《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

1、案例分析題一 珠江股份有限公司（簡(jiǎn)稱珠江公司）是以生產(chǎn)電子產(chǎn)品為主業(yè)的大型制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2007年年末，有關(guān)資產(chǎn)情況如下： (1)珠江公司在對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存的A產(chǎn)品為1 000臺(tái)，每臺(tái)單位成本2萬元，賬面余額2000萬元。珠江公司與甲公司于8月中旬簽訂了銷售A產(chǎn)品的合同，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.3萬元，尚有300臺(tái)將在下年年初發(fā)貨。剩余的700臺(tái)沒有簽訂合同，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.98萬元。銷售每臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為0.05萬元。珠江公司對(duì)A產(chǎn)品此前已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。 (2)珠江公司金融資產(chǎn)主要是應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)

2、收票據(jù)賬面余額為5 000萬元，其中應(yīng)收乙公司1 000萬元，系2007年9月收到的商業(yè)承兌匯票，將于2008年2月到期。經(jīng)了解，乙公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有跡象表明無法收回票據(jù)款。應(yīng)收丙公司4 000萬元，系2007年8月收到的商業(yè)承兌匯票，將于2008年年初到期。經(jīng)了解，丙公司近期財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，有證據(jù)表明無法按全額收回該票據(jù)款，預(yù)計(jì)未來收回的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3 500萬元。 (3)珠江公司擁有一條電子產(chǎn)品的專業(yè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線賬面原值12 000萬元，已提折舊4 000萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。該生產(chǎn)線在剛引進(jìn)時(shí)處于國內(nèi)先進(jìn)水平，所生產(chǎn)的產(chǎn)品擁有很高的市場(chǎng)份額，效益良好。近兩年來

3、，生產(chǎn)經(jīng)營形勢(shì)發(fā)生了很大變化，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告顯示，該生產(chǎn)線所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額。2007年年末，經(jīng)估算該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為6 000萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6 800萬元。 (4)珠江公司在三年前從德國購入一項(xiàng)電子產(chǎn)品的專有生產(chǎn)技術(shù)，總價(jià)值1 500萬元人民幣，至2007年年末，該無形資產(chǎn)賬面余額為1 500萬元，累計(jì)攤銷600萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，自年初以來，市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量的類似該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品，使得該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量嚴(yán)重下降，產(chǎn)品價(jià)格也不再占優(yōu)勢(shì)，給企業(yè)造成重大不利影響。經(jīng)測(cè)算，該專利公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為560萬元，繼續(xù)使用所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流

4、量的現(xiàn)值為720萬元。 (5)珠江公司采取多元化經(jīng)營策略，于2004年向煤炭生產(chǎn)企業(yè)丁公司投資，擁有丁公司25的股權(quán)，并參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。該項(xiàng)投資在2007年年末的賬面余額為4500萬元。丁公司在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于能源價(jià)格上漲， 實(shí)現(xiàn)的凈利潤比原計(jì)劃多了2倍多。在此有利形勢(shì)下，丁公司投入巨額資金進(jìn)行技術(shù)改造，進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本，并有力保障了生產(chǎn)安全，在未來幾年內(nèi)將變得更有競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)效益比2007年翻兩番。 要求：分析、判斷上述各事項(xiàng)是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備？如需計(jì)提，計(jì)算需計(jì)提的金額，并指出年末各項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。 案例分析題二 漢水股份有限公司（簡(jiǎn)稱漢水公司）為一家服裝

5、生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品享譽(yù)海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為33,所得稅按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利，預(yù)計(jì)在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)保持盈利勢(shì)頭不變。 2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下： (1) 10月8日，漢水公司用閑置資金購入900萬元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末，該批證券沒有出售，其年末公允價(jià)值為980萬元。漢水公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。按照稅 法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購入成本。 (2) 5月，漢水公司生產(chǎn)的一批服裝入庫成本為460萬元，由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過時(shí)，滯銷積壓到年

6、末。漢水公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨，對(duì)該批服裝計(jì)提了120萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的該批存貨金額為340萬元。 (3)漢水公司于2006年12月從國外進(jìn)口一種先進(jìn)的服裝加工設(shè)備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷產(chǎn)品?？紤]到該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步快，作為新設(shè)備使用強(qiáng)度大，故采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)核算規(guī)定一致。 (4) 3月起，漢水公司投入3 000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品，其中研究費(fèi)用2000萬元，已全部費(fèi)用化，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用；開發(fā)費(fèi)用

7、1 000萬元符合資本化條件，于10月轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，并從當(dāng)月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)可以在開發(fā)當(dāng)期抵扣。 (5) 6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1 400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月1日起，租期3年，每月租金10萬元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。年末漢水公司資產(chǎn)負(fù)債表中已列示該項(xiàng)應(yīng)付租金60萬元。 要求：1、分析說明事項(xiàng)（1）中，2007年年末交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異？2、分析說明事項(xiàng)（2）， 2007年年末存貨是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異？如果存在暫時(shí)性差異，指出屬于

