七章--財(cái)務(wù)報(bào)告

1、七章-財(cái)務(wù)報(bào)告（）作者:日期:第三節(jié) 利潤表一、禾U潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。二、利潤表的編制（一）利潤表項(xiàng)目的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。【例題19 單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入

2、”項(xiàng)目列示的是（）。（2009 年）A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項(xiàng) B、C D均屬于企業(yè)的收入?！纠}20 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。（2009 年）A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失，屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入管 理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計(jì)入營業(yè)

3、外支出?！纠}21 多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2009年）A.出售原材料損失B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C,公益性捐贈(zèng)支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！纠}22 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。（2009年）A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【解析】選項(xiàng) A和D記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項(xiàng) B和C記入到“營業(yè)外支出” 科目?！纠}23 多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2008年）A.處置固定

4、資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)【答案】BD【解析】選項(xiàng) A和C應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！纠}24 判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附 加”項(xiàng)目。（）（2008 年）【答案】X【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)將其計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理”科目，最終會(huì)影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額?！纠}25 單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映 的是（）。A.車船稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理

5、費(fèi)用。（二）禾U潤表項(xiàng)目的填列說明1“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。3“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生 額分析填列。4“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷 售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)

6、費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。7“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減 值損失”科目發(fā)生額分析填列。8. “公允價(jià)值變動(dòng)收益” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng) 收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“”號填列。9. “投資收益”項(xiàng)目，反映

7、企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投 資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“”號填列。10. “營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號填列。11. “營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。12. “營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。13. “利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“”號填列。14. “所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)

8、目應(yīng) 根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。15. “凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“”號填列。【例題26 綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。 假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件， 其成本在 確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為 200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予 客戶10%勺商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬丿元。（2） 向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)

9、際成本為 8萬元，市 場售價(jià)為10萬元。（3） 向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再 提供后續(xù)服務(wù)。（4） 銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批 材料的實(shí)際成本為 59萬元。（5） 將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。（6） 確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入 50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（7） 以銀行存款

10、支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。 要求：（1） 逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及 專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬兀表示）(2008 年)【答案】(1)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主

11、營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20確認(rèn)收入：借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 借：遞延收益貸：營業(yè)外收入 確認(rèn)收入： 借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本 借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出貸：銀行存款（2）營業(yè)收入營業(yè)成本 營業(yè)利潤 利潤總額59593003001010=180+10+20+80+10=300 （萬元） =150+8+59+7=224 （萬元） =300-224-11.7-20-10=34.3（萬元）=34.3

12、+300-5=329.3 （萬元）。1013.62035（100X 60%-50 ）（70X 60% -35 ）第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不 屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、 流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng) 險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從 購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi) 到期的債券投資等。 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，

13、因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?！纠}27 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。（2010 年）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！纠}28 多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）。（2007年）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資

14、金C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D.隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD【解析】3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)

15、資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)見教材171-172頁。三、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支 出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工

16、作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明1. 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際 收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅 銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支 付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè) 稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，

17、反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他 與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本 期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映?！纠}29 單選題】某企業(yè) 2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款 200萬元，支付生產(chǎn)人員工資 150萬元，購買固定資產(chǎn) 300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的

18、現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為 （） 萬元。（2009年）A.200B.350C.650D.1150【答案】A$【解析】償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為200萬元。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅），如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金

19、，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其 他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支 付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長 期股權(quán)

20、投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。（3） “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他 營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置 費(fèi)用后的凈額。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工

21、程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外。（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（8） “收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映企業(yè)除上述（1 ）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的

22、現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金 融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。（4）“分配股利、禾U潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、 支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（5） “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、

23、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1 ）至（4）項(xiàng)目外收到貨支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的 應(yīng)單獨(dú)列示?！纠}30 單選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的是（）。（2011年）A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款【答案】D【解析】選項(xiàng) A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}31 多選題】下列各項(xiàng)中，的有（）。（2011年）A.吸收投資收到的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金【答案】ABC【解析】籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：D.支付的經(jīng)營租賃租

24、金屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”B.D.分配利潤支付的現(xiàn)金投資收到的現(xiàn)金股利(1)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公 司債券；（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)；（3）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息；（4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（5）支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（6）接受投資收到的現(xiàn)金等。選項(xiàng)D,投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}32 判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）（2011年）【答案】X【解析】應(yīng)包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金?！纠}33 單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。（2010 年）A.取得借款收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}34 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目有（）。（2010年）A.收到的稅費(fèi)返