房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)制度

1、北京XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司監(jiān)察部管理制度監(jiān)察部作為服務(wù)于公司整體經(jīng)營(yíng)、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的部門(mén)，工作重點(diǎn)在于防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司管理，提高公司運(yùn)營(yíng)效率。通過(guò)監(jiān)察部工作，促進(jìn)公司員工在公司制度規(guī)定的授權(quán)內(nèi)自覺(jué)履行自己的職責(zé)；披露公司運(yùn)營(yíng)管理中的隱患及重大違規(guī)、違紀(jì)、失職現(xiàn)象，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出建議，完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，保證公司財(cái)產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)高效安全發(fā)展。監(jiān)察部下設(shè)審計(jì)組、紀(jì)檢組。第一節(jié) 審計(jì)組管理制度第一條 總則一.北京XX房地產(chǎn)有限公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護(hù)公司權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審

2、系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，加強(qiáng)內(nèi)審管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際情況，制定本制度。二.本制度主要適用于北京XX房地產(chǎn)有限公司及其所屬下級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守本制度。第二條 審計(jì)組組織機(jī)構(gòu)一.組織原則（一）統(tǒng)一管理。審計(jì)組由監(jiān)察部經(jīng)理垂直領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)察部經(jīng)理對(duì)總部監(jiān)察中心直接負(fù)責(zé)。審計(jì)組獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一的工作制第 1 頁(yè) 共 30 頁(yè)度。（二）上級(jí)監(jiān)控。監(jiān)察部經(jīng)理對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作實(shí)行管理、監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，以保證審計(jì)工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)范合理，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，真實(shí)合法。（三）實(shí)行委派制。審計(jì)

3、人員實(shí)行監(jiān)察部委派制。二.組織機(jī)構(gòu)監(jiān)察部審計(jì)組機(jī)構(gòu)設(shè)置圖第三條 審計(jì)組的職責(zé)一、 擬定公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法和規(guī)章制度。二、 擬定審計(jì)工作計(jì)劃。三、 對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。四、 對(duì)公司和部門(mén)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議。五、 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。六、 獨(dú)立開(kāi)展對(duì)所屬單位的事中審計(jì)監(jiān)控工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支行為，隨時(shí)掌握盈虧情況及潛虧因素，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)了解實(shí)際情況，制定政策提供依據(jù)。七、 對(duì)在審計(jì)過(guò)程中提出的意見(jiàn)、建議及整改措施的落實(shí)情況第 2 頁(yè) 共 30 頁(yè)進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)整改不力單位

4、的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)和建議。八、 完成總部監(jiān)察中心及公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作。第四條 審計(jì)人員崗位職責(zé)一.審計(jì)組組長(zhǎng)崗位職責(zé)報(bào)告上級(jí)：監(jiān)察部經(jīng)理督導(dǎo)下級(jí)：本部員工（一）擬訂工作計(jì)劃并分解落實(shí)。（二）按期提交本組工作總結(jié)。（三）及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)。（四）完成監(jiān)察部安排的審計(jì)任務(wù)并按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。（五）根據(jù)監(jiān)察部要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及問(wèn)題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。（六）對(duì)本部門(mén)審計(jì)人員進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二.審計(jì)人員崗位職責(zé)報(bào)告上級(jí)：審計(jì)組組長(zhǎng)（一）完成部門(mén)經(jīng)理安排的審計(jì)工作，并按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。（二

5、）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主動(dòng)提出審計(jì)要求和建議。（三）分類(lèi)、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計(jì)檔案。（四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第五條 審計(jì)組的管理權(quán)限一.有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類(lèi)文件資料，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門(mén)不得拒絕。二.審查會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)。三.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決第 3 頁(yè) 共 30 頁(yè)定，并報(bào)監(jiān)察中心處理。四.對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。五.有權(quán)參加公司各部門(mén)組織的各類(lèi)工作會(huì)議。六.盤(pán)點(diǎn)檢查小分隊(duì)成員直接隸屬審計(jì)部，在合理安排審計(jì)工作的情況下，審計(jì)

