預(yù)算會計學(xué)第四篇

1、第四篇第四篇 財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計第十八章第十八章 財政資產(chǎn)的核算財政資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款 第二節(jié)第二節(jié) 有價證券有價證券 第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應(yīng)收款項暫付及應(yīng)收款項 第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)撥款項預(yù)撥款項 第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款 財政性存款財政性存款是財政部門代表政府所掌握的財政資金,包括國庫存款和其他財政存款. 管理原則管理原則: :1. 集中資金集中資金,統(tǒng)一調(diào)度統(tǒng)一調(diào)度2. 嚴格控制存款開戶嚴格控制存款開戶3. 按預(yù)算或計劃撥付資金按預(yù)算或計劃撥付資金4. 轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不提現(xiàn)金不提現(xiàn)金5. 在存款余額內(nèi)支取在

2、存款余額內(nèi)支取,不能透支不能透支 國庫存款國庫存款是各級總預(yù)算會計在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款. 其他財政存款其他財政存款是指財政周轉(zhuǎn)金,未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款. 在途款在途款是指年終存在國庫經(jīng)收處或各級國庫已經(jīng)在年前收納,以及在清理期交納應(yīng)屬于本年收入的款項,但尚未轉(zhuǎn)到支庫或尚未報解到上級國庫的各項收入.第二節(jié)第二節(jié) 有價證券有價證券有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債家公債. 1. 各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政

3、府購買的有價證券定由地方各級政府購買的有價證券. 2. 購買的有價證券不作預(yù)算支出購買的有價證券不作預(yù)算支出,應(yīng)沖減預(yù)算應(yīng)沖減預(yù)算結(jié)余結(jié)余. 3. 有價證券到期兌付時有價證券到期兌付時,其本金按資金來源恢其本金按資金來源恢復(fù)預(yù)算結(jié)余復(fù)預(yù)算結(jié)余 4.利息及轉(zhuǎn)讓收入與帳面成本的差額記入當利息及轉(zhuǎn)讓收入與帳面成本的差額記入當期收入期收入. (有價證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管有價證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管)第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應(yīng)收款項暫付及應(yīng)收款項 暫付款暫付款是財政部門借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項. (該帳戶應(yīng)及時清理結(jié)算,年終原則上應(yīng)無余額) 與下級往來與下級往來是財政部門借給下級財政的往來結(jié)算款

4、項.(該借墊款屬于預(yù)算補助范圍內(nèi)的,應(yīng)轉(zhuǎn)入補助支出補助支出,不得長年掛帳;非預(yù)算補助范圍內(nèi)的借款,應(yīng)及時清理.第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)撥款項預(yù)撥款項 預(yù)撥款項原則預(yù)撥款項原則: 1.按預(yù)算和計劃撥款 2.按預(yù)算級次逐級轉(zhuǎn)撥 3.按進度撥款 4.根據(jù)財政部門的國庫存款情況撥付 預(yù)算撥款方式預(yù)算撥款方式: 1.劃撥資金(行政事業(yè)經(jīng)費撥款) 2.限額撥款(基建撥款) 預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費是在會計年度終了前用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費及年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥款應(yīng)在以后各期列支的款項. 基建撥款是基建撥款是財政按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項.(直接撥給建設(shè)

5、單位的基本建設(shè)資金不通過本帳戶核算) 第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金是財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金.它屬于財政資金,是財政支出分配的另一形式. 使用范圍包括使用范圍包括: : 支持農(nóng)業(yè)開發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟. 支持科學(xué)教育文化衛(wèi)生等事業(yè)發(fā)展。 支持老少邊窮地區(qū)經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展。 支持企業(yè)技術(shù)改造和高新技術(shù)開發(fā)。 適合扶持的其他項目. 財政周轉(zhuǎn)金放款財政周轉(zhuǎn)金放款是財政部門直接貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金。 借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金是上級財政部門借給下級財政部門的財政周轉(zhuǎn)金。 待處理財政周轉(zhuǎn)金待處理財政周轉(zhuǎn)金是經(jīng)審核已成呆帳,但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政

