SAP物料分類賬詳解

1、物料分類賬詳解（一）.ML功能簡介關(guān)鍵詞：計(jì)劃成本法/標(biāo)準(zhǔn)成本法/實(shí)際成本法/混合成本法計(jì)劃成本/標(biāo)準(zhǔn)成本/實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本|標(biāo)準(zhǔn)成本估算|標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格零售價(jià)法|毛利率法為什么使用物料分類帳？中國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對存貨的核算必須采用歷史成本法（即實(shí)際成本法）,如果 企業(yè)采用計(jì)劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異， 將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。而SAP中則可以使用物料分類帳來解決這個(gè)問題。四個(gè)小節(jié)：1 .有人說計(jì)劃成本法強(qiáng)調(diào)的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，也有人說計(jì)劃成本法即標(biāo)準(zhǔn)成本 k標(biāo)準(zhǔn)成本法意味著一個(gè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本的核算體系，其中有兩個(gè)重要因素：標(biāo)準(zhǔn) 介格和標(biāo)準(zhǔn)用量。2 .

2、”真正意義下的”標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系（關(guān)于這個(gè)體系的詳細(xì)內(nèi)容此處不再細(xì)究） 在期末產(chǎn)品的實(shí)際成本是按標(biāo)準(zhǔn)成本列小的，產(chǎn)成品在產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表上也以標(biāo) 準(zhǔn)成本列示，通過分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的各種差異來改進(jìn)管理 ，各種材料差 異一般不需要做任何處理，可直接掛在損益表的銷售成本或資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目 L也就是說，可將各種材料差異設(shè)置成為損益科目或資產(chǎn)負(fù)債表科目。如果每個(gè)期間材料差異不大，特別是現(xiàn)在企業(yè)力求能做到JIT ,零庫存或產(chǎn)銷相對平 衡的情況下，和會計(jì)準(zhǔn)則上要求使用實(shí)際成本要求就不違背。因此標(biāo)準(zhǔn)成本法核算有 一個(gè)前提：標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異非常小或在可接受的范圍內(nèi)，也就是說標(biāo)準(zhǔn)成本m實(shí)際成本

3、。這樣平時(shí)存貨核算使用標(biāo)準(zhǔn)成本，方便了日常成本管理的需求，同時(shí) 基本滿足了財(cái)務(wù)的實(shí)際成本需求，但是，如果差異波動(dòng)很大 ，則標(biāo)準(zhǔn)成本法的優(yōu)點(diǎn)就 無從談起，尤其是產(chǎn)品品種多，材料價(jià)格變動(dòng)大，產(chǎn)品利潤薄，成本核算要求高的行些管理軟件，平常的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)都不記帳，解釋是當(dāng)時(shí)確定不了物料的實(shí) 際成本，只有到月末才計(jì)算出“實(shí)際成本”，有人說這是一種很“無聊的月末加權(quán) 一均法“，它模擬的是手工模式核算，粗略地迎合了財(cái)務(wù)核算需求，對成本管理來 1意義不大，因?yàn)槌杀竟芾硪笫鞘虑邦A(yù)算，事中控制，事后才分析。ERPfc果平時(shí)采用標(biāo)準(zhǔn)成本就可滿足平時(shí)管理會計(jì)的需求，比如多數(shù)制造企業(yè)是每 ，開制造工單的，有了標(biāo)準(zhǔn)

4、成本，在開工單時(shí)就能立即知道工單的計(jì)劃成本和標(biāo)準(zhǔn) ,本（事前），工單完畢后可相對“實(shí)時(shí)”進(jìn)行橫向（比如兩個(gè)制造相同產(chǎn)品的工 “成本分析）和縱向的差異分析（比如分析“實(shí)際成本”和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異），通 u分析可得出差異產(chǎn)生的各種的原因比如投料混亂，替代料頻繁，供應(yīng)商材料質(zhì)量 k企業(yè)自身制造工藝不穩(wěn)定造成廢料，材料價(jià)格波動(dòng)，員工生產(chǎn)效率低下，機(jī)器 ，模時(shí)間過長等等，管理者可立即相應(yīng)采取控制措施，從而做到事中控制，很多企業(yè)更會在新產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)組織各部門進(jìn)行 Pilit Run ,目的就是要找出設(shè)計(jì)生產(chǎn)工程 M造方面的缺陷，否則等到期末才能得到核算得到結(jié)果，黃花菜都涼了。3 .在ERPS統(tǒng)中，當(dāng)然也可使用

