第三章 會計工作的組織構(gòu)架設計

1、第三章 會計工作的組織構(gòu)架設計第一節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計二、會計組織機構(gòu)設計的原則1、適應性原則：要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應。一般來說，經(jīng)營類型簡單，業(yè)務量少，會計機構(gòu)可以小一些；經(jīng)營類型復雜，業(yè)務量多，會計機構(gòu)可以大一些。2、制衡性原則：會計組織機構(gòu)內(nèi)部崗位責任制應明確具體，是貫徹內(nèi)部控制制度的需要。崗位責任制，各項工作能實現(xiàn)分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達到減少會計差錯、防止舞弊，提高會計信息質(zhì)量的目的。3、成本效益性原則：設置適合本企業(yè)的會計機構(gòu)，避免機構(gòu)重疊、人浮于事、相互扯皮，努力提高會計工作效率。獲得兩個方面的效益：一是會計機構(gòu)設置繁簡相宜，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào) 一致地履行

2、會計的職責，使企業(yè)管理從中得益；二是會計系統(tǒng)所提供的信息，其支付的成本應低于其所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。4、協(xié)調(diào)性原則：與企業(yè)各職能部門進行有機協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的核心作用。三、會計組織機構(gòu)的設置形式（一）會計機構(gòu)與財務機構(gòu)的分設與合設會計機構(gòu)可劃分為“一元制”和“二元制”兩種模式。Ø 一元制模式：即由管理財務會計的廠長（或經(jīng)理）、總會計師或分管副廠長（副經(jīng)理）來領導財務會計部門工作，下設財會（科）長，轄若干經(jīng)濟核算小組，所有財務會計工作都由單一的財務會計部門負責管理，即財務與會計機構(gòu)合設。Ø 二元制模式：企業(yè)財務和會計分開，分別設置獨立的管理機構(gòu)。 一方面企業(yè)理

3、財活動較之廣泛和復雜。另一方面會計部門也面臨許多新問題。一是需要更加準確及時地向外界提供各種公正的信息；二是需要進一步向企業(yè)管理當局提供充分可靠的決策信息；三是需要處理不斷出現(xiàn)的各種新的特殊業(yè)務等。1、財務與會計的區(qū)別：Ø 從管理目標看，財務管理的目標在于促使企業(yè)財務狀況的優(yōu)化和財務成果達到最佳，而會計管理的目標則更側(cè)重于向有關方面提供公正有用的信息。Ø 從服務對象看，財務管理主要服務于本企業(yè)，而會計管理既要服務于本企業(yè)，也要服務于企業(yè)外界的有關利益主體。Ø 從管理手段和方式上看，財務管理主要運用計劃、決策、控制、評價等手段對企業(yè)資金進行直接管理，而會計管理主要運

4、用核算、分析等手段對企業(yè)資金進行間接管理。Ø 從側(cè)重對象看，會計管理主要確定已經(jīng)發(fā)生的客觀事實，財務管理則主要與未來不確定因素有關。（二）會計組織機構(gòu)的集中與分級設置 一般而言，一個單位的會計組織工作不外乎集中核算和非集中核算兩種形式。1、 集中核算組織形式，又稱一級設置。就是會計核算工作主要集中由廠級（一級）會計機構(gòu)，單位內(nèi)部的部門（車間）則不設會計機構(gòu)和會計人員，不辦理會計業(yè)務。單位一級會計規(guī)模相應較大。2、非集中核算組織形式，又稱分級設置。就是指除了在單位一級設置會計機構(gòu)外，在單位內(nèi)部各部門（車間）也相應地設置會計機構(gòu)，配備會計人員，辦理本級范圍內(nèi)相應的會計業(yè)務。3、注意：無論

5、采用哪些形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務的結(jié)算都應由一級機構(gòu)集中辦理。4、一般來說，實行集中核算，可以減少核算層次，精簡會計人員，但不便于各業(yè)務部門利用核算資料進行日常的控制、考核和分析，及時解決問題。實行分級設置、分級核算，有利于各業(yè)務部門的領導和職工及時了解和關心本部門的耗費、業(yè)績以及變化情況，同時也為單位考核工作提供依據(jù)，但分級核算會增加核算層次和會計人員。四、會計機構(gòu)組織的設計（一）小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計 在小型企業(yè)中從事會計工作的一般23人。具體分工有出納、總賬會計、明細賬會計，會計主管可兼總賬會計一職。（二）大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計 財務與會計部門既可作為兩個職能部

