財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標(biāo)1戰(zhàn)略目標(biāo)1.1樹(shù)立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相 關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。2經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.1保證及時(shí)滿(mǎn)足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要。3財(cái)務(wù)目標(biāo)3.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。4合規(guī)目標(biāo)4.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合國(guó)家規(guī)定及證券監(jiān)管部門(mén)要求。4.2保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的要 求。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)1.1未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形 象。2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí), 導(dǎo)致信息披露的延誤和

2、未能滿(mǎn)足各方 信息需要。3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.1納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不 準(zhǔn)確。3.2合并抵銷(xiāo)基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵銷(xiāo)分錄不完 整，金額不準(zhǔn)確。2009第一版F11專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè) 3.3未編制完整、準(zhǔn)確的抵銷(xiāo)分錄及合并報(bào)表工作底稿，導(dǎo)致抵銷(xiāo)結(jié)果不準(zhǔn)確。3.4操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)4.1不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)處罰。 三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)1布置、落實(shí)編制工作1.1公司財(cái)務(wù)總監(jiān)每年 11 月中旬在公司財(cái)務(wù)部的協(xié)助下，組織召 開(kāi)各分、子公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、分管領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所 參加的公司年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議，

3、具體布置和落實(shí)年度決算 工作。各分、子公司財(cái)務(wù)部根據(jù)布置的工作要求和進(jìn)度，與銷(xiāo) 售、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)，分配、落實(shí)具體工作。 季度報(bào)告和半年度報(bào)告則由公司財(cái)務(wù)部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具體布置和落實(shí)相關(guān)核算工作。1.1.1明確報(bào)告編制工作的要求。1.1.2部署報(bào)告編制工作，明確各部門(mén)的職責(zé)、相互間的配合、責(zé)任 人、聯(lián)絡(luò)人等。1.1.3討論財(cái)務(wù)核算方面相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方面 的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。1.1.4與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定決算審計(jì)的時(shí)間安排、年度財(cái)務(wù)報(bào)告 的內(nèi)部審核程序、上報(bào)時(shí)間以及配合公司年度決算工作開(kāi)展年 度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)等方面工作。2重大事

4、項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn)2.1各財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等 會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。2.2各財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本年度決算中處理的按規(guī)定應(yīng)報(bào)稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)的清查盤(pán)虧損失等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，各公司法定代表人簽字后報(bào)稅務(wù)部門(mén) 核準(zhǔn)、備案。3清查核實(shí)賬目并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理3.1財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員清查核實(shí)貨幣資金。3.2財(cái)務(wù)、資產(chǎn)占用和管理部門(mén)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)固定及實(shí)物資產(chǎn)。3.3財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等部門(mén)函證核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)。3.4財(cái)務(wù)及董事會(huì)秘書(shū)處等投資管理部門(mén)核實(shí)長(zhǎng)、短期投資并正確 計(jì)算權(quán)益。3.5財(cái)

5、務(wù)部門(mén)有關(guān)人員核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息。3.6財(cái)務(wù)人員核對(duì)總賬和明細(xì)賬，保證賬實(shí)相符。3.7清查盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)后 進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。4編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表4.1各分、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的 有關(guān)規(guī)定，編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表草表。4.2財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核修改后，報(bào)單位法定 代表人（主要負(fù)責(zé)人）審定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在不晚于 決算工作會(huì)議規(guī)定的上報(bào)時(shí)間向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)。4.3公司財(cái)務(wù)部收到分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真審核。需要組 織有關(guān)部門(mén)或人員集中會(huì)審的，可組織集中會(huì)審。4.4

6、公司財(cái)務(wù)部將經(jīng)審核的分、子公司的報(bào)表匯總，同時(shí)按控（參） 股公司報(bào)表及公司投資比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益，編制公司 本部個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表并經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。5編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表清查核實(shí)賬目涉及到的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按相關(guān)流程的要求進(jìn)行清查、核實(shí)。2009第一版F135.1公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來(lái)表，發(fā)現(xiàn)差異 應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。5.2公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來(lái)表，并簽字確認(rèn)。5.3公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān) 規(guī)定編制合并抵銷(xiāo)分錄，報(bào)公司財(cái)務(wù)

7、部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 確認(rèn)。5.4公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷(xiāo)分錄編制合并工作 底稿，并形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿。5.5合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù) 總監(jiān)審定。6配合做好決算審計(jì)工作6.1公司和分、子公司財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定 和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審 計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問(wèn)題。當(dāng)存在不同意見(jiàn)時(shí)，各分、 子公司應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng)求協(xié)調(diào)。6.2分、子公司應(yīng)做好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，未經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)出具有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào) 告，否則公司會(huì)審時(shí)不予通過(guò)。6.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)

