.口袋中的…25_資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流表參考模板

1、口袋中的25_資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流表05 經(jīng)濟(jì)流的路徑 2009-05-27 11:39:01 閱讀33 評論0 字號：大中小 口袋中的經(jīng)濟(jì)常識 25_資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流表 各位大哥大姐: 我是Excel新手,現(xiàn)已知A,B列數(shù)據(jù),欲求C=A-B,我現(xiàn)已知可以一個一個單元格的實現(xiàn),但如何實現(xiàn)自動整列的生成C 列數(shù)據(jù)呢?選定C列，輸入數(shù)組公式：=A1:A35-B1:B35。比如從第二行開始每行第五列都是后面31列的和 最佳答案 E2=sum(F2:AJ2)公式按特定順序計算數(shù)值。Microsoft Excel 中的公式通常以等號 (=) 開始，表示之后的字元為公式。緊隨等號之后的是需

2、要計算的元素 (運算體)，各運算體之間以算術(shù)運算子分隔。Excel 根據(jù)公式中運算子的特定順序，由左至右計算公式。運算子優(yōu)先順序若單一個公式中結(jié)合多個運算子，Microsoft Excel 會按照下表中顯示的順序來執(zhí)行運算。如果公式里面的運算子有相同的前導(dǎo)參照 (例如，一個公式里面同時有乘法和除法運算子) Excel 會由左至右評估運算子。運算子 敘述 : (冒號) (一個空格), (逗號) 參照運算子 負(fù) (如 -1 中) % 百分比 乘冪 * 和 / 乘和除 + 和 加和減 & 連線二個文字字串 (連線) = < > <= >= <> 比較 1

3、/ 30括號的使用若要變更評估順序，請用括號圍住最先計算的公式部份。例如，下列的公式將得到 11 因為於加法前先計算乘。公式 先 2*3 然后與 5 相加來得到結(jié)果。=5+2*3與此相反。如果您使用括號改變語法，Excel 先將 5 加 2，再將結(jié)果乘以 3，得到結(jié)果 21。=(5+2)*3在下面范例中，公式第一部分中的括號表明 Excel 應(yīng)首先計算 B4+25，然后再除以儲存格 D5、E5 和 F5 中數(shù)值的和。=(B4+25)/SUM(D5:F5)比如，在C1單元格中輸入公式=A1*B1，在C2，C3等，整列都是這樣的公式得出結(jié)果，為什么我拖動鼠標(biāo)后，得到的不是用公式后的結(jié)果，卻還是第一

4、列相同的數(shù)字 最佳答案 工具，選項，重新計算 手動計算改成自動計算確定就可以了公司的三個基本財務(wù)報表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負(fù)債表：顯示了公司在某一時點的資產(chǎn)（公司擁有什么）和負(fù)債（公司欠什么）。表中的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的價值，是根據(jù)通用會計準(zhǔn)則（GAAP）按照歷史成本（而不是當(dāng)前價格）計量的。損益表（利潤表）：表明一家公司在一段時期內(nèi)產(chǎn)生了多少銷售收入，為實現(xiàn)這些銷售收入，又投入了多少成本和費用，以及在減去所有賬單和稅單后，最終賺了多少錢，即利潤情況。 現(xiàn)金流量表：損益表是反映公司賬面上（而不是實際上的）的收入和支出情況，而現(xiàn)金流量表則是反映公司真金白銀的流入和流出（也就是

