淺議通信企業(yè)全面預算的執(zhí)行監(jiān)控

1、淺議通信企業(yè)全面預算的執(zhí)行監(jiān)控    【摘 要】通信企業(yè)在實施全面預算管理的過程中仍舊存在一系列問題，其執(zhí)行現(xiàn)狀令人擔憂。為此，在全面預算管理模式上我們還需加強對其執(zhí)行情況的監(jiān)控以期提高全面預算管理水平，真正發(fā)揮全面預算管理對通信企業(yè)發(fā)展的促進作用。 【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)；全面預算管理；執(zhí)行監(jiān)控 0.引言 利用預算進行分配、評估、控制，主要是對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進行控制， 以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，完成既定的預算業(yè)務目標，就是全面預算管理的定義。有效實施全面預算管理，對于通信企業(yè)掌握真實情況，有效調(diào)動和分配資源、抓住機遇、爭取主動都具有重

2、要意義。筆者認為，通信企業(yè)要對管理理念、管理體制、管理方式等方面進行新的探索，從而對現(xiàn)行的全面預算管理模式進行創(chuàng)新，才能積極推進通信企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 1.通信企業(yè)全面預算執(zhí)行存在的主要問題 對于目前通信企業(yè)而言，盡管制定了較為完善的全面預算管理流程，但是在執(zhí)行過程中仍暴露出許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面： 1.1全面預算管理過程中存在溝通不暢，導致執(zhí)行力不強 各級之間的溝通不暢在通信企業(yè)全面預算管理過程中，引發(fā)了許多問題：首先，由于信息流通不暢，致使工作人員沒能準確理解預算經(jīng)營戰(zhàn)略，從而導致預算出發(fā)與企業(yè)戰(zhàn)略目標的結(jié)果不相匹配。其次，溝通不暢也使得所有工作人員對全面預算管理的概念及真正內(nèi)涵并

3、沒有一個深入的了解和認識，從而導致在執(zhí)行預算時出現(xiàn)預算不符合實際運行結(jié)果的現(xiàn)象，執(zhí)行力嚴重不足，進而大大影響工作的進行。 1.2經(jīng)營分析沒有做到與預算相結(jié)合，導致分析與預算嚴重脫節(jié) 通信企業(yè)在經(jīng)營分析上，缺乏與各項預算地相結(jié)合，實際需求和預算形式單一，缺乏充分的深度和廣度，缺乏深入的研究，以致在預算分析上流于形式，并且同類的失誤不斷重復發(fā)生，逐漸使分析與預算嚴重脫節(jié)，使得全面預算管理的重要職能得不到有效發(fā)揮。 1.3預算目標考核不力，導致預算管理體系得不到全面實施 評估考核環(huán)節(jié)十分薄弱是當前通信企業(yè)在全面預算管理中存在的問題之一，具體表現(xiàn)為評估內(nèi)容太泛、考核缺乏制度化、隨意性強等，這些都嚴重影

4、響預算考核，并有損于企業(yè)預算管理制度的全面實施。 所以要解決當前通信企業(yè)全面預算管理中存在的這些突出問題，應結(jié)合通信企業(yè)的實際情況，提高全面預算管理模式創(chuàng)新力度，規(guī)范管理職能，構(gòu)建管理科學、職能清晰的全面預算管理模式。 2.通信企業(yè)的行業(yè)特點及對其推行全面預算管理的要求 由于通信企業(yè)具有不同于其他行業(yè)的特殊性，因此只有基于認真分析行業(yè)的特殊性的基礎(chǔ)上，才能設(shè)計出科學合理的全面預算管理體系，從而有效推行全面預算管理。從推行全面預算管理的角度來看，通信企業(yè)的行業(yè)特性主要表現(xiàn)在： 2.1生產(chǎn)過程和消費過程的統(tǒng)一性 通信服務是通信企業(yè)的產(chǎn)品?？梢哉f，消費者使用通信服務的消費過程就是通信企業(yè)提供通信服務

