會計實(shí)務(wù)操作

1、234 建賬就是根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)建賬就是根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定、企業(yè)具體行業(yè)要求以及將來可能發(fā)一會計制度的規(guī)定、企業(yè)具體行業(yè)要求以及將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容，購置生的會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容，購置所需賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處所需賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿。理程序登記賬簿。 新建單位初始和原有單位年度開始時，會計人員均應(yīng)新建單位初始和原有單位年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，建賬一般為手工建根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，建賬一般為手工建賬

2、，但現(xiàn)在隨著財務(wù)軟件的廣泛推廣，電算化建賬也成賬，但現(xiàn)在隨著財務(wù)軟件的廣泛推廣，電算化建賬也成為財務(wù)人員應(yīng)該掌握的一項專業(yè)技能。為財務(wù)人員應(yīng)該掌握的一項專業(yè)技能。5 建賬工作大體分為兩個流程：建賬工作大體分為兩個流程： 1.1.建賬前準(zhǔn)備工作：購買會計賬簿、建賬前準(zhǔn)備工作：購買會計賬簿、記賬憑證等建賬素材；記賬憑證等建賬素材； 2. 2.建賬操作工作：選擇適合企業(yè)的會建賬操作工作：選擇適合企業(yè)的會計準(zhǔn)則、賬簿及日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的計準(zhǔn)則、賬簿及日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的會計科目，進(jìn)行賬簿的填制。會計科目，進(jìn)行賬簿的填制。6 賬簿啟用及交接表是為了保證會計賬簿記賬簿啟用及交接表是為了保證會計賬簿記錄的

3、合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，而錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，而填寫的一個表格，一般應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。填寫的一個表格，一般應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。 主要內(nèi)容有：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編主要內(nèi)容有：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期和經(jīng)管人員及會計負(fù)責(zé)號、賬簿頁數(shù)、啟用日期和經(jīng)管人員及會計負(fù)責(zé)人簽章，并加蓋單位公章。人簽章，并加蓋單位公章。78日記賬亦稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間日記賬亦稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。一般分為庫存現(xiàn)金日記賬的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。一般分為庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本

4、式賬簿。和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿。 現(xiàn)金日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中涉及現(xiàn)金收入及現(xiàn)金日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中涉及現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出的相關(guān)記錄，即企業(yè)的現(xiàn)金流水賬?，F(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金支出的相關(guān)記錄，即企業(yè)的現(xiàn)金流水賬?，F(xiàn)金日記賬的主要填寫內(nèi)容包括：頁碼、日期、憑證字號、摘要、借方金主要填寫內(nèi)容包括：頁碼、日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額及余額。額、貸方金額及余額。 銀行存款日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中涉及銀行存款賬銀行存款日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中涉及銀行存款賬戶收支的相關(guān)記錄，即企業(yè)的銀行存款流水賬。銀行存款日戶收支的相關(guān)記錄，即企業(yè)的銀行存款流水賬。銀行存款日記賬的主要

5、填寫內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬相同。記賬的主要填寫內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬相同。91011 明細(xì)分類賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)明細(xì)分類賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。明細(xì)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。數(shù)量金額式和多欄式。 三欄式：適用于只需進(jìn)行金額核算三欄式：適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)核算，如的明細(xì)核算，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投長期股權(quán)投資資”“材料成本差異材料成本差異”等賬戶的明細(xì)賬。等賬戶的明細(xì)賬。1213 數(shù)量金額式：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)數(shù)量金額式：適用于既進(jìn)行金額核算，又

6、進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。 14 多欄式：適用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)多欄式：適用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等明細(xì)賬。核算，如管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等明細(xì)賬。15總分類賬為一級賬目，統(tǒng)馭明細(xì)賬。通總分類賬為一級賬目，統(tǒng)馭明細(xì)賬。通常按每一總分類賬戶開設(shè)賬頁。一般采用常按每一總分類賬戶開設(shè)賬頁。一般采用“借借方方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄式賬頁。三欄式賬頁。 內(nèi)容主要包括：賬戶編號、名稱，賬頁頁內(nèi)容主要包括：賬戶編號、名稱，賬頁頁次，日期，記賬依據(jù)，借方、貸方金額，期初次，日期，記賬依據(jù)，借方