5、實(shí)際成本法，新會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號-存 貨網(wǎng)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí) 際成本，取消了后進(jìn)先出法。加權(quán)平均法包括移動(dòng)平均法和月末加權(quán)平均法，移動(dòng)平均法可實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)成本”，且也僅僅是針對對物料（料），對于象直接人工，機(jī)器折舊和各種間接費(fèi)用（工和費(fèi)）也只能在月末才能得到真正的實(shí)際值，在 SAP中，人工，折舊和間接費(fèi)用可通過作業(yè)類型使用計(jì)劃價(jià)傳送到產(chǎn)品，月末通過費(fèi)用分割結(jié)構(gòu)（Tcode： OKES才能計(jì)，出作業(yè)的實(shí)際價(jià)格，所以，真正“實(shí)時(shí)的”實(shí)際成本的不存在的，存在的只是按 “問計(jì)量的實(shí)際成本。那么，SAP系統(tǒng)又如何實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法呢？先進(jìn)先

6、出法的實(shí)現(xiàn)方法大 電有兩種，一是采用批次管理（分批法），比如原料每次入庫時(shí)產(chǎn)生一批次，發(fā)出時(shí)使用Batchdetermination 策略將先進(jìn)的材料先發(fā)出，二是平時(shí)收發(fā)不計(jì)先后，到月末使用FIFOMethod一次性調(diào)整，但是這個(gè)FIFO調(diào)整似乎是針對Plant Level的，如果物料采 用了分割評估，這個(gè)調(diào)整做不到分割評估層，如果沒有相應(yīng)補(bǔ)丁就會出問題。當(dāng)然，由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，所有存貨最終都會以各種形態(tài)消耗，因此，無論采用何種計(jì)價(jià)方式，全部發(fā)出存貨的成本最終都是一樣的，但從單個(gè)期間看，由于采取不同的計(jì)價(jià)方法，發(fā)出同樣的存貨其成本是不同的，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，得到的核算效果會不一樣，通常有

7、這么些情況：.最好在不違反準(zhǔn)則情況下，企業(yè)將價(jià)格高的存貨首先發(fā)出，將存貨盡可能早地?cái)?銷到當(dāng)期銷售成本中去，前期利潤就降下來了，因此減少了前期的應(yīng)納所得額，即 相當(dāng)于從政府拿到了 一筆無息貸款享受延期納稅的稅收優(yōu)惠。I .企業(yè)出于管理績效考核指標(biāo)目的，比如利潤指標(biāo)沒上去則挑揀價(jià)格低的材料先消耗，對于原料是液態(tài)氣態(tài)且混存在一起的企業(yè)，區(qū)分原料消耗相對困難則較好操作 利潤指標(biāo)，要不怎么說利潤這東西是領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么整出來的。4 .標(biāo)準(zhǔn)成本|標(biāo)準(zhǔn)成本估算|標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格3者關(guān)系，標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)彳格*標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，標(biāo) 準(zhǔn)成本估算是將產(chǎn)品的各成本部件（Cost component,也就是成本項(xiàng)目，Tcode：

8、 OKTZ層層滾動(dòng)累加得出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，前者是一個(gè)立體概念，后者是一個(gè)點(diǎn)概 念，前者告訴用戶后者是如何計(jì)算而來。5 .還有兩種商業(yè)企業(yè)用來計(jì)算成本的方法，零售價(jià)法和毛利率法。零售價(jià)法零售價(jià)法適用于商業(yè)零售企業(yè)一種計(jì)價(jià)方法，成本計(jì)算公式如下：成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/ （期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本=本 期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率毛利率法毛利率是商品流通企業(yè)和制造業(yè)反映 商品或產(chǎn)品銷售獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。毛利法是根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際（或本期計(jì)劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并P以計(jì)算發(fā)出存貨和期未結(jié)存存貨成本的一種方法，包括以下幾個(gè)公式：銷售凈額=商