5、的生產(chǎn)過程。這就使得通信企業(yè)只會存在通信能力的相對過剩，而不會出現(xiàn)產(chǎn)品過剩。滿足消費需求，提高服務質(zhì)量又是通信企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。因此，編制預算時，需要科學地分析預測消費者對各項通信服務的需求，同時保持通信能力的增長與消費者通信需求的增長相一致。所以通信企業(yè)在推行全面預算管理時要把這一理念納入全面預算管理體系之中。 2.2企業(yè)生產(chǎn)空間的廣闊性 通信服務的消費者在空間上較為分散，在地域上涉及廣闊，生產(chǎn)不像一般企業(yè)那樣局限在一個相對封閉、狹小的空間，而是分散在全國城鄉(xiāng)各地。企業(yè)組織機構(gòu)的多層次性、經(jīng)營環(huán)境的差異性也是由于通信服務的這種特性所導致的，這就要求通信企業(yè)在推行全面預算管理時要注意幾方

6、面：（1）構(gòu)建與企業(yè)的管理體制相匹配的全面預算管理機構(gòu)，明確各級全面預算管理機構(gòu)在預算目標確定、預算方案審批、預算調(diào)整、預算執(zhí)行控制和預算考評中各個環(huán)節(jié)的責權(quán)。（2）給予基層一定的自主權(quán)，在預算目標的確定、預算編制和預算目標內(nèi)的局部調(diào)整等方面。這樣不僅調(diào)動基層單位參與全面預算管理的積極性，也使基層企業(yè)的經(jīng)營活動得到全面預算管理的指導和控制。（3）母、子公司制應制定完善的管理制度、管理流程以及強有力的控制體系來保證全面預算管理工作的開展，確保各項管理工作落到實處，這樣才能避免出現(xiàn)因管理層次較多、管理鏈條較長造成的“預算松弛”。（4）為了減少預算編制、匯總、分析和控制的工作量，提高信息傳遞的速度和

7、質(zhì)量，及時了解預算的執(zhí)行情況，以及為決策提供可靠依據(jù)。建立完善全面預算管理信息系統(tǒng)成為了做好此項工作的重要環(huán)節(jié)。 2.3資本和技術(shù)的密集性 通信企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的比重高；技術(shù)更新快，每年的網(wǎng)絡建設(shè)和優(yōu)化都需大量資金。資產(chǎn)和技術(shù)的密集性這一特點使得推行全面預算管理時要注意：（1）通信企業(yè)預算管理的重點應放在資本支出預算上。預算要嚴格按流程執(zhí)行，并詳細反映投資項目的金額、時間、效益和籌資方式等；此外，由于通信企業(yè)的投資規(guī)模和項目是受市場和政策環(huán)境的影響，對于資本支出預算，目前的固定預算應逐步轉(zhuǎn)換為按季或按月的滾動預算。（2）應把資本支出預算的執(zhí)行情況作為預算分析中一項重要內(nèi)容來對待。

8、一方面要分析實際執(zhí)行與預算的差異及造成差異的原因，另一方面還要分析投資規(guī)模、方向、結(jié)構(gòu)與公司戰(zhàn)略的一致性。 2.4戰(zhàn)略的相對穩(wěn)定性 通信企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)定性主要表現(xiàn)有：（1）主營業(yè)務是向消費者提供通信服務，跨行業(yè)兼并和聯(lián)合較少；（2）隨著技術(shù)進步，新業(yè)務雖然不斷出現(xiàn)，但基本業(yè)務在短期內(nèi)保持相對穩(wěn)定。通信企業(yè)的這一特征對推行全面預算管理的影響是：因為企業(yè)的經(jīng)營管理活動相對穩(wěn)定波動小，不僅有利于企業(yè)對預算年度的業(yè)務發(fā)展、資本支出、成本費用和融資活動作出科學合理的預計，以確定預算目標；而且也為企業(yè)參考之前年度積累的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來編制預算和控制預算執(zhí)行提供了條件。通信企業(yè)所具有的戰(zhàn)略的相對穩(wěn)定性從總體上