6、周轉(zhuǎn)金。第十九章第十九章 財政負債的核算財政負債的核算 負債負債是一級財政承擔(dān)的能以貨幣計量 需以資產(chǎn)償付的債務(wù),包括應(yīng)付及暫收款項,和按法定程序核定的預(yù)算舉借的債務(wù)及財政周轉(zhuǎn)金。 第一節(jié) 應(yīng)付及暫收款項 第二節(jié) 借入款項第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)付及暫收款項應(yīng)付及暫收款項暫存款暫存款是指財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間發(fā)生的應(yīng)付及暫收和收到不明性質(zhì)的款項。與上級往來與上級往來是下級財政因資金調(diào)度困難而向上級財政的借款,或體制結(jié)算中應(yīng)上交上級財政的款項。第二節(jié)第二節(jié) 借入款項借入款項 借入款借入款是指按法定程序和核定的預(yù)算是指按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)舉借的債務(wù). 即中央財政按全國人民代表

7、大即中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù), 以及以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)舉借的債務(wù). 主要用于平衡預(yù)算收支的赤主要用于平衡預(yù)算收支的赤字字.(包括政府借款包括政府借款,向國際組織借款向國際組織借款,其他國其他國外借款和發(fā)行國庫券收入等外借款和發(fā)行國庫券收入等) 借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政從上級是指下級財政從上級財政借入的有償使用的周轉(zhuǎn)資金財政借入的有償使用的周轉(zhuǎn)資金.第二十章第二十章 財政收入的核算財政收入的核算 財政收入財政收入是指國家為實現(xiàn)其職能,根據(jù)法令和法規(guī)取

8、得的非償還性資金,是一級財政的資金來源. 第一節(jié) 一般預(yù)算收入 第二節(jié) 基金預(yù)算收入 第三節(jié) 專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入 第四節(jié) 資金調(diào)撥收入第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入是通過一定的形式程序,有計劃組織的由政府支配,納入預(yù)算管理的資金. 一般預(yù)算收入的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目規(guī)定,分為“類” 、“款” 、 “項”三級科目辦理. 根據(jù)2005年國家預(yù)算收支科目, 一般預(yù)算收入的內(nèi)容共包括32項. (p369) 該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”. 預(yù)算收入的組織機構(gòu)預(yù)算收入的組織機構(gòu) 一一 征收機關(guān)征收機關(guān): 1. 財政機關(guān)財政機關(guān) 2. 稅務(wù)部門稅務(wù)部門 3.

9、 海關(guān)海關(guān) 二二 國家金庫國家金庫: 1. 總庫總庫 2. 分庫分庫 3. 中心支庫中心支庫 4. 支庫支庫 預(yù)算收入的繳庫方式預(yù)算收入的繳庫方式:就地繳庫集中繳庫自收匯繳 預(yù)算收入的劃分預(yù)算收入的劃分:固定收入共享收入 預(yù)算收入的報解預(yù)算收入的報解: 應(yīng)通過國家金庫向上級財政部門報告預(yù)算收入情況,并將屬于上級財政部門的預(yù)算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫. 原則上應(yīng)逐級劃分報解. 預(yù)算收入的退庫預(yù)算收入的退庫:由于工作疏忽,發(fā)生技術(shù)性差錯可以退庫.改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算時可以退庫.企業(yè)按計劃上繳稅額,超過應(yīng)繳稅額的可以退庫.財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾实钠渌藥?退庫的注意事項退庫的注意事項

10、:退庫應(yīng)由各級國庫辦理.應(yīng)按預(yù)算級次辦理.原則上應(yīng)轉(zhuǎn)帳辦理,不得支付現(xiàn)金.第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)讓是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)讓或通過當年財政安排或通過當年財政安排,由財政管理并具有由財政管理并具有指定用途的政府性基金。指定用途的政府性基金。 基金預(yù)算收入的分類也和一般預(yù)算收基金預(yù)算收入的分類也和一般預(yù)算收入一樣入一樣,應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目國家預(yù)算收支科目規(guī)規(guī)定定,分為分為“類類” 、“款款” 、 “項項” 三級三級科目。科目。 該帳戶年終轉(zhuǎn)入該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”. 第三節(jié)第三節(jié) 專用預(yù)算收入和財政周專用預(yù)算收入和財政

