會(huì)計(jì)信息披露第六章生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)

1、中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露與審計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露與審計(jì)實(shí)務(wù) 趙學(xué)彬趙學(xué)彬 副教授副教授 博士博士 中礦大（北京）資產(chǎn)管理有限公司總經(jīng)理中礦大（北京）資產(chǎn)管理有限公司總經(jīng)理中國礦業(yè)大學(xué)（北京）能源安全產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院副院長中國礦業(yè)大學(xué)（北京）能源安全產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院副院長中國礦業(yè)大學(xué)（北京）國家大學(xué)科技園中國礦業(yè)大學(xué)（北京）國家大學(xué)科技園 主任主任中國礦業(yè)大學(xué)留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園中國礦業(yè)大學(xué)留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園 主任主任二零一二年十一月 二十 日中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)

2、循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（一）不相容崗位分離的控制（一）不相容崗位分離的控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：u存貨的請(qǐng)購與審批、執(zhí)行；u存貨的采購與驗(yàn)收、付款；u存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；u存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批、會(huì)計(jì)記錄；u存貨處置的申請(qǐng)與審批、會(huì)計(jì)記錄。 中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（二）（二） 計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制u定期編制生產(chǎn)計(jì)劃并根據(jù)顧客訂單或市場動(dòng)態(tài)和存貨分析

3、及時(shí)調(diào)整；u根據(jù)批準(zhǔn)（或調(diào)整后）的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)通知單；u生產(chǎn)通知單經(jīng)過控制部門批準(zhǔn)；u使用和控制預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（三）（三） 發(fā)出材料的控制發(fā)出材料的控制u 倉庫發(fā)出材料要求有經(jīng)過審批的發(fā)料單；u采用限額領(lǐng)料單，超限額領(lǐng)料需辦理審批手續(xù)；u剩余材料辦理月末假退料手續(xù)；u材料耗用匯總表包括在生產(chǎn)活動(dòng)報(bào)告中。（四）（四） 生產(chǎn)產(chǎn)品的

4、控制生產(chǎn)產(chǎn)品的控制u物化勞動(dòng)和所有耗費(fèi)經(jīng)過正確計(jì)量；u生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)過正確記錄；u已完工產(chǎn)品經(jīng)過本工序相關(guān)人員審批后轉(zhuǎn)移。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）（五） 儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制l嚴(yán)格的存貨保管管理程序u具體措施所有存貨集中管理。存貨的防盜措施周密。設(shè)有專職的存貨保管人員。存貨的分揀、堆放、倉儲(chǔ)條件等良好。倉庫存貨按種類性質(zhì)集中堆放并標(biāo)記。寄存品、受托加工商品獨(dú)立管理、堆放。廢棄、損壞和滯銷存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。時(shí)效性存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。委托外單位加工的存貨，其收、發(fā)、存情況由專人登記和控制，定期與

5、委托單位核對(duì)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）（五） 儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制l存貨的入庫履行驗(yàn)收手續(xù)u具體措施存貨的入庫履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格逐項(xiàng)核對(duì)。存貨根據(jù)經(jīng)審核的入庫單登記入賬。l及時(shí)、準(zhǔn)確記錄存貨程序u具體措施倉庫建立存貨收、發(fā)、存臺(tái)賬制度并及時(shí)登記。原材料、產(chǎn)成品的收發(fā)存月報(bào)表根據(jù)當(dāng)月的入庫單、領(lǐng)料單等分別匯總編制。財(cái)務(wù)與倉庫定期對(duì)賬，并及時(shí)分析，根據(jù)審批調(diào)整相關(guān)差異。存貨的數(shù)量由負(fù)責(zé)存貨記錄之外的獨(dú)立人員核證。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生

6、產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）（五） 儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制l建立永續(xù)盤存制度并嚴(yán)格執(zhí)行程序u具體措施所有存貨均設(shè)有永續(xù)盤存記錄。建立定期盤點(diǎn)制度，并核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)差異。存貨的盤盈與盤虧經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)后及時(shí)調(diào)賬l存貨管理有關(guān)保護(hù)性制度u具體措施限制只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨。存貨的保險(xiǎn)制度適當(dāng)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制u具體措施u倉庫根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨。u發(fā)出商品根據(jù)銷貨單、銷售發(fā)票、提貨聯(lián)或運(yùn)貨單。u存在存貨出門驗(yàn)證制

7、度。（七）產(chǎn)品成本核算的控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制l生產(chǎn)過程中文件資料由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯集u具體措施生產(chǎn)過程中的文件資料經(jīng)審核后向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)審核的文件資料進(jìn)行成本核算?；A(chǔ)文件資料由專門部門負(fù)責(zé)保管。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制l成本的歸集準(zhǔn)確完整u具體措施材料耗用根據(jù)審核后的材料消耗月報(bào)表金額入賬。人工成本耗用經(jīng)審核無誤的工資費(fèi)用分配表正確入賬。制造費(fèi)用的歸集嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期一致。l成本的分配合理準(zhǔn)確u具體措施材料成本差異按規(guī)定的方法分配，前后期