6、部可以隨時(shí)調(diào)動(dòng)小分隊(duì)成員，分部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不得阻撓；分部審計(jì)部在執(zhí)行特定審計(jì)任務(wù)時(shí)調(diào)動(dòng)小分隊(duì)成員，可以不向分部領(lǐng)導(dǎo)提前說(shuō)明，但必須報(bào)中心審計(jì)部備案。七.審計(jì)責(zé)任不能免除其他部門(mén)的工作職責(zé)，審計(jì)部有權(quán)力要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)完成其本職工作，并向?qū)徲?jì)部提供準(zhǔn)確的相關(guān)資料（如：財(cái)務(wù)部門(mén)的合同政策一覽表、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、各種報(bào)表等；采銷(xiāo)中心的促銷(xiāo)方案、價(jià)格文件等），如果這些相關(guān)資料存在問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。第六條 審計(jì)人員行為規(guī)范一.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照公司賦予的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定的程序開(kāi)展審計(jì)工作。二.審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀(guān)公

7、正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。三.審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。四.審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。五.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程。六.審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)第 4 頁(yè) 共 30 頁(yè)能力。七.審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。八.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的員工行為規(guī)范及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。九.審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處罰。第七條 審計(jì)事項(xiàng)的處理依

8、據(jù)一.國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。二.公司的規(guī)章制度。三.公司無(wú)相關(guān)規(guī)章制度的，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。第八條 審計(jì)工作流程為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，制定審計(jì)工作流程。一.審計(jì)工作流程（一）根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。（二）審計(jì)準(zhǔn)備。搜集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，開(kāi)展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知。（三）實(shí)施審計(jì)。運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計(jì)工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。（四）整理審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。（五）對(duì)被審計(jì)單

9、位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計(jì)報(bào)告。（六）公司領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告。（七）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示，向相關(guān)部門(mén)發(fā)送“審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。第 5 頁(yè) 共 30 頁(yè)（八）根據(jù)相關(guān)部門(mén)回函情況，由總部監(jiān)察中心下達(dá)審計(jì)處理處罰決定。（九）相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向行政部門(mén)中心提請(qǐng)行政復(fù)議。（十）對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告。（十一）整理審計(jì)案卷，裝訂存檔。二.審計(jì)報(bào)告處理流程根據(jù)監(jiān)察中心對(duì)審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)審批要求，制訂監(jiān)察部審計(jì)報(bào)告處理流程。（一）審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定：1.本規(guī)定所述審計(jì)報(bào)告為監(jiān)察部審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的

10、審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告，均直接呈報(bào)總部監(jiān)察中心。3.經(jīng)相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)、總部監(jiān)察中心批準(zhǔn)，委托監(jiān)察部審計(jì)組完成的審計(jì)報(bào)告，必須同時(shí)報(bào)送總部監(jiān)察中心和委托單位，保證內(nèi)容完全一致。（二）“審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”流轉(zhuǎn)程序：1.審計(jì)組審計(jì)報(bào)告上報(bào)后，監(jiān)察部經(jīng)理視報(bào)告問(wèn)題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)或呈報(bào)總部監(jiān)察中心總監(jiān)簽發(fā)跟蹤調(diào)查函至相關(guān)部門(mén)。2.總經(jīng)理對(duì)跟蹤調(diào)查函的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人，原則上不應(yīng)安排監(jiān)察部落實(shí)。3.相關(guān)部門(mén)收到跟蹤調(diào)查函后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計(jì)劃。4.回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對(duì)審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題作是與否的確認(rèn)。5.回復(fù)的跟蹤調(diào)查函

