企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表最全

1、說(shuō)明事項(xiàng)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表最全企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表最全本文以表格形式體現(xiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，清晰明了。既可作為財(cái)稅人員實(shí)務(wù)工作指南，也是 CPACPA 稅法復(fù)習(xí)的好材料。費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/ /限額比例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第3434 條政策依據(jù)職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì) 100%100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法第 3030 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第9696 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知職工福利費(fèi)14%14%工資薪金總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4040 條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函

2、2016320163 號(hào)）8%8%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4242 條經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用策的通知職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%2%工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4141 條關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù) 問(wèn)題的公告業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%

3、60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的 5 5%。；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4343 條關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%15%當(dāng)年銷售收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4444 條30%30%當(dāng)年銷售收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造企業(yè)關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4444 條不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)捐贈(zèng)支出12%12%年度利潤(rùn)總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬 年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn) W0W0 不能算限額企業(yè)所得稅法第 9 9 條企業(yè)所得稅法實(shí)施

4、條例第 5353 條關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知、財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知和財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn) 題的通知。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)和玉樹(shù)地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣利息支出據(jù)實(shí)非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)

5、批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支 出企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3838 條第項(xiàng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告同期同類范圍內(nèi)可扣非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額， 并提供 金 融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明 ”企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第3838 條第項(xiàng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知權(quán)益性投資 5 5 倍或 2 2 倍內(nèi)可扣金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5 5 倍內(nèi)，其他業(yè) 2 2 倍內(nèi)企業(yè)所得稅法第 4646 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119119 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法據(jù)實(shí)扣

6、提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅法第 4646 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119119 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法利息支出同期同類范圍內(nèi)可扣同期同類可扣并簽訂借款合同企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第3838 條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知權(quán)益性投資 5 5 倍或 2 2 倍內(nèi)可扣企業(yè)所得稅法第 4646 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119119 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法據(jù)實(shí)扣能證明關(guān)聯(lián)

7、交易符合獨(dú)立交易原則利息支出部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額44 亥期間未繳足注冊(cè)資本額 V 亥期間借款額國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利 息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4949條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535條罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條各類基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535 條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%5%工資總額

8、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%5%工資總額與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 2828 條不得扣除環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提??；改變用途的不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4545 條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4646 條特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第3636 條不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)

9、定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3636 條按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4747條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4848條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4747 條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4848 條企業(yè)間支付的管理費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第4949 條不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4949 條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4949 條不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

10、1010 條不得扣除所得稅稅款企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè) 所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知固定資產(chǎn)折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第1010 條規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限企業(yè)所得稅法第 1111 條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣57-6057-60 條林木類 1010 年，畜類 3 3 年無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于 1010 年分

11、攤企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-6462-64 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6 67 7條般無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第 1212 條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)65-6765-67 條不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除企業(yè)所得稅法第 1212 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6767 條不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第1212 條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6868 條1 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚 可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第 1313 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6868 條2 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租 賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6868 條企業(yè)所得稅法第 1313 條企業(yè)所得稅法第 1313條3 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分企業(yè)所得稅法第 1313 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6969 條4 4、其他長(zhǎng)期