8、一致。材料成本差異及時(shí)向有關(guān)管理人員報(bào)告，以便調(diào)查和跟蹤控制。直接人工成本按規(guī)定的方法分配，前后期一致。制造費(fèi)用按規(guī)定的方法分配，前后期一致。生產(chǎn)成本按規(guī)定的方法在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，前后期一致。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制l會(huì)計(jì)記錄完整準(zhǔn)確，并計(jì)入適當(dāng)會(huì)計(jì)期間u具體措施編制分配制造成本到在產(chǎn)品的分錄所使用的資料與生產(chǎn)報(bào)告的資料相一致。編制結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)成品成本到產(chǎn)成品的分錄所用的資料與生產(chǎn)報(bào)告資料相一致。定期獨(dú)立檢查存貨明細(xì)賬與總賬余額的一致性。定期獨(dú)立盤點(diǎn)在產(chǎn)品

9、、產(chǎn)成品，并將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量與賬面數(shù)量相比較。l存貨的計(jì)價(jià)方法合理，并保持一貫性制度u具體措施存貨的計(jì)價(jià)方法恰當(dāng)，前后期一致。期末對(duì)未到存貨暫估入賬。產(chǎn)品銷售成本計(jì)算符合制度規(guī)定，與相關(guān)收入配比。存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更經(jīng)審批。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制（八）驗(yàn)收的控制l外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序u檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。u對(duì)擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。u對(duì)

10、待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。u對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠。u對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制（八）驗(yàn)收的控制l 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。l由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出入庫手續(xù)。（九）保

11、管的控制（九）保管的控制u存貨管理部門對(duì)入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。u存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.1 6.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（九）保管的控制（九）保管的控制u入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。u對(duì)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)

12、，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管工作，具體程序?yàn)椋阂驑I(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。另外，倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.

13、2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試目標(biāo)與程序生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試目標(biāo)與程序l生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試目標(biāo)為：在評(píng)價(jià)了生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，考慮成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)水平，從下列方法獲取生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。u生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；u控制是否得到一貫執(zhí)行；u控制由誰執(zhí)行；u控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)控制）。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.1 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試目標(biāo)

14、與程序生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試目標(biāo)與程序l生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試程序一般包括：u詢問被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；u觀察生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；u檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；u必要時(shí)通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；u根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：材料驗(yàn)收u主要測試內(nèi)容驗(yàn)收單及其相應(yīng)的采購單是否連續(xù)編號(hào)；驗(yàn)收內(nèi)容；驗(yàn)收單與采購

15、訂單是否一致；單價(jià)在人民幣元以上的材料是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字等。l材料控制環(huán)節(jié)：倉儲(chǔ)u主要測試內(nèi)容采購材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)；倉儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息；系統(tǒng)是否已更新等。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：計(jì)劃和安排生產(chǎn)u主要測試內(nèi)容測試期間；是否編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書；生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計(jì)劃書內(nèi)；生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單是否連續(xù)編號(hào)；完工日期等。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)

16、與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：原材料領(lǐng)用u主要測試內(nèi)容生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單、原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單、原材料出庫單及其相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單項(xiàng)目是否與生產(chǎn)加工指令單相符；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單信息是否得到審批；原材料出庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)；原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符；轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核；是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬等。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：

17、半成品入庫u主要測試內(nèi)容半成品驗(yàn)收單、半成品入庫單是否連續(xù)編號(hào)；半成品入庫單是否與驗(yàn)收單內(nèi)容相符；半成品入庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)。l材料控制環(huán)節(jié)：半成品出庫u主要測試內(nèi)容半成品轉(zhuǎn)移單、半成品出庫單是否連續(xù)編號(hào)；半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批；半成品出庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)；半成品耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)成品入庫u主要測試內(nèi)容產(chǎn)成品驗(yàn)收單、產(chǎn)成品入庫單否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品入庫單是否得到復(fù)核確認(rèn)等。l材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)

18、成品出庫u主要測試內(nèi)容出運(yùn)通知單編號(hào)、產(chǎn)成品出庫單、送貨單日期及其是否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品出庫單、銷售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否相符：送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字等中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.2 6.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測試6.2.2 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)控制測試實(shí)務(wù)l材料控制環(huán)節(jié)：生產(chǎn)成本歸集u主要測試內(nèi)容生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫量一致；生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核；是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬等。l材料控制環(huán)節(jié)：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)u主要測試內(nèi)容測試期間；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；銷售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)

19、一致；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試6.3.1 存貨的審計(jì)存貨的審計(jì)l審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。u所有應(yīng)當(dāng)記錄的所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是被審計(jì)單位是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。利與義務(wù)。u存

20、貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂存貨存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。表認(rèn)定的列報(bào)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試6.3.1 存貨的審計(jì)存貨的審計(jì)（一）材料采購l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u材

21、料采購材料采購以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。u獲取或編制材料采購（在途物資）的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（一）材料采購l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u材料采購材料采購以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在