9、品銷售收入-銷售折讓和銷售退回毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%銷售毛利二銷售凈額*毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利期未結(jié)存存貨成本二期初結(jié)存成本+本期購貨成本-本期銷售成本。覺它們是手工記帳時(shí)代的產(chǎn)物，人工不可能為大量的物料交易一一實(shí)時(shí)記帳，只 ，在期末再故個(gè)盡量精確的估算處理，如果使用了管理軟件系統(tǒng)，已經(jīng)沒有必要這樣處理，系，可以自動(dòng)，時(shí)在財(cái)務(wù)模塊和其它相應(yīng)模塊中記錄每筆交易，如果使用物料分類帳，可以非常，便地查找"每個(gè)物料的期初和期末庫存，當(dāng)期收貨和發(fā)料的每筆明細(xì)交易記錄并根據(jù)這些數(shù) ,方便地計(jì)3出當(dāng)期的實(shí)際價(jià)格。在SAP中，除了標(biāo)準(zhǔn)成本估算，還可設(shè)置各種版本的成本估算，比

10、如可新產(chǎn)品的成本進(jìn)行模擬預(yù)測成本估算，為開發(fā)市場提供快速報(bào)價(jià)依據(jù)和決策支持。無論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法，都有優(yōu)缺點(diǎn)，嚴(yán)格地講，都要到月底才能最 終確定實(shí)際成本。正因?yàn)榇?，所以企業(yè)通?；旌鲜褂脙煞N核算方法。ERP物料計(jì)價(jià)方式表（不包括人工，機(jī)器折舊和一般生產(chǎn)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)）計(jì)價(jià)方式1計(jì)價(jià)方式2計(jì)價(jià)方式3計(jì)價(jià)方式4原材 料SVVS半成SVSV品/產(chǎn)成 品物料 分類 帳的 價(jià)格 控制如果實(shí)施ML全部 物料都采用3+S,物 料差異能被分?jǐn)倧?而得到實(shí)際成本物料使用價(jià)格控制V,無論是V+2還是V+3,差異在ML中 都不能分?jǐn)傋撸?以/、需要實(shí)施ML增大數(shù)據(jù)量如果實(shí)施ML原料2+V,半成品/成品3+S

11、, 則原料使用實(shí)際價(jià)格， 產(chǎn)品平時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)成 本，期末還原為實(shí)際成 本。般不米用備注平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本法核 算滿足COt理要 求，月末調(diào)整滿足 財(cái)務(wù)需求，兼取兩 者優(yōu)點(diǎn)，所謂混合 成本核算法，此法 似乎備受推崇。產(chǎn)品使用移動(dòng)平均 價(jià)時(shí)工單產(chǎn)出時(shí)成 品收貨的單價(jià)需要 配置產(chǎn)品的價(jià)格獲 取策略，如果沒使 用批次，產(chǎn)品最好 不用移動(dòng)平均價(jià)。外企吊歡這種方式，原 料實(shí)際移動(dòng)價(jià)格，產(chǎn)品 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 比較準(zhǔn)確，甚至可以不 采用ML分?jǐn)偛町?，?許范圍內(nèi)的差異全進(jìn)銷 售成本或存貨項(xiàng)目。企業(yè)一般都 不會采用原 料使用標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格向產(chǎn)品 反而使用移 動(dòng)平均的做 法。下面介紹物料分類帳的詳細(xì)功能及其缺陷。ML的

12、主要功能：a.期末差異分?jǐn)偸褂肕L可以將物料采購產(chǎn)生的采購價(jià)格差異、生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的生產(chǎn)成本差 異、物料價(jià)格變更引起的價(jià)格變更差異等差異以單層 /多層的方式“合理”分?jǐn)偝?去。無論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法，都得不到實(shí)時(shí)的絕對的實(shí)際成本，差異總 是不可消除的，關(guān)于差異的帳務(wù)處理方法，一般認(rèn)為，有3種流行方法：(1).期間分配法假使當(dāng)期差異很大，原則上不允許全部轉(zhuǎn)入銷售成本 ，否則嚴(yán)重影響當(dāng)期損 益，而應(yīng)在在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)偅蚀朔ㄓ址Q“調(diào)整銷貨成本 與存貨法有人說：差異分配只不過是將各種差異在銷售成本和存貨之間進(jìn)行了分配，由 存貨承擔(dān)的差異依然留在差異賬戶中并帶到下期期初，并