7、、貸方金額，期初、期末余額等。、期末余額等。 1617 （一）（一） 會計要完成建賬工作，第一步就是要準(zhǔn)備齊全各類會計要完成建賬工作，第一步就是要準(zhǔn)備齊全各類建賬素材，建賬需要準(zhǔn)備的素材主要有：建賬素材，建賬需要準(zhǔn)備的素材主要有： 1. 1.基本素材：通用記賬憑證基本素材：通用記賬憑證1010本，數(shù)量金額式明細(xì)本，數(shù)量金額式明細(xì)賬賬2 2本、多欄式明細(xì)賬本、多欄式明細(xì)賬2 2本、三欄式明細(xì)賬本、三欄式明細(xì)賬1 1本、現(xiàn)金、銀本、現(xiàn)金、銀行存款日記賬各行存款日記賬各1 1本、總賬本、總賬1 1本。本。 2. 2.輔助素材：記賬憑證封面、包角、原始憑證粘貼輔助素材：記賬憑證封面、包角、原始憑證粘貼

8、單各單各2 2本、檔案盒本、檔案盒5 5個、膠水個、膠水2 2瓶、訂書機(jī)瓶、訂書機(jī)1 1個、回形針個、回形針2 2盒、剪刀盒、剪刀1 1把、簽字筆把、簽字筆2 2支、大夾子支、大夾子1010個、訂裝器個、訂裝器1 1臺、臺、記賬憑證裝訂線、裝訂工具記賬憑證裝訂線、裝訂工具1 1套、口取紙?zhí)?、口取? 1本。本。18應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)、規(guī)模應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部財務(wù)核算的特點(diǎn)，選擇適用及內(nèi)部財務(wù)核算的特點(diǎn)，選擇適用企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則。準(zhǔn)則。19 企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計和使用何種賬企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計和使用何種賬簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)的繁簡、采用的核算形式等因務(wù)的繁簡、采用的核算形式等因素而定。素而定。 2021可參照選定會計準(zhǔn)則中會計科目及主可參照選定會計準(zhǔn)則中會計科目及主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。設(shè)置的會計科目。222324在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 主要包括主要包括“賬簿啟用交接表賬簿啟用交接表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”。 填寫賬簿啟用交接表時應(yīng)注意：填寫賬簿啟用交

10、接表時應(yīng)注意： 經(jīng)管人員，需加蓋相關(guān)人員人名章。記賬人員更換時經(jīng)管人員，需加蓋相關(guān)人員人名章。記賬人員更換時，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及移交時間，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及移交時間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。 粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花外，其他賬簿均按萬分之五貼花外，其他賬簿均按5 5元每本貼花。如明細(xì)元每本貼花。如明細(xì)賬分若干本的話，還需在表中填列賬簿名稱。賬分若干本的話，還需在表中填列賬簿名稱。 對于活頁式的明細(xì)賬，一般在最后裝訂成冊后再填寫對于活頁式的明細(xì)賬，一般在最后裝

11、訂成冊后再填寫“賬簿啟用交接表賬簿啟用交接表”。25山東藍(lán)天海岸股份有限公司山東藍(lán)天海岸股份有限公司 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第第003003號號 100 2014 07 012014 07 01 2014 07 012014 07 01王云王云 張海豐張海豐 楊致遠(yuǎn)楊致遠(yuǎn) 262014 07 01271201401 01上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)58500028 ：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。數(shù)量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。原材料明細(xì)分類賬原材料明細(xì)分類賬A A材料材料千克千克0012014 01 01上年結(jié)轉(zhuǎn)

12、上年結(jié)轉(zhuǎn)借借6000 50.20301200003012000029 一般成本費(fèi)用類賬戶設(shè)置多一般成本費(fèi)用類賬戶設(shè)置多欄式明細(xì)賬，期初一般沒有余額，只需要把成本項目填欄式明細(xì)賬，期初一般沒有余額，只需要把成本項目填上，本月有發(fā)生額時直接填列即可。上，本月有發(fā)生額時直接填列即可。財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用借借利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)匯兌損益匯兌損益 其他其他30明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章。間的橫線上，或直接加