22、財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅粚?duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是被審計(jì)單位是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。u檢查材料采購或在途物資：對(duì)大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查期后入庫情況，必要時(shí)發(fā)詢證函；檢查期末材料采購或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購（在途物資）核算的交

23、易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（一）材料采購l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u所有應(yīng)當(dāng)記錄的所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。u查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后_天材料采購（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象

24、，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整u檢查材料采購是否存在長期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（一）材料采購l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。u如采用計(jì)劃成本核算，審核材料采購賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確。中國礦業(yè)大

25、學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u原材料原材料以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。u獲取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)

26、質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨原材料存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所所有應(yīng)當(dāng)記錄的有應(yīng)當(dāng)記錄的原材料原材料均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；原材料：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；原材料以恰當(dāng)?shù)囊郧‘?dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。的?jì)價(jià)與分?jǐn)?。u針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

27、，通過進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：比較當(dāng)年度及以前年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變動(dòng)，并對(duì)異常情況作出解釋；比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系核對(duì)倉庫記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用量是否相符，并對(duì)異常情況作出解釋；根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較，以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)

28、存的合理性。u確定可接受的差異額。u將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。u如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（例如，通過檢查相關(guān)的憑證）。u評(píng)估分析程序的測試結(jié)果。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨原材料存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所所有應(yīng)當(dāng)記錄的有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨存貨均

29、已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u所有應(yīng)當(dāng)記錄的所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)

30、定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的記錄的原材料存貨原材料存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測試：原材料入庫的截止測試：1)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_ 張、_金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在入庫記錄（如入庫單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_張、_金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)

31、循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u所有應(yīng)當(dāng)記錄的所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的記錄的原材料存貨原材料存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測試：原材料出庫的截止測試：1)在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_ 張、_金額以上的憑證，并與出庫記錄（如出庫單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在出庫記錄

32、（如出庫單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_張、_金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測試：u檢查原材料的計(jì)價(jià)方

33、法前后期是否一致。u檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì)表中選取適量品種：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原材料成本中不包含增值稅；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)

34、調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測試：u檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核發(fā)出材料匯總表的正確性。u結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查，期未有無料到單未到的情況；如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）

35、原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。u審核有無長期掛賬的原材料；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（二）原材料l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是被審計(jì)單位是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)

36、定的權(quán)利與義務(wù)；存貨利與義務(wù)；存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。u結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（三）材料成本差異l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~

37、包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂獲取或編制材料成本差異的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。u對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。u結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測試，比較計(jì)劃成本與供應(yīng)商發(fā)票或其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本差異的發(fā)生額是否正確。u抽查_月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)

38、所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。u獲取或編制庫存商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)

39、系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。攤。u針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，同時(shí)通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：按品種分析庫存商品各月單位

40、成本的變動(dòng)趨勢，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素；比較前后各期的主要庫存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等）、庫存商品周轉(zhuǎn)率和庫存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋，查明異常情況的原因；中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)

41、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?。比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫存能力的差異，并分析其合理勝；核對(duì)倉庫記錄的庫存商品入庫量與生產(chǎn)部門記錄的庫存商品生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營業(yè)務(wù)成本記錄的銷售量一致，并對(duì)差異作出解釋；比較庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購量的差異，并分析其合理性；比較庫存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫存商品銷售成本的差異，并分

42、析其合理性。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)

43、價(jià)與分：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。攤。u確定可接受的差異額。u將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。u如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。u評(píng)估分析程序的測試結(jié)果。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已

44、記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；u選取代表性樣本，抽查庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫存商品數(shù)量是否一致，以確定庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從庫存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)

45、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；截止測試：u庫存商品入庫的截止測試：在庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、_金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在入庫記錄（如入庫單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_張、_金額以上的憑據(jù)，與庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及

46、科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨存貨是存在的是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的記錄的存貨存貨均已記錄均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；截止測試：u庫存商品出庫截止測試：在庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、_金額以上的憑據(jù)，并與出庫記錄（如出庫單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫記錄（如出庫單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸

47、單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后-張、_金額以上的憑證，與庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。庫存商品測試計(jì)價(jià)方法的測試：u檢查庫存商品的計(jì)價(jià)方法是否前后期

48、一致。u檢查庫存商品的計(jì)價(jià)方法是否正確，自庫存商品明細(xì)表中選取適量品種：自制庫存商品：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與成本計(jì)算單核對(duì)；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)

49、與分?jǐn)偂齑嫔唐窚y試計(jì)價(jià)方法的測試：外購庫存商品：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)；u抽查庫存商品入庫單，核對(duì)庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，將入庫庫存商品的實(shí)際成本與相關(guān)科目（如生產(chǎn)成本）的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)。中國礦業(yè)大學(xué)（北京）中國礦業(yè)大學(xué)（北京）6.3 6.3 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測試（四）庫存商品l審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系u存貨存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。庫存商品測試計(jì)價(jià)方法的測試：u檢查外購庫存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確：了解被審計(jì)單位對(duì)庫存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要庫存商品，檢查其計(jì)算是否正確；若庫存商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。編制本期庫存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核_月庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。結(jié)合庫存商品的盤點(diǎn)，檢