13、未做到“實(shí)際成本還 原”。在物料分類帳中，由存貨承擔(dān)的差異是可以全部還原到存貨中去的，如果以上期的周期實(shí)際價(jià)做下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)并且重估物料，則下期期初沒有任何存貨差異， 如圖 1 和圖 2(Tcode:CKM3),并且使用 ML的的 Actual Cost component Split功能也可做到根據(jù)成本部件進(jìn)行傳說中的“成本還原”。圖1中表示物料60000056在2007/08期物料分類帳結(jié)算完后的畫面，啟動(dòng)物 料帳后,CKM3可以非常方便地分析每個(gè)物料在某期間初始庫存和期初差異(差異包 括價(jià)格差異和匯率差異)、本期所有的收貨收據(jù)，本期所有的消耗在消耗類別下和期 末庫存，本例中，沒有初始庫存沒

14、有差異，本期沒有收貨，價(jià)格差異64394.32元是后 勤發(fā)票校驗(yàn)差異，所有有金額沒有庫存數(shù)量，物料的差異分配公式是期初差異+匯本期收貨差異=匯本期消耗差異+匯期末庫存承擔(dān)的差異期初差異和收貨差異在本期消耗和本期期末庫存間分?jǐn)? 差異分?jǐn)偟囊罁?jù)是消耗和期末庫存的數(shù)量，所以, 本例中期末庫存的差異是40195.28 = 64394.32 *（ 5204/（5204 + 3133 ）。在圖 1-5 中 , 注意價(jià)格控制標(biāo)志已經(jīng)是V , 即平時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)29496752.14/10000 元 /噸 ,在月末加權(quán)平均價(jià)還原為29573991.33/10000 元 /噸 , 滿足了平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算拋出差異

15、, 期間還原為實(shí)際成本。第 8 期物料分類帳結(jié)算時(shí)針對該料產(chǎn)生一正一反兩張憑證。重估物料，將標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制S改成V,結(jié)算憑證如下：Dr: 原材料40195.28 （數(shù)量5204）-> 平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本少計(jì), 期末加上這部分, 因?yàn)閮r(jià)格控制已經(jīng)是V, 則 8 月份期末價(jià)格是 29573991.33/10000 元 /噸 .Cr: 材料采購差異40195.28 （數(shù)量5204）Dr：物料消耗24199.04 （數(shù)量3133）Cr: 材料采購差異24199.04 （數(shù)量3133）將第 8 期的材料采購64394.32 在消耗和期末庫存間分完, 如果是生產(chǎn)性的物料消耗層層上卷后反應(yīng)到產(chǎn)成品的銷售成本和

16、期末庫存上去，不需要再沖回。而第9期期初將沖回期末存貨差異部分，在物料分類帳結(jié)算時(shí)和第 8期的結(jié) 算憑證同時(shí)產(chǎn)生，如果第9期依舊使用以前的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，則沖回的會計(jì)分錄如下，如 圖2:Dr：材料采購差異40195.28Cr：原材料 40195.28*系統(tǒng)還提供一種方法是不重估計(jì)物料，將差異不分配到物料而是一中間科目 (OBYC-LK豉義),此法并不大適合中國國情。圖2中，在第9期間的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格依舊是8期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所以差異是40195.28=5204 * (29573991.33/10000 - 29496752.14/10000), 如果第 9 期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格設(shè) 置為第8期的周期單位價(jià)格，則第9期間

17、的期初差異將為0。換個(gè)思路就非常容易 理解，第8期在重估物料后期末實(shí)際價(jià)格為 29573991.33/10000元/噸，期末庫存 價(jià)值15390305.09,如圖1顯示的當(dāng)前庫存值，存貨價(jià)值為而第9期依舊使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是29496752.14/10000,期初庫存價(jià)值為15350109.81,如圖2顯示 的當(dāng)前庫存值,相當(dāng)是進(jìn)行了一次價(jià)格變更，當(dāng)然在 9期期初拋出差異，除非將上期 的期末實(shí)際周期價(jià)格做為下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。在一些企業(yè)，下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)一般在物料分類帳結(jié)算前通過成本估算（Tcode：CK40N獲得并且release為計(jì)劃價(jià)格，同樣，在上期物料分類帳結(jié)算時(shí)下期自動(dòng) 沖回的期初價(jià)格差異

