稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃實(shí)訓(xùn)2016

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程設(shè)計(jì)學(xué)院工商管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班 級 13 級一班學(xué) 號(hào)姓 名2016年6月第一部分：流轉(zhuǎn)稅核算與籌劃實(shí)訓(xùn)一、增值稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1 .要求學(xué)生正確掌握增值稅一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額計(jì)算；2 .要求填寫增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】案例甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014 年 10 月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（ 1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000 元，增值稅3910 元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300 元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（ 2）

2、銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000 元； 銷售自己使用過的小汽車1 輛， 取得含稅收入42120元（小汽車系當(dāng)年2 月購進(jìn)，賬面價(jià)值為80000 元）。（ 3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000 元。（ 4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000 元，另外收取包裝物押金28080 元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500 元，另外收取包裝物押金37440 元。合同約定，丁商場于2014 年 11 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。（ 5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相

3、等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價(jià) 36000 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場含稅價(jià)為100620 元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（ 6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800 元。（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（ 3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。1增值稅納稅申報(bào)表

4、（一般納稅人適用）填表日期：2014年 月 日根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。稅款所屬時(shí)間：自 2014年 月 日至2014年 月 日項(xiàng)目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅 服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11進(jìn)項(xiàng)稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額1

5、6應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16實(shí)際抵扣稅額18 （如17<11,則為17,否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（）0）33=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)（退）

6、稅額34= 24-28-29即征即退實(shí)際退稅額35期初未繳查補(bǔ)稅額36本期入庫查補(bǔ)稅額37期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-3732、某公司進(jìn)口貨物一批化妝品，F(xiàn)OB為人民幣630萬元，國外運(yùn)輸費(fèi) 20萬元，國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)50 萬元， 進(jìn)口后國內(nèi)運(yùn)費(fèi)30 萬元， 該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%， 增值稅稅率17%， 消費(fèi)稅稅率30%。該公司繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)予以放行。要求：（ 1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的關(guān)稅（ 2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的增值稅；（ 3）計(jì)算公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（ 4）寫出各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。3 B 市某企業(yè)飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)

7、公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給B 市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以按進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。假定每年公司從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額50 萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額6.5 萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額4 萬元，全年奶制品銷售收入250萬元。思考：該公司增值稅負(fù)擔(dān)如何？是否存在籌劃空間?請?jiān)O(shè)計(jì)一套籌劃方案。20二、消費(fèi)稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1 .要求學(xué)生正確掌握消費(fèi)稅中不同應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。2 .要求填寫煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】某卷煙廠

8、為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙和黃河牌雪茄煙。卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條 58元。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額 5.1萬元；(2)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，減稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。(3)將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。(4)與某商場簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當(dāng)月結(jié)款 50%但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%勺款項(xiàng)。(5)以10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙抵償欠

9、甲單位的貨款。(6)當(dāng)月對某批發(fā)站銷售黃河牌雪茄煙10000支，取得不含稅銷售額 20萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱二250標(biāo)準(zhǔn)條；1標(biāo)準(zhǔn)條=200支；云霧牌卷煙消費(fèi)稅率為36%口 0.003元/支。假定期初庫存煙絲為零。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(1)該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；(2)該卷煙廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。(3)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期：年 月 日至 年 月 日納稅人名稱（公章）：納稅 I I 口 人識(shí)別號(hào)：填表日期： 年 月 日 單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至角分）'.項(xiàng)目

10、適用稅率應(yīng)稅定額稅率比例稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額消費(fèi)品名稱卷煙30元/萬支56%卷煙30元/萬支36%雪茄煙36%煙絲30%合計(jì)聲明本期準(zhǔn)予扣除稅額：此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律的視7E生于艮日勺,我確7E匕7具頭目勺、口晶日勺、完整的。本期減（免）稅額：經(jīng)刃、人（簽草）：期初未繳稅額：財(cái)務(wù)貝貝人（僉早）：肽東也無？.本期繳納前期應(yīng)納稅額：（如果你已委桿代理人由那一請埴寫）1 T 7 /、7 /本期預(yù)繳稅額：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) (地址）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：為本納稅人的代理申報(bào)人件何片木由報(bào)表/ J，lyu/ v M J 1 1| 4 1 乂x X-期末未繳稅額：后關(guān)的往來文件，都可