11、必須對(duì)確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。第 6 頁(yè) 共 30 頁(yè)6.對(duì)不確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題，應(yīng)出具書(shū)面辯訴材料，監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。7.經(jīng)審計(jì)人員重新審計(jì)落實(shí)的問(wèn)題，監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查函的形式征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。（三）審計(jì)處理處罰決定：1.總部監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門(mén)回復(fù)的跟蹤調(diào)查函，以及監(jiān)察部經(jīng)理的意見(jiàn)，簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。2.相關(guān)部門(mén)收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。3.監(jiān)察部將對(duì)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向總部監(jiān)察中心提請(qǐng)做出二次處罰。4. 監(jiān)察部要對(duì)相關(guān)部門(mén)執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的

12、文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔；并書(shū)面報(bào)告的形式上報(bào)總部監(jiān)察中心。三專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請(qǐng)部門(mén)向總經(jīng)理及總部監(jiān)察中心書(shū)面提出“審計(jì)申請(qǐng)”，說(shuō)明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等，由總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。其程序如下：第九條 審計(jì)類(lèi)型 一.綜合審計(jì)：監(jiān)察部審計(jì)組按年度計(jì)劃對(duì)所屬各級(jí)公司進(jìn)行的全面第 7 頁(yè) 共 30 頁(yè)審計(jì)。二.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)年度計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。三.離任審計(jì)：根據(jù)授權(quán)或委托，對(duì)公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)以上及重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。第十條 審計(jì)項(xiàng)目一、貨幣資金的審計(jì)貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部

13、分，是最具流動(dòng)性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類(lèi)。對(duì)貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。（一）審計(jì)目的：1.貨幣資金真實(shí)存在。2.貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。3.貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。4.貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。（二）現(xiàn)金審計(jì)要點(diǎn)：1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)是否及時(shí)。2.賬實(shí)是否相符。3.有無(wú)白條抵庫(kù)的現(xiàn)象。4.有無(wú)違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。5.現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。第 8 頁(yè) 共 3

14、0 頁(yè)6.現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。7.賒款購(gòu)物是否超過(guò)總部規(guī)定的限額，是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。8對(duì)各種外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)審查除應(yīng)按外幣記帳外，還應(yīng)同時(shí)按照當(dāng)月1日或發(fā)生當(dāng)日的國(guó)家外匯牌價(jià)（中間價(jià)）作為折合匯率，折合為人民幣統(tǒng)一記帳。月份終了，應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，有外幣債權(quán)、債務(wù)等各帳戶(hù)的余額，按月末外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，與帳面記帳本位幣金額之間的差異，作匯兌損益處理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。（三）銀行存款審計(jì)要點(diǎn)1.審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支。2.審查是否存在出租、出借賬戶(hù)的現(xiàn)象。3.檢查銀行存款余額

15、調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。4.審查有無(wú)一年以上定期存款或限定用途存款。5.審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。6.審查銀行存款收支的正確截止，確定有無(wú)結(jié)賬日未開(kāi)出或結(jié)賬日后開(kāi)出的支票在本期入賬的情況。7.審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時(shí)進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時(shí)報(bào)賬，有無(wú)超期報(bào)賬的情況。8關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，序時(shí)逐筆登記公司對(duì)外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷(xiāo)。（四）其他貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)第 9 頁(yè) 共 30 頁(yè)1.獲取截止日所有承兌保證金戶(hù)的銀行對(duì)賬單，加計(jì)后與總賬核對(duì)。2.以信用卡結(jié)算的

16、單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有無(wú)壞賬部分。3.銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。二、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)資金籌措是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營(yíng)，又要防止籌資過(guò)量造成資金浪費(fèi)?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低資金成本。公司的對(duì)外投資是指根據(jù)投資公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購(gòu)、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目?jī)?nèi)