18、金額則通過以下公式計(jì)算：沖回下期期初價(jià)格差異金額= （下期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格-上期期末周期價(jià)格）* 下期期初庫存數(shù)量。（2） . 年末一次處理法平時(shí)不處理差異，年底將累積差異一次結(jié)轉(zhuǎn), 同樣如果差異小, 直接到銷售成本 , 如果差異大同期間分配法在在產(chǎn)品, 產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)偂＃?） . 直接處理法如果產(chǎn)銷比較平衡而差異在允許范圍內(nèi), 可以將所有差異全部掛在銷售成本下，這種方法國內(nèi)又叫“結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法”，意思是將差異轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，這是典型的國內(nèi)“帳結(jié)法”的做法，省掉轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本再轉(zhuǎn)入“本年利 潤”這步。前面已經(jīng)詳細(xì)介紹了典型的集中差異分?jǐn)偟淖龇?，但是并未涉及差異如何在產(chǎn)品在產(chǎn)品間根

19、據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟募?xì)節(jié)，ML差異分?jǐn)偸前雌谶M(jìn)行的，類似國內(nèi)的期間分配法，但是ML的在制品不分?jǐn)偛町悾〒?jù)說新版本在制品也可分?jǐn)偛町悾?而且ML的多層差異上卷分?jǐn)偹坪醣葒鴥?nèi)的差異分?jǐn)傋龇ǜ雍侠?，個(gè)人認(rèn)為，這 是中國的成本會計(jì)割裂了和PP,后勤自動(dòng)集成，只考慮到財(cái)務(wù)核算部分而且一直 還保留手工核算時(shí)代的思路，在這種思路下中國成本會計(jì)有了分批法、分步法的成本核算，分步法又分順序結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩步，設(shè)想一下，如果產(chǎn)成品的中間半成品層級較多，結(jié)轉(zhuǎn)步驟將比較多，這種分步的方法也不一定見得準(zhǔn)確，如果是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為什么不讓系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)層層上卷計(jì)算成本？b. 實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算和月末加權(quán)平均價(jià)->PUP無

20、論是哪種計(jì)價(jià)格方式，都有其缺點(diǎn),而ML則宣稱其集中了移動(dòng)平均價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的各種優(yōu)點(diǎn), 平時(shí)物料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算, 差異收集也方便成本管理分析, 差異分析完畢后再在期末將它調(diào)整為實(shí)際成本, 物料在重估后價(jià)格標(biāo)志可從S 變成 V,價(jià)格則變成實(shí)際價(jià)格即所謂的PUP->Periodic Unit Price-> 周期單位價(jià)格, 本節(jié)圖1 中顯示的正是這個(gè)結(jié)果, 期間 8 在物料分類帳運(yùn)行完畢后自動(dòng)將價(jià)格控制標(biāo)志變成 V。注意：實(shí)施了物料分類帳，如果物料采用移動(dòng)平均價(jià)標(biāo)志V, PUPB = MAP,物料分類帳雖然不能分配移動(dòng)平均價(jià)格差異，但是可以記錄價(jià)格變化情況。如果采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制S,平時(shí)

21、用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，期末 CKMLCP結(jié)算重估物 料才得到實(shí)際價(jià)格PUP。c. 實(shí)現(xiàn)多幣種評估方法The combined currency type&Valuation profile is called valuation approach.貨幣類型和評估參數(shù)文件合成一個(gè)叫評估方法的東西，你可以在ML中只使用多個(gè)貨幣類型, 但是并不一定需要啟動(dòng)多級評估, 很多人會混淆這兩個(gè)概念。通常人們喜歡將ML的貨幣類型設(shè)置成FICO貨幣，如果FI啟動(dòng)了平行貨幣 （附加本位幣），就會有一些有趣的現(xiàn)象出現(xiàn)，在接下來的（六）ML貨幣類型和多級評 估會有詳細(xì)分析.d. 實(shí)際成本分割還原什么是成本還原？所謂

22、的“成本還原”是國內(nèi)所謂的“綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法”中的常用方法, 指的是將產(chǎn)品在產(chǎn)品半成品，把所耗上一步驟的綜合成本還原為按原材料、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等最終原始成本項(xiàng)目反映的成本信息。物料分類帳的實(shí)際成本分割可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能如下圖 3(Tcode:CKM3).圖3-1顯示ML使用了 3個(gè)貨幣類型,選擇圖3-2的成本組件（即國內(nèi)所謂 的成本項(xiàng)目）,系統(tǒng)將顯示出成本組件（Tcode:OKTZ定義成本組件）,告訴用戶成本的 構(gòu)成,在SAP系統(tǒng)中,還可輕松地同時(shí)實(shí)現(xiàn)變動(dòng)成本法和完全成本法,將費(fèi)用分成固 定和變動(dòng)，如圖3-3。關(guān)于此問題，可以請參考本書的 CO-PC®,實(shí)際成本還原涉及以下幾個(gè)主

