新形勢下加強高校內部審計的思考

1、新形勢下加強高校內部審計的思考         黨的十六大明確指出：教育是發(fā)展科學技術和培養(yǎng)人才的基礎，在現(xiàn)代化建設中具有先導性、全局性作用，必須擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。新的形勢下，高等教育作為整個教育的龍頭，承擔著更加重要的責任，肩負著更加重要的使命。作為寓監(jiān)督檢查于服務之中的內部審計工作，為高等教育改革與發(fā)展服務的任務更重、責任更大。強化高等學校內部審計工作，是保障教育體制改革健康發(fā)展的重要措施之一，高等學校內部審計工作需要進一步加強，以適應改革的需要。 一、高等學校加強內部審計的必要性1.加強內部管理的需要。

2、隨著一系列教育改革措施的出臺，學校規(guī)模不斷擴大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，多種形式的集資辦學、社會辦學發(fā)展很快，辦學條件有了很大改善；與此相聯(lián)系，獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量、規(guī)模急劇增長；學校內部職能部門由于辦學、培訓、咨詢以及利用先進的科研儀器對社會實行有償服務項目增多，收費項目越來越多，經(jīng)濟管理日趨復雜化。這些在客觀上要求加強內部審計監(jiān)督，對高校內部的經(jīng)濟活動及管理情況進行監(jiān)督、評價、鑒證。高校內部審計有其自身的特點和優(yōu)勢，是外部審計無法替代的。審計機構是本單位的職能部門，熟悉本單位的經(jīng)濟活動和管理情況，能及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地提出建議和意見，促進加強管理和控制；再者，內部審計在

3、工作中具有時間上的及時性和經(jīng)常性、審計范圍的廣泛性以及內向服務性的特點，使審計工作既可以進行事后審計，又可以進行事前、事中和跟蹤審計，還可以進行經(jīng)濟責任審計和審計調查，能夠及時糾正和制止損害國家、學校利益的行為，更有利于促進學校建立完善內部管理制度，增強自我約束機制，從而使學校適應新形勢發(fā)展的需要。2.保證高校內部改革的需要。中共中央、國務院頒布的中國教育改革和發(fā)展綱要提出了對辦學體制、管理體制、投資體制、招生和內部管理體制等進行改革的方向和途徑，深化教育體制改革使高校內部管理體制發(fā)生了深刻變化。為減少失誤、防止浪費，應當充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和評價作用。同時，隨著學校管理體制的改革，宏觀教育

4、體系和結構正在加緊進行調整，學校內部運行機制進一步深化，校辦企業(yè)明晰產(chǎn)權關系，參與市場競爭；后勤社會化的大力推進，后勤部門作為獨立核算實體獨立運行。這些都需要運用審計手段提高調控能力，從而保證改革的順利進行。高校內部審計是學校的職能部門，有著其他部門不可代替的作用。內審部門既可以參與改革措施的制定，又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行，并能針對執(zhí)行中存在的問題及時向領導層反饋，提出完善改革措施的建議，避免改革失誤和造成不必要的損失。3.提高教育投資效益的需要。當前教育經(jīng)費緊張是制約高校改革和發(fā)展的重要因素。但一方面是教育經(jīng)費緊張，另一方面又存在著使用不盡合理，使本來就緊張的教育經(jīng)費不能產(chǎn)生應有的效益，加劇

5、了資金的供需矛盾。要緩解和解決這一矛盾，一靠增加收入，切實采取措施多渠道籌集資金；二靠節(jié)約開支，避免或減少經(jīng)費的損失和浪費，提高教育經(jīng)費的使用效益。高校審計工作開展以來，始終把加強對教育經(jīng)費的監(jiān)督當作中心任務，通過審計和審計調整，一方面及時發(fā)現(xiàn)截留、擠占挪用教育經(jīng)費問題，采取措施加以制止、糾正；另一方面及時發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費的“跑、冒、滴、漏”，促進內部控制制度的完善，加強了管理，提高使用效益。4.加強組織建設、干部隊伍建設的需要。維護財經(jīng)紀律是內部審計的重要職能。必須充分發(fā)揮高校內部審計的監(jiān)督作用，維護財經(jīng)法紀的嚴肅性。多年來，高校內審充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，積極配合紀檢、監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟

6、案件，對懲治腐敗、推進廉政建設作出了應有的貢獻；同時高校內審部門積極參與治理亂收費工作，促進糾正行業(yè)不正之風工作的開展。在各類腐敗現(xiàn)象中經(jīng)濟犯罪最為突出，加強審計監(jiān)督，揭露和打擊違法行為，也是保護干部、反腐倡廉的需要，有利于反腐敗斗爭的深入開展，為高校創(chuàng)造一個良好的育人環(huán)境。通過加強審計監(jiān)督，加強內部管理，可以有效防止各類違反財經(jīng)法紀現(xiàn)象的發(fā)生，也能及時查處違法亂紀行為，使高校經(jīng)濟活動更加健康有序。內部審計還廣泛深入地開展干部經(jīng)濟責任審計，促進加強了干部監(jiān)督和管理。由于加大了監(jiān)督力度，使更多的腐敗分子得以暴露，既純潔了干部隊伍，又使廣大干部從中接受了教育，有力地推進了干部隊伍的建設，起到了保護

7、干部、愛護干部的作用。二、加強高校內部審計工作的可行性1.政府職能轉換使內部審計加強成為可能。隨著政府職能的轉變，政府對所屬企業(yè)的直接管理將越來越少，加上事業(yè)單位的脫鉤，政府部門內審機構對下屬單位的審計事項將越來越少，但教育部門因為管理部門多，肩負著大量教育資金的管理任務，內部審計的工作量較大，內部審計的職能需要進一步強化。     2.新形勢發(fā)展呼喚內部審計工作相適應。高校內部審計開展以來，對加強內部管理和監(jiān)督、遵守國家財經(jīng)法紀、維護單位合法權益，健全自我約束機制，節(jié)約資金和提高效益方面發(fā)揮了積極作用，促進了教育事業(yè)的健康發(fā)展。而在新形勢下，高校審計工

8、作又出現(xiàn)了一些新的特點。主要表現(xiàn)在：一是審計任務越來越重。改革的深入，學校辦學自主權愈來愈大，辦學經(jīng)費籌措渠道多元化、教育資源配置廣泛化，經(jīng)費支出繁雜化，審計工作除了開展正常性工作外，內控制度評審、辦學效益、經(jīng)濟責任審計，審計調查和咨詢服務等任務越來越重；二是審計領域和審計范圍越來越寬，表現(xiàn)在國有資產(chǎn)管理和使用審計、儀器設備投資效益審計、高校合并、內部獨立核算單位分設的審計鑒證及管理審計等；三是審計工作的定位點不僅僅是查錯防弊，重要的是一審二幫三促進，突出為學校經(jīng)濟決策出謀劃策，當好參謀和助手；四是對審計人員的要求越來越高，審計人員不僅要求個體素質優(yōu)良，而且要求群體素質優(yōu)化，形成一支“政治強、

9、作風硬、品德好、業(yè)務精”審計隊伍，不僅要熟悉業(yè)務知識和政策法規(guī)，了解高校管理的特點和規(guī)律，還要增強宏觀意識、管理意識和效益意識，具有較強的調查、分析和表達能力。伴隨著新形勢下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計工作新的特點以及高校審計工作存在的不足，加強高校內部審計工作已勢在必行了。3.經(jīng)濟管理部門對經(jīng)濟活動的監(jiān)督有一定的局限性。高校經(jīng)濟管理部門參與學校的各項經(jīng)濟管理工作，并實施監(jiān)督，這些部門要么是管錢或者管物，具有直接的經(jīng)濟責任，使監(jiān)督存在滯后性，對具體的經(jīng)濟活動約束力不如審計監(jiān)督。審計既不管錢，也不管物，是一個比較超脫的獨立部門，這樣保證了審計評價的相對的客觀公正性。4.紀檢監(jiān)察部門工作需要審計

