新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的思考

1、新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的思考         黨的十六大明確指出：教育是發(fā)展科學(xué)技術(shù)和培養(yǎng)人才的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代化建設(shè)中具有先導(dǎo)性、全局性作用，必須擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。新的形勢(shì)下，高等教育作為整個(gè)教育的龍頭，承擔(dān)著更加重要的責(zé)任，肩負(fù)著更加重要的使命。作為寓監(jiān)督檢查于服務(wù)之中的內(nèi)部審計(jì)工作，為高等教育改革與發(fā)展服務(wù)的任務(wù)更重、責(zé)任更大。強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，是保障教育體制改革健康發(fā)展的重要措施之一，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)，以適應(yīng)改革的需要。 一、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性1.加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。

2、隨著一系列教育改革措施的出臺(tái)，學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長(zhǎng)，多種形式的集資辦學(xué)、社會(huì)辦學(xué)發(fā)展很快，辦學(xué)條件有了很大改善；與此相聯(lián)系，獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量、規(guī)模急劇增長(zhǎng)；學(xué)校內(nèi)部職能部門(mén)由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器對(duì)社會(huì)實(shí)行有償服務(wù)項(xiàng)目增多，收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。這些在客觀上要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證。高校內(nèi)部審計(jì)有其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，是外部審計(jì)無(wú)法替代的。審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位的職能部門(mén)，熟悉本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性地提出建議和意見(jiàn)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和控制；再者，內(nèi)部審計(jì)在

3、工作中具有時(shí)間上的及時(shí)性和經(jīng)常性、審計(jì)范圍的廣泛性以及內(nèi)向服務(wù)性的特點(diǎn)，使審計(jì)工作既可以進(jìn)行事后審計(jì)，又可以進(jìn)行事前、事中和跟蹤審計(jì)，還可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，能夠及時(shí)糾正和制止損害國(guó)家、學(xué)校利益的行為，更有利于促進(jìn)學(xué)校建立完善內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，從而使學(xué)校適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。2.保證高校內(nèi)部改革的需要。中共中央、國(guó)務(wù)院頒布的中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要提出了對(duì)辦學(xué)體制、管理體制、投資體制、招生和內(nèi)部管理體制等進(jìn)行改革的方向和途徑，深化教育體制改革使高校內(nèi)部管理體制發(fā)生了深刻變化。為減少失誤、防止浪費(fèi)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。同時(shí)，隨著學(xué)校管理體制的改革，宏觀教育

4、體系和結(jié)構(gòu)正在加緊進(jìn)行調(diào)整，學(xué)校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制進(jìn)一步深化，校辦企業(yè)明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；后勤社會(huì)化的大力推進(jìn)，后勤部門(mén)作為獨(dú)立核算實(shí)體獨(dú)立運(yùn)行。這些都需要運(yùn)用審計(jì)手段提高調(diào)控能力，從而保證改革的順利進(jìn)行。高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門(mén)，有著其他部門(mén)不可代替的作用。內(nèi)審部門(mén)既可以參與改革措施的制定，又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行，并能針對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層反饋，提出完善改革措施的建議，避免改革失誤和造成不必要的損失。3.提高教育投資效益的需要。當(dāng)前教育經(jīng)費(fèi)緊張是制約高校改革和發(fā)展的重要因素。但一方面是教育經(jīng)費(fèi)緊張，另一方面又存在著使用不盡合理，使本來(lái)就緊張的教育經(jīng)費(fèi)不能產(chǎn)生應(yīng)有的效益，加劇

5、了資金的供需矛盾。要緩解和解決這一矛盾，一靠增加收入，切實(shí)采取措施多渠道籌集資金；二靠節(jié)約開(kāi)支，避免或減少經(jīng)費(fèi)的損失和浪費(fèi)，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。高校審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，始終把加強(qiáng)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督當(dāng)作中心任務(wù)，通過(guò)審計(jì)和審計(jì)調(diào)整，一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)截留、擠占挪用教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，采取措施加以制止、糾正；另一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費(fèi)的“跑、冒、滴、漏”，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善，加強(qiáng)了管理，提高使用效益。4.加強(qiáng)組織建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)的需要。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是內(nèi)部審計(jì)的重要職能。必須充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。多年來(lái)，高校內(nèi)審充分發(fā)揮自身的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)，積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)查辦經(jīng)濟(jì)

