的復雜性，錯綜復雜的合作開發(fā)、銷售方式等可能給“營改增”相關政策的實施帶來很多難題。這些問題房地產(chǎn)企業(yè)如果處理不妥當很可能造成“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅負不減反而上升，不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。在這樣的背景下，本文力求以上市房地產(chǎn)企業(yè)的視角考慮“營改增”將會給企業(yè)帶來的怎樣的變化和影響

11、，從而更好地思考企業(yè)如何生存、如何更好地應對的問題。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：Fang H, Bao Y, Zhang J.（2017）指出隨著“營改增”試點地區(qū)和試點行業(yè)范圍的進一步擴大，增值稅的抵扣鏈條將逐步在全國范圍內(nèi)打通和延伸，實現(xiàn)增值稅更全面、更充分的進項抵扣，使稅制改革和結構性減稅效應進一步傳導、擴大至全國范圍，企業(yè)的稅負也將顯著減少。Lian-wei Z.(2015)指出，營業(yè)稅改增值稅能夠防范重復征稅，提振消費，降低稅負，從而促進經(jīng)濟結構不斷調整2國內(nèi)研究現(xiàn)狀： 李賀、張丹、 朱建中（2017）指出，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)一直是我國重要的稅收來源之一，近十年對我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻巨大。但

12、由于房地產(chǎn)業(yè)周期長、資金額大，所以，明晰“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的影響對企業(yè)有效納稅籌劃、降低資金風險具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的稅制變化，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅，原來征收的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全部扣除，但改為增值稅后，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)應納所得稅額。其次，體現(xiàn)在稅負的變化，營改增財稅改革避免了營業(yè)稅重復征稅嚴重的弊端，尤其是對具有環(huán)節(jié)復雜、產(chǎn)業(yè)鏈條較長的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)而言，稅負的減小可以緩解房價上升，降低房產(chǎn)市場準入，促進小型企業(yè)進入房地產(chǎn)市場自由競爭。黃娟（2016）指出，開展營改增的目的是降低企業(yè)稅負，逐步消除重復征稅。但是，就目前的實施情況來看，部分房

13、地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的稅負出現(xiàn)了不降反升的現(xiàn)象。主要是由于房地產(chǎn)行業(yè)的稅務交易環(huán)節(jié)較多，具有嚴重的重復征稅問題，這一問題在一定程度上妨礙了房地產(chǎn)及其上下游行業(yè)的發(fā)展。重復征稅不但使得稅收不公平，還有可能會使房地產(chǎn)行業(yè)的稅負增加，最終轉嫁給買房的消費者。因此，房地產(chǎn)行業(yè)急需進行稅制改革來解決重復征稅的問題。 孫建華（2016）指出，營改增的提出對各行各業(yè)而言既有挑戰(zhàn)也有機遇，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)一直是我國重要的稅收來源之一，近十年對我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻巨大。營業(yè)稅向增值稅的轉變是一個過程，財務人員的思想觀念與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境均需要時間以適應。所以，在“營改增”稅制改革背景下，房地產(chǎn)行業(yè)市場中可能有小微企業(yè)不能適應這樣的

14、巨變被迫淘汰。因此，明晰營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算及納稅的影響對企業(yè)的納稅籌劃、競爭優(yōu)勢優(yōu)化與財務管理具有重要意義。營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響主要分為積極影響和消極影響，其中，積極影響主要體現(xiàn)于避免重復征稅、業(yè)務整合、稅負、納稅意識和管理水平四方面，而消極影響主要體現(xiàn)于稅負、財務報表和財務核算三方面。刁海影, 張琳飛（2017）指出，實施營改增后，對社會各行各業(yè)均會產(chǎn)生不同程度的影響，房地產(chǎn)行業(yè)也不例外。從長遠角度來看增值稅能夠給房地產(chǎn)行業(yè)帶來切實的好處，有利于減輕企業(yè)稅負、提升企業(yè)經(jīng)營管理，但營改增給房地產(chǎn)企業(yè)帶來機遇的同時也伴隨著許多挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應該認識到營改增帶來的各方面