17、部收益率的風(fēng)險(xiǎn)，故各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)事先評(píng)估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。（一）審計(jì)目的：1、 所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。2、 投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。3、 對(duì)投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。4、 投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。（二）審計(jì)要點(diǎn)：第 10 頁(yè) 共 30 頁(yè)1、 審查籌資的審批程序是否按投資公司的有關(guān)章程規(guī)定辦理即應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，合理確定資金需要量。要有編制好的項(xiàng)目說(shuō)明書(shū)、資金計(jì)劃、融資申請(qǐng)書(shū)及投資公司相關(guān)部門(mén)的研究論證總裁審批意見(jiàn)。2、 審查總裁向本公司及經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書(shū)面文件。3、 對(duì)籌資，投資所涉

18、及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。4、 對(duì)相關(guān)借款等籌資合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，確定其合法合規(guī)性。5、 審查公司是否定期（如年、季、月、周等）向投資公司上報(bào)資金使用計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、投資公司總裁審批。6、 審查有無(wú)計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況。7、 審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書(shū)面申請(qǐng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書(shū)。8、 審查對(duì)外投資是否按投資公司有關(guān)規(guī)程辦理，即要通過(guò)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。9、 審查項(xiàng)目建議書(shū)的編制是否堅(jiān)持真實(shí)客觀(guān)的原則，有無(wú)隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中

19、投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估進(jìn)行審查。10、 對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中的財(cái)務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性方面的進(jìn)行審查。第 11 頁(yè) 共 30 頁(yè)11、 對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由會(huì)計(jì)部門(mén)組織的會(huì)簽記錄。12、 審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂茫谀﹥r(jià)值是否按成本與市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。三 、購(gòu)貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì)此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購(gòu)，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷(xiāo)售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié) ，只有此環(huán)節(jié)的管理到位了

20、才能真正做到控制成本。（一） 審計(jì)目的：1、 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。2、 支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。3、 所有支出業(yè)務(wù)（減去購(gòu)貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。4、 所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。5、 所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。（二） 審計(jì)要點(diǎn)：1、 審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試已測(cè)試是否按制度執(zhí)行。第 12 頁(yè) 共 30 頁(yè)2、 審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門(mén)的會(huì)審記錄，對(duì)概算超投資估算是否按規(guī)定的

21、授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。3、 審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。4、 參與招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過(guò)程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投評(píng)定標(biāo)程序，有無(wú)徇私舞弊現(xiàn)象。5、 對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書(shū)面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。6、 材料在工程造價(jià)中的比重較大，對(duì)材料與設(shè)備的采購(gòu)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：（1） 供應(yīng)部門(mén)是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購(gòu)計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購(gòu)、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的需要，又能最大限度地控制采購(gòu)用款。

22、（2） 采購(gòu)計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的應(yīng)上報(bào)投資公司審批。（3） 對(duì)采購(gòu)用款限額之外的采購(gòu)計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，并經(jīng)過(guò)投資公司總裁批準(zhǔn)。（4） 查驗(yàn)材料設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的托收單、發(fā)貨單、運(yùn)單和質(zhì)量合格證及驗(yàn)收單，入庫(kù)記帳記錄是否存在，是否按規(guī)定填寫(xiě)，是否相互支持。第 13 頁(yè) 共 30 頁(yè)（5） 庫(kù)房管理部門(mén)是否建立庫(kù)房管理制度和操作流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。檢查庫(kù)存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。對(duì)不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有材料、設(shè)備退庫(kù)單，并及時(shí)得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，

23、是否具有使用部門(mén)填寫(xiě)的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫(kù)管出具的出庫(kù)單。領(lǐng)用單，出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)且一式幾聯(lián)，在由領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)貨，單據(jù)相應(yīng)移交有關(guān)部門(mén)。（6） 材料、設(shè)備的管理部門(mén)是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，是否對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。7、 項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)，具有投資大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的目標(biāo)是在保證項(xiàng)目投資在取得最大收益的同時(shí)，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。在開(kāi)發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1） 正確劃分權(quán)益性支出與資本性支出：在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目