8、何種暫時(shí)性差異。3、分析說明事項(xiàng)（3）中、2007年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否相等；是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？4、計(jì)算事項(xiàng)（4）中無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并指出暫時(shí)性差異的種類和金額。5、分析說明事項(xiàng)（5）中由于租金形成的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并指出該負(fù)債是否形成暫時(shí)性差異。6、假定漢水公司暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)分析計(jì)算上述各項(xiàng)暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 案例分析題三 長江股份有限公司（簡(jiǎn)稱長江公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17,所得稅執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅，所得稅稅率33。長江公司

9、2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到如下交易或事項(xiàng)： (1）長江公司于2007年5月1日支付6 000萬元取得了甲集團(tuán)公司所屬的A公司的全部股權(quán)。購買日，A公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為12 000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值為8 000萬元，賬面凈資產(chǎn)為4 000萬元；購買日，經(jīng)評(píng)估后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 800萬元。長江公司購買A公司后，將其作為一個(gè)業(yè)務(wù)分部。為購買A公司，長江公司還發(fā)生審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)等30萬元。 該企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，長江公司對(duì)企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日被合并方的賬面價(jià)值進(jìn)行了計(jì)量。長江公司將取得的凈資產(chǎn)

10、賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額， 調(diào)整了資本公積；并將發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入了當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 (2) 2007年11月，長江公司銷售一批商品給B公司，取得收入3 000萬元（不含增值稅），銷售成本2 400萬元。2008年1月19日，B公司提出該批產(chǎn)品存在一些質(zhì)量問題，要求折讓200萬元，長江公司同意了B公司的要求。長江公司對(duì)該筆折讓，沖減了1月份的銷售收入200萬元。 (3) 2005年12月長江公司購置了一套先進(jìn)管理設(shè)備，總價(jià)值920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2006年年末，考慮到該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步加快，設(shè)備更新周期縮短，董事會(huì)決定從2

11、007年月1日起將折舊方法改為雙倍余額遞法（預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限不變），并對(duì)此變更進(jìn)行了追溯調(diào)整。 (4）長江公司對(duì)C公司持有25%的表決權(quán)資本，對(duì)C公司生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響；同時(shí)永和公司對(duì)C公司也擁有25的表決權(quán)資本，對(duì)C公司生產(chǎn)經(jīng)營決策也具有重大影響。2007年8月，長江公司將一批商品按正常交易價(jià)格銷售給永和公司，取得收入4 000萬元（不含增值稅）。對(duì)此筆交易，長江公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 (5)長江公司的產(chǎn)品中有30出口，形成了1.5億美元的外匯金融資產(chǎn)。2008年3月，人民幣發(fā)生較大幅度升值，使長江公司持有的該外匯金融資產(chǎn)發(fā)生重大損失。 對(duì)此事項(xiàng)，長江公司認(rèn)為與200

12、7年無關(guān)，未在2007年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 要求：1、分析判斷上述交易或事項(xiàng)是屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)。2、分析判斷長江公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。 案例分析題四 甲事業(yè)單位（簡(jiǎn)稱甲單位）已實(shí)行國庫集中支付制度和政府采購制度。2007年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下： (1)甲單位在編制收支預(yù)算時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算收入為2 400萬元，是在上年決算的基礎(chǔ)上，考慮社會(huì)物價(jià)水平變動(dòng)、工資標(biāo)準(zhǔn)和單位人員增減變動(dòng)、各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)等因素之后確定的。 (2) 1月份財(cái)政部門核定的基本支出用款計(jì)劃數(shù)為120萬元，其中80萬元采用財(cái)政直接支付方式，用于支付甲單位人員工資；40萬元采用財(cái)政授權(quán)支

13、付，用于辦公等一般性支出。 (3）甲單位在1月4日由財(cái)政直接支付發(fā)放了工資80萬元；5日授權(quán)支付額度40萬元也已到賬。 (4)年終甲單位尚有零余額賬戶用款額度8萬元未使用，甲單位將其轉(zhuǎn)入了自行開設(shè)的銀行存款賬戶。 要求：1、指出甲單位編制預(yù)算的一般方法是什么？2、按照2007年開始執(zhí)行的政府收支分類改革方案和2007年政府收支分類科目，分別指出工資支出應(yīng)列入的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類的類別。3、指出上述發(fā)放工資和收到授權(quán)支付額度的入賬依據(jù)以及會(huì)計(jì)處理方法。4、指出甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶是否妥當(dāng)；如不妥當(dāng)，應(yīng)如何處理。 案例分析題五 已知H公司為一家從事商

14、品批發(fā)的公司，其2006年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下： 案例分析題六 家家樂商業(yè)股份有限公司是一家超市連鎖企業(yè)，經(jīng)過五六年的發(fā)展，已經(jīng)在北方許多城市擁有了自己的連鎖超市，規(guī)模較大，發(fā)展前景非常樂觀。公司經(jīng)過充分的市場(chǎng)調(diào)研后認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)軍南方市場(chǎng)，并計(jì)劃在2007年年底前在上海、廣州、深圳、重慶等地開10家大型超市。公司為此需要籌集5億元資金，全部需要從外部籌措。公司在2006年12月31日的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： 普通股5000萬股；公司負(fù)債10000萬元，平均利率為5%；邊際所得稅稅率為30；市場(chǎng)部預(yù)測(cè)本年度EBIT為12000萬元。 財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)計(jì)了兩套籌資方案： 方案A:發(fā)行公司債券50 000萬設(shè)定債