5、公司真正已經(jīng)拿在手里的和不在手里的錢）。之所以要披露現(xiàn)金流量表，是因為損益表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來記錄公司在報告期內(nèi)的營收狀況，即不論是否有實際的現(xiàn)金收入和支出，只要交易一經(jīng)確定，就可以記錄為收入和支出。這就可能誤導(dǎo)投資者，比如公司的損益表記錄的銷售收入并沒有帶來真實的現(xiàn)金流入，而是以應(yīng)收賬款的形式存在，是否能收回還要看客戶的支付能力。所以，如果沒有現(xiàn)金流量表來披露公司實際的收入狀況，投資者就會被公司漂亮的賬面利潤所誤導(dǎo)。投資者在決定投資一家公司時，最重要的就是看這家公司持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力有多強(qiáng)，賬面的利潤表現(xiàn)得再好，如果沒有轉(zhuǎn)化為實際的現(xiàn)金流入，就會給公司的發(fā)展帶來麻煩。 1.資產(chǎn)負(fù)債表由三大類科

6、目構(gòu)成：資產(chǎn)項、負(fù)債項、股東權(quán)益項。 資產(chǎn)項流動資產(chǎn)（理論上是指可以在12個月內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)）·現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及可以隨時變現(xiàn)的短期資產(chǎn)，是未來支持業(yè)務(wù)增長最直接的財務(wù)資源?，F(xiàn)金不足的公司，從財務(wù)角度來講，很難實現(xiàn)擴(kuò)張，即便市場有機(jī)會也無法把握住。但如果公司現(xiàn)金儲備過多，且長期保持高位，也可能意味著公司找不到好的投資項目，未來的成長性同樣難以期待。·應(yīng)收賬款是公司客戶已收到貨物或接受服務(wù)，但還未支付給公司的貨款。 ·應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=銷售收入（也就是主營業(yè)務(wù)收入凈額）/平均應(yīng)收賬款余額。也就是年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，它說明應(yīng)收賬款流動的速度。

7、·平均應(yīng)收帳款余額=（應(yīng)收帳款余額年初數(shù)+應(yīng)收帳款余額年末數(shù)）/2·用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（也叫平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期）=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。（這個公式相當(dāng)于一天24小時除以時針周轉(zhuǎn)率24轉(zhuǎn)，周轉(zhuǎn)速度是1小時一樣。）一般，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減少壞賬損失等。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。不過，存在一些影響該指標(biāo)正確計算的因素：季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)使用這個指標(biāo)時不能反映

8、實際情況；大量使用分期付款結(jié)算方式；大量地使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。財務(wù)報表的外部使用人可以將計算出的指標(biāo)與該企業(yè)前期指標(biāo)、與行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)的指標(biāo)相比較，判斷該指標(biāo)的高低。但僅根據(jù)指標(biāo)的高低本身分析不出上述各種原因。 ·存貨指標(biāo)存貨是公司庫存的尚未銷售出去的商品、半成品和原材料。是公司潛在的收入來源。固定資產(chǎn) 負(fù)債分為流動負(fù)債（指能在12個月內(nèi)償還的負(fù)債）和長期負(fù)債·銀行短期借款如果短期借款被用作長期用途，例如購置設(shè)備或進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，就可能加大公司的財務(wù)壓力。項·應(yīng)付賬款這是公司拖欠上游供應(yīng)商的貨款。占用供應(yīng)商的資金，從

9、一個側(cè)面也反映了公司在市場上的強(qiáng)勢地位。·預(yù)收賬款是公司預(yù)收下游客戶的預(yù)付款或定金。預(yù)收賬款出現(xiàn)快速增長，往往預(yù)示著未來銷售收入和業(yè)績會快速增長，這是判斷短期業(yè)績變化的重要指標(biāo)。·有息負(fù)債是需要支付利息的債務(wù)，包括短期借款和長期借款。那些負(fù)債規(guī)模過大的公司會引起投資者的擔(dān)憂，一旦公司業(yè)務(wù)狀況惡化，銀行等債權(quán)人催債就會導(dǎo)致公司發(fā)生嚴(yán)重的償債風(fēng)險，造成資金鏈斷裂，甚至引發(fā)公司破產(chǎn)。股東權(quán)益項也稱所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)=公司的總資產(chǎn)總負(fù)債反映總資產(chǎn)中除了歸債權(quán)人所有的部分外，還有多少歸股東所有。 舉例 aiko公司12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬美元） 2007年2008年變動量