9、有利于推行全面預算管理。 3.對策建議 由以上對通信企業(yè)全面預算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀分析， 筆者認為， 應從強化預算的全程監(jiān)控意識方面入手健全全面預算執(zhí)行的措施和手段。增強全程監(jiān)控意識，強調(diào)事前、事中、事后監(jiān)控相呼應。如果僅僅強調(diào)監(jiān)控某個單一環(huán)節(jié)，難以達到強化預算執(zhí)行監(jiān)控的效果。只有對預算實行全程監(jiān)控， 預算執(zhí)行才能真正落到實處。 3.1預算執(zhí)行的事前監(jiān)控 預算的編制監(jiān)控和審核監(jiān)控是事前監(jiān)控的主要內(nèi)容， 目的是監(jiān)控預算事項發(fā)生的必要性和合理性。主要由各責任中心負責人和歸口部門負責人履行預算的編制監(jiān)控。編制監(jiān)控的目的是為了保證各責任中心預算的編制與下達的預算目標相一致； 各項經(jīng)營管理活動與企業(yè)的整體戰(zhàn)

10、略符合； 預算數(shù)據(jù)的合理、正確。由各級預算管理辦公室和預算管理委員會履行預算的審核監(jiān)控。審核監(jiān)控不僅要保證各責任中心上報的預算與下達的預算目標相一致、預算表格中數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系正確， 還要監(jiān)控各責任中各種成本費用的變動情況是否合理、固定資產(chǎn)投資方向以及投資結(jié)構(gòu)是否與集團公司的要求相符等。針對存在問題的預算方案， 明確指出問題所在并提出修改要求，各責任中心要按要求重新編報。為了能為預算的編制監(jiān)控和審核監(jiān)控提供依據(jù)，通信企業(yè)應在全面預算管理制度和年度全面預算管理工作指導意見中， 提出對預算編制的質(zhì)量和要求、預算審核的重點和方法等的明確規(guī)定。 3.2預算執(zhí)行的事中監(jiān)控 預算執(zhí)行的事中監(jiān)控主要

11、包括兩種情況，分別為：主要是運用實時跟蹤對不能按事項控制的專業(yè)預算（如業(yè)務預算等） 進行事中監(jiān)控， 以及時記錄實際完成與預算之間的差異， 并分析出現(xiàn)差異的原因， 提出針對性的經(jīng)營管理措施， 或根據(jù)各業(yè)務預算的需要進行結(jié)構(gòu)調(diào)整， 保證業(yè)務收人目標的實現(xiàn)。對于可以按事項控制的專業(yè)預算， 必須完善兩方面的制度和流程， 并進行嚴格控制。一是預算執(zhí)行審批和授權(quán)流程； 二是預算執(zhí)行過程中的會計和審計監(jiān)督流程。 3.3預算執(zhí)行的事后監(jiān)控 主要通過預算執(zhí)行審計、預算執(zhí)行通報和預算執(zhí)行考評進行事后監(jiān)控。預算執(zhí)行審計是在預算事項執(zhí)行結(jié)束后， 審查預算執(zhí)行過程中的手續(xù)、單證是否完備；現(xiàn)金流人和流出是否合理合規(guī)；預算

12、執(zhí)行結(jié)果的數(shù)據(jù)是否真實可靠等。預算執(zhí)行通報是通過向所有下屬單位通報一段時間內(nèi)各單位的預算執(zhí)行和管理情況的一種監(jiān)控措施，目的是表揚先進、鞭策后進、帶動整體預算水平的提高。通信企業(yè)為有效督促各單位認真開展預算執(zhí)行監(jiān)控工作， 有必要按月對下屬企業(yè)的預算執(zhí)行和管理狀況進行通報。通報要用數(shù)字和事實說話， 要有針對性，最終的目的是為了起到激勵的作用。 預算考評是對各責任中心一段時間內(nèi)預算完成和管理清況的全面評價， 包括旬、月、季的動態(tài)考評和年終的綜合考評。動態(tài)考評側(cè)重于預算執(zhí)行的過程， 綜合考評側(cè)重于預算執(zhí)行的結(jié)果。為了強化預算的日常執(zhí)行監(jiān)控， 通信企業(yè)應建立預算執(zhí)行的動態(tài)考評制度，將基層管理人員和員工的月度績效工資直接與預算完成量掛鉤，使考評與激勵相結(jié)合。 除此之外，通信行業(yè)還應該建立預算信息反饋機制， 實現(xiàn)預算執(zhí)行監(jiān)控的信息化和網(wǎng)絡化預算信息反饋是預算執(zhí)行監(jiān)控的前提和基礎(chǔ)。