24、“開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用” ，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本。（2） 是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。（3） 公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向投資公司上報(bào)成本計(jì)劃，經(jīng)投資公司第 14 頁(yè) 共 30 頁(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總裁審議。（4） 是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開(kāi)支范圍，無(wú)亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5） 對(duì)可控開(kāi)發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)每一個(gè)員工。（6） 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、 合同訂金，合同預(yù)

25、付款，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門(mén)匯簽之后，按投資公司授權(quán)管理規(guī)程，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后支付。B、 材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門(mén)填制材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門(mén)審核并出具資金結(jié)算單，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后，方可向供應(yīng)商支付。C、 工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過(guò)當(dāng)期完成工程量的70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門(mén)提供的工程量確認(rèn)清單或入庫(kù)證明等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門(mén)財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)匯簽，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)方可

26、支付。D、 工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在第 15 頁(yè) 共 30 頁(yè)工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書(shū)后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、 零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門(mén)填制零星工程/材料款支付申請(qǐng)單，在交預(yù)決算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批（屬計(jì)劃外的，報(bào)投資公司審批）后，方可支付。（7） 對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶(hù)簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級(jí)政府部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的商品房預(yù)售合同，由按投資公司確定的預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書(shū)面

27、文件，銷(xiāo)售主管部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷(xiāo)售計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)政策及折扣政策。同時(shí)審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)上是否將對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷(xiāo)售成本正確核算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品利潤(rùn)。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。（8） 對(duì)分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：A、 是否嚴(yán)格按銷(xiāo)售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時(shí)間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；B、 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在房款沒(méi)有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶(hù)。第 16 頁(yè) 共 30 頁(yè)（9） 對(duì)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的房屋/土地租賃合同，合同中

28、應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計(jì)劃。由投資公司確定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。同時(shí)另須關(guān)注當(dāng)承租戶(hù)租期屆滿(mǎn)未予續(xù)租，又無(wú)其他客戶(hù)承租該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，是否將出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。（10） 對(duì)周轉(zhuǎn)房的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；A、 周轉(zhuǎn)房是指公司用于安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種房屋。對(duì)周轉(zhuǎn)房開(kāi)發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立周轉(zhuǎn)房臺(tái)賬，用平均年限法或周轉(zhuǎn)使用次數(shù)攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。B、 對(duì)周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過(guò)程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)

29、期開(kāi)發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。8、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置、入庫(kù)及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷(xiāo)、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)越權(quán)審批。（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)第 17 頁(yè) 共 30 頁(yè)定。（4）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷(xiāo)方法是否符合公司規(guī)定。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤(pán)點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（6）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理

30、物品交接手續(xù)。（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無(wú)審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。9.費(fèi)用審計(jì)公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接成本，銷(xiāo)售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：（1）審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。（4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。（5

31、）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。（6）取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。四、銷(xiāo)售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì)在此循環(huán)具體包括接受客戶(hù)預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地第 18 頁(yè) 共 30 頁(yè)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷(xiāo)售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂(lè)設(shè)施、酒店、會(huì)所等的經(jīng)營(yíng)收入；還有除上述銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其他收入如裝修管理費(fèi)收入、電話(huà)租用收入等等。（一）審計(jì)目的：1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。2、收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳

32、中。3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓?zhuān)┮驯蝗糠从城以谇‘?dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。（二）審計(jì)要點(diǎn)：1、 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開(kāi)具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。2、 審查公司是否建立銷(xiāo)售人員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。3、 審查公司每年向投資公司上報(bào)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對(duì)于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人，分析報(bào)送收入收回情況表對(duì)確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。4、 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時(shí)具備下述兩個(gè)條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是

33、收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買(mǎi)受人正式收付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書(shū)或正式合同規(guī)定的租賃起第 19 頁(yè) 共 30 頁(yè)始日期之后才能作為收入入帳。審查對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付給客戶(hù)之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品向承租戶(hù)收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。5、 對(duì)于將租金價(jià)格與物業(yè)管理費(fèi)合并定價(jià)，會(huì)所經(jīng)營(yíng)收入、停車(chē)場(chǎng)/位出租收入、臨時(shí)停車(chē)費(fèi)收入等涉及收入的歸屬和分配問(wèn)題的應(yīng)審查公司是否按與相關(guān)方面簽訂的