15、影響，積極應對，以促進其可持續(xù)發(fā)展。錢宏華（2017）指出，實行營改增之后對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，既有積極的影響也有消極的影響。其中，積極影響在于有利于提高企業(yè)納稅意識，能夠避免發(fā)生重復征稅現(xiàn)象；消極影響在于營改增在實施過程中，有可能對房地產(chǎn)企業(yè)稅負產(chǎn)生一定的影響，還會產(chǎn)生于營改增下的財務報表中，比如在利潤表中，在營業(yè)收入一欄需要對增值稅進行扣除，這樣就會降低企業(yè)的營業(yè)收入。而企業(yè)的原材料、人工等在企業(yè)的核算過程中不能得到增值稅專用發(fā)票，對企業(yè)的影響比較大，造成稅負的成本不斷的增加。如何面對這些影響是房地產(chǎn)行業(yè)需要重點分析的問題。對于消極的影響我們要不斷的完善企業(yè)的管理，規(guī)避不良的影響，為企業(yè)以后

16、的發(fā)展奠定堅實的基礎，也對我國的稅收做出重要的貢獻。王欣, 陳海燕（2017）指出，房地產(chǎn)行業(yè)是原營業(yè)稅下稅收貢獻最大的行業(yè)之一，在當前社會發(fā)展形勢下，逐漸呈現(xiàn)出競爭激烈化、稅務復雜化等的特點，這對房地產(chǎn)企業(yè)的自身長遠發(fā)展是十分不利的，全面推開“營改增”后，國家通過一系列的房地產(chǎn)行業(yè)特殊政策和過渡政策，最終目的就是確保房地產(chǎn)行業(yè)稅負的只減不增。而營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在只考慮營業(yè)稅與增值稅和綜合考慮相關稅負的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負水平均有所降低。陳文杰（2018）指出，在“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營、建設與發(fā)展回收將會遇到一定的阻礙，其房產(chǎn)價格也會受到影響產(chǎn)生波動。 房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者，

17、正在尋求如何在“營改增”的背景下，通過納稅籌劃，降低經(jīng)營成本，促進企業(yè)發(fā)展為了降低重復納稅的可能，同時也降低企業(yè)稅負，黨中央、國務院決定實行營業(yè)稅改增值稅政策，以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，控制市場價格。 但對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，動產(chǎn)與不動產(chǎn)，二者過高的基礎價格以及日趨增長的房價，使房地產(chǎn)企業(yè)在“營改增”的背景下，發(fā)展也遇到阻礙。 房地產(chǎn)企業(yè)想要加快發(fā)展，要充分學習與分析“營改增”政策，加快資金轉移以及結構調整，全方位做好納稅籌劃工作，從而才能在在“營改增”的稅務背景下，求得生存及發(fā)展。吳志勇（2017）指出，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營模式要及時轉變，從而有效避免資金的短缺?！盃I改增”實施后房地產(chǎn)企業(yè)的資金短缺問題

18、是一個重要難題，房地產(chǎn)企業(yè)要能和實際發(fā)展情況相結合，及時轉變經(jīng)營模式，具體來說，主要是走開發(fā)高質量房地產(chǎn)的道路，提高市場競爭力，擴大市場占有率，縮短項目運營的周期，從而有效減少資金占用以及降低財務費用。楊秀?。?017）指出，營改增涉及房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅收征管主要體現(xiàn)在納稅人身份的界定上。因為，通過納稅人身份的界定可以派生出稅率及進項稅是否可以抵扣等問題，這些對于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅方面的繳納都是極為重要的。新形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)應該牢牢把握住本次稅制改革的契機，在完善自身增值稅的財務核算工作、做好稅務籌劃工作的同時，以達到規(guī)避稅務風險，降低納稅成本之目的，最終為我國的經(jīng)濟增長貢獻出應有的力量。綜

19、上所述，國內(nèi)學者在“營改增”的意義和難點方面做了許多研究，房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”不僅有利于優(yōu)化經(jīng)濟結構和促進企業(yè)提升自身競爭力，也能夠解決營業(yè)稅重復征收所帶來的不合理之處。但是大部分的研究只是從理論上研究了“營改增”可能帶來的挑戰(zhàn)和對“稅負”方面造成的影響，卻很少有研究具體到對某個房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響分析和具體的應對策略。本文通過分析一個具體的上市房地產(chǎn)企業(yè)，豐富了該領域的研究，有一定的現(xiàn)實意義。三、研究內(nèi)容 1前言2營改增的相關概念和理論基礎2.1增值稅概述2.2相關理論基礎3營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析3.1房地產(chǎn)企業(yè)概述3.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的總體影響4營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響以碧桂園

20、為例4.1碧桂園集團基本情況概述 4.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)影響的案例分析以碧桂園為例5房地產(chǎn)企業(yè)營改增后存在的問題5.1納稅籌劃的問題 5.2財務核算的問題5.3現(xiàn)金流的問題5.4人員管理的問題6房地產(chǎn)企業(yè)應對營改增的策略6.1加強稅收籌劃 6.2細化財務核算6.3拓寬現(xiàn)金渠道6.4針對員工培訓7結論四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2通過調查法、比較研究法和文獻資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對高校后勤集團內(nèi)部審計存在的問題及對策分析。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的