11、周轉(zhuǎn)金收入轉(zhuǎn)金收入 專用基金收入專用基金收入是財政部門按規(guī)定設(shè)置或取是財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的各項專用基金收入得的各項專用基金收入. ( (該帳戶年終轉(zhuǎn)入該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專專用基金余結(jié)用基金余結(jié)”.).) 財政周轉(zhuǎn)金收入財政周轉(zhuǎn)金收入是財政部門在辦理財政周是財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放貸業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入轉(zhuǎn)金借出或放貸業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入和利息收入. (該帳戶應(yīng)設(shè)該帳戶應(yīng)設(shè)“利息收入利息收入”和和“占占用費收入用費收入”兩個明細帳戶兩個明細帳戶；年終將年終將“財政周轉(zhuǎn)財政周轉(zhuǎn)金支出金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入財政周轉(zhuǎn)金收入”帳帳戶戶,貸方余額為

12、當年財政周轉(zhuǎn)金收支貸方余額為當年財政周轉(zhuǎn)金收支余結(jié)額余結(jié)額, ,應(yīng)應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額戶無余額.)第四節(jié)第四節(jié) 資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入 資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入是為平衡各級預(yù)算收支是為平衡各級預(yù)算收支,落實落實預(yù)算管理體制預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方與中央、根據(jù)財政體制規(guī)定在地方與中央、地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的收入間進行資金調(diào)撥所形成的收入. 包括兩種情況包括兩種情況: 1. 上下級財政之間調(diào)撥上下級財政之間調(diào)撥,通過上級補助和下級通過上級補助

13、和下級上解實現(xiàn)上解實現(xiàn). 2. 同級財政一般預(yù)算資金與基金預(yù)算資金的調(diào)同級財政一般預(yù)算資金與基金預(yù)算資金的調(diào)撥撥,即基金預(yù)算資金調(diào)入一般預(yù)算資金即基金預(yù)算資金調(diào)入一般預(yù)算資金. 補助收入補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項.（如稅收（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、返還、體制規(guī)定的補助、 專項補助和臨時性專項補助和臨時性補助）補助） 上解收入上解收入是下級財政按財政體制規(guī)定交是下級財政按財政體制規(guī)定交給本級財政的款項給本級財政的款項. （包括體制規(guī)定由國庫從（包括體制規(guī)定由國庫從下級預(yù)算收入直接劃解下級預(yù)算收入直接

14、劃解, 及體制結(jié)算由下級財及體制結(jié)算由下級財政補繳和各項專項上解政補繳和各項專項上解.） 調(diào)入資金調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準經(jīng)批準從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)入的資金其他渠道調(diào)入的資金.第二十一章第二十一章 財政支出的核算財政支出的核算 財政支出財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能是一級政府為實現(xiàn)其職能,對對財政資金的再分配財政資金的再分配. 第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 第三節(jié)第三節(jié) 專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出 第四節(jié)第四節(jié) 資金調(diào)

15、撥支出資金調(diào)撥支出第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出入有計劃地分配和使用而安排的支出. 一般預(yù)算支出的內(nèi)容一般預(yù)算支出的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)國家預(yù)國家預(yù)算收支科目算收支科目中的中的“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”(不含不含一般預(yù)算調(diào)撥支出一般預(yù)算調(diào)撥支出) 分分“款款” 設(shè)置明細帳設(shè)置明細帳. 根據(jù)根據(jù)2005年年國家預(yù)算收支科目國家預(yù)算收支科目, 一一般預(yù)算支出的內(nèi)容共包括般預(yù)算支出的內(nèi)容共包括33項項. (p397) 該帳戶年終轉(zhuǎn)入該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”.辦理預(yù)算支出基本規(guī)定辦理預(yù)算

16、支出基本規(guī)定1. 嚴格執(zhí)行嚴格執(zhí)行預(yù)算法預(yù)算法,辦理撥款支出應(yīng)以預(yù)算為準辦理撥款支出應(yīng)以預(yù)算為準, 不得列報無預(yù)算、超預(yù)算支出不得列報無預(yù)算、超預(yù)算支出. 費預(yù)備動用須經(jīng)費預(yù)備動用須經(jīng)同級人民政府批準同級人民政府批準.2. 對主管部門的季度分月用款計劃和對主管部門的季度分月用款計劃和“預(yù)算經(jīng)費請預(yù)算經(jīng)費請撥單撥單”認真審核認真審核,根據(jù)審核批準的申請根據(jù)審核批準的申請,結(jié)合庫款結(jié)合庫款余額按時向用款單位撥款余額按時向用款單位撥款.3. 應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和實際情況應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和實際情況,分分“款款” 、“項項”列報當期預(yù)算支出列報當期預(yù)算支出.未撥付的經(jīng)費不得列報當期支未撥付的經(jīng)費不得列