34、合同中對(duì)收入及成本費(fèi)用的分配規(guī)定正確處理。6、 審查收入的入帳金額是否以?xún)纛~確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷(xiāo)售/租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷(xiāo)售/營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的隨同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售/出租贈(zèng)送給客戶(hù)的實(shí)物贈(zèng)品和其他形式的優(yōu)惠。通過(guò)將銷(xiāo)售發(fā)票，收據(jù)與合同臺(tái)賬和收款分類(lèi)明細(xì)賬相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價(jià)格是按公司審批確認(rèn)過(guò)的價(jià)目表進(jìn)行確認(rèn)，銷(xiāo)售折讓也經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。7、 審查租售主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項(xiàng)分類(lèi)是否清楚、金額是否無(wú)誤。8、 審查銷(xiāo)售過(guò)程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專(zhuān)項(xiàng)

35、預(yù)算并落實(shí)第 20 頁(yè) 共 30 頁(yè)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。9、 審查對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時(shí)反映，是否設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)事項(xiàng)的登記、核對(duì)工作并按“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對(duì)超過(guò)收帳期限或時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按投資公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。10、 可對(duì)大額，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。11、 對(duì)于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是

36、否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時(shí)做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。12、 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在進(jìn)行合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：（1） 簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（2） 審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號(hào)，合同審批單、附件編號(hào)的統(tǒng)一。對(duì)有總裁批示意見(jiàn)的合同審批單，審計(jì)時(shí)須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見(jiàn)，對(duì)審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與總裁的批示意見(jiàn)相一致。第 21 頁(yè) 共 30 頁(yè)（3） 對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核

37、合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫(xiě)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時(shí)可咨詢(xún)律師的意見(jiàn)。（4） 對(duì)合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門(mén)的審批授權(quán)。（5） 對(duì)各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)、總裁批示意見(jiàn)進(jìn)行約定。（6） 關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專(zhuān)人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門(mén)及人員的授權(quán)審批。（7） 合同原本及附件要由專(zhuān)門(mén)的檔案人員進(jìn)行管理。五、離任審計(jì)（一）組織工作1.副總經(jīng)理以上人員的離任審計(jì)工作由中心審計(jì)部組織實(shí)施。2.公司各職能部門(mén)重要崗位人員的離任審計(jì)工作由中

38、心審計(jì)部組織實(shí)施。3.分部職能部門(mén)經(jīng)理的離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。4.門(mén)店主管會(huì)計(jì)、出納、庫(kù)管的離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。（二）審計(jì)要點(diǎn)1.被審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。2.被審計(jì)人員的個(gè)人欠款是否清償。3.被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。4.對(duì)分部總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評(píng)。第 22 頁(yè) 共 30 頁(yè)5.對(duì)管理級(jí)人員在職期間的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十一條 審計(jì)報(bào)告一.審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告。二.審計(jì)

39、報(bào)告包括下列基本要素：（一）標(biāo)題；（二）主送單位；（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（四）審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名；（五）審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。三.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。四.審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。五.審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時(shí)間。（二）被審計(jì)單位的基本情況。（三）實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明，采取的審計(jì)方法等。（四）違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。（五）審計(jì)評(píng)價(jià)。（六）對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)。（七）審計(jì)建議。六.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀(guān)點(diǎn)

40、明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。第 23 頁(yè) 共 30 頁(yè)七.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。八.審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。九.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。十.監(jiān)察部收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。十一.總部監(jiān)察中心對(duì)監(jiān)察部審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審定。對(duì)審計(jì)報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否恰當(dāng)。（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意