6、案件，對(duì)懲治腐敗、推進(jìn)廉政建設(shè)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)；同時(shí)高校內(nèi)審部門(mén)積極參與治理亂收費(fèi)工作，促進(jìn)糾正行業(yè)不正之風(fēng)工作的開(kāi)展。在各類(lèi)腐敗現(xiàn)象中經(jīng)濟(jì)犯罪最為突出，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，揭露和打擊違法行為，也是保護(hù)干部、反腐倡廉的需要，有利于反腐敗斗爭(zhēng)的深入開(kāi)展，為高校創(chuàng)造一個(gè)良好的育人環(huán)境。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部管理，可以有效防止各類(lèi)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，也能及時(shí)查處違法亂紀(jì)行為，使高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加健康有序。內(nèi)部審計(jì)還廣泛深入地開(kāi)展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)了干部監(jiān)督和管理。由于加大了監(jiān)督力度，使更多的腐敗分子得以暴露，既純潔了干部隊(duì)伍，又使廣大干部從中接受了教育，有力地推進(jìn)了干部隊(duì)伍的建設(shè)，起到了保護(hù)

7、干部、愛(ài)護(hù)干部的作用。二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的可行性1.政府職能轉(zhuǎn)換使內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)成為可能。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府對(duì)所屬企業(yè)的直接管理將越來(lái)越少，加上事業(yè)單位的脫鉤，政府部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位的審計(jì)事項(xiàng)將越來(lái)越少，但教育部門(mén)因?yàn)楣芾聿块T(mén)多，肩負(fù)著大量教育資金的管理任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的工作量較大，內(nèi)部審計(jì)的職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化。     2.新形勢(shì)發(fā)展呼喚內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)。高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)單位合法權(quán)益，健全自我約束機(jī)制，節(jié)約資金和提高效益方面發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了教育事業(yè)的健康發(fā)展。而在新形勢(shì)下，高校審計(jì)工

8、作又出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重。改革的深入，學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)愈來(lái)愈大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化、教育資源配置廣泛化，經(jīng)費(fèi)支出繁雜化，審計(jì)工作除了開(kāi)展正常性工作外，內(nèi)控制度評(píng)審、辦學(xué)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)調(diào)查和咨詢服務(wù)等任務(wù)越來(lái)越重；二是審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍越來(lái)越寬，表現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)管理和使用審計(jì)、儀器設(shè)備投資效益審計(jì)、高校合并、內(nèi)部獨(dú)立核算單位分設(shè)的審計(jì)鑒證及管理審計(jì)等；三是審計(jì)工作的定位點(diǎn)不僅僅是查錯(cuò)防弊，重要的是一審二幫三促進(jìn)，突出為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，當(dāng)好參謀和助手；四是對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)人員不僅要求個(gè)體素質(zhì)優(yōu)良，而且要求群體素質(zhì)優(yōu)化，形成一支“政治強(qiáng)、

9、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”審計(jì)隊(duì)伍，不僅要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，了解高校管理的特點(diǎn)和規(guī)律，還要增強(qiáng)宏觀意識(shí)、管理意識(shí)和效益意識(shí)，具有較強(qiáng)的調(diào)查、分析和表達(dá)能力。伴隨著新形勢(shì)下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計(jì)工作新的特點(diǎn)以及高校審計(jì)工作存在的不足，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作已勢(shì)在必行了。3.經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督有一定的局限性。高校經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)參與學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，并實(shí)施監(jiān)督，這些部門(mén)要么是管錢(qián)或者管物，具有直接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使監(jiān)督存在滯后性，對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)約束力不如審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)既不管錢(qián)，也不管物，是一個(gè)比較超脫的獨(dú)立部門(mén)，這樣保證了審計(jì)評(píng)價(jià)的相對(duì)的客觀公正性。4.紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)工作需要審計(jì)