17、報當期支出出.4. 主管單位應(yīng)按計劃控制用款主管單位應(yīng)按計劃控制用款,不得隨意改變資金用不得隨意改變資金用途途. “款款” 、“項項”之間如需調(diào)劑之間如需調(diào)劑,應(yīng)填制應(yīng)填制“科目科目流用申請書流用申請書”,報經(jīng)同級財政部門核準后使用報經(jīng)同級財政部門核準后使用.預(yù)算支出的列報口徑預(yù)算支出的列報口徑1.對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行支出數(shù)列報支出數(shù)列報,不對實行限額管理的基建支出按不對實行限額管理的基建支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報撥付用款單位的撥款數(shù)列報.2.對預(yù)算單位包干使用的經(jīng)費對預(yù)算單位包干使用的經(jīng)費,按撥付各單位的按撥付各單位的撥款數(shù)列報撥款

18、數(shù)列報. 對非包干性經(jīng)費和專用經(jīng)費對非包干性經(jīng)費和專用經(jīng)費,平平時按財政撥款數(shù)列報時按財政撥款數(shù)列報,清理結(jié)算收回多余撥款清理結(jié)算收回多余撥款時時,沖減已列支出沖減已列支出.3.預(yù)撥以后各期的經(jīng)費預(yù)撥以后各期的經(jīng)費,不得直接按預(yù)算數(shù)列作不得直接按預(yù)算數(shù)列作本期支出本期支出,應(yīng)作預(yù)撥款處理應(yīng)作預(yù)撥款處理,到期后再轉(zhuǎn)列支出到期后再轉(zhuǎn)列支出.4.其他各項支出均以財政撥款數(shù)列預(yù)算支出其他各項支出均以財政撥款數(shù)列預(yù)算支出.5.對收回以前年度已列支出的款項對收回以前年度已列支出的款項,均應(yīng)沖減當均應(yīng)沖減當年有關(guān)支出年有關(guān)支出.第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入

19、安排的支是用基金預(yù)算收入安排的支出。出。 1. 基金預(yù)算支出應(yīng)按基金預(yù)算規(guī)定的用途基金預(yù)算支出應(yīng)按基金預(yù)算規(guī)定的用途開支開支,基金預(yù)算支出的內(nèi)容與基金預(yù)算收入相對基金預(yù)算支出的內(nèi)容與基金預(yù)算收入相對應(yīng)應(yīng). 2. 基金預(yù)算支出要求基金預(yù)算支出要求“先收后支先收后支,量入為量入為出出”. 3. 基金預(yù)算支出列報口徑及會計事項基金預(yù)算支出列報口徑及會計事項,比照比照一般預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理一般預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理. 4. 該帳戶年終轉(zhuǎn)入該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”. 第三節(jié)第三節(jié) 專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出金支出 專用基金支出專用基金支出是用專用基金收入安排

20、的支是用專用基金收入安排的支出。出。( (該帳戶年終轉(zhuǎn)入該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專用基金余結(jié)專用基金余結(jié)”.).) 財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出是地方財政部門從上級借是地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及使用過程中入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及使用過程中按規(guī)定開支費的相關(guān)費用按規(guī)定開支費的相關(guān)費用. (該帳戶應(yīng)設(shè)該帳戶應(yīng)設(shè)“業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)費支出費支出”和和“占用費支出占用費支出”兩個明細帳戶兩個明細帳戶；年年終將終將“財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政財政周轉(zhuǎn)金收入周轉(zhuǎn)金收入”帳戶帳戶,貸方余額為當年財政周轉(zhuǎn)金貸方余額為當年財政周轉(zhuǎn)金收支收支余結(jié)額余結(jié)額, ,應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)