10、的配合協(xié)作。紀檢、監(jiān)察部門按職能劃分和人員配備在經(jīng)濟監(jiān)督方面不具備人才方面的優(yōu)勢。內部審計基于其他職能部門，又高于其他職能部門，在人員配備上比較多的是懂經(jīng)濟、懂管理的專業(yè)人員，能深入經(jīng)濟活動中去發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進的建議和意見。這是高校紀檢、監(jiān)察部門查處經(jīng)濟案件的有益補充。但是，當前的內部審計工作與它承擔的任務要求還不相適應，一是機構建設發(fā)展不平衡，有的高校對審計工作的作用、任務和職能了解不深，認為可有可無，還沒有建立獨立的審計機構或配備適應工作需要的審計人員；二是審計的范圍還沒有全面開展，為領導當好參謀、圍繞學校中心工作提出合理化建議還很不夠；三是行政主要負責人主抓審計工作還沒有完全到位；四

11、是審計程序、文書處理還不太規(guī)范、審計決定的落實不夠及時。    三、加強內部審計工作的思路隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計工作必須與時俱進，提高水平，不斷創(chuàng)新，更好地發(fā)揮其在高校經(jīng)濟管理中的作用。1.提高內部審計地位。獨立性是審計的靈魂。要有效發(fā)揮內部審計的作用，同樣要求內部審計具有相對獨立性。要提高內部審計的地位，首要任務是使高校領導對內部審計工作認識的改變，并從機構設置、人員配備和內部職能部門協(xié)調等方面創(chuàng)造條件，增強內部審計的獨立性和權威性。內部審計應在單位主要負責人的領導下進行。提高領導層對內部審計工作的認識是加強對內部

12、審計的重要保證，廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和審計人員的地位，加強審計力量，優(yōu)化審計人員結構，為進一步開拓內部審計工作提供組織保證。另外高校內部審計開展比較晚，又是一項經(jīng)常性的監(jiān)督工作，有些領導和經(jīng)濟管理人員對其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過內審加強對經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督，需要領導扶一把。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。內審部門在認真做好工作的同時，要注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。學校領導對審計工作要倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問

13、，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供有力保證。2.擺正位置，強化內部審計的服務職能。內部審計要獲得發(fā)展，關鍵取決于它通過監(jiān)督、控制，為提高高校經(jīng)濟效益服務的能力。在新形勢下，高校內審要找到自己的位置，選準內審工作的重點和突破口，幫助高校內部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進實現(xiàn)最佳資源配置。內部審計應定位于為決策層、管理層服務上，選擇那些領導關心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調查，為領導決策提供科學、合理、可靠的依據(jù)。內部審計只有急領導所急，想領導所想，真正幫助領導解決一些綜合性、深層次的問題，才會有更強大的生命力。為更好地為高校經(jīng)濟健康發(fā)

14、展服務，高校內審必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。堅持全面審計就是消除盲區(qū)，全面履行審計職能；突出重點是抓住主要矛盾，解決主要問題。要善于區(qū)分輕重緩急，在全面審計基礎上把主要力量放在領導關注、群眾關心的問題上。     3.拓展審計領域，進一步提高審計質量和審計工作整體水平。隨著審計署關于內部審計工作的規(guī)定和內部審計基本準則及具體準則的發(fā)布實施，內部審計部門要認真學習，貫徹落實，這是內部審計法制化、制度化、規(guī)范化建設的重要舉措，是規(guī)范審計行為，提高審計質量，維護審計人員權益，發(fā)揮審計作用的重要保障，對加強內部審計規(guī)范化建設、推動內部審計工作發(fā)展具有重

15、要意義。提高審計工作質量要從基礎工作做起，從審計工作的各個環(huán)節(jié)抓起。要通過充分的審前準備使審計方案具有針對性、預見性，克服盲目性；依法審計、依法處理，保證審計工作行為規(guī)范、合法，克服隨意性，防范審計風險；審計工作還要將事后審計關口逐步向事中事前轉移，才能對經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)控，真正做到預防、引導、監(jiān)督和服務的統(tǒng)一。再者，內部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學校的經(jīng)營活動進行跟蹤審計，要在財務審計基礎上，不斷強化經(jīng)濟效益審計、大額貨物采購審計、內部控制審計和經(jīng)濟責任審計，并逐步開展管理審計。在實際工作中，要注意把各類審計項目有機結合起來，實現(xiàn)審計效果的最大化。對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況，要認真分析，搞好審計調查，提出可行性建議和意見，為領導決策服務，促進各管理部門加強管理，深化改革，采取措施，提高經(jīng)濟效益。4.進一步加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。新形勢發(fā)展給內部審計人員業(yè)務素質和品德操行提出了更高的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、