8、告征求意見(jiàn)稿應(yīng)交給公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見(jiàn)。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)與 會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng) 反饋。7審定財(cái)務(wù)報(bào)告7.1財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向公司主要負(fù)責(zé)人或公司總2009第一版F14經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)，經(jīng)審定后由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章后對(duì)外公布。7.2公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè) 法人代表批準(zhǔn)。8監(jiān)督與檢查8.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，也可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和外部 審計(jì)期間財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分、子公司可根據(jù)本 單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。8.2對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)

9、行專(zhuān)項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：8.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查有關(guān) 財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制 業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核；合并 抵銷(xiāo)分錄的編制與審核等。8.2.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告編 制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。8.2.3財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。8.3公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)報(bào)告編制歸口管理部門(mén)，每年至少檢查公司 及分、子公司一次。8.4審計(jì)部應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過(guò)程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有

10、問(wèn)題單位的整改情況上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員 會(huì)。8.5董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)部上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門(mén)， 對(duì)存在問(wèn)題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，下達(dá)整改通知，有 關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng) 及時(shí)調(diào)離崗位。2009第一版F15四、相關(guān)制度目錄1財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南2中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2 號(hào)（證監(jiān)發(fā)2001153 號(hào)）3中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 3 號(hào)（證監(jiān)公司字200325 號(hào)）4中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 13

11、 號(hào)5上海證券交易所股票上市規(guī)則、上海證券交易所上市公司公平信息披露指引五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料1現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2存貨盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)清查表3往來(lái)核對(duì)函證4資產(chǎn)損失、報(bào)廢申請(qǐng)表5經(jīng)營(yíng)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表及上報(bào)審批資料6內(nèi)部交易及內(nèi)部往來(lái)表7合并抵銷(xiāo)分錄及合并工作底稿8合并會(huì)計(jì)報(bào)表2009第一版F16六、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程表業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢 查 不相容職 務(wù)/崗位授權(quán)及 要求1 樹(shù)立公司遵 紀(jì)、守法和維 護(hù)公司 的股 東、債權(quán)人及 其他利益相關(guān) 人合法權(quán)益的 公眾公司的良 好形象。2 保證及時(shí)滿(mǎn) 足公司會(huì)計(jì)信 息使用者的需 要。1 布置、落實(shí)編制工作未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司

12、遵 紀(jì)、守法和維護(hù)公 司的股東、債權(quán)人 及其他利益相關(guān)人 合法權(quán)益的公眾公 司的良好形象。1.1 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)每年 11 月中旬在公司財(cái)務(wù)部的協(xié)助下，組織召 開(kāi)各經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、 分管領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加 的公司年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議， 具體布置和落實(shí)年度決算工作。 各分、子公司財(cái)務(wù)部根據(jù)布置的 工作要求和進(jìn)度，與銷(xiāo)售、采購(gòu)、 生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)，分 配、落實(shí)具體工作。季度報(bào)告和 半年度報(bào)告則由公司財(cái)務(wù)部在每 年 3 月、6 月、9 月下旬具體布置 和落實(shí)相關(guān)核算工作。檢查公司是否在每 年 11 月 中旬組織 召開(kāi)年度 財(cái)務(wù)決算 工作會(huì)議未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵 紀(jì)、守

13、法和維護(hù)公 司的股東、債權(quán)人 及其他利益相關(guān)人 合法權(quán)益的公眾公 司的良好形象。1.1.1 明確報(bào)告編制工作的要求。檢查是否明確報(bào)告 編制工作 的要求財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí), 導(dǎo)致信息披露 的延誤和未能滿(mǎn)足 各方信息需要。1.1.2 部署報(bào)告編制工作，明確各部門(mén)的職責(zé)、相互間的配合、責(zé) 任人、聯(lián)絡(luò)人等。檢查是否明確報(bào)告 編制工作 各部門(mén)的 職責(zé)、責(zé) 任人、聯(lián) 絡(luò)人等未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵 紀(jì)、守法和維護(hù)公 司的股東、債權(quán)人 及其他利益相關(guān)人 合法權(quán)益的公眾公 司的良好形象。1.1.3 討論財(cái)務(wù)核算方面相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方 面的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影 響。檢查是否根據(jù)相關(guān) 監(jiān)

