我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)(一)

1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)(一)    商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)很綜合的概念，核心是控制風(fēng)險(xiǎn)，是把體制、機(jī)制、措施、程序和人等復(fù)雜因素整合在一起系統(tǒng)地控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。本文參考COSO、巴塞爾委員會(huì)、中國(guó)監(jiān)管當(dāng)局關(guān)于內(nèi)部控制的框架精神，緊密結(jié)合中國(guó)商業(yè)銀行實(shí)踐情況，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行定義并搭建系統(tǒng)框架。內(nèi)部控制是一種態(tài)勢(shì)，是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)以及為鼓勵(lì)遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體現(xiàn)為銀行為保護(hù)資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫

2、徹執(zhí)行高層管理者所制定的各項(xiàng)管理政策，而在銀行內(nèi)部所采取的組織規(guī)則及一系列調(diào)節(jié)方法與措施。內(nèi)部控制涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別計(jì)量與控制、控制手段、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等范疇。一、控制環(huán)境控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他要素（一）控制環(huán)境是人所形成的習(xí)慣、氛圍、守信、道德等構(gòu)成的系統(tǒng)。積極的控制環(huán)境，使組織中的成員具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，而達(dá)到積極地推進(jìn)控制；（二）體制是控制環(huán)境的前提。合理的體制結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；（三）完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)營(yíng)者自身利益與公司利益統(tǒng)一的有效激勵(lì)和約束機(jī)制，限制“內(nèi)部人控制”掌

3、握公司剩余控制權(quán)的空間，發(fā)揮公司治理各委員會(huì)真正作用；（四）機(jī)構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程垂直化的組織架構(gòu)，建立流程銀行，在薪酬人事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸、內(nèi)審等條線垂直管理。控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別計(jì)量與防范商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)主要分為三大類：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)，是指因交易一方不能履行或不能全部履行交收責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)，這種無(wú)力履行交收責(zé)任的原因往往是破產(chǎn)或其他嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于利率、匯率、股票、商品等價(jià)格變化導(dǎo)致銀行損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)不充足或者運(yùn)行失當(dāng)、以及因?yàn)橥獠渴录臎_擊等導(dǎo)致直接或

4、間接損失的可能性的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行最高風(fēng)險(xiǎn)是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的原因有內(nèi)部和外部，內(nèi)部就是上述三大風(fēng)險(xiǎn)，外部主要是國(guó)家宏觀調(diào)控政策變化。內(nèi)部主要是上述三大風(fēng)險(xiǎn)的累積，控制得好可以抵御外部影響。不僅如此，商業(yè)銀行的規(guī)模也必須受到制約，主要是資本約束，資本約束下銀行就要更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)增加值，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，節(jié)約資本資源，使有限的資本可以釋放出更大的能量，即使資金更多的投向風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)小的資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值的最大化。三、控制手段控制手段的內(nèi)涵較為寬泛，本文側(cè)重于信息技術(shù)及方法系統(tǒng)地運(yùn)用于銀行內(nèi)部控制環(huán)境及框架的各方面，輔助內(nèi)部控制主體措施及意見(jiàn)在紛繁復(fù)雜的變革中與多范圍思想撞擊下來(lái)規(guī)范銀行朝著更

5、加良性的方向前進(jìn)，是發(fā)展的要求，也是適應(yīng)外部宏觀環(huán)境要求的基礎(chǔ)之一。在有效運(yùn)用以信息技術(shù)及方法為內(nèi)部控制手段來(lái)發(fā)揮內(nèi)部控制效用的過(guò)程中，建立的方向是體制完善-機(jī)制轉(zhuǎn)變-管理科學(xué)-技術(shù)運(yùn)用的過(guò)程。把握住銀行內(nèi)部控制手段運(yùn)用的科學(xué)化方向或順序，依據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的不同方面，從整體考慮信息系統(tǒng)構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)流程、管理流程、信息流程的整合，達(dá)到結(jié)構(gòu)優(yōu)越、控制嚴(yán)密、反饋迅速、反應(yīng)敏銳的整體控制與有機(jī)控制目標(biāo)，這需要有效地規(guī)劃與組織、充分的信息獲取和實(shí)施、全面的交付和支持以及內(nèi)部控制制度的高度有效，這是一個(gè)有效內(nèi)部控制的過(guò)程，也是將信息技術(shù)及方法的諸多優(yōu)勢(shì)發(fā)揮在銀行內(nèi)部控制上的過(guò)程，其結(jié)果是建立了依賴于