10、資產(chǎn)流動資產(chǎn)（指現(xiàn)金及其他可在1年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)）·現(xiàn)金和有價證券100120+20·應(yīng)收帳款5060+10（這是客戶欠aiko公司的錢）·存貨（包括原材料、半成品和成品）150180+30流動資產(chǎn)總計300360+60固定資產(chǎn)·土地、房屋和設(shè)備400490+90·累計折舊100130+30·固定資產(chǎn)凈值300360+60資產(chǎn)總計 600720+120（全部資產(chǎn)增長了120/600= 20%） 負(fù)債和所有者權(quán)益流動負(fù)債（是指1年內(nèi)必須償還的負(fù)債）·應(yīng)付帳款（欠供應(yīng)商的錢）6072+12（增長率=12/60=20%）·

11、短期債務(wù)90184.6+94.6流動負(fù)債總計150256.6+106.6 ·長期負(fù)債（2017年到期利率8%的債券）150（1.5億美元*8%=1200萬美元年利息。這個利息項是顯示在公司損益表中的1500） ·股東權(quán)益（發(fā)行在外100萬股）300313.4+13.4（股東權(quán)益增加了，這是留存在公司中的凈收益） ·實收資本（即aiko公司通過發(fā)行普通股票籌集到的資金）2002000（由于沒有發(fā)行新股，所以沒有通過新股來籌集資金） ·留存收益（即往年利潤中留存于經(jīng)營活動的累計數(shù)額）100113.4+13.4 其他數(shù)據(jù)每股市價（美元）200187.2-12.

12、8 流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=凈運營資金。這在資產(chǎn)負(fù)債表中并不作為專門的一項列示。Aiko公司2007年年末的凈運營資金是300-150=150百萬美元=1.5億美元。 2. 損益表（利潤表） 主營業(yè)務(wù)收入（銷售收入） 是公司在報告期內(nèi)銷售的所有產(chǎn)品或服務(wù)，所產(chǎn)生的收入。一般，只有公司主營業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，才是提升公司利潤的最根本辦法。在主營業(yè)務(wù)收入上徘徊不前的公司，即使通過其他什么辦法讓利潤保持增長，都可能無法維續(xù)。主營業(yè)務(wù)收入也包含各不相同的構(gòu)成部分，絕大多數(shù)公司都同時經(jīng)營著滿足不同市場需求的若干種產(chǎn)品和服務(wù)。了解哪些產(chǎn)品和服務(wù)對主營業(yè)務(wù)收入的貢獻(xiàn)更大、哪些領(lǐng)域存在增長潛力，可以幫助你把握公司的

13、未來趨勢。并且令你清楚哪些相關(guān)的市場和行業(yè)資訊需要密切關(guān)注。其他業(yè)務(wù)收入如銷售邊角廢料產(chǎn)生的收入、公司進(jìn)行長短期投資產(chǎn)生的投資收益、政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)重組收益等你需要判斷這些收入是可持續(xù)的，還是一次性的。費用層面·主營業(yè)務(wù)成本主要包括：原材料采購成本、固定資產(chǎn)折舊費。·營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用這三項費用主要反映公司的運營支出，如工資、辦公費用、營銷廣告費用、研發(fā)費用、利息費用等。通常從它們占主營業(yè)務(wù)收入的比重上，就可以衡量公司內(nèi)部運營效率的高低如何。如果這三項費用占主營業(yè)務(wù)收入比重下降或低于同類公司，就說明該公司在內(nèi)部管理效率上具有優(yōu)勢。 格力電器公司損益表揭示，雖然其營業(yè)

