月餅稅稅收常識(shí)

1、從“月餅稅”窺探“征稅的秘密”CFP供圖我國(guó)稅制以間接稅為主，而非直接稅間接稅具有轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性，稅收藏在價(jià)格中南方日?qǐng)?bào)記者 黃穎川 實(shí)習(xí)生 許俊峰距離中秋佳節(jié)尚有一個(gè)多星期，“月餅稅”聚集了公眾的注意力。公眾普遍發(fā)問(wèn)，“月餅稅”究竟該不該收？中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系主任林江對(duì)此表示，“月餅稅”折射出的是公眾對(duì)我國(guó)稅制認(rèn)識(shí)的嚴(yán)重不足，“實(shí)際上單位發(fā)月餅，個(gè)稅征不征，消費(fèi)者其實(shí)都在繳稅?！笔聦?shí)上，個(gè)稅只是直接稅的一種，而目前，我國(guó)的稅制以間接稅為主，而非直接稅。比如三大流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅就占整個(gè)稅收的50%左右。間接稅的最大特點(diǎn)就是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性，具體來(lái)說(shuō)，就是稅收藏在價(jià)格當(dāng)中

2、，不易被人感覺(jué)。實(shí)際上，從每天早晨起床開(kāi)始，你就在為國(guó)庫(kù)交稅。人們?cè)谏钪械母鞣N場(chǎng)合都可能交稅。例如，如果你買車，要交車輛購(gòu)置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。我國(guó)稅收制度的復(fù)雜，可從我國(guó)第一大稅種增值稅為例，窺見(jiàn)一斑。增值稅簡(jiǎn)單舉例來(lái)說(shuō)，稅率分基本稅率和優(yōu)惠稅率，分別為17%和13%，另外，還規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率3%。適用13%稅率的有20大類，其大類之下又有很多小類。如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品大類之下，有植物類、動(dòng)物類，植物動(dòng)物

3、分別又有10多個(gè)小類，小類則具體列舉了征稅范圍的名目，比如小麥、玉米等等。舉手投足之間，人人都是納稅人只要你消費(fèi)，你進(jìn)了商店，買了東西，你坐車，你點(diǎn)煤氣、做飯、燒水，你都在交稅，在這個(gè)意義上，每一個(gè)消費(fèi)者都是納稅人，而并非繳納個(gè)稅才是納稅人。早上起床第一件事，打開(kāi)水龍頭洗臉，這時(shí)候增值稅的納稅行為已經(jīng)發(fā)生了。你用水，說(shuō)明自來(lái)水公司在銷售水，這個(gè)售價(jià)里就含有增值稅。自來(lái)水公司要向稅務(wù)局交納所得稅和增值稅，而其中的增值稅雖然是自來(lái)水公司交，但負(fù)擔(dān)者是每一個(gè)用水人。也就是說(shuō)，自來(lái)水公司向稅務(wù)部門交納增值稅是替每一位使用者繳納。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅的稅率是13%，如果你一個(gè)月用了10噸水，每噸水的

4、價(jià)格是0.8元，10噸水就是8元，其中就含有增值稅1.04元。然后你乘公共汽車上班，公交車公司交的營(yíng)業(yè)稅和增值稅，對(duì)應(yīng)的是商品和服務(wù)，這也是在替每一個(gè)乘車人向稅局交稅。換言之，公民享受服務(wù)的同時(shí)也在交稅。此外，人們?cè)谏钪械钠渌麍?chǎng)合也可能交稅。例如，當(dāng)你的工資收入超出一定標(biāo)準(zhǔn)，要交個(gè)人所得稅；如果你買車，要交車輛購(gòu)置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。因此，只要你消費(fèi)，你進(jìn)了商店，買了東西，你坐車，你點(diǎn)煤氣、做飯、燒水，

5、你都在交稅，在這個(gè)意義上，每一個(gè)消費(fèi)者都是納稅人，而并非繳納個(gè)稅才是納稅人。據(jù)稅務(wù)專家介紹，在中國(guó)，所有商品標(biāo)價(jià)實(shí)行的是含稅價(jià)，價(jià)格中包括了國(guó)家征收的稅金可能是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，也可能是城建稅和教育費(fèi)附加等消費(fèi)者每買一件商品就在向政府交一次稅。舉例來(lái)說(shuō)，消費(fèi)者花費(fèi)100元買瓶化妝品，其中除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅。雖然人人都是納稅人，但真正意識(shí)到自己在繳稅的消費(fèi)者，卻少之又少。深究一層，這是什么原因？稅制復(fù)雜致45.7%被調(diào)查者“不清楚”國(guó)內(nèi)一家知名門戶網(wǎng)站此前曾發(fā)起調(diào)查，5000名參與該調(diào)查的普通民眾中，有45.7的老百姓表示“我連自己交了