14、管政策 方面的變 化，尋找 應(yīng)對(duì)措施操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。1.1.4 與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定決算審計(jì)的時(shí)間安排、年度財(cái)務(wù) 報(bào)告的內(nèi)部審核程序、上報(bào)時(shí)間 以及配合公司年度決算工作開(kāi)展 年度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)等方面工檢查是否與會(huì)計(jì)師 事務(wù)所協(xié) 調(diào)工作安 排2009第一版F17業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢 查 不相容職 務(wù)/崗位授權(quán)及 要求3 保證財(cái)務(wù)報(bào) 告的真實(shí)、完 整、準(zhǔn)確與適 當(dāng)披露。4 保證財(cái)務(wù)報(bào) 告的編制符合 國(guó)家規(guī)定及證 券監(jiān)管部門(mén)要 求。5 保證財(cái)務(wù)報(bào) 告的編制符合 公司內(nèi)部會(huì)計(jì) 政策、會(huì)計(jì)制 度的要求。作。2 重大事項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，

15、以及信息失真。2.1 各財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理 的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變 更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等會(huì) 計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，報(bào)部門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。檢查重大會(huì)計(jì)調(diào)整 事項(xiàng)是否 經(jīng)過(guò)授權(quán) 審批操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。2.2 各財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本年度決算中處理 的按規(guī)定應(yīng)報(bào)稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)的清 查盤(pán)虧損失等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，各公司法定 代表人簽字后報(bào)稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)、 備案。檢查財(cái)產(chǎn)清查損失 是否經(jīng)過(guò) 授權(quán)審批3 清查核實(shí)賬目并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理記賬與清查、核實(shí) 分離清查核實(shí)賬目涉及 到 的 資 產(chǎn)、負(fù)債 項(xiàng)目

16、按相 關(guān)流程的 要求進(jìn)行 清查、核 實(shí)。操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。3.1 財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員清查核實(shí)貨幣資金。檢查是否清查核實(shí) 貨幣資金操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。3.2 財(cái)務(wù)、資產(chǎn)占用和管理部門(mén)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)固定及實(shí)物資產(chǎn)。檢查是否清查核實(shí) 實(shí)物資產(chǎn)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。3.3 財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等部門(mén)函證核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)。檢查是否清查核實(shí) 往來(lái)帳項(xiàng)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。3.4 財(cái)務(wù)及董事會(huì)秘書(shū)處等投資管理部門(mén)核實(shí)長(zhǎng)、短期投資并正 確計(jì)算權(quán)益。檢查是否清 查 核 長(zhǎng)、短期 投資操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以

17、及信息失真。3.5 財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息。檢查是否清查核實(shí) 銀行借款 及應(yīng)付利 息操作失誤，導(dǎo)致財(cái)3.6 財(cái)務(wù)人員核對(duì)總賬和明細(xì)賬，檢查是否記賬與對(duì)2009第一版F18業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢 查 不相容職 務(wù)/崗位授權(quán)及 要求務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。保證賬實(shí)相符。清查核對(duì)總賬和明 細(xì)賬賬分離操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤， 以及信息失真。3.7 清查盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。檢查清查核實(shí)結(jié)果 是否經(jīng)過(guò) 審核批準(zhǔn)經(jīng)辦與審核、審批 分離4 編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān) 部門(mén)處罰。4.1 各分、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)企業(yè)會(huì)

18、計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì) 計(jì)制度以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有 關(guān)規(guī)定，編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表 草表。檢查是否根據(jù)相關(guān) 規(guī)定編制 本單位的 財(cái)務(wù)報(bào)表 的草表財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí), 導(dǎo)致信息披露 的延誤和未能滿(mǎn)足 各方信息需要。4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核修改后，報(bào)本級(jí)單 位法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）審 定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在不 晚于決算工作會(huì)議規(guī)定的上報(bào)時(shí) 間向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表草表 是否經(jīng)過(guò) 授權(quán)審批 形成正式 財(cái)務(wù)報(bào)表 并在規(guī)定 時(shí)間上報(bào)納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完 整，導(dǎo)致報(bào)表合并 基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。4.3 公司財(cái)務(wù)部收到各分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真審核。需要