13、蓋科目章。成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬因年底結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬因年底結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，故年初建賬時無余額，只需把二級科目分項目列示，故年初建賬時無余額，只需把二級科目分項目列示，如如“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項列示。、水電費(fèi)、工資等項列示。為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。31 因采用訂本式，在每頁的右上角已印因采用訂本式，在每頁的右上角已

14、印好頁碼。填寫時根據(jù)情況應(yīng)給每個賬戶留足好頁碼。填寫時根據(jù)情況應(yīng)給每個賬戶留足空間，并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目空間，并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。錄中。 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在右入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。上角的橫線上，或直接加蓋科目章。 32應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1131113101 01上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借195001950033一、原始憑證的概念和分類一、原始憑證的概念和分類二、各類原始憑證的取得二、各類原始憑證的取得 三、原始憑證的整理三、原始憑證的整理四

15、、原始憑證的審核四、原始憑證的審核 34原始憑證是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。完成情況的文字憑據(jù)。35外來原始憑證。是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位或個外來原始憑證。是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時由銷貨方開來的人直接取得的原始憑證。如購買材料時由銷貨方開來的發(fā)票，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送貨物時由運(yùn)輸企業(yè)開來的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送貨物時由運(yùn)輸企業(yè)開來的運(yùn)費(fèi)收據(jù)，對外支付款項時從收款單位取得的收據(jù)等，都屬收據(jù)，對外支付款項時

16、從收款單位取得的收據(jù)等，都屬于外來原始憑證。于外來原始憑證。自制原始憑證。是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或自制原始憑證。是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。如人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。如“收料單收料單”、“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”等。等。 36一次憑證。是指在一張憑證上只記載一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或一次憑證。是指在一張憑證上只記載一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時記載若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是手續(xù)一次完成的原始憑同時記載若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是手續(xù)一次完成的原始憑證。如現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、借款單、發(fā)貨票等證。如現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、借款單、發(fā)貨票等。外來原始憑

17、證一般都屬于一次憑證。外來原始憑證一般都屬于一次憑證。累計憑證。是指在一張憑證上連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷累計憑證。是指在一張憑證上連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分次完成填制手續(xù)、可重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連多次使用的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，以便于與計劃或定額數(shù)進(jìn)行比較，達(dá)到費(fèi)用控制的目，以便于與計劃或定額數(shù)進(jìn)行比較，達(dá)到費(fèi)用控制的目的。它主要適用于某些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最具的。它主要適用于某

18、些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最具代表性的是限額領(lǐng)料單。代表性的是限額領(lǐng)料單。 37匯總憑證。是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同匯總憑證。是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的一種原類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的一種原始憑證。對于一些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)始憑證。對于一些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制匯總憑證，并以此作為記賬的原務(wù)，可以編制匯總憑證，并以此作為記賬的原始依據(jù)。匯總憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡始依據(jù)。匯總憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。常見的有發(fā)出材料匯總表、化了記賬工作量。常見的有發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。工資結(jié)算

19、匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。 38通用憑證。是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使通用憑證。是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。其使用范圍用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。其使用范圍可以是某一地區(qū)某一行業(yè)，也可以全國通用。如由人民可以是某一地區(qū)某一行業(yè)，也可以全國通用。如由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用。銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用。專用憑證。是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用專用憑證。是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、工資費(fèi)用分配的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、工資費(fèi)用分配表等。表等

20、。39 原始憑證是企業(yè)賬務(wù)處理的依據(jù)，原始憑證是企業(yè)賬務(wù)處理的依據(jù)，通常由會計負(fù)責(zé)保管，取得和填制原始通常由會計負(fù)責(zé)保管，取得和填制原始憑證是會計工作的基本內(nèi)容之一。憑證是會計工作的基本內(nèi)容之一。40與款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是企業(yè)發(fā)生的與資與款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是企業(yè)發(fā)生的與資金、收款付款業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，主要是用來記錄企金、收款付款業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，主要是用來記錄企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)，此類原始憑證企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)，此類原始憑證企業(yè)使用非常頻繁。業(yè)使用非常頻繁。 與款項收付相關(guān)的原始憑證一般為一次性的憑證，與款項收付相關(guān)的原始憑證一般為一次性的憑證