6、什么稅都不清楚”，有51.1的百姓表示“我交了稅但不知道稅干嘛用了”，僅有3.2的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。2010年7月份，因財(cái)政部網(wǎng)站和稅務(wù)總局網(wǎng)站所列稅種不一致導(dǎo)致網(wǎng)民爭(zhēng)議。據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站，目前我國(guó)開(kāi)征19種稅，而國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站則說(shuō)開(kāi)征20種。北京地稅則在網(wǎng)站上說(shuō)我國(guó)目前開(kāi)征25種稅收。這三則不同的數(shù)據(jù)像導(dǎo)火線一樣引發(fā)網(wǎng)民的廣泛質(zhì)疑。網(wǎng)友不禁問(wèn)道，“內(nèi)地目前有多少個(gè)稅種？這個(gè)問(wèn)題不僅民眾不甚了解，沒(méi)想到連政府部門都沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的答案?！眹?guó)內(nèi)一家知名門戶網(wǎng)站此前曾發(fā)起調(diào)查，5000名參與該調(diào)查的普通民眾中，有45.7的老百姓表示“我連自己交了什么稅都不清楚”，有51.1的百姓表示“我

7、交了稅但不知道稅干嘛用了”，僅有3.2的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。稅務(wù)人士認(rèn)為，之所以出現(xiàn)這種情況，一方面是納稅人納稅遵從意識(shí)較差所致，另一方面也與當(dāng)前的復(fù)雜稅制設(shè)計(jì)有密切關(guān)系。“我國(guó)目前的稅收制度，就是專業(yè)的稅務(wù)人員都不一定掌握得非常清楚?！绷纸Q，“特別是基層稅收管理人員，最常說(shuō)的一句話就是文件規(guī)定是這個(gè)稅率?！睋?jù)記者了解，我國(guó)稅收制度的復(fù)雜，可從我國(guó)第一大稅種增值稅為例，窺見(jiàn)一斑。增值稅簡(jiǎn)單舉例來(lái)說(shuō)，稅率分基本稅率和優(yōu)惠稅率，分別為17%和13%，另外，還規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率3%。這些檔次的稅率對(duì)應(yīng)的征稅對(duì)象很多，在稅收征管實(shí)踐中需要按照實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。比如適用13%稅率的有20大

8、類，其大類之下又有很多小類。如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品大類之下，有植物類、動(dòng)物類，植物動(dòng)物分別又有10多個(gè)小類，小類則具體列舉了征稅范圍的名目，比如小麥、玉米等等。其實(shí)，這還是簡(jiǎn)單的。增值稅還與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，征收了增值稅就不征收營(yíng)業(yè)稅，但征收增值稅的又有可能征收消費(fèi)稅，比如卷煙、酒類、化妝品就是既征收增值稅又征收消費(fèi)稅。增值稅和營(yíng)業(yè)稅同樣存在兼營(yíng)行為和混合銷售行為。舉例說(shuō)，某人開(kāi)一家銷售電器并開(kāi)展售后服務(wù)的業(yè)務(wù)公司，一天他銷售了一臺(tái)冰箱，并上門進(jìn)行安裝收取了一定服務(wù)費(fèi)用，按照稅法，銷售冰箱應(yīng)該繳納增值稅，上門服務(wù)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，但是稅收實(shí)踐中又這樣規(guī)定，如果是銷售冰箱的時(shí)候一并開(kāi)展的安裝服

9、務(wù)，一并繳納增值稅，而如果銷售冰箱之后另外進(jìn)行安裝服務(wù)，那么銷售冰箱就繳納增值稅，服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。有地方稅務(wù)人士稱，大陸目前復(fù)雜的稅收體系與香港稅制設(shè)計(jì)形成了鮮明對(duì)比。香港稅制設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單，不設(shè)增值稅或銷售稅，沒(méi)有資本增值稅，戶主亦不用繳交任何戶傭稅。企業(yè)只繳納稅率為16.5%的企業(yè)所得稅。我國(guó)已進(jìn)入“稅感”時(shí)代所謂稅感，簡(jiǎn)單說(shuō)就是人們對(duì)稅收的敏感越來(lái)越強(qiáng)。直接激發(fā)人們稅感的，應(yīng)該是直接稅，因?yàn)橹苯佣愔苯有枰藗兲脱U納，所以感覺(jué)強(qiáng)烈，交稅也明明白白。廣州市民黃娜娜仍記得其第一次去日本，每一樣商品在標(biāo)價(jià)上總有兩個(gè)數(shù)字：前一個(gè)是商品本身價(jià)格，后一個(gè)是完稅后的價(jià)格。如此直觀，消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)十分清楚知