14、和管理費用（SG&A）占銷售收入的比率，在2006年第二季度時降到過去六個季度以來的最低值，為1345%，但如果剔除靠自產(chǎn)零部件外銷和處理殘廢品帶來的其他業(yè)務(wù)收入，SG&A和主營業(yè)務(wù)成本占銷售收入比重在98%以上，也就是說，銷售空調(diào)產(chǎn)生的營業(yè)利潤率不足2%，這是非常微薄的利潤率。導(dǎo)致格力電器SG&A費用高企的重要原因，是其自建營銷體系所發(fā)生的巨大費用支出。這一銷售模式雖然可以很好地控制回款并能有效擴(kuò)大市場份額，但所消耗的成本巨大。利潤層面主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利潤）= （銷售收入銷售成本）/ 銷售收入* 100毛利=銷售收入銷售成本銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比。注意

15、銷售毛利率和銷售凈利率的區(qū)別：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入*100%銷售凈利率=（銷售收入-銷售成本-各項期間費用-稅金）/ 銷售收入*100% 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入是公司稅前的利潤。 凈利潤=利潤總額所得稅由于摻雜了非主營收入帶來的利潤，這個凈利潤數(shù)值所反映的持續(xù)性和可比性可能會降低。一份“干凈”的凈利潤成績單，最好全部是由主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利潤所構(gòu)成。 舉例 Aiko公司2008年的損益表（單位：百萬美元） 之后的剩余項銷售收入200 銷售成本110（不包括折舊）（包括制造中使用的材料和人工）毛利=90（=銷售收入銷售成本）綜合費用、銷售及管理費用30營業(yè)

16、收入=60利息支出21稅前收益=39公司所得稅（本例為40%的稅）15.6（=39*40%）凈收益=23.4每股收益（發(fā)行在外100萬股）23.4美元（=23.4百萬的凈收益/100萬股股票） 凈收益分配：紅利（股利）10留存收益變動（留在公司的凈收益）=13.4 3. 現(xiàn)金流量表從現(xiàn)金流量表上，你就可以看出公司的現(xiàn)金存量是在增長（流入大于流出）還是衰減（流出大于流入）。快速增長，高盈利性的公司，常常面臨現(xiàn)金短缺而很難滿足其財務(wù)上的需要。經(jīng)營性現(xiàn)金流（CFFO）：如果CFFO長期低于凈利潤，甚至為負(fù)數(shù)，說明公司只產(chǎn)生了賬面利潤而沒有收回真金白銀。公司賬面利潤的質(zhì)量很低，大量貨款能否收回還不確定

17、。經(jīng)營性現(xiàn)金流很低甚至為負(fù)，只有在一種情況下才可以得到諒解，那就是公司業(yè)務(wù)正處在高速擴(kuò)張期，大量的原材料購進(jìn)影響到正現(xiàn)金流的實現(xiàn)。在這種情況下，只要銷售可以保持快速增長，現(xiàn)金流最終會和凈利潤相匹配。（當(dāng)然，如果銷售沒有像預(yù)期那樣順暢，現(xiàn)金流變負(fù)，就可能導(dǎo)致債務(wù)過多而破產(chǎn)）投資性現(xiàn)金流：主要反映公司在資本性開支上的投入，比如購買機(jī)器設(shè)備、構(gòu)建廠房等的支出。還包括對外的長、短期投資所用現(xiàn)金：比如收購、參股其他公司，購買有價證券的短期投資等。由于公司發(fā)展需要不斷進(jìn)行投資，因此投資性現(xiàn)金流凈額為負(fù)是正常的（這些都是必要的支出）。而如果投資性現(xiàn)金流凈額出現(xiàn)正的大幅增長，且不是由投資收益帶來的，很有可能表