21、，如現(xiàn)金借款單、現(xiàn)金繳存單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行支票存根如現(xiàn)金借款單、現(xiàn)金繳存單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行支票存根、付款申請單等；可以由企業(yè)自行印制，也可以統(tǒng)一購、付款申請單等；可以由企業(yè)自行印制，也可以統(tǒng)一購買，由相關(guān)人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時領(lǐng)用填制。買，由相關(guān)人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時領(lǐng)用填制。41我們以企業(yè)收款收據(jù)為例，向大家具體講解我們以企業(yè)收款收據(jù)為例，向大家具體講解與款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。與款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。 收據(jù)是企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中經(jīng)常使用的原收據(jù)是企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中經(jīng)常使用的原始憑證，它用于證明收了某筆款項。收據(jù)一般為三始憑證，它用于證明收了某筆款項。收據(jù)一般為三聯(lián)式，第一聯(lián)為存根聯(lián)，出

22、納自己收存?zhèn)洳椋坏诙?lián)式，第一聯(lián)為存根聯(lián)，出納自己收存?zhèn)洳?；第二?lián)收據(jù)聯(lián)，蓋上企業(yè)公章或財務(wù)專用章后，交給對聯(lián)收據(jù)聯(lián)，蓋上企業(yè)公章或財務(wù)專用章后，交給對方作為收款證明；第三聯(lián)為財務(wù)聯(lián)，出納開具加蓋方作為收款證明；第三聯(lián)為財務(wù)聯(lián)，出納開具加蓋公章或財務(wù)專用章后交由對應(yīng)的會計人員進(jìn)行賬務(wù)公章或財務(wù)專用章后交由對應(yīng)的會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理。處理。 收據(jù)的主要內(nèi)容包括：單位名稱、業(yè)務(wù)日期、收據(jù)的主要內(nèi)容包括：單位名稱、業(yè)務(wù)日期、品名及規(guī)格、數(shù)量、單位、單價及大小寫金額。品名及規(guī)格、數(shù)量、單位、單價及大小寫金額。42 下圖為出納為員工辦理完還款，向員工開具收據(jù)后下圖為出納為員工辦理完還款，向員工開具收據(jù)后

23、送交會計人員的收據(jù)財務(wù)聯(lián)。送交會計人員的收據(jù)財務(wù)聯(lián)。4344與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的與成本、費(fèi)用相關(guān)的原始憑證，用來記錄生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的與成本、費(fèi)用相關(guān)的原始憑證，用來記錄生產(chǎn)產(chǎn)品、發(fā)生費(fèi)用的情況，可以是外來原始憑證也可以是自品、發(fā)生費(fèi)用的情況，可以是外來原始憑證也可以是自制原始憑證。企業(yè)員工報銷的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等都是外制原始憑證。企業(yè)員工報銷的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等都是外來原始憑證；工資表、固定資產(chǎn)折舊表、產(chǎn)品成本計算來原始憑證；工資表、固定資產(chǎn)折舊表、產(chǎn)品成本計算單等，都是企業(yè)自制的原始憑證。單等，都是企業(yè)自制的原始憑證。 我們以

24、企業(yè)取得的差旅費(fèi)發(fā)票與自制的固定資產(chǎn)折舊我們以企業(yè)取得的差旅費(fèi)發(fā)票與自制的固定資產(chǎn)折舊表為例，向大家具體講解與企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑表為例，向大家具體講解與企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證的取得。證的取得。45出納為員工辦理完借款報銷業(yè)務(wù)后會將出納為員工辦理完借款報銷業(yè)務(wù)后會將報銷單、報銷發(fā)票等相關(guān)原始單據(jù)傳遞給相報銷單、報銷發(fā)票等相關(guān)原始單據(jù)傳遞給相對應(yīng)的會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，下圖為企業(yè)對應(yīng)的會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，下圖為企業(yè)銷售部員工報銷的差旅費(fèi)發(fā)票。銷售部員工報銷的差旅費(fèi)發(fā)票。4647固定資產(chǎn)折舊表是企業(yè)反映固定資產(chǎn)折舊情況的固定資產(chǎn)折舊表是企業(yè)反映固定資產(chǎn)折舊情況的表格。企業(yè)應(yīng)該有專門的會計