21、選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-

22、16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預期結果企業(yè)應進一步規(guī)范自身，培養(yǎng)納稅意識，妥善處理好期初稅款抵扣問題，轉變經(jīng)營模式，熟悉掌握相關政策，提髙會計核算質量，進一步完善財務管理制度，做好稅收籌劃等措施來應對“營改增”，使企業(yè)在“營改增”后所面臨的風險達到最低七、參考文獻1 李賀, 張丹, 朱建中. “營改增” 對上市房地

23、產(chǎn)企業(yè)的稅負影響及對策研究J.現(xiàn)代營銷: 學苑版, 2017(9): 157-157.2 黃娟. 營改增對房地產(chǎn)行業(yè)稅負影響的實證分析J.會計師, 2016(10): 54-55.3 孫建華. 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響J.會計師, 2016(16): 65-66.4 刁海影, 張琳飛. 營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響J.山東紡織經(jīng)濟, 2017(2017年01):15-16, 49.5 錢宏華. 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響分析J.經(jīng)貿(mào)實踐, 2017（23）: 238.6 王欣, 陳海燕. “營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響分析J.中國經(jīng)貿(mào)導刊 (理論版), 2017（29

24、）: 012.7 陳文杰. 房地產(chǎn)企業(yè) “營改增” 影響分析及稅收籌劃建議研究J.中國集體經(jīng)濟, 2018(3): 053.8 吳志勇. “營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應對J.經(jīng)濟師, 2017(5): 127-128.9 楊秀俊. 全面營改增對于房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策J.企業(yè)改革與管理, 2017(9):145-14610 Fang H, Bao Y, Zhang J.Asymmetric Reform Bonus: The Impact of VAT Pilot Expansion on China's Corporate Total Tax BurdenJ. China Eco

25、nomic Review, 2017( 46): S17-S34.11 Lian-wei Z. Research on the Impacts of Replacing Business Tax with VAT on the Firm's Growth CapacityJ. Journal of Central University of Finance & Economics, 2015( 7): 004.指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Fang H, Bao Y, Zhang J.（2017）在A

26、symmetric reform bonus: The impact of VAT pilot expansion on China's corporate total tax burden指出隨著“營改增”試點地區(qū)和試點行業(yè)范圍的進一步擴大，增值稅的抵扣鏈條將逐步在全國范圍內(nèi)打通和延伸，實現(xiàn)增值稅更全面、更充分的進項抵扣，使稅制改革和結構性減稅效應進一步傳導、擴大至全國范圍，企業(yè)的稅負也將顯著減少。Lian-wei Z.(2015)在Research on the Impacts of Replacing Business Tax with VAT on the Firm's

27、 Growth Capacity指出，營業(yè)稅改增值稅能夠防范重復征稅，提振消費，降低稅負，從而促進經(jīng)濟結構不斷調整。綜上所述，營改增不僅直接降低了企業(yè)的稅收負擔，而且助推了供給側結構性改革和企業(yè)轉型升級，鼓勵了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)定增長和市場增活力起到了重要促進作用。李賀、張丹、 朱建中（2017）“營改增” 對上市房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響及對策研究指出，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)一直是我國重要的稅收來源之一，近十年對我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻巨大。但由于房地產(chǎn)業(yè)周期長、資金額大，所以，明晰“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的影響對企業(yè)有效納稅籌劃、降低資金風險具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的稅制變化，主要體現(xiàn)在企業(yè)所

28、得稅，原來征收的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全部扣除，但改為增值稅后，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)應納所得稅額。其次，體現(xiàn)在稅負的變化，營改增財稅改革避免了營業(yè)稅重復征稅嚴重的弊端，尤其是對具有環(huán)節(jié)復雜、產(chǎn)業(yè)鏈條較長的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)而言，稅負的減小可以緩解房價上升，降低房產(chǎn)市場準入，促進小型企業(yè)進入房地產(chǎn)市場自由競爭。黃娟（2016）營改增對房地產(chǎn)行業(yè)稅負影響的實證分析指出，開展營改增的目的是降低企業(yè)稅負，逐步消除重復征稅。但是，就目前的實施情況來看，部分房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的稅負出現(xiàn)了不降反升的現(xiàn)象。主要是由于房地產(chǎn)行業(yè)的稅務交易環(huán)節(jié)較多，具有嚴重的重復征稅問題，這一問題在一定程度上妨礙