6、門分設，也可作為一個職能部門合設。都應對財務會計機構(gòu)進行分工，設置內(nèi)部組織，各負其責。1、會計核算科：主要負責供產(chǎn)銷過程相關業(yè)務的會計核算工作，會計電算化工作，以及總賬、明細賬、日記賬的登記和會計報表的編制等工作。2、財務管理科：主要負責資金籌措、使用及效益分析，以及利潤稅金的計算、利潤分配等工作。3、責任會計科：主要負責責任會計的實施。1、財務部門的主要職責：是組織籌集和供應資金，管理各項財務收支和分配企業(yè)的財務成果，監(jiān)督檢查各項財務活動和企業(yè)財務計劃的執(zhí)行情況。也就是說，是負責資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、保護和歸還。2、會計部門的主要職責：是對資金運動的過程及結(jié)果進行確認、記錄、計算、報

7、告和分析。（三）集團公司會計機構(gòu)組織設計P371、集團公司計財處的主要職責是：負責母公司的日常會計核算工作；負責母公司的財務管理工作；負責母公司的合并會計報表的編制；指導各分公司的財務會計工作；負責有關財務指標的分解、公司內(nèi)部價格的制定工作。2、集團公司制度管理處的職責：負責設計集團公司會計制度；負責擬訂集團公司財務管理制度；負責擬訂公司內(nèi)部控制制度；檢查各項財務會計制度的執(zhí)行情況。3、分公司、分支機構(gòu)計財科的主要職責：負責本公司、本機構(gòu)日常會計核算和財務管理工作；負責指導、檢查分公司所屬工廠、經(jīng)營部的會計核算和財務管理工作；負責提供本公司、本分支機構(gòu)財務會計信息上報集團公司。第二節(jié) 會計工作

8、崗位職責設計以及會計人員配備一、會計工作崗位職責設計會計基礎工作規(guī)范對會計工作崗位設置規(guī)定了基本原則和示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但應當符合內(nèi)部牽制的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；三是會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。一般來說，要求提高經(jīng)濟信息詳細、經(jīng)濟業(yè)務工作量大的單位，內(nèi)部分工和崗位設置可細些；反之則可粗些。（一）會計核算科職責1、工資核算（薪酬核算）及電算化組。主要

9、負責工資核算及會計電算化工資：Ø 計算職工的各種工資和獎金；Ø 辦理職工的工資結(jié)算，并進行有關的明細核算，分析工資總額計劃的執(zhí)行情況，控制工資總額支付；Ø 參與制定工資總額計劃。2、總賬及報表組。主要負責：Ø 記賬憑證匯總；Ø 總賬登記；Ø 所有者權(quán)益類賬戶的登記；Ø 外部和內(nèi)部會計報表的編制；Ø 成本核算及有關生產(chǎn)費用賬戶的登記；-成本組Ø 成本分析；Ø 固定資產(chǎn)增減業(yè)務及基建投資業(yè)務；Ø 固定資產(chǎn)折舊的計算和提取。3、采購及應付賬款組。主要負責記錄和監(jiān)督采購業(yè)務：Ø 審核

10、采購業(yè)務的原始憑證如采購計劃、合同是否經(jīng)過供應部門和主管廠領導的批準；Ø 審核材料入庫手續(xù)是否完備；Ø 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；Ø 登記應付賬款明細賬；Ø 核算材料采購成本；Ø 按合同規(guī)定支付貨款；Ø 定期組織材料倉庫盤點實物；核對賬實是否相符。4、銷售及應收賬款組。主要負責反映和監(jiān)督銷貨業(yè)務：Ø 審核發(fā)票賬單的真實性、正確性；Ø 登記應收賬款明細賬；Ø 設置銷貨日記賬簿的單位由本組登記該賬簿；Ø 催收本單位欠款，建立賬齡分析表；Ø 處理壞賬損失業(yè)務；Ø 核對產(chǎn)品總賬和明細