23、要步驟：1 .需要CK11N/CK40建行標(biāo)準(zhǔn)成本估算，各成本組件標(biāo)準(zhǔn)記錄各自標(biāo)準(zhǔn)成本。2 .需要KSS1/KKS1/KKS2/KKS5/KKS6進(jìn)行差異計(jì)算出各成本組件的各種（9 種）差異。3 .運(yùn)行ML將差異傳送到各成本部件，如果不使用實(shí)際成本分割，可以只傳總 差異。4 .可以將各成本組件的差異傳到對應(yīng)的 CO-PAS字段，詳細(xì)請參考本書的 CO-PA®。e.實(shí)際成本組件傳輸至CO-PARJ潤分析模塊在CO-PAAS立標(biāo)準(zhǔn)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本部件值字段，平時(shí)銷售時(shí)的成本是標(biāo)準(zhǔn)成本，同時(shí)也傳輸標(biāo)準(zhǔn)成本部件值到 CO-PA工單的結(jié)算參數(shù)文件中設(shè)置“ PA傳輸結(jié) 構(gòu)”比如傳輸結(jié)構(gòu)CQ然后Tc

24、ode： KEI1制作傳輸結(jié)構(gòu)CQ如合成圖4。LHJ有兩種方式傳送產(chǎn)品的差異（即生產(chǎn)成本結(jié)算差異）到CO-PA:方法一：如圖4-5中的結(jié)算參數(shù)文件不設(shè)置PA傳輸結(jié)構(gòu)，總差異通過會計(jì) 科目傳送到PA步當(dāng)R是Tcode： OKB的該科目定義默認(rèn)的成本對象為 PSG二是圖 4-1中在系統(tǒng)默認(rèn)的MM/FI PA傳輸結(jié)構(gòu)FI設(shè)置一分配行，源的成本要素是生產(chǎn)成 本結(jié)算差異科目，源選擇圖4-2的"成本/收入”，再對應(yīng)一值字段。方法二：建立傳輸結(jié)構(gòu) CQ在圖4-5中將PA傳輸結(jié)構(gòu)CB配給工單的結(jié) 算參數(shù)文件，源選擇“生產(chǎn)訂單差異”，并分配 9種差異的一個(gè)“差異種類”。這 樣就可將成本部件的各種差異帶

25、到 Co-PA,在ML中分?jǐn)偛町悤r(shí)不但將整個(gè)差異在 本期消耗和期末庫存間分?jǐn)?，消耗差異如有產(chǎn)出物料又再上卷，而且在成本部件層 也是按這種邏輯分?jǐn)偛町惖?，在成本?xiàng)目（部件）層次上做到實(shí)際成本。此處實(shí)際成本還原到成本部件層次，也就夠了，有個(gè)用戶要求說成本還原要 還原到具體物料，具體各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用科目，夠狠！II.ML缺陷ML當(dāng)然也有缺陷,要不企業(yè)還不都哭著鬧著要上 MLa.WIP 不參與差異分?jǐn)傇贛L中,WIP不參與差異分?jǐn)偤蛯?shí)際成本核算,如果有大量WIP的制造企業(yè), 舉個(gè)例子，為了簡便，產(chǎn)品期初無庫存，當(dāng)期做了兩個(gè)工單，工單A完工了產(chǎn)出1000個(gè)，生產(chǎn)成本結(jié)算差異100萬，工單B 5000 個(gè)期末收貨4800個(gè)，還有1000個(gè)沒整完，生產(chǎn)成本投入和產(chǎn)出差額 500萬進(jìn)入則WIP,本期銷售5000個(gè)，AB工 單本期總計(jì)收貨5800 個(gè)，暫時(shí)忽略原料半成品的上卷多層差異，產(chǎn)品本身的單層差異只有工單A的生產(chǎn)成本差異100萬，在5000銷售和800期末庫存分?jǐn)?。等下期工單B剩下的200個(gè)也做完了，WIP反沖，同時(shí)結(jié)算出生產(chǎn)成本差異500 萬，假設(shè)下期1000個(gè)全部賣出，則500萬差異全進(jìn)下期銷售成本，則下期損益嚴(yán)重失真，如果上期留下來的 WIP很大，就比較好玩，你可