29、了房地產(chǎn)及其上下游行業(yè)的發(fā)展。重復征稅不但使得稅收不公平，還有可能會使房地產(chǎn)行業(yè)的稅負增加，最終轉嫁給買房的消費者。因此，房地產(chǎn)行業(yè)急需進行稅制改革來解決重復征稅的問題。 孫建華（2016）營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響指出，營改增的提出對各行各業(yè)而言既有挑戰(zhàn)也有機遇，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)一直是我國重要的稅收來源之一，近十年對我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻巨大。營業(yè)稅向增值稅的轉變是一個過程，財務人員的思想觀念與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境均需要時間以適應。所以，在“營改增”稅制改革背景下，房地產(chǎn)行業(yè)市場中可能有小微企業(yè)不能適應這樣的巨變被迫淘汰。因此，明晰營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算及納稅的影響對企業(yè)的納稅籌劃、競爭優(yōu)勢優(yōu)

30、化與財務管理具有重要意義。營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響主要分為積極影響和消極影響，其中，積極影響主要體現(xiàn)于避免重復征稅、業(yè)務整合、稅負、納稅意識和管理水平四方面，而消極影響主要體現(xiàn)于稅負、財務報表和財務核算三方面。刁海影, 張琳飛（2017）營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響指出，實施營改增后，對社會各行各業(yè)均會產(chǎn)生不同程度的影響，房地產(chǎn)行業(yè)也不例外。從長遠角度來看增值稅能夠給房地產(chǎn)行業(yè)帶來切實的好處，有利于減輕企業(yè)稅負、提升企業(yè)經(jīng)營管理，但營改增給房地產(chǎn)企業(yè)帶來機遇的同時也伴隨著許多挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應該認識到營改增帶來的各方面影響，積極應對，以促進其可持續(xù)發(fā)展。錢宏華（2017）營改增對房地

31、產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響分析指出，實行營改增之后對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，既有積極的影響也有消極的影響。其中，積極影響在于有利于提高企業(yè)納稅意識，能夠避免發(fā)生重復征稅現(xiàn)象；消極影響在于營改增在實施過程中，有可能對房地產(chǎn)企業(yè)稅負產(chǎn)生一定的影響，還會產(chǎn)生于營改增下的財務報表中，比如在利潤表中，在營業(yè)收入一欄需要對增值稅進行扣除，這樣就會降低企業(yè)的營業(yè)收入。而企業(yè)的原材料、人工等在企業(yè)的核算過程中不能得到增值稅專用發(fā)票，對企業(yè)的影響比較大，造成稅負的成本不斷的增加。如何面對這些影響是房地產(chǎn)行業(yè)需要重點分析的問題。對于消極的影響我們要不斷的完善企業(yè)的管理，規(guī)避不良的影響，為企業(yè)以后的發(fā)展奠定堅實的基礎，也

32、對我國的稅收做出重要的貢獻。王欣, 陳海燕（2017）“營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響分析指出，房地產(chǎn)行業(yè)是原營業(yè)稅下稅收貢獻最大的行業(yè)之一，在當前社會發(fā)展形勢下，逐漸呈現(xiàn)出競爭激烈化、稅務復雜化等的特點，這對房地產(chǎn)企業(yè)的自身長遠發(fā)展是十分不利的，全面推開“營改增”后，國家通過一系列的房地產(chǎn)行業(yè)特殊政策和過渡政策，最終目的就是確保房地產(chǎn)行業(yè)稅負的只減不增。而營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在只考慮營業(yè)稅與增值稅和綜合考慮相關稅負的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負水平均有所降低。陳文杰（2018）房地產(chǎn)企業(yè) “營改增” 影響分析及稅收籌劃建議研究指出，在“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營、建設與發(fā)展回收將會遇到

33、一定的阻礙，其房產(chǎn)價格也會受到影響產(chǎn)生波動。 房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者，正在尋求如何在“營改增”的背景下，通過納稅籌劃，降低經(jīng)營成本，促進企業(yè)發(fā)展為了降低重復納稅的可能，同時也降低企業(yè)稅負，黨中央、國務院決定實行營業(yè)稅改增值稅政策，以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，控制市場價格。 但對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，動產(chǎn)與不動產(chǎn)，二者過高的基礎價格以及日趨增長的房價，使房地產(chǎn)企業(yè)在“營改增”的背景下，發(fā)展也遇到阻礙。 房地產(chǎn)企業(yè)想要加快發(fā)展，要充分學習與分析“營改增”政策，加快資金轉移以及結構調整，全方位做好納稅籌劃工作，從而才能在在“營改增”的稅務背景下，求得生存及發(fā)展。吳志勇（2017）“營改增” 對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應對指