19、 組織有關(guān)部門(mén)或人員集中會(huì)審 的，可組織集中會(huì)審。檢查公司財(cái)務(wù)部是 否對(duì)分、 子公司財(cái) 務(wù)報(bào)表進(jìn) 行審核不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān) 部門(mén)處罰。4.4 公司財(cái)務(wù)部將經(jīng)審核的經(jīng)營(yíng)公司的報(bào)表匯總，同時(shí)按控（參） 股公司報(bào)表及公司投資比例計(jì)算 應(yīng)享有的投資收益，編制公司本 部個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表并經(jīng)公司財(cái)務(wù)部 門(mén)負(fù)責(zé)人審核。檢查公司財(cái)務(wù)部編 制本部財(cái) 務(wù)報(bào)表時(shí) 是否計(jì)算 投資收益5 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷(xiāo)基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集 不完 整，導(dǎo)致合并抵銷(xiāo) 分錄不完整，金額 不準(zhǔn)確。5.1 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部 交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易 及內(nèi)部交易往來(lái)表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng) 及時(shí)查明

20、原因并進(jìn)行調(diào)整。檢查是否編制內(nèi)部 交易及內(nèi) 部交易往 來(lái)表合并抵銷(xiāo)基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集 不完 5.2 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來(lái)表，并簽字確檢查是否審核確認(rèn)2009第一版F19業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢 查 不相容職 務(wù)/崗位授權(quán)及 要求整，導(dǎo)致合并抵銷(xiāo)分錄不完整，金額 不準(zhǔn)確。認(rèn)。內(nèi)部交易及內(nèi)部交 易往來(lái)表未編制完整、準(zhǔn)確的抵銷(xiāo)分錄及合并 報(bào)表工作底稿，導(dǎo) 致抵銷(xiāo)結(jié)果 不準(zhǔn) 確。5.3 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì) 制度以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān) 規(guī)定編制合并抵銷(xiāo)分錄，報(bào)公司 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 確認(rèn)。檢查是否按規(guī)定編 制合并

21、抵 銷(xiāo)分錄納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完 整，導(dǎo)致報(bào)表合并 基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。5.4 公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷(xiāo)分錄編制合并工作 底稿，并形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿。檢查合并報(bào)表初稿 是否根據(jù) 核準(zhǔn)的合 并抵銷(xiāo)分 錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制與復(fù) 核、審定 分離不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān) 部門(mén)處罰。5.5 合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)財(cái) 務(wù)總監(jiān)審定。檢查合并報(bào)表初稿 是否經(jīng)財(cái) 務(wù)部門(mén)負(fù) 責(zé) 人 審 核、公司 總會(huì)計(jì)師 審定6 配合做好決算審計(jì)工作6.1 公司和分、子公司財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定 和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合 審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì) 工作，及

22、時(shí)研究審計(jì)查出的問(wèn)題。 當(dāng)存在不同意見(jiàn)時(shí)，各分、子公 司應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng) 求協(xié)調(diào)。檢查公司各部門(mén)是 否配合審 計(jì)工作編制內(nèi)部交易及內(nèi) 部交易往 來(lái)表與復(fù) 核、深化 內(nèi)部交易 及內(nèi)部交 易往來(lái)表 分離6.2 分、子公司應(yīng)做好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，未經(jīng)公司財(cái)務(wù)總 監(jiān)同意，經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不 應(yīng)出具有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告， 否則公司會(huì)審時(shí)不予通過(guò)。6.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)交給公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和 董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見(jiàn)。公司檢查中介機(jī)構(gòu)的審 計(jì)報(bào)告意編制抵銷(xiāo)分錄與復(fù) 核、審核2009第一版F110業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢 查 不相容職 務(wù)/崗位授權(quán)及 要求財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)

23、有關(guān)意見(jiàn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通、交流，并將溝 通情況向財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)反 饋。見(jiàn)是否與公司財(cái)務(wù) 總監(jiān)、董 事 長(zhǎng) 溝 通、交流 意見(jiàn)抵銷(xiāo)分錄分離7 審定財(cái)務(wù)報(bào)告不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相 關(guān)部門(mén)處罰。7.1 財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向公司主要負(fù)責(zé)人或公司總 經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)，經(jīng)審定后由公 司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、 企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章后 對(duì)外公布。檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告 是否經(jīng)規(guī) 定程序簽 字不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相 關(guān)部門(mén)處罰。7.2 公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或企業(yè) 法人代表批準(zhǔn)。檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告 是否經(jīng)規(guī) 定程序?qū)?批后報(bào)出8 監(jiān)督與檢查未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵 紀(jì)、守法和維護(hù)公 司的股東、債權(quán)人 及其他利益相關(guān)人 合法權(quán)益的公眾公 司的良好形象。8.1 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，也可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和外 部審計(jì)期間財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工 作進(jìn)行。各分、子公司可根據(jù)本 單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制 度。檢查是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 告編制進(jìn) 行檢查8.2 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：8.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不相 容職務(wù)混崗的情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編 制業(yè)務(wù)不相容