10、道自己為這件商品繳納了多少稅。日本并不是特例，在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的超市，你到超市購(gòu)買任何一樣?xùn)|西，都會(huì)在小票上清晰地看到你為這種商品支付了多少稅。有的國(guó)家甚至直接標(biāo)在價(jià)簽上，消費(fèi)者對(duì)該商品的稅負(fù)自然一目了然。但在我國(guó)目前的稅收體制下，這卻是一個(gè)“難被消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)的”秘密。我國(guó)稅制以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅收隱藏在商品勞務(wù)價(jià)格之中，所以消費(fèi)者甚至不知道自己購(gòu)買的商品還交了稅，更不要說(shuō)交了多少稅。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年，我國(guó)間接稅占全國(guó)稅收總收入的58.4%，而直接稅僅占15.6%。由此推算，全國(guó)7.7萬(wàn)億的稅收收入中有4.5萬(wàn)億是納稅人搞不明白的情況下“不知不覺(jué)”中繳納的。實(shí)際上，中

11、國(guó)實(shí)行間接稅為主的稅收制度，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等為代表的間接稅，達(dá)到總稅收的60%以上間接稅由于其“可轉(zhuǎn)嫁性”，不僅導(dǎo)致稅收主要是由工薪階層承擔(dān)，更關(guān)鍵的是導(dǎo)致了稅收的隱蔽性：由于是每個(gè)環(huán)節(jié)中的間接交稅，導(dǎo)致消費(fèi)者很難知道自己為每件商品支付了多少稅。瞭望雜志在此前發(fā)表了一篇文章，認(rèn)為中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入“稅感”時(shí)代。所謂稅感，簡(jiǎn)單說(shuō)就是人們對(duì)稅收的敏感越來(lái)越強(qiáng)。直接激發(fā)人們稅感的，應(yīng)該是直接稅，因?yàn)橹苯佣愔苯有枰藗兲脱U納，所以感覺(jué)強(qiáng)烈，交稅也明明白白。但是，林江表示，以間接稅為主的稅收制度，一方面阻礙了納稅人權(quán)利意識(shí)的覺(jué)醒，使得納稅人算不清楚自己交了多少稅，不知道自己花了多少錢購(gòu)買了政

12、府的公共福利與服務(wù)；另一方面政府易陷入征收高額稅收的“迷糊地帶”，利于藏富于國(guó)。而更為重要的是以間接稅為主的稅收制度使稅收在調(diào)控貧富差距、進(jìn)行二次稅收分配方面的作用非常弱化，不利于縮小目前正在不斷擴(kuò)大的貧富差距。專家分析林江：為何公眾對(duì)“月餅稅”憤怒？稅收用之于民過(guò)少是主因?yàn)槭裁垂娨宦?tīng)月餅稅就出奇的憤怒？中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系主任林江表示，這不僅是因?yàn)槎愂粘ＷR(shí)的缺失，相關(guān)部門多年來(lái)只單方面強(qiáng)調(diào)納稅光榮、納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，卻有意無(wú)意地忽略了向公眾普及納稅常識(shí)及基本的納稅常情，更重要的是，我國(guó)民眾實(shí)際稅負(fù)較重，享受的公共福利又較少，“稅收用之于民部分過(guò)少是主要原因?！绷纸e例說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家中有

13、高稅國(guó)家，比如瑞典，稅收占GDP的51%；也有低稅國(guó)家，比如美國(guó)，稅收占GDP的27%。但無(wú)論是高稅還是低稅，他們稅收的主要用途都是社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。中國(guó)正相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。發(fā)達(dá)國(guó)家名義稅率高，實(shí)際稅率低，因?yàn)楣窦{稅后享受的教育、醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)水平很高，相當(dāng)于交的稅得到了返還。中國(guó)正好相反，老百姓納稅之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起學(xué)，缺乏生活保障，所以，名義稅負(fù)低，但是實(shí)際稅負(fù)很高。瑞典、丹麥和法國(guó)等國(guó)家的財(cái)政支出中，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花錢最多的

14、4項(xiàng)，共占去全部支出的近80%。尤其是社會(huì)保障，在這3個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出中都占到42%以上的比例；而教育、醫(yī)療支出，合計(jì)起來(lái)也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會(huì)福利保障非常高。來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，與這些高稅率發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的稅收只占GDP的20%，但人們卻往往為“月餅稅”、“饅頭稅”怨聲載道。林江說(shuō)，中國(guó)的9億農(nóng)民，基本沒(méi)有醫(yī)療保障。醫(yī)院的條件越來(lái)越好，但收費(fèi)也越來(lái)越高，許多農(nóng)民因此看不起病。教育方面，考上大學(xué)卻因繳不起學(xué)費(fèi)而無(wú)緣讀書(shū)的新聞報(bào)道越來(lái)越多。中國(guó)有上千萬(wàn)的失業(yè)者，得到失業(yè)救濟(jì)的微乎其微。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)民眾享受的公共福利較少，稅收用之于民部分過(guò)少，這就是人們?yōu)槭裁匆宦?tīng)到“月餅稅”就憤怒。林江認(rèn)為，民眾不關(guān)心稅收，除了多為由于不知道自己交了多少稅，也是由于財(cái)政預(yù)算