34、出，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營模式要及時轉變，從而有效避免資金的短缺?！盃I改增”實施后房地產(chǎn)企業(yè)的資金短缺問題是一個重要難題，房地產(chǎn)企業(yè)要能和實際發(fā)展情況相結合，及時轉變經(jīng)營模式，具體來說，主要是走開發(fā)高質量房地產(chǎn)的道路，提高市場競爭力，擴大市場占有率，縮短項目運營的周期，從而有效減少資金占用以及降低財務費用。楊秀?。?017）全面營改增對于房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策指出，營改增涉及房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅收征管主要體現(xiàn)在納稅人身份的界定上。因為，通過納稅人身份的界定可以派生出稅率及進項稅是否可以抵扣等問題，這些對于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅方面的繳納都是極為重要的。新形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)應該牢牢把握住本次稅制改革的契機，

35、在完善自身增值稅的財務核算工作、做好稅務籌劃工作的同時，以達到規(guī)避稅務風險，降低納稅成本之目的，最終為我國的經(jīng)濟增長貢獻出應有的力量。綜上所述，國內(nèi)學者在“營改增”的意義和難點方面做了許多研究，房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”不僅有利于優(yōu)化經(jīng)濟結構和促進企業(yè)提升自身競爭力，也能夠解決營業(yè)稅重復征收所帶來的不合理之處。但是大部分的研究只是從理論上研究了“營改增”可能帶來的挑戰(zhàn)和對“稅負”方面造成的影響，卻很少有研究具體到對某個房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響分析和具體的應對策略。本文通過分析一個具體的上市房地產(chǎn)企業(yè)，豐富了該領域的研究，有一定的現(xiàn)實意義。營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析摘 要全面推進營改增，是深化稅

36、制改革的重要舉措，目的在于避免重復征稅，減輕企業(yè)負擔。本文從概述營改增相關定義，及稅制理論基礎出發(fā)，首先闡述了房地產(chǎn)行業(yè)的特征及開發(fā)過程,從開發(fā)成本及稅負等方面分析此項改革對房地產(chǎn)企業(yè)的總體影響,然后以房地產(chǎn)企業(yè)碧桂園的財務數(shù)據(jù)為例，計算企業(yè)在營業(yè)稅條件下及增值稅條件下不同稅負情況，對比前后數(shù)據(jù)的變化情況，發(fā)掘稅制改革前后企業(yè)可能面臨的困難，針對納稅籌劃、財務核算、現(xiàn)金流、人員管理等方面提出可能面臨的難題，并提出加強稅收籌劃、細化財務核算、拓寬現(xiàn)金渠道、針對員工培訓等有效參考建議，降低房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風險。關鍵詞：營改增； 上市房地產(chǎn)； 利潤； 稅負ABSTRACTThe comprehens

37、ive promotion of replacing business tax with value-added tax is an important measure to deepen tax reform. The purpose is to avoid double taxation and reduce the burden on enterprises. Change in this paper, from an overview of the camp to add related definitions, and the tax system on the basis of t

38、heory, first expounds the characteristics of the real estate industry and the development process, from the analysis of the development costs and tax reform in the overall impact on the real estate enterprises, and then to country garden real estate enterprise's financial data, for example, to c

39、alculate enterprise under the condition of the business tax and value-added tax under the condition of different tax situation, comparing the changing situation of data before and after the excavation of the enterprise may be faced before and after the tax reform is difficult, for tax planning, fina

40、ncial accounting, cash flow, personnel management, and other aspects may face the problem, It also puts forward effective reference Suggestions such as strengthening tax planning, refining financial accounting, expanding cash channels and training for employees, so as to reduce risks faced by real e

41、state enterprises.Key words: value-added tax; Listed real estate; Profits; Tax目 錄1前 言12營改增的相關概念和理論基礎12.1增值稅概述12.2相關理論基礎12.2.1稅收中性理論22.2.2最優(yōu)稅制理論22.2.3稅收公平理論23營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析23.1房地產(chǎn)業(yè)概述.23.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的總體影響33.2.1對房地產(chǎn)企業(yè)成本的影響33.2.2對房地產(chǎn)企業(yè)稅負的影響34營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響以碧桂園集團為例.34.1碧桂園集團基本情況概述34.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)影響的案例分析以碧桂園為例44