11、!引此人。J授權(quán)人簽章：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫附1本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表稅款所屬期：年 月 日至 年 月日一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款計(jì)算1 .期初庫存委托加工煙絲已納稅款 ：2 .當(dāng)期收回委托加工煙絲已納稅款 ：3 .期末庫存委托加工煙絲已納稅款 ：4 .當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款：二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅款計(jì)算1 .期初庫存外購煙絲買價(jià)：2 .當(dāng)期購進(jìn)煙絲買價(jià)：3 .期末庫存外購煙絲買價(jià)：4 .當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅款：三、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)：納稅人名稱（公章）：納稅人識(shí)別號(hào):填表日期：年 月 日金額單位：元（列至角分）三、土地增值稅實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】1 .要求

12、學(xué)生正確掌握土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。2 .要求填寫土地增值稅納稅申報(bào)表。【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2014年出資開發(fā)了一個(gè)商品房工程，預(yù)計(jì)銷售收入為9億元。該項(xiàng)目包括兩個(gè)部分，一部分是豪華住宅，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為5億元，另一部分為價(jià)值 4億元的普通住宅。經(jīng)過初步測算，整個(gè)工程中按照稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為4.4億元，其中：普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3.2億元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為2.6億元。根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該工程的兩種商品房可以分開核算，也可以合并核算。請問該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)如何籌劃，使本年度繳納的土地增值稅較少？（以萬元為單位）2、上海宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司 建造一幢住宅

13、出售，（項(xiàng)目名稱：綠地嘉園）簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入15000萬元，取得土地使用權(quán)支付 2000萬元，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 500萬元，建 筑安裝工程費(fèi)1000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 500萬元；公共配套設(shè)施費(fèi) 600萬元；開發(fā)間接費(fèi)用 400萬 元。發(fā)生銷售費(fèi)用 300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元，其中專門借款 利息支出200 萬元，能夠按項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明，所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為4%該企業(yè)按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。要求：（1）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）按順序填寫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅申報(bào)表。土地增值稅納稅

14、申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）填表日期：年 月 日納稅人編碼：310XXXXXXXXXXXX金額單位：人民幣元面積單位：平方米納稅人名稱項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址上海市XX區(qū)XX路XX號(hào)業(yè) 別例：服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)例：私營責(zé)任有限公司納稅人地打上海市XX區(qū)XX 路XX號(hào)郵政編 碼2XXXXX開戶銀行XX銀行銀行 賬號(hào)XXXXX-XXXXXXXXXXX主管部門第X稅務(wù)所電話6XXXXXXX項(xiàng) 目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 1=2+31其 中貨幣收入2實(shí)物收入及其他收入3二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 4=5+6+13+16+2041.取得土地使用權(quán)所支付的金額52.房地產(chǎn)開發(fā)成本 6=7+8+9+10+

15、11 + 126其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7前期工程費(fèi)8建筑安裝工程費(fèi)9基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10公共配套設(shè)施費(fèi)11開發(fā)間接費(fèi)用123.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13=14+1513其 中利息支出14其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用154.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等16=17+18+1916其 中營業(yè)稅17城市維護(hù)建設(shè)稅18教育費(fèi)附加及其他195.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目20三、增值額21 = 1 - 421四、增值稅與扣除項(xiàng)目金額之比（ 為22=21+422六、速算扣除系數(shù)（%24七、應(yīng)繳土地增值稅稅額 25=21X 234 X2425八、已繳土地增值稅稅額26九、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額 27=25 - 2627授權(quán) 代理 人（如

16、果你已委托代理申報(bào)人，請?zhí)顚懴铝匈Y料） 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本報(bào)表 有關(guān)的來往文件都可寄于此人。授權(quán)人簽字：聲明我聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國土 地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定填報(bào) 的。我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：王XX納稅人 簽章法定代表人簽 章張XX經(jīng)辦人員（代理 申報(bào)人）簽章李XX備注（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）主管稅務(wù)收到日期接收人審核日期稅務(wù)審 核人員 簽章審 核 記 錄主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 蓋章五、適用稅率（）23第二部分：企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃【實(shí)訓(xùn)目的】1 .要求學(xué)生正確掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)

