高校內控控制若干問題探討

1、對高校內控控制若干問題的探討摘要:自財政部聯(lián)合五部委于2008年5月出臺企業(yè)內部控制制度基本規(guī)范以后，我國許多企業(yè)以及事業(yè)單位已經結合自身實際建立了內控制度，取得了一些成效。筆者作為高校財務人員認為我國高校也應當建立一套內控制度來提高高校的管理效率。關鍵詞:高校 內控制度 問題 措施所謂高校內控制度就是為了合理保證學校各項業(yè)務活動的有效運行，保護高校的資產安全，防止舞弊、糾正錯誤，使財務信息真實完整，采取措施控制風險以提高學校財務管理水平和效益，能實現(xiàn)自我檢查、自我調整和自我制約的系統(tǒng)。一、高校內部控制中存在的問題(一)對內控的意識比較薄弱目前高校會計核算的基礎是收付實現(xiàn)制，對成本核算的需要不

2、適合，對辦學的經濟效益和成本不是很重視，這是造成對內控意識不強的原因。學校領導對內控認識不到位，甚至不知道內控，因此許多高校的內控制度一直沒有建立。(二)還未建立有效控制風險的系統(tǒng)近些年來，一些高校由于規(guī)模擴大，配套設施增加對資金需求量大，有可能需要多渠道進行籌資，經濟業(yè)務也日漸增多，潛在的風險不可避免。特別是近些年隨著銀校合作的開展，高校貸款投資學校建設，高校的債務沉重，存在巨大的債務風險。據(jù)不完全統(tǒng)計，截止2010年底高校向銀行貸款總量已達到5000億元。而絕大多數(shù)高校的還貸能力有限，一些高校連債務利息都無法償還，有些高校迫于還貸壓力連續(xù)數(shù)月凍結財務報銷，暫停教師對外交流和科研項目經費，嚴

3、重影響了高校的發(fā)展。另外一方面，部分高校盲目對外投資，或者違規(guī)投資，使得投資風險有增無減。據(jù)不完全統(tǒng)計，高校進行的對外投資壞賬率達70%。(三)高校在內控的對象和范圍上欠周全在學校內部大家普遍認為內控是財務部門或管理部門的事情，被控制的對象應該是會計和管理人員。高校對財務部門的服務態(tài)度要求較多，而忽略了財務部的監(jiān)督和控制的作用。這樣導致財務人員不能對一些業(yè)務和過程進行強有力的控制。在內控范圍上比較多的重視對納入校級預算資金的控制，而因為對科研經費以及創(chuàng)收收入等因控制難度大，往往出現(xiàn)監(jiān)督不力，控制不嚴。對重大決策、資金調度、資產處置以及其它重要經濟業(yè)務事項的判斷沒有進行集體討論解決。(四)在固定

4、資產管控方面還比較薄弱對固定資產的管控主要表現(xiàn)在采購、日常使用以及報廢處置等階段。大多數(shù)高校將主要控制點放在對資產的采購環(huán)節(jié)，而對資產的日常使用的管理和控制關注較少，致使部分資產使用不當提前壞損。在采購固定資產階段，許多高校都選擇了政府采購模式，利用完善的招標管理模式，堵塞了采購中的漏洞。而在報廢處置固定資產時，手續(xù)相對簡單，報財務或相關部門會簽即可，很少有相關技術部門到現(xiàn)場勘驗核實，處置資產漏洞明顯。(五)對合同的訂立和管理的控制不嚴格許多高校對經濟合同管理的重要性及可能隱含的風險認識不足，對各類經濟合同沒有進行統(tǒng)一規(guī)范的管理。高效經濟合同主要存在以下幾個問題:合同和管理合同的內部控制制度沒

5、有建立;隨意對外簽訂合同，未能按照有關規(guī)章制度實行合同歸口管理;沒有統(tǒng)一規(guī)范的合同文本;合同章管理不嚴格。(六)內部控制的監(jiān)控、執(zhí)行力度不夠一些高校在內部職能部門設立上欠考慮不相容職務的分離和相互牽制等；一些部分人員配置不合理，出現(xiàn)業(yè)務相互交叉，有的身兼數(shù)職造成職責不明；內審的審核和稽核不到位。許多高效雖然也設立了審計部門，但是相關審計制度不健全，審計缺少獨立性，對高校財務工作審計重視不夠，致使審計工作流于形式。二、建立健全高校內控制度的措施(一)強化高校內部控制觀念財政部聯(lián)合五部委已經發(fā)出通知，從2009年7月起在上市公司中全面推廣、執(zhí)行企業(yè)內部控制有關規(guī)范和文件，包括企業(yè)內部控制基本規(guī)范，