18、明公司不再加大投入和擴(kuò)大再生產(chǎn)，未來的業(yè)績成長性就值得懷疑。融資性現(xiàn)金流：是公司發(fā)行股票債券或向銀行借款等融資行為帶來的現(xiàn)金流入，以及償還債務(wù)、支付股息和回購股票的現(xiàn)金流出。 舉例 Aiko公司2008年的現(xiàn)金流量表（單位：百萬美元） 凈收益23.4（Aiko公司在經(jīng)營活動中的現(xiàn)金量流入是2540萬美元，而其凈收益僅為2340萬美元，為什么會有差額呢？有四個項目可以解釋它們的差額原因：計提折舊、應(yīng)收帳款的變化、存貨的變化、應(yīng)付帳款的變化。我們必須從這四個方面來調(diào)整凈收益。）經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量+折舊（在計算凈收益時，要從營業(yè)收入中扣減折舊額。）+30-應(yīng)收賬款的增加（應(yīng)收帳款也就是客戶賒賬的錢

19、，還沒收回來的錢。）-10（在損益表中，銷售收入是2億美元，也就是像客戶提供了價值2億美元的貨物和服務(wù)，但其中只有1.9億美元收回了現(xiàn)金。因此在計算現(xiàn)金流時，我們應(yīng)當(dāng)扣除1000萬美元的應(yīng)收帳款。）-存貨的增加-30（這表示年末存貨的價值比年初增加了3000萬美元。這樣就有3000萬美元現(xiàn)金能用于購買或生產(chǎn)存貨，這筆現(xiàn)金支付在計算凈收益時并沒有考慮進(jìn)去（而是算在資產(chǎn)負(fù)債表里的），因此，在由凈收益計算經(jīng)營中的現(xiàn)金流量時，我們要減掉這3000萬美元的存貨增加額。）+應(yīng)付帳款的增加（是aiko公司欠其雇員和材料供應(yīng)商的錢，還沒付的薪水和價錢）+12（這是aiko公司當(dāng)年的銷售成本和它支付雇員及供應(yīng)商

20、的現(xiàn)金量之間的差額。計算凈收益時，扣減了所有的1.1億美元。但在計算經(jīng)營中的現(xiàn)金流量時，只應(yīng)當(dāng)扣減它當(dāng)前付出的9800萬美元現(xiàn)金，因此在計算當(dāng)前的現(xiàn)金流量時，要加上這暫時還在公司手上的1200萬美元。） 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量總計（=銷售公司產(chǎn)品的現(xiàn)金流入-材料與人工等費用支出）25.4=（23.4+30-10-30+12）（關(guān)于上面四個項目加與減的變化，一句話：當(dāng)前還留在公司手里的就要加上，當(dāng)前還沒有在公司手里（或計算在手里）的就要減去。） 投資活動中的現(xiàn)金流量-房屋及設(shè)備投資-90（公司在新房屋及設(shè)備上的現(xiàn)金支出是9000萬美元。）融資活動中的現(xiàn)金流量-股利支付-10（公司向股東支付了1000萬

21、美元的紅利）+短期負(fù)債的增加+94.6（并通過短期債務(wù)籌集了9460萬美元的資金） 現(xiàn)金及有價證券的變動20（綜上所述，aiko公司的經(jīng)營、投資、融資活動對其現(xiàn)金平衡的凈影響，是現(xiàn)金增加了2000萬美元。） 非美國企業(yè)想要在美國公開上市，必須依據(jù)美國的會計原則來公布利潤。各國不同的會計原則，算出來的利潤是不同的。1993年英國窯業(yè)巨頭PLC公司根據(jù)英國的會計標(biāo)準(zhǔn)，公布其利潤為150億美元，但是如果用美國的會計原則來計算，該公司的利潤應(yīng)為120億美元。如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制，

22、這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)

23、金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

24、流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細(xì)說明各項目的編制方法和公式：一、 確定補(bǔ)充資

25、料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金（實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長

26、期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)

27、）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他

28、長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失

29、，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷長期待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）預(yù)提費用期末數(shù)預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分

30、析填列。10、財務(wù)費用利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）存貨（期初數(shù)期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期

31、末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)） 16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（117%）利潤表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、 收到的稅費返還（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)成本（存貨期末余額存貨期初余額）×（117%）其他業(yè)務(wù)支出（剔