17、算。2 .要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】1、 某高新技術(shù)企業(yè)2014 年度的收入和費(fèi)用如下：營業(yè)收入8000 萬元，營業(yè)成本2000 萬元；營業(yè)稅金及附加200 萬元；銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為400 萬元、 450 萬元、 500 萬元；營業(yè)外收入20 萬元，營業(yè)外支出40 萬元，存貨減值損失30 萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（ 1 ）管理費(fèi)用中列支了10 萬元的投資者生活費(fèi)用，20 萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，60 萬元的研究開發(fā)費(fèi)。（ 2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支向其他企業(yè)拆借資金的利息支出20 萬元，資金拆借額100 萬元，銀行同期同類貸款利率為8%。（ 3）營業(yè)外支出中，

18、捐贈(zèng)總額為30 萬元，其中公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)20 萬元，直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)10 萬元。（ 4）企業(yè)當(dāng)月提取存貨減值準(zhǔn)備30 萬元。（ 5）營業(yè)收入中有一批產(chǎn)品按照成本價(jià)銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本50 萬元，成本利潤率20%。要求：計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額。2、長江公司2013 年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務(wù)收入500 萬元，主營業(yè)務(wù)成本400 萬元。其他業(yè)務(wù)收入20 萬元，其他業(yè)務(wù)成本6 萬元，營業(yè)稅金及附加1.2萬元，銷售費(fèi)用17 萬元，其中廣告費(fèi) 15 萬元 （ 2013 年未抵扣完的廣告費(fèi)25 萬元） 。 管理費(fèi)用30 萬元， 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)10 萬元。

19、財(cái)務(wù)費(fèi)用2.2 萬元（其中利息收入3 萬元，向銀行借款100 萬元支付利息 5 萬元，手續(xù)費(fèi)支出2000 元），營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 5 萬元，營業(yè)外支出10萬元，其中通過民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金5 萬元。投資收益國債利息收入 5 萬元?？鄢某杀举M(fèi)用中包括全年的工資200 萬元，包括向企業(yè)殘疾員工支付的工資20 萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出30 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5.5 萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)4 萬元（已取得工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（ 1） 2013 年度企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額。（ 2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)增金額。（ 3）企業(yè)所得稅納稅調(diào)減金額。（ 4）

20、 2013 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（ 5）根據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)，填下表。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間：年月 日至年 月日納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：a金額單位：元（列至角分）類別行次項(xiàng)目金額利潤 總額 計(jì)算1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3營業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用（填附表二）5管理費(fèi)用（填附表二）6財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益10二、營業(yè)利潤（1-2-3-4-5-6-7+8+9 ）11力口：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤總額（10+11-12）應(yīng)納 稅所 得額 計(jì)算14力口：納稅調(diào)整

21、增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22力口：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13 + 1415-19-21+22）24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（23 24）應(yīng)納 稅額 計(jì)算26稅率（25% ）27應(yīng)納所得稅額（25 ><26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（27 2829）31力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（30+31 -

22、32）34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額37-1其中：本市總機(jī)構(gòu)所屬本市分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33 34）附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額423、某公司2014 年度利潤表中利潤總額300 萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為60 萬元， 遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為25 萬元。 201

23、4 年稅會(huì)差異如下：（ 1 ）當(dāng)年列入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款10 萬元；（ 2）當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 萬，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入5000 萬元；（ 3）當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)600 萬元；（ 4）全年公益性捐贈(zèng)56 萬元；（ 5）期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20 萬元；（ 6）期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值1500 萬，投資成本1200 萬元。期末資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異，除上述提及的項(xiàng)目外，無其他項(xiàng)目。要求：（ 1 ）計(jì)算 2014 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 3）計(jì)算出利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的數(shù)額。4、某公司2014 年度利潤表中利

24、潤總額為4000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為30 萬元，遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為30 萬元。 2014 年發(fā)生的有并交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（ 1） 1 月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 2000 萬元， 使用年限為10 年， 凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（ 2）向某大學(xué)直接捐贈(zèng)300 萬元。（ 3）當(dāng)年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)1000 萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。（ 4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款200 萬元。（ 5）期末對持有的存貨計(jì)提了100 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（ 6）當(dāng)期取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本1400 萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值1650 萬元。期末資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異，除上述提及的項(xiàng)目外，無其他項(xiàng)目。要求：（ 1）計(jì)算 2014 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。（ 3）計(jì)算出利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的數(shù)額。第三部分：個(gè)人所得稅核算與籌劃1、中國公民