25、人員在固定資產(chǎn)的使用表格。企業(yè)應(yīng)該有專門的會計人員在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)每月末按確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的壽命內(nèi)每月末按確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)?，并反映到固定資產(chǎn)折舊表中，作為企業(yè)進(jìn)行賬分?jǐn)偅⒎从车焦潭ㄙY產(chǎn)折舊表中，作為企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理的原始憑證。務(wù)處理的原始憑證。 固定資產(chǎn)折舊表的主要內(nèi)容有固定資產(chǎn)名稱、使固定資產(chǎn)折舊表的主要內(nèi)容有固定資產(chǎn)名稱、使用部門、購入日期、數(shù)量、單位、固定資產(chǎn)原值、折用部門、購入日期、數(shù)量、單位、固定資產(chǎn)原值、折舊方法、折舊年限、預(yù)計殘值、月折舊額、累計折舊舊方法、折舊年限、預(yù)計殘值、月折舊額、累計折舊額、凈值等項目。額、凈值等項目。 4849與

26、購貨有關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與采與購貨有關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與采購及入庫業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原購及入庫業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證記錄的是材料采購或者勞務(wù)的供應(yīng)情況。在始憑證記錄的是材料采購或者勞務(wù)的供應(yīng)情況。在實(shí)務(wù)中，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證通常包括從采實(shí)務(wù)中，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證通常包括從采購單位取得的發(fā)票、企業(yè)的入庫單以及從運(yùn)輸單位購單位取得的發(fā)票、企業(yè)的入庫單以及從運(yùn)輸單位取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 我們以企業(yè)購進(jìn)貨物收到增值稅發(fā)票為例，向我們以企業(yè)購進(jìn)貨物收到增值稅發(fā)票為例，向大家具體講解與企業(yè)購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。大家具體講解與

27、企業(yè)購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。50企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)向銷貨單位取得增值稅發(fā)企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)向銷貨單位取得增值稅發(fā)票，如取得的是專用發(fā)票的還應(yīng)索取增值稅專票，如取得的是專用發(fā)票的還應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。用發(fā)票抵扣聯(lián)。 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的原始憑證。它是反映納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要的原始憑證。它是反映納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要會計憑證，也是記錄銷貨方納稅義務(wù)和購貨方會計憑證，也是記錄銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。進(jìn)項稅額的合法證明。51增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次為兩聯(lián)

28、，發(fā)票增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次為兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，銷貨聯(lián)，第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，銷貨方作為銷售貨物的原始憑證；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)方作為銷售貨物的原始憑證；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)，購貨方用來抵扣進(jìn)項稅額的憑證；第三聯(lián)是，購貨方用來抵扣進(jìn)項稅額的憑證；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，購貨方用來記賬的原始憑證。發(fā)票聯(lián)，購貨方用來記賬的原始憑證。525354與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與銷貨及出庫業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，如增值稅發(fā)票與銷貨及出庫業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，如增值

29、稅發(fā)票（記賬聯(lián)）、發(fā)貨單、交款單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等。企業(yè)（記賬聯(lián)）、發(fā)貨單、交款單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等。企業(yè)存貨發(fā)出的原始憑證為出庫單，一般由倉庫工作人存貨發(fā)出的原始憑證為出庫單，一般由倉庫工作人員負(fù)責(zé)填寫。員負(fù)責(zé)填寫。 企業(yè)銷售商品或勞務(wù)開具發(fā)票后應(yīng)將發(fā)票記賬企業(yè)銷售商品或勞務(wù)開具發(fā)票后應(yīng)將發(fā)票記賬聯(lián)留存企業(yè)，作為會計記賬的原始憑證，并將對應(yīng)聯(lián)留存企業(yè)，作為會計記賬的原始憑證，并將對應(yīng)聯(lián)次交送客戶，作為對方進(jìn)行賬務(wù)處理的原始單據(jù)聯(lián)次交送客戶，作為對方進(jìn)行賬務(wù)處理的原始單據(jù)。555657普通收據(jù)不能作為費(fèi)用憑證入賬，只有行普通收據(jù)不能作為費(fèi)用憑證入賬，只有行政事業(yè)單位開具的財政收據(jù)可以作為原始憑證政事業(yè)單位