42、.2.1營改增前后碧桂園集團的稅負變化情況44.2.2營改增前后碧桂園集團利潤的變化情況55房地產(chǎn)企業(yè)營改增后存在的問題.55.1納稅籌劃的問題55.2財務核算的問題65.3現(xiàn)金流的問題65.4人員管理的問題76房地產(chǎn)企業(yè)應對營改增的策略76.1加強稅收籌劃76.2細化財務核算76.3拓寬現(xiàn)金渠道86.4針對員工培訓87結 論9參考文獻10致 謝11中國地質大學長城學院2018屆畢業(yè)論文1前 言房地產(chǎn)行業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對整個國民經(jīng)濟的走向影響重大，并且由于其關聯(lián)的上下游行業(yè)和部門眾多，任何有關房地產(chǎn)行業(yè)的政策法規(guī)都會波及很廣。國家“十二五”規(guī)劃明確提出，要完善社會主義經(jīng)濟體制，加

43、速財稅體制改革。改革的具體要求即為擴展增值稅的征稅范圍，調減營業(yè)稅，將征收范圍從之前營業(yè)稅的銷售額改為增值稅的增值部分，減少重復征稅給企業(yè)帶來的稅收壓力。因此，我國政府提出了營改增的改革方案，在全國范圍內(nèi)進行實施。在很大程度上防止了企業(yè)營業(yè)稅的重復征稅問題，特別是房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，因為這個行業(yè)流通環(huán)節(jié)多、產(chǎn)業(yè)鏈條長重復征稅現(xiàn)象非常嚴重，實行營改增之后，企業(yè)稅負減小很多，這在一定程度上能緩解商品房價格的升高，降低房地產(chǎn)行業(yè)市場的準入規(guī)則，促進房地產(chǎn)行業(yè)的自由競爭。營改增能夠促進我國稅制結構的健全，緩解企業(yè)重復征稅的過重負擔，還可以激勵企業(yè)擴大內(nèi)需，調節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)良性競爭。雖然營改增的目的是確保所有行業(yè)

44、稅負只增不減，但在已試點行業(yè)中存在稅負有增有減的結果。不同的行業(yè)、不同的企業(yè)受營改增的影響各有不同，但是可以確定的是營改增對企業(yè)的稅負及利潤將產(chǎn)生重大影響，企業(yè)的成本核算、會計處理將面臨巨大的挑戰(zhàn)。營改增對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)。新稅制體制下，會計核算難度的加大和企業(yè)稅負風險的上升無疑是房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，但不可否認的是，減少的稅負及經(jīng)營成本是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甚至是整個行業(yè)來說就是機遇。在此背景下，通過理論分析和實際案例，分析營改增對房地產(chǎn)企業(yè)帶來的變化及企業(yè)可能面臨的問題，為房地產(chǎn)企業(yè)應對營改增提出相關對策建議，具有一定的理論價值和現(xiàn)實意義。2營改增的相關概念和理論基礎2.1

45、增值稅概述增值稅是一種流轉稅，其課稅依據(jù)是商品（含應稅勞務）在流轉過程中所產(chǎn)生的增值額。增值稅稅基合理，體現(xiàn)了真正的稅負公平。增值稅實現(xiàn)了生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納稅款的抵扣，因此不管商品在流通環(huán)節(jié)多么復雜，其繳納的稅固定不變，這樣就實現(xiàn)了稅負公平。增值稅在實施過程中已繳稅款的扣除，有利于我國退稅措施的落實，使國家和企業(yè)的利益真正得以保證。增值稅的征管措施嚴密，稅收波動性較小，對財力增長十分有意義。2.2相關理論基礎在關于營改增的研究過程中需要稅收原則和相關理論作為指導，因此本節(jié)重點介紹稅收中性理論、最優(yōu)稅制理論、稅收公平理論，為后文進一步分析營改增打下理論基礎。2.2.1稅收中性理論國家制定稅收政策

46、時，應避免擾亂市場經(jīng)濟的穩(wěn)定運營。在相同的經(jīng)濟活動中，不同的交易路徑所導致的稅負結果應該是相同的，否則稅務問題將影響企業(yè)的經(jīng)營決策。國家稅收機制不應影響市場機制，并應盡可能的減少對資源配置產(chǎn)生的扭曲，課稅時，市場機制仍占據(jù)資源配置和消費者決策的主導地位。2.2.2最優(yōu)稅制理論在信息不對等的條件下，政府如何征稅，才能在保證公平的前提下確保高效是最優(yōu)稅制理論的主要研究內(nèi)容。但不可忽視最優(yōu)稅制理論具有一定的局限性，即該理論是在完全競爭市場及消費者個人偏好的假設條件下討論的。其假設稅收部門完全掌握各項交易的完全信息，并且不存在過剩，生產(chǎn)總是等于消費量，但這種假設往往難以實現(xiàn)。因而政府在設計稅收政策時，