41、見(jiàn)是否恰當(dāng)。（四）定性、處理、處罰意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。（五）提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)。第十二條 審計(jì)處理處罰決定審計(jì)報(bào)告經(jīng)最終審定后，由總部監(jiān)察中心出具審計(jì)處理處罰決定。一.審計(jì)處理的種類(lèi)：（一）責(zé)令限期繳納各類(lèi)賠款。（二）責(zé)令限期退還各種非法所得。（三）責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（五）責(zé)令限期整改。（六）依法采取的其他處理措施。二.審計(jì)處罰的種類(lèi)：（一）警告、通報(bào)批評(píng)。第 24 頁(yè) 共 30 頁(yè)（二）罰款。（三）沒(méi)收違法所得。（四）依法采取的其他處罰措施。第十三條 后續(xù)審計(jì)一.總部監(jiān)察中心對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿(mǎn)時(shí)

42、，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。二.后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由總部監(jiān)察中心審計(jì)部或監(jiān)察部審計(jì)組執(zhí)行。第十四條 復(fù)議仲裁一.相關(guān)部門(mén)應(yīng)無(wú)條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯(cuò)誤決定，相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在10個(gè)工作日內(nèi)向總部行政中心提請(qǐng)行政復(fù)議。二.總部監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。第十五條 審計(jì)檔案管理規(guī)定一.內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)查任務(wù)過(guò)程中直接形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書(shū)檔案。二.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行

43、審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。三.審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作（一）建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)第 25 頁(yè) 共 30 頁(yè)相關(guān)文件夾。（二）建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)表(包括上報(bào)時(shí)間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門(mén)、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見(jiàn)附表）（三）設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時(shí)間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門(mén)（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱(chēng)、要求時(shí)限、完成情況、責(zé)任人等。（見(jiàn)附表）（四）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專(zhuān)門(mén)歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊(cè)、電子歸檔）。（五）單獨(dú)保存各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。四.歸檔管理的文件材料（一）各類(lèi)審計(jì)報(bào)告及工作底稿。（二）盤(pán)點(diǎn)小分隊(duì)每次活動(dòng)的書(shū)

44、面記錄，小分隊(duì)每月的工作總結(jié)及下月的工作計(jì)劃。（三）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。（四）庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。（五）其他應(yīng)保留的文件資料。五. 內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的原則（一）歸入審計(jì)案卷的文件材料必須是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中形成的專(zhuān)門(mén)性業(yè)務(wù)文件材料。（二）審計(jì)文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價(jià)值，便于保管和利用。（三）審計(jì)文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項(xiàng)性文件材料”3個(gè)單元。六.內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)檔案的安全與完整。七.內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的要求和方法（一）為確保審計(jì)檔案中文件材料的合法

45、、有用、有效，在案卷內(nèi)第 26 頁(yè) 共 30 頁(yè)容上，要做到“完整”與“精練”?！巴暾笔侵该磕甓葘徲?jì)項(xiàng)目的案卷、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的審計(jì)文件材料、每個(gè)審計(jì)案卷內(nèi)重要文件的各項(xiàng)底稿及證明材料要收集齊全?！熬殹笔侵冈诹⒕頃r(shí)要防止審計(jì)文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實(shí)或未用作審計(jì)依據(jù)的文件材料進(jìn)入審計(jì)案卷；防止不重要的文件修改稿進(jìn)入審計(jì)案卷。（二）為便于審計(jì)檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。（三）要按審計(jì)項(xiàng)目組成內(nèi)審案卷。一般情況下，不得把幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并為一卷。（四）跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。八.內(nèi)部審計(jì)卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則：（一）項(xiàng)目審計(jì)產(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個(gè)單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項(xiàng)性文件材料在后。1.第一單元 結(jié)論性文件材料 采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進(jìn)行排列：（1）審計(jì)處理處罰決定。（2）審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計(jì)報(bào)告。（3）審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函。（4）審計(jì)報(bào)告。2.第二單元 證明性文件材料 按與審計(jì)報(bào)告