30、開具的財政收據(jù)可以作為原始憑證入賬。普通收據(jù)即使加蓋財務(wù)章，也不能作為入賬。普通收據(jù)即使加蓋財務(wù)章，也不能作為費(fèi)用報銷，企業(yè)一般規(guī)定不允許以普通收據(jù)作費(fèi)用報銷，企業(yè)一般規(guī)定不允許以普通收據(jù)作為費(fèi)用的原始憑證報銷。行政事業(yè)單位的收據(jù)為費(fèi)用的原始憑證報銷。行政事業(yè)單位的收據(jù)會列明會列明“財政財政”字樣，它可以直接作為原始憑證字樣，它可以直接作為原始憑證入賬。入賬。58（一）（一）原始憑證整理的涵義原始憑證整理的涵義（二）原始憑證整理業(yè)務(wù)的（二）原始憑證整理業(yè)務(wù)的具體流程具體流程59在實(shí)務(wù)工作中，會計在編制記賬憑在實(shí)務(wù)工作中，會計在編制記賬憑證之前，必須對原始憑證進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼C之前，必須對原始憑證進(jìn)

31、行適當(dāng)?shù)恼?，即按照發(fā)生的時間順序，把原始憑理，即按照發(fā)生的時間順序，把原始憑證進(jìn)行歸類整理，以便于后面的賬務(wù)處證進(jìn)行歸類整理，以便于后面的賬務(wù)處理。原始憑證的歸類整理是會計應(yīng)該掌理。原始憑證的歸類整理是會計應(yīng)該掌握的基本技能之一。握的基本技能之一。60 實(shí)務(wù)中，會計人員會收到不同類別與實(shí)務(wù)中，會計人員會收到不同類別與大小的原始憑證，會計人員需要對原始大小的原始憑證，會計人員需要對原始憑證進(jìn)行整理，一般需要按照一定順序憑證進(jìn)行整理，一般需要按照一定順序?qū)⒃紤{證排列整齊并根據(jù)情況進(jìn)行折將原始憑證排列整齊并根據(jù)情況進(jìn)行折疊或粘貼。疊或粘貼。 611.1. 會計收到原始憑證時，首先應(yīng)將原始憑證進(jìn)行

32、整理會計收到原始憑證時，首先應(yīng)將原始憑證進(jìn)行整理排序。會計應(yīng)將原始憑證按時間順序排序，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)排序。會計應(yīng)將原始憑證按時間順序排序，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期先后順序逐日排列。對于同一天經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的日期先后順序逐日排列。對于同一天經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多時，可按照原始憑證的類別分類保管，可以按照與較多時，可按照原始憑證的類別分類保管，可以按照與款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證、與成本費(fèi)用相關(guān)的原始款項收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證、與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證、與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以及與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)憑證、與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以及與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證分別歸類，對于每一類原始憑證，用回形針的原始憑證分別歸類，對于

33、每一類原始憑證，用回形針夾起，等到裝訂時將回形針抽去即可。夾起，等到裝訂時將回形針抽去即可。 企業(yè)的各種合同可以單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記企業(yè)的各種合同可以單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。6263 原始憑證的尺寸大于記賬憑證時原始憑證的尺寸大于記賬憑證時，會計人員應(yīng)按照記賬憑證的尺寸，會計人員應(yīng)按照記賬憑證的尺寸，將原始憑證先自右向左，再自下向上將原始憑證先自右向左，再自下向上兩次折疊。折疊時應(yīng)注意將憑證的左兩次折疊。折疊時應(yīng)注意將憑證的左上角或左側(cè)面空出，以便于裝訂后的上角或左側(cè)面空出，以便于裝訂后的展開查閱。展開查閱。64656

34、667 對于紙張面積過小的原始憑證對于紙張面積過小的原始憑證，要采用粘貼的方法，即按一定次，要采用粘貼的方法，即按一定次序和類別將原始憑證粘貼在原始憑序和類別將原始憑證粘貼在原始憑證粘貼單上，粘貼時要注意，應(yīng)盡證粘貼單上，粘貼時要注意，應(yīng)盡量將同類的憑證單據(jù)粘在一起。量將同類的憑證單據(jù)粘在一起。681.1.原始憑證必須貼在粘貼單的裝訂線內(nèi)，裝訂線在一般原始憑證必須貼在粘貼單的裝訂線內(nèi)，裝訂線在一般粘貼單內(nèi)粘貼單內(nèi)2 2公分處。公分處。2.2.粘貼原始憑證時要按不同的類別分類粘貼在一張粘貼粘貼原始憑證時要按不同的類別分類粘貼在一張粘貼單上，大票貼在下面，小票貼在上面，一般要錯層粘單上，大票貼在下