6、內部控制-應用指引等。筆者認為高校應當結合實際參照和借鑒企業(yè)內控基本規(guī)范來提高對內控的認識，將建設高校內控工作重視起來。可以安排具體的部門和人員來具體負責高校內控制度的建立，要求學校領導起帶頭作用，對內控的建立和執(zhí)行進行監(jiān)督，確保內控被有效執(zhí)行。高校改革的不斷深化不僅要求對國內已有的內部控制理論進行總結，還要求學習和理解國際上的內部控制先進理論，汲取其精華。同時，對國內外內部控制的實際執(zhí)行情況進行調研，廣泛征求意見，建立健全其他具體的內部控制規(guī)范及相關操作規(guī)范，從而形成一個較完整的內部控制規(guī)范體系。高校要將內部控制理念作為學校的組織文化理念，在各級管理層和員工中廣泛宣傳。加強部門間的信息溝通，

7、提高管理信息質量，使管理信息在各管理層級之間及時傳遞，以進一步增強高校的內部控制觀念。(二)建立風險控制系統(tǒng)，加強風險防范與監(jiān)控高校必須加強風險意識，建立一套有效的風險控制系統(tǒng)。風險控制就是要求高校各級領導樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險投資、風險報告等措施，對高校風險進行全面防范和控制。目前我國高校所面臨的主要風險為債務風險，各高校應高度重視加強貸款的科學計算與財務分析，制定防范風險措施。貸款前，對貸款資金的使用要多方比較，反復論證，充分考慮各方面因素及具體效益，測定貸款風險度。貸款后，制定還款計劃，落實還款資金來源和各種充分保

8、障措施。只有這樣，高校才能對財務風險進行控制，保證有一個合理的資金結構，維持適當?shù)呢搨?，使得貸款能為學校發(fā)展注入新的資金活力，提高辦學實力。對于規(guī)避投資風險，重點是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應制定應對預案，建立完善的投資分析制。(三)明確內部控制對象與范圍內部控制應當貫穿高校決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋高校及其校辦產業(yè)、后勤實體等的各種業(yè)務和事項，將財政性經費和包括創(chuàng)收經費等在內的預算外經費都統(tǒng)一納入到內部控制的范疇中來，制定較為全面的內部控制措施。對重大投資、資產處置、資金調度和其它重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行制約程序應當明

9、確。單位內部管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。對于每項業(yè)務，均建立嚴密的控制程序，并找準關鍵控制點。各項業(yè)務，在財務審批上實行經手人、單位和部門負責人、財務人員、主管財務的校領導會簽制度，個人不能決定大額度資金的使用，凡是沒有會簽的票據(jù)一律不準入賬等，規(guī)范教育資金管理和使用。審批制度是強化內部控制不可缺少的核心措施。財務收支授權審批制度應包括財務收支審批人員和審批權限，財務收支審批程序、財務收支審批人員責任以及非常重要的貨幣資金支付業(yè)務的規(guī)定程序，支付申請、支付審批、支付復核、支付優(yōu)化內部組織架構，科學劃分各管理部門的權限和職責。(四)完善固定資產管

10、理內部控制建立設備采購論證和評估機制，由不同機構分別執(zhí)行采購論證和儀器價值評估職能;建章立制，實現(xiàn)固定資產管理的制度化管理。高校要根據(jù)自身的實際，嚴格固定資產管理制度，落實資產登記、保管、核算、出借、報廢等制度;采取有效的獎懲措施，提高固定資產使用效益。對各部門的閑置設備，無償收回，對該部門下一年的設備經費進行控制和壓縮；對購進一年以上尚未正式使用的大型儀器設備，要追究主要負責人的責任，并根據(jù)實際需要重新做出調整；對使用效益好且還有購置需要的，給予財政經費和政策上的支持。積極探索建立大型設備網絡管理系統(tǒng)，提高儀器設備使用的開放性。(五)建立與完善經濟合同內部控制高校應建立和完善經濟合同歸口管理

11、制度和經濟合同訂立授權制度，將重大經濟合同的復核納入學校法律顧問機構的職責，加強對合同印章的管理，嚴防合同欺詐。(六)加強高校內部審計力度從高校的整體管理框架來說，貫徹內部控制的有效手段當時內部審計制度，高校管理層對內部審計工作應當高度重視，進一步的健全內審制度。高校審計機構應對高校內部的情況進行了解，熟悉高校特色，參與從規(guī)劃制定、經費安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學、科研等具體方面的內部控制，從以下三方面進行監(jiān)督:內部控制有無漏洞，能否防治、發(fā)現(xiàn)和更正可能出現(xiàn)的差錯和舞弊;是否一貫有效執(zhí)行內部控制措施、怎么執(zhí)行等;對內控制度的完整、合理、有效性進行分析和價值評定，提高內控水平，促進高等教育事業(yè)快速、健康發(fā)展?？傊?，