47、必須考慮全體社會的市場環(huán)境、經(jīng)濟差異、人文道德等等因素，并考慮這些因素對最適稅收理論的運用所產(chǎn)生的影響，從實際國情出發(fā)，動態(tài)性的不斷優(yōu)化稅制體制，而非脫離實際的預設最優(yōu)稅收。2.2.3稅收公平理論稅收公平理論即每個納稅人在同等的經(jīng)濟狀況下應被同等對待。對于仍未實行營改増的行業(yè)，其進項稅無法抵扣，需要承擔營業(yè)稅和増值稅的重復壓力，違背了水平公平原則。而有些行業(yè)已經(jīng)全面營改增，在繳納増值稅的過程中，若抵扣鏈條中斷，則會造成實際稅負無法有效降低，甚至導致稅負上升，違背了垂直公平原則。因此，要在全部地區(qū)全部行業(yè)調改增值稅，確保增值稅抵扣鏈條完整，保證稅收公平原則的實現(xiàn)，強化稅收實現(xiàn)社會收入公平刻不容緩

48、。3營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析3.1房地產(chǎn)業(yè)概述房地產(chǎn)業(yè)是以房地產(chǎn)開發(fā)、建設、管理為經(jīng)營對象的綜合性產(chǎn)業(yè)，遵循城市規(guī)劃的需要（包含新老城區(qū)的回遷、開發(fā)及建設）和城市建設的要求，開發(fā)土地并建設房屋。房地產(chǎn)的開發(fā)與經(jīng)營是有明確區(qū)別，根據(jù)中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)是指在取得國有土地使用權的土地上進行基礎設施、房屋建設的行為。房地產(chǎn)開發(fā)是房地產(chǎn)活動中的一項重要工作，屬于房地產(chǎn)生產(chǎn)、流通、消費等諸多環(huán)節(jié)中的首要環(huán)節(jié)。而根據(jù)城市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理條例規(guī)定，房地產(chǎn)經(jīng)營則是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在城市規(guī)劃區(qū)域的土地上，進行相關的基礎設施建設、房屋建設之后，并轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目或者銷售和出租商品

49、房的行為。3.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的總體影響3.2.1對房地產(chǎn)企業(yè)成本的影響營改增對房地產(chǎn)業(yè)的開發(fā)成本有較大影響，具體表現(xiàn)為：一，直接影響。即通過影響房地產(chǎn)企業(yè)進項發(fā)票的取得，影響其進項稅抵扣，從而進一步增加房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本；二，間接影響。建筑安裝成本在房地產(chǎn)企業(yè)總成本中占比最高，大約占房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總成本的40%左右。在開發(fā)建設房地產(chǎn)項目時，一般都將建筑裝修工程承包給合作的建筑施工企業(yè)。建筑施工企業(yè)常常掛靠、借用資質，而建筑施工單位一般疏于管理掛靠公司財務，若長期未能有效管理成本，可能會造成稅負失控。其次在交易的過程中，其必然將稅負轉嫁給下游房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因此房地產(chǎn)企業(yè)的建安成本將隨之

50、增加。3.2.2對房地產(chǎn)企業(yè)稅負的影響從稅收種類的前后變化上看，營改增之前，以營業(yè)稅為主，企業(yè)稅務會計處理相對輕松，主要以營業(yè)稅為主，即按照企業(yè)營業(yè)收入的5%計算應交營業(yè)稅。營改增之后，主要稅種從營業(yè)稅變成增值稅，而其他的稅種不變，按照增值額計算，即實行稅款抵扣政策，稅率也由原來的5%改為11%。從稅率變化的角度看，稅率由低稅率5%調高至11%，但是由于增值稅允許抵扣，并且只對增值部分價值征收稅額，而營業(yè)稅則是針對全部的營業(yè)額進行征稅，所以綜合來看，最終會降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的總體稅負。但是實際情況反然，由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)初期，一般都要經(jīng)過政府拍賣購置土地，而政府不屬于增值稅納稅主體，無法開具增