15、券年利率為8，每年付息一次。 方案B：以增發(fā)股票的方式籌資，發(fā)行5 000萬股（每股10元）股票以籌集5億元。 要求：1、分析上述兩種籌資方案對(duì)公司收益及經(jīng)營管理支配權(quán)的影響，從中選出較佳的籌資方案。2、在較佳的籌資方案下，計(jì)算該公司的每股收益；若該公司的固定股利支付率為60%，則每股股利是多少？并評(píng)價(jià)固定股利比例政策的從優(yōu)缺點(diǎn)。 案例分析題七 木馬有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱木馬公司）是一家集農(nóng)、工、商于一體的中型企業(yè)，主要從事農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工和銷售，在國內(nèi)農(nóng)副產(chǎn)品市場(chǎng)具有較高的知名度和市場(chǎng)份額。木馬公司董事長張某在10年前從事販賣鴨蛋生意，有了一定資本后，在數(shù)年前與妹夫一起創(chuàng)立了木馬公司，任命妹夫

16、隨某為總經(jīng)理。 公司以利潤為目標(biāo)，為了提高公司的盈利能力，木馬公司決定從農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)開始，建立生產(chǎn)基地，按照市場(chǎng)銷售動(dòng)向生產(chǎn)產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)者需求為目標(biāo)。在加工階段，注意產(chǎn)品形象，多生產(chǎn)品相好的產(chǎn)品；在銷售方面，建立營銷隊(duì)伍，設(shè)立專柜，擴(kuò)大宣傳，引導(dǎo)消費(fèi)。經(jīng)過努力，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益節(jié)節(jié)提高。 在銷售產(chǎn)品中，隨某發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)人買東西都要挑好看的，比如說，買咸鴨蛋都喜歡買蛋心顏色發(fā)紅的所謂“紅心蛋”。如果能生產(chǎn)出“紅心蛋”，不但賣的快，而且價(jià)錢高。 隨某提議，千方百計(jì)生產(chǎn)“紅心蛋”，得到董事長張某的全力支持。經(jīng)過試驗(yàn)，果然吃什么長什么，只要在飼料中添加蘇丹紅，鴨子產(chǎn)下的所謂“紅心”鴨蛋，

17、經(jīng)過加工廠腌制加工，就成了所謂的特產(chǎn)“紅心”鴨蛋。 在試驗(yàn)之初，企業(yè)技術(shù)人員曾經(jīng)提醒，蘇丹紅作為工業(yè)染料，含有對(duì)人體致癌物，不能作為食品添加劑，是國家明令禁止的。但在利益的驅(qū)使下，張某還是決定繼續(xù)使用蘇丹紅作為飼料添加劑。企業(yè)決策層一片擁護(hù)聲，未能予以否決。 事情暴露后，國家行政主管部門對(duì)其進(jìn)行了查封，要求全面檢查“紅心鴨蛋”生產(chǎn)、經(jīng)營單位，詳細(xì)登記市場(chǎng)上 銷售的涉嫌含有蘇丹紅的“紅心鴨蛋”進(jìn)貨和庫存情況，并將所有產(chǎn)品予以銷毀。木馬公司的鴨蛋被查封，企業(yè)停產(chǎn)整頓，相關(guān)責(zé)任人被依法查處。 要求：從內(nèi)部控制的角度，簡(jiǎn)要分析木馬公司在控制環(huán)境方面存在的缺陷 案例分析題八 天河股份有限公司（簡(jiǎn)稱天河公

18、司）屬于上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17和13；適用的所得稅稅率為33%。 2007年天河公生了如下情況： (1)天河公司2007年8月3日與甲公司（汽車銷售商）進(jìn)行了商品置換。天河公司將積壓多年的一批庫存商品換成了一輛自用的小客車。換出商品的賬面價(jià)值為32萬元，其中賬面余額40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬元，該商品的市價(jià)為35萬元。 天河公司對(duì)該資產(chǎn)置換未計(jì)算交納增值稅，換入汽車取得的增值稅專用發(fā)票未作抵扣。同時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)出的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在年末申報(bào)所得稅時(shí)未作納稅調(diào)整。 (2）天河公司2007年投入300萬元開發(fā)新產(chǎn)品取得成功，將300萬元開發(fā)費(fèi)全部轉(zhuǎn)入了無形資產(chǎn)成本。天河公司隨后將該專利轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得收入500萬元，按5交納了營業(yè)稅，并按500萬元收入扣除300萬元成本后作為利得交納了所得稅。 (3)天河公司通過企業(yè)合并取得了乙公司的控股權(quán)，2007年天河公司通過乙公司的銷售渠道將產(chǎn)品對(duì)外銷售，由于各銷售網(wǎng)點(diǎn)回款速度較慢，乙