35、面，小票貼在上面，一般要錯層粘貼，間隔不小于貼，間隔不小于5 5毫米，呈魚鱗狀均勻排列，不能羅列毫米，呈魚鱗狀均勻排列，不能羅列在一起。在一起。3.3.同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張粘貼單上所粘貼的憑證盡格的大小進(jìn)行分類，同一張粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。量保持大小一致。694.4.每張原始憑證粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較每張原始憑證粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大的憑證可粘貼大的憑證可粘貼2-62-6張，規(guī)格較小的憑證（如停車費(fèi)張，規(guī)格較小的憑證（如停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、定額餐飲發(fā)票等）可

36、粘貼、過路過橋費(fèi)、定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-108-10張，張，一張粘貼單不夠時，可使用多張。一張粘貼單不夠時，可使用多張。5.5.員工報銷差旅費(fèi)時，對于住宿費(fèi)、過路過橋費(fèi)、車船員工報銷差旅費(fèi)時，對于住宿費(fèi)、過路過橋費(fèi)、車船票等報銷憑證，一般應(yīng)使用差旅費(fèi)報銷單做封面，票等報銷憑證，一般應(yīng)使用差旅費(fèi)報銷單做封面，車船費(fèi)按乘車時間順序粘貼整齊。車船費(fèi)按乘車時間順序粘貼整齊。6.6.原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額在粘貼原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額在粘貼單上填寫完整。單上填寫完整。7071（一）原始憑證審核的重要性（一）原始憑證審核的重要性（二）原始憑證審核的要點(diǎn)（二）原始憑證審

37、核的要點(diǎn)（三）對不符合要求的原始憑證的處理（三）對不符合要求的原始憑證的處理72 原始憑證的審核是指會計在進(jìn)行賬務(wù)處理前原始憑證的審核是指會計在進(jìn)行賬務(wù)處理前對原始憑證的合法性、真實(shí)性、合理性等內(nèi)容進(jìn)對原始憑證的合法性、真實(shí)性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行審核，以保證會計核算的質(zhì)量，防止貪污、舞行審核，以保證會計核算的質(zhì)量，防止貪污、舞弊等違法現(xiàn)象的發(fā)生。弊等違法現(xiàn)象的發(fā)生。 為了正確地反映和監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了正確地反映和監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計資料真實(shí)、正確和合法，必須對原始憑確保會計資料真實(shí)、正確和合法，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真地審核。會計法規(guī)定，會計證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真地審核。會計法規(guī)定，

38、會計人員擔(dān)負(fù)著審核原始憑證的職責(zé)，會計人員收到人員擔(dān)負(fù)著審核原始憑證的職責(zé)，會計人員收到原始憑證審核無誤后才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。原始憑證審核無誤后才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。73 會計人員應(yīng)對會計憑證的合法性、真實(shí)性、完整性會計人員應(yīng)對會計憑證的合法性、真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，具體審核要點(diǎn)如下：與準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，具體審核要點(diǎn)如下： 1. 1. 審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行法令及財審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行法令及財務(wù)制度的規(guī)定，費(fèi)用開支是否符合企業(yè)相關(guān)要求。務(wù)制度的規(guī)定，費(fèi)用開支是否符合企業(yè)相關(guān)要求。 審核原始憑證本身是否合法，如企業(yè)購進(jìn)庫存商品，審核原始憑證本身是否合法，如

39、企業(yè)購進(jìn)庫存商品，必須取得對方開具稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一發(fā)票。必須取得對方開具稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一發(fā)票。742.2. 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符，如企業(yè)購進(jìn)貨物的數(shù)量、品實(shí)際情況相符，如企業(yè)購進(jìn)貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格是否和驗收單一致，銷售貨物的數(shù)種、規(guī)格是否和驗收單一致，銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單一致等，有量、品種、規(guī)格等是否和出庫單一致等，有無偽造、變造憑證等情況。無偽造、變造憑證等情況。75 對于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)對于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項票抬頭

