加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

1、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則摘要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著很大的影響，在當(dāng)前階段，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面普遍存在著較為嚴(yán)重的問題，這在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為此，文章結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未確立。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也就是利用一些有效的方法與程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部的已知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而確認(rèn)其發(fā)生的可能性以及一旦發(fā)生后所能夠造成的危害程度，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制來說有著非常直接的影響。但從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展?fàn)顩r上來看，由

2、于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性尚未形成正確的認(rèn)識(shí)，因此我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制都不夠完善，部分企業(yè)甚至完全處于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失的狀態(tài)，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分不利的。一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作只能局限于風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后進(jìn)行處理，而無法實(shí)現(xiàn)對(duì)事故的有效預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)事故的影響難以實(shí)現(xiàn)有效控制;另一方面，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員水平不高，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性無法得到保障，企業(yè)也就難以采取有效的風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)防措施，這同樣影響了內(nèi)控工作的效果。(2)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。從企業(yè)高層的管理者來看，由于很多企業(yè)的管理在管理觀念上比較落后且并未得到更新，因此普遍未形成正確的內(nèi)

3、部控制意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)也不夠充分。這不僅導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的支持力度不足，影響了內(nèi)部控制工作的實(shí)際落實(shí)，同時(shí)管理者對(duì)于內(nèi)部控制工作的不重視也間接影響了財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)部控制中的工作態(tài)度。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)工作人員作為內(nèi)控工作的執(zhí)行者一旦在工作態(tài)度上出現(xiàn)問題，內(nèi)控工作的有效性就必然會(huì)隨之大大降低。另外，內(nèi)控工作還包括了企業(yè)的內(nèi)部規(guī)劃與內(nèi)控目標(biāo)的確立，一旦在這幾方面出現(xiàn)了偏差，還極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。1(3)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督一般可分為外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩方面，因此對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督力度不足的問題也需要從兩方面展開分析。首先，企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督通

4、常由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這一部門的設(shè)置理論上能夠?qū)?nèi)控工作進(jìn)行有效監(jiān)督，但實(shí)際上由于企業(yè)管理者并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作與審計(jì)監(jiān)督的意義，因此通常情況下審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門都屬于同一層級(jí)的部門，審計(jì)部門無權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的效果自然也就無法發(fā)揮出來。其次，內(nèi)控工作的外部監(jiān)督主要是政府與社會(huì)的監(jiān)督，但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的公開化、透明化，而在缺少足夠信息的情況下，有效的外部監(jiān)督自然也就無從談起。2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則(1)立足于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的作用體現(xiàn)在多個(gè)方面，內(nèi)控工作的開展也具有著一定的必要性，但歸根結(jié)底內(nèi)控工作的核心目標(biāo)仍是要促進(jìn)企業(yè)

5、的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，必須要立足于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，將企業(yè)發(fā)展立為內(nèi)控工作的核心目標(biāo)。2而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)工作人員不僅要對(duì)企業(yè)自身發(fā)展情況、外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，同時(shí)也要對(duì)行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況進(jìn)行了解，從而制定全面而合理的內(nèi)控制度，采取有效的內(nèi)控措施。(2)保證管理活動(dòng)合法性。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，保證管理活動(dòng)的合法性是最為重要的基本原則，同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠開展下去的重要前提。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益間的聯(lián)系是十分密切的，這使得部分企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)利益而選擇違反我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，在內(nèi)控工作中采取了不法行為，雖然可能在短期內(nèi)獲得了一定的近期利益，

6、但對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展卻是十分不利的。因此，企業(yè)必須在進(jìn)行內(nèi)控管理活動(dòng)的同時(shí)嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，確保內(nèi)控管理活動(dòng)的合法性。(3)堅(jiān)持針對(duì)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作雖然在企業(yè)中具有普遍性，但實(shí)際工作內(nèi)容卻存在著很大的特殊性，不同企業(yè)由于行業(yè)整體環(huán)境、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等多方面的差異，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作上也需要隨之進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)的內(nèi)控工作必須堅(jiān)持針對(duì)性的原則，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況進(jìn)行具體分析，明確當(dāng)前階段企業(yè)存在的實(shí)際問題，并采取具有針對(duì)性的有效應(yīng)對(duì)策略，制定明確合理的財(cái)務(wù)管理制度。此外，還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，以更好地適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)。3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑(

7、1)建立健全財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作離不開財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的優(yōu)化，同樣也必須將健全的財(cái)務(wù)管理制度確立起來。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作雖然從屬于同一部門領(lǐng)域，但不同財(cái)務(wù)工作崗位間卻需要進(jìn)行明確的分工合作，因此，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)將各崗位的職能分工與責(zé)任落實(shí)下去，并制定明確的工作流程，從而保證財(cái)務(wù)工作行為的規(guī)范。例如在會(huì)計(jì)信息整理工作中，就需要對(duì)審核手續(xù)進(jìn)行明確。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中一些重點(diǎn)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，如信息登記、信息保存管理、信息清查等都應(yīng)制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，以免造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度。對(duì)于內(nèi)控工作的外部監(jiān)督，企業(yè)可以將內(nèi)控信息的公開化進(jìn)行進(jìn)一

8、步的落實(shí)，為社會(huì)監(jiān)督與政府監(jiān)督提供良好的基礎(chǔ)條件。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督來說，則需要從兩方面入手，首先，要積極引入國(guó)際上先進(jìn)的管理理念，對(duì)企業(yè)管理者的管理觀念進(jìn)行更新，幫助管理者正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的必要性，樹立內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)還要組織管理人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)法律規(guī)定進(jìn)行了解，從而確保內(nèi)控工作能夠符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定。3其次，要組織企業(yè)內(nèi)部各部門員工對(duì)內(nèi)控工作的重要意義進(jìn)行學(xué)習(xí)，并鼓勵(lì)其參與到對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督中來，從而有效提高內(nèi)控工作的效率。(3)重視信息的獲取與應(yīng)用。信息在內(nèi)部控制工作中具有著極為重要的意義。首先，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度來說，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，就必須對(duì)財(cái)會(huì)信息、

9、市場(chǎng)信息等各類信息的收集充分重視，保證信息的全面性與真實(shí)性，這樣才能夠通過對(duì)信息的分析來實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而提高控制決策的合理性，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從內(nèi)控工作的角度來看，企業(yè)需要建立長(zhǎng)效的信息傳輸與溝通機(jī)制，保證各部門間信息的有效溝通并實(shí)現(xiàn)信息共享，從而提高內(nèi)控工作的執(zhí)行、落實(shí)效率。(4)提高財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)。對(duì)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提高直接影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效性，因此在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)教育是必不可少的。首先，企業(yè)應(yīng)通過工作考核、專業(yè)競(jìng)賽活動(dòng)等多種途徑對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行了解，明確工作人員的能力水平、工作積極性等各項(xiàng)信息，從而結(jié)合具體崗位制定針對(duì)性的培養(yǎng)策略。其次，要加大資金投入與人力投入，建立完善的財(cái)務(wù)工作人員人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)更多高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人才。最后，要制定嚴(yán)格的選聘制度與工作考核制度，一方面吸引更多的高素質(zhì)年輕人才加入到財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍中來;另一方面也要對(duì)員工的思想道德、工作能力等全方面的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核，并采取合適的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施。4結(jié)論總而言之，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上的問題存在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控意識(shí)等多個(gè)方面，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的優(yōu)化，不僅要遵循內(nèi)控管理活動(dòng)的原則，更需要針對(duì)現(xiàn)有問題找到合適的應(yīng)對(duì)策略，并在實(shí)際工作中予以落實(shí)