21、入應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金”帳帳戶戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額.) 第四節(jié)第四節(jié) 資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出 資金調(diào)撥支出是為平衡各級預(yù)算收支資金調(diào)撥支出是為平衡各級預(yù)算收支,落實預(yù)算管理體制落實預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方各級財政之間以及在本級財政各項根據(jù)財政體制規(guī)定在地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的支出資金之間進行資金調(diào)撥所形成的支出. 包括包括: 補助支出補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項給下級財政的款項.（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、（如稅收返還、體制規(guī)定的

22、補助、 專項補專項補助和臨時性補助）助和臨時性補助） 上解支出上解支出是本級財政按財政體制規(guī)定交給上級財政的款是本級財政按財政體制規(guī)定交給上級財政的款項項. （包括體制規(guī)定由國庫從本級預(yù)算收入直接劃解（包括體制規(guī)定由國庫從本級預(yù)算收入直接劃解, 及體制及體制結(jié)算由本級財政補繳和各項專項上解結(jié)算由本級財政補繳和各項專項上解.） 調(diào)出資金調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準從基金預(yù)算的地經(jīng)批準從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)出的資金方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)出的資金. 第二十二章第二十二章 財政凈資產(chǎn)的核算財政凈資產(chǎn)的核算財政凈資產(chǎn)財政凈資產(chǎn)是指一級政府

23、所掌管的資是指一級政府所掌管的資產(chǎn)凈值，是資產(chǎn)減去負債的差額。產(chǎn)凈值，是資產(chǎn)減去負債的差額。 第一節(jié)第一節(jié) 結(jié)余結(jié)余 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金 第三節(jié)第三節(jié) 財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金第一節(jié)第一節(jié) 結(jié)余結(jié)余 結(jié)余結(jié)余是財政收支執(zhí)行的結(jié)果是財政收支執(zhí)行的結(jié)果,是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排的資金使用或重新安排的資金. 年度各項收入與相應(yīng)支出年度各項收入與相應(yīng)支出相抵后的余額即為該項資金的當年結(jié)余。當年結(jié)余相抵后的余額即為該項資金的當年結(jié)余。當年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余形成本年末滾存結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余形成本年末滾存結(jié)余. .包括包括: : 預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)

24、算收支的年終執(zhí)行是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果結(jié)果. 基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余是各級財政管理的政府性基金收是各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果支的年終執(zhí)行結(jié)果. 專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余是各級財政管理的專用基金收支的是各級財政管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果年終執(zhí)行結(jié)果.第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金 預(yù)算預(yù)算周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額差額,保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。 預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則: : 1. 1.一般從一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置設(shè)置、補

25、充或由上補充或由上級財政部門撥入級財政部門撥入. . 2. 2.由本級財政部門管理由本級財政部門管理, ,只供平衡只供平衡預(yù)算收支的臨時預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用周轉(zhuǎn)使用,不能用于財政開支不能用于財政開支. 3.已已設(shè)置或補充的未經(jīng)上級財政部門批準設(shè)置或補充的未經(jīng)上級財政部門批準, ,不能隨不能隨意減少意減少. .年終必須保持原核定數(shù)額年終必須保持原核定數(shù)額, ,逐年結(jié)轉(zhuǎn)逐年結(jié)轉(zhuǎn). . 4. 4.數(shù)額設(shè)置應(yīng)與數(shù)額設(shè)置應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng)預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng),預(yù)算支出增預(yù)算支出增長時也應(yīng)相應(yīng)增長長時也應(yīng)相應(yīng)增長.第三節(jié)第三節(jié) 財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金 財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金是各級地方財政部門按是各

26、級地方財政部門按規(guī)定設(shè)置規(guī)定設(shè)置,用于有償周轉(zhuǎn)使用的基金用于有償周轉(zhuǎn)使用的基金.反映一反映一級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模. 其來源包括其來源包括:按國家制度規(guī)定按國家制度規(guī)定,由財政預(yù)算安排的有償使由財政預(yù)算安排的有償使用資金用資金, 在列預(yù)算支出的同時在列預(yù)算支出的同時,轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金基金. 按預(yù)算級次領(lǐng)撥經(jīng)費按預(yù)算級次領(lǐng)撥經(jīng)費年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入( (利息和占用利息和占用費收入費收入) )減去財政周轉(zhuǎn)金支出減去財政周轉(zhuǎn)金支出( (占用費和業(yè)占用費和業(yè)務(wù)費支出務(wù)費支出) )后的凈收入轉(zhuǎn)入后的凈收入轉(zhuǎn)入.第二十三章第二十三章 財政總