10、的配合協(xié)作。紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)按職能劃分和人員配備在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面不具備人才方面的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)基于其他職能部門(mén)，又高于其他職能部門(mén)，在人員配備上比較多的是懂經(jīng)濟(jì)、懂管理的專(zhuān)業(yè)人員，能深入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出改進(jìn)的建議和意見(jiàn)。這是高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)查處經(jīng)濟(jì)案件的有益補(bǔ)充。但是，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作與它承擔(dān)的任務(wù)要求還不相適應(yīng)，一是機(jī)構(gòu)建設(shè)發(fā)展不平衡，有的高校對(duì)審計(jì)工作的作用、任務(wù)和職能了解不深，認(rèn)為可有可無(wú)，還沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備適應(yīng)工作需要的審計(jì)人員；二是審計(jì)的范圍還沒(méi)有全面開(kāi)展，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀、圍繞學(xué)校中心工作提出合理化建議還很不夠；三是行政主要負(fù)責(zé)人主抓審計(jì)工作還沒(méi)有完全到位；四

11、是審計(jì)程序、文書(shū)處理還不太規(guī)范、審計(jì)決定的落實(shí)不夠及時(shí)。    三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的思路隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，提高水平，不斷創(chuàng)新，更好地發(fā)揮其在高校經(jīng)濟(jì)管理中的作用。1.提高內(nèi)部審計(jì)地位。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，同樣要求內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，首要任務(wù)是使高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的改變，并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門(mén)協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部

12、審計(jì)的重要保證，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的地位，加強(qiáng)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，為進(jìn)一步開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證。另外高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展比較晚，又是一項(xiàng)經(jīng)常性的監(jiān)督工作，有些領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟(jì)管理人員對(duì)其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過(guò)內(nèi)審加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，需要領(lǐng)導(dǎo)扶一把。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)審部門(mén)在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，要注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作要倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)

13、，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供有力保證。2.擺正位置，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)要獲得發(fā)展，關(guān)鍵取決于它通過(guò)監(jiān)督、控制，為提高高校經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的能力。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)審要找到自己的位置，選準(zhǔn)內(nèi)審工作的重點(diǎn)和突破口，幫助高校內(nèi)部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)最佳資源配置。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位于為決策層、管理層服務(wù)上，選擇那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、教職工迫切希望的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)只有急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想，真正幫助領(lǐng)導(dǎo)解決一些綜合性、深層次的問(wèn)題，才會(huì)有更強(qiáng)大的生命力。為更好地為高校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)

14、展服務(wù)，高校內(nèi)審必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。堅(jiān)持全面審計(jì)就是消除盲區(qū)，全面履行審計(jì)職能；突出重點(diǎn)是抓住主要矛盾，解決主要問(wèn)題。要善于區(qū)分輕重緩急，在全面審計(jì)基礎(chǔ)上把主要力量放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題上。     3.拓展審計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。隨著審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要認(rèn)真學(xué)習(xí)，貫徹落實(shí)，這是內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措，是規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)人員權(quán)益，發(fā)揮審計(jì)作用的重要保障，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展具有重

15、要意義。提高審計(jì)工作質(zhì)量要從基礎(chǔ)工作做起，從審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)抓起。要通過(guò)充分的審前準(zhǔn)備使審計(jì)方案具有針對(duì)性、預(yù)見(jiàn)性，克服盲目性；依法審計(jì)、依法處理，保證審計(jì)工作行為規(guī)范、合法，克服隨意性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)工作還要將事后審計(jì)關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。再者，內(nèi)部審計(jì)還要從過(guò)去單純的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)中走出來(lái)，按照高校資金運(yùn)行軌跡對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，要在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開(kāi)展管理審計(jì)。在實(shí)際工作中，要注意把各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的最大化。對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，要認(rèn)真分析，搞好審計(jì)調(diào)查，提出可行性建議和意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)各管理部門(mén)加強(qiáng)管理，深化改革，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。新形勢(shì)發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，要不斷通過(guò)后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、