6、信息技術(shù)的科學(xué)控制手段，構(gòu)建了全面有效的內(nèi)部控制的商業(yè)銀行。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)從兩個(gè)角度來(lái)實(shí)施，一方面是監(jiān)管機(jī)構(gòu)從銀行外部對(duì)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；另一方面是銀行自身從不同的角度，對(duì)銀行各環(huán)節(jié)采取的控制措施及方法進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，并依據(jù)評(píng)價(jià)來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制的措施和方法，使之依據(jù)不同的階段達(dá)到長(zhǎng)效發(fā)展。本文側(cè)重后者。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)看，主要表現(xiàn)為對(duì)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)合理性的評(píng)價(jià)、對(duì)規(guī)章制度完整性的評(píng)價(jià)、對(duì)制度運(yùn)作情況的評(píng)價(jià)、對(duì)控制狀況的綜合評(píng)價(jià)等。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)看，建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)須依據(jù)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)及管理特點(diǎn)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)主要涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、

7、管理控制能力、信息反饋體系、監(jiān)督評(píng)審等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體為健全、滿意、一般、較差、差五個(gè)級(jí)別作為具體衡量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法看，按照國(guó)際通行的做法可歸納為兩類：一類是靜態(tài)評(píng)估與動(dòng)態(tài)評(píng)估；另一類是定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)，本文側(cè)重于動(dòng)態(tài)評(píng)估與定量評(píng)價(jià)。五、責(zé)任追究商業(yè)銀行責(zé)任追究是指因權(quán)力的不良運(yùn)用造成損失的責(zé)任處罰。這種處罰主要是針對(duì)商業(yè)銀行權(quán)力運(yùn)用者道德風(fēng)險(xiǎn)和工作失誤造成的損失責(zé)任。責(zé)任追究是內(nèi)部控制行之有效得以體現(xiàn)的靈魂，加大對(duì)責(zé)任人的處罰力度，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，是改進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力的根本之策。但在具體實(shí)施中，由于產(chǎn)生責(zé)任原因的復(fù)雜性，責(zé)任處罰往往落不到實(shí)處，處罰根本

8、起不到懲戒和警示的作用。我國(guó)商業(yè)銀行在責(zé)任追究上存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：（一）責(zé)任追究的文化理念匱乏。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度講，在多大程度上允許銀行經(jīng)營(yíng)者的決策失誤和如何對(duì)待他們的失誤是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。另外，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)內(nèi)的體制文化、低工資、低福利的報(bào)酬制度，使得侵蝕具有一定程度隱含的合理性。在這一種文化氛圍下，銀行內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定形同虛設(shè)，有些明顯屬于內(nèi)部管理問(wèn)題或個(gè)人行為造成的責(zé)任沒(méi)有認(rèn)定，對(duì)已經(jīng)認(rèn)定責(zé)任的，一般都寬大為懷，下不為例。（二）具體責(zé)任認(rèn)定認(rèn)識(shí)上存在差異。導(dǎo)致?lián)p失的原因是各種因素共同作用的綜合結(jié)果，損失又普遍具有滯后性，相關(guān)制度也是在不斷改進(jìn)完善之中，對(duì)權(quán)力不良運(yùn)用者處罰的不像其

9、他具體工作失誤那樣容易認(rèn)定。客觀因素的多變性決定了主觀認(rèn)定上的困難和差異，客觀掩蓋主觀的現(xiàn)象也經(jīng)常存在。損失責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，又沒(méi)有必要的程序保障，責(zé)任追究就只能停留在口頭上或書面上。（三）責(zé)任追究程序存在障礙。要實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效治理，既要建立合法性管理的法規(guī)責(zé)任制度，還應(yīng)當(dāng)建立信貸權(quán)合理性管理的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度，這樣才能使信貸權(quán)的全部實(shí)體性法規(guī)制度落到實(shí)處。面對(duì)以上問(wèn)題需要采取的措施包括：在內(nèi)部控制體系中，建立健全內(nèi)部管理制度和權(quán)威的追究制度；責(zé)任人的劃分必須清楚。根據(jù)責(zé)任人在權(quán)力流程中職責(zé)的不同和過(guò)失的大小，可將其責(zé)任劃分為完全責(zé)任、主要責(zé)任、次要責(zé)任、無(wú)責(zé)任四類；承擔(dān)各類損失責(zé)任的形式要清晰，即經(jīng)