11、賬，并檢查產(chǎn)成品是否相符。5、出納組。主要負責：Ø 現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行存款業(yè)務的貨幣資金出納；Ø 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；Ø 保管現(xiàn)金；Ø 保證現(xiàn)金賬戶余額與庫存現(xiàn)金相符，核對銀行存款余額；Ø 保管有價證券；Ø 保管空白支票和有關印鑒。6、主管及稽核組。主要負責本科的會計核算和內(nèi)部稽核工作。會計主管一般指會計科負責人，稽核工作主要是審核各會計編制的記賬憑證是否有誤，一般由業(yè)務熟練的主要會計擔任。本組職責：Ø 組織編制成本計劃、分解成本指標、進行成本分析和考核；Ø 審查對外會計報表的正確性；Ø 參與

12、經(jīng)濟活動分析；Ø 審核收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證是否正確；Ø 會計電算化的組織工作；Ø 會計檔案管理；Ø 會計人員業(yè)務學習；Ø 與財務管理科的關系協(xié)調(diào)和業(yè)務銜接等。（二）財務管理科的職責 財務管理科主要負責資金的籌集、使用，開展客戶信用調(diào)查，處理財務關系，進行財務分析，它是計財處的資金中心和利潤中心，該科所轄兩個組的具體職責：1、資金管理組。該組主要負責資金籌集。具體職責：Ø 籌資方案的選擇；Ø 股票、債券的發(fā)行；Ø 借款合同的簽訂；Ø 對外投資的可行性研究；Ø 吸收外單位投資的可行性研究；Ø

13、; 基建投資和設備改造的可行性研究；Ø 資金計劃的編制；Ø 資金使用效果的分析和考核；Ø 稅金的繳納；Ø 客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查等。2、利潤管理組。主要負責利潤的分配與管理。Ø 與會計主管共同核實利潤計算是否正確；Ø 按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計科轉(zhuǎn)賬；Ø 協(xié)同會計主管審查利潤表和利潤分配表；Ø 審查聯(lián)營企業(yè)分來的利潤是否正確；Ø 審查對外投資收益是否正確；Ø 負責編制銷售利潤計劃；Ø 協(xié)同會計科分析利潤增減的原因及應采取的對策。（四）崗位設置1、總會計師崗位2、會計機構(gòu)

14、負責人崗位3、財務管理崗位4、出納崗位5、存貨核算崗位6、固定資產(chǎn)核算崗位7、工資核算崗位8、成本費用核算崗位9、往來核算崗位10、總賬報表崗位11、資金管理崗位12、利稅管理崗位13、會計稽核崗位14、會計檔案管理崗位（三）責任會計科職責：Ø 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標分解成本指標、費用指標(制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用)、資金指標和利潤指標；Ø 通知內(nèi)部結(jié)算中心下?lián)芨髫熑沃行牡牧鲃淤Y金；Ø 制定各種零部件和半成品的廠內(nèi)價格，并編制價格目錄；Ø 各項指標分解后報有關部門研究批準，以正式文件下達到各責任中心或與其簽訂經(jīng)濟責任的內(nèi)部合同；Ø 制

15、定完成和未完成經(jīng)濟責任的獎勵懲罰辦法；Ø 設計各責任中心的會計制度包括科目體系和報表格式；Ø 設計內(nèi)部結(jié)算中心的會計制度；Ø 匯總各責任單位的報表并進行分析；Ø 考核各責任中心的業(yè)績并向廠部報告。二、會計人員配備 合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質(zhì)是做好會計工作的決定因素。因此，任何一個企業(yè)、行政事業(yè)單位都應配備必要的、合格的會計人員。（一）會計人員的職責 ：進行會計核算；實行會計監(jiān)督；擬定本單位辦理會計事務的具體辦法 ；參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算和財務計劃的執(zhí)行情況 ；辦理其他會計事項。 （二）會計人員的任職要求1、會計人員配備方

16、式：一是由政府主管部門或上級主管單位直接任命或者聘任；二是各單位自行聘任；三是由各單位征得上級主管部門的同意后聘任。2、會計人員任職資格：（1）從事會計工作的人員，必須取得會計資格證書，這從最基礎的環(huán)節(jié)提出了會計人員的最基本要求，這是保證會計工作順利進行的重要措施。（2）應當配備有必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能、熟悉國家有關法律、法規(guī)和財務會計制度，遵守會計職業(yè)道德的會計人員。3、總會計師的任職資格：一般應具有高級會計師任職資格的人員擔任。4、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格：除取會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷。 5、回避制度：單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。第三節(jié) 會計人員工作移交一、需要辦理會計工作交接的情形 會計法規(guī)定“會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理工作交接。會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應辦理會計工作交接。1