27、預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計報表 財政總預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計報表是反映各級政府預(yù)是反映各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面文件。算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面文件。 第一節(jié)第一節(jié) 報表概述報表概述 第二節(jié)第二節(jié) 編制年報的準備工作編制年報的準備工作 第三節(jié)第三節(jié) 會計報表的編制會計報表的編制 第四節(jié)第四節(jié) 報表的審核、匯總與分析報表的審核、匯總與分析第一節(jié)第一節(jié) 報表概述報表概述一、報表的種類一、報表的種類按經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)按經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說政周轉(zhuǎn)金投放情況

28、表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其它附表。明書及其它附表。按編報時間可分為旬報、月報、年報。按編報時間可分為旬報、月報、年報。按編報層次可分為本級報表和匯總報表按編報層次可分為本級報表和匯總報表。二、報表的編制要求二、報表的編制要求數(shù)字正確數(shù)字正確內(nèi)容完整內(nèi)容完整報送及時報送及時三、報表的編制程序三、報表的編制程序 要求根據(jù)統(tǒng)一的總會計帳戶、統(tǒng)一要求根據(jù)統(tǒng)一的總會計帳戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報，不得估列代單位開始，逐級匯總編報，不得估列代報。報。第二節(jié)第二節(jié) 編制年報的準備工作編制年報的準備工作一、年終清理的內(nèi)容一、年終清理的內(nèi)容

29、清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字。清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字。清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項。清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項。清理各項預(yù)算往來款項。清理各項預(yù)算往來款項。組織征收機關(guān)、監(jiān)交機關(guān)和國庫年度進組織征收機關(guān)、監(jiān)交機關(guān)和國庫年度進行對帳。行對帳。清理核對當年撥款支出。清理核對當年撥款支出。（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）二、年終結(jié)算二、年終結(jié)算 年終結(jié)算指年終對財政體制收支基數(shù)年終結(jié)算指年終對財政體制收支基數(shù)以外發(fā)生的上下級財政之間的收支變化以以外發(fā)生的上下級財政之間的收支變化以及財力轉(zhuǎn)移事項，按照年終結(jié)算辦法，采及財力轉(zhuǎn)移事項，按照年終結(jié)算辦法，采取中央財政與地方財政、地方上級財政與取中央財政與地方財政、地方上

30、級財政與下級財政之間實行單獨結(jié)算的辦法處理，下級財政之間實行單獨結(jié)算的辦法處理，結(jié)算上下級財政之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往結(jié)算上下級財政之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。來款項。三、年終結(jié)賬的步驟三、年終結(jié)賬的步驟 年終轉(zhuǎn)賬：年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負債表并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負債表 結(jié)清舊賬：結(jié)清舊賬： 記入新賬：記入新賬：并編制年終決算的資產(chǎn)負并編制年終決算的資產(chǎn)負債表和有關(guān)明細表債表和有關(guān)明細表第三節(jié)第三節(jié) 會計報表的編制會計報表的編制一、資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映在某一特定日期是反映在某一特定日期（月末、季末、年末）各級政府財政資（月末、季末、年末）各級政府財政資金狀況的靜

31、態(tài)報表。金狀況的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，依據(jù)資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)+支出支出=負債負債+收入收入+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)”編制。編制。二、預(yù)算收支情況表二、預(yù)算收支情況表 該表反映中期預(yù)算收支完成情況。具體包括：1、一般預(yù)算收入（旬）月報；2、一般預(yù)算支出（旬）月報；3、基金預(yù)算收支（旬）月報。三、財政周轉(zhuǎn)金報表三、財政周轉(zhuǎn)金報表 該表反映中期財政周轉(zhuǎn)金情況。具體包括：1、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表；2、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表；3、財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。四、各種年終決算表四、各種年終決算表：1、一般預(yù)算收支決算總報；2、基金預(yù)算收支決算總報；3、一般預(yù)算收入決算明細報；4、一般預(yù)算支出決算明細報；5、基金預(yù)算收支決算明細報；6、財政