51、值稅專用發(fā)票，這就導致了此項支出無法抵減，有可能會加重企業(yè)的納稅負擔，從而對整個房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙，這也是將來需要進一步改革的地方。 綜上，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響大體上可以分成開發(fā)成本和稅負兩個部分，而對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負的影響是企業(yè)重點關注的方面，對企業(yè)的發(fā)展至關重要。4營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響以碧桂園集團為例4.1碧桂園集團基本情況概述碧桂園集團作為國內(nèi)聞名綜合性企業(yè)，于1992年在廣東佛山成立，是一家主營建筑、裝修、物業(yè)管理、酒店開發(fā)及管理、教育等行業(yè)的集團，并且是中國最大的城鎮(zhèn)化住宅開發(fā)商。主要業(yè)務涵蓋管理城市地標性商用物業(yè)及開發(fā)高端精品住宅，提供多元產(chǎn)品以滿足不同市

52、場需求。目前已經(jīng)建造了十多個大型綜合社區(qū)?，F(xiàn)已成為擁有10多萬住戶、4萬多員工，位列福布斯世界500強的上市企業(yè)。公司會計科目健全，涉稅項目繁多，并具備完整的財務核算體系。因此通過對碧桂園的財務數(shù)據(jù)進行分析，研究“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的在利潤及稅負方面的影響是具有代表性的。4.2營改增對房地產(chǎn)企業(yè)影響的案例分析以碧桂園為例根據(jù)增城市碧桂園物業(yè)發(fā)展有限公司（下文簡稱為碧桂園集團）公布的2017財務報告，碧桂園集團2017年主營業(yè)務收入為28321560568.40元，根據(jù)我國納稅人身份認定標準，碧桂園集團符合一般納稅人認定，因此營改増之后，碧桂園集團按照一般計稅辦法計算繳納増值稅。本節(jié)將利用

53、碧桂園集團2017年房產(chǎn)開發(fā)項目的數(shù)據(jù)作為樣本分析，計算增值稅狀態(tài)下的稅負情況，并假設在營業(yè)稅狀態(tài)下企業(yè)的稅收情況，繼而對比分析兩種口徑下的稅額變化，得出營改增后稅負下降的結論。以及在此基礎上，繼續(xù)計算兩種計稅口徑下的利潤額變化，進而進一步得出“營改增”能夠有效提升利潤的結論。4.2.1營改增前后碧桂園集團的稅負變化情況截取碧桂園集團2017年財務報告中有關營業(yè)收入及營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下表1 碧桂園集團2017年開發(fā)項目收入分布情況 單位：（元）碧桂園集團營業(yè)收入營業(yè)成本利潤率金額26922005068.4015239287031.2556.60%數(shù)據(jù)來源:增河市碧桂園集團2017年財務報告營業(yè)

54、稅口徑下，碧桂園集團的營業(yè)稅按照為開發(fā)項目銷售額的5%計算繳納營業(yè)稅，即：碧桂園集團應交營業(yè)稅：26922005068.40×5%=1346100253.42元由于房地產(chǎn)公司的開發(fā)成本的具體構成適用稅率不同，因此需要拆分計算，按照各自的稅率計算各自的進項稅額，然后銷項稅減進項稅即得應繳的増值稅額。表2 碧桂園集團房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)成本構成 單位（元）開發(fā)成本構成金額基礎設施費1035272835.91配套設施費923654103.58土地征用費3928765410.52建筑安裝費2728963059.30前期工程費6622631621.94數(shù)據(jù)來源:增河市碧桂園集團2017年財務報告

55、根據(jù)增值稅稅率有關規(guī)定，將開發(fā)成本構成拆分為以下稅率并計算碧桂園集團應繳納增值稅進項稅額。進項稅額=1035272835.91×17%+923654103.58×17%+2728963059.30×11%+6622631621.94×6%=730375477.03元從公司財務報告中得到的營業(yè)收入和土地征用費（土地出讓金），帶入計算増值稅。銷項稅額=（2692200506825）/（1+11%）×11%=1157746832.51元根據(jù)上述計算結果，按照銷項稅減進項稅可得出具體應納增值稅，為更直觀的得出稅負變化差額，將上述計算結果匯總至表3，具體如下：表3 碧桂園集團開發(fā)項目營改增前后稅負變化情況 單位：（元）應稅項目金額計算方法 銷項稅 1157746832.51 進項稅 730375477.03應交增值稅 427371355.48=-應交營業(yè)稅 1346100253.42 稅額變化-918728897.94-從上表對營改増前后應交増值稅的對比，我們可得出碧桂園集團在營改増之后稅收負擔降低，增值稅比之前應交營業(yè)稅稅額減小918728897.94元4.2.2營改增前后碧桂園集團利潤的變化情況通過上文計算可知，營改增能夠有效降低稅負，因此，勢必對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響，故在上文的計算基