40、、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。 對于外來的原始憑證還要審核在本單位辦理手續(xù)是對于外來的原始憑證還要審核在本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。 對于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，對于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有

41、關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)。有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)。764.4. 會計人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證所填列的會計人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價、金額數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計等項目填寫是否清晰，原始以及小計、合計等項目填寫是否清晰，原始憑證聯(lián)次是否對應(yīng)，計算是否準(zhǔn)確，有無涂憑證聯(lián)次是否對應(yīng)，計算是否準(zhǔn)確，有無涂改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為。改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為。77 原始憑證的審核是一項十分重要的工作，會計原始憑證的審核是一項十分重要的工作，會計人員必須堅持原則，遇到有問題的原始憑證應(yīng)按照人員必須堅持原則，遇到

42、有問題的原始憑證應(yīng)按照如下方法處理：如下方法處理： 1. 1.對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)部門和人員及時補(bǔ)不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)部門和人員及時補(bǔ)辦或更正。辦或更正。 2. 2.對違反國家財經(jīng)政策和制度的不合法的原始憑證對違反國家財經(jīng)政策和制度的不合法的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕受理，并及時報告管理部門予以，會計人員應(yīng)拒絕受理，并及時報告管理部門予以處理。處理。 78 3.3.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)有

43、錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。具單位重開，不得在原始憑證上更正。 會計人員應(yīng)對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對于有問題會計人員應(yīng)對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對于有問題的原始憑證應(yīng)補(bǔ)辦更正或重新開具，只有審核無誤的原的原始憑證應(yīng)補(bǔ)辦更正或重新開具，只有審核無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證的依據(jù)。始憑證才能作為填制記賬憑證的依據(jù)。79一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念二、記賬憑證的主要內(nèi)容二、記賬憑證的主要內(nèi)容三、記賬憑證的分類三、記賬憑證的分類四、記賬憑證的填

44、制四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核六、記賬憑證相關(guān)內(nèi)容的補(bǔ)充六、記賬憑證相關(guān)內(nèi)容的補(bǔ)充80記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，編制會計分錄的憑證，它是登記歸類，編制會計分錄的憑證，它是登記賬簿的依據(jù)。賬簿的依據(jù)。811.1.填制憑證的日期；填制憑證的日期； 2. 2.憑證編號；憑證編號； 3. 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 4. 4.借貸方會計科目及其金額；借貸方會計科目及其金額； 5. 5.所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)； 6. 6.記賬符號；記賬符號；

45、 7. 7.制單、出納、稽核、記賬、審核等相關(guān)人制單、出納、稽核、記賬、審核等相關(guān)人員的簽名或蓋章。員的簽名或蓋章。82（一）（一）按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。和轉(zhuǎn)賬憑證。838485861.1.復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的證上完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其金額。我們前面所講全部會計科目及其金額。我們前面所講的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。于復(fù)式記賬憑證。87所謂單式記賬憑證

46、是指在每一張記賬憑證上只填所謂單式記賬憑證是指在每一張記賬憑證上只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額，一項經(jīng)濟(jì)列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，就分別填制幾張記賬憑證。填業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，就分別填制幾張記賬憑證。填列借方科目的記賬憑證稱為借項憑證，填列貸方科目的列借方科目的記賬憑證稱為借項憑證，填列貸方科目的記賬憑證稱為貸項憑證。記賬憑證稱為貸項憑證。 單式記賬憑證反映內(nèi)容比較單一，便于分工記賬，單式記賬憑證反映內(nèi)容比較單一，便于分工記賬，便于匯總每個會計科目的發(fā)生額，但是填制工作量大，便于匯總每個會計科目的發(fā)生額，但是填制工作量大，不能在一張憑證

47、上反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和會計科目之不能在一張憑證上反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于檢驗會計分錄的正確性。因此實(shí)間的對應(yīng)關(guān)系，不便于檢驗會計分錄的正確性。因此實(shí)際工作中很少采用單式記賬憑證。際工作中很少采用單式記賬憑證。888990會計人員記賬時收到出納交來會計人員記賬時收到出納交來的原始單據(jù)后應(yīng)對單據(jù)及其附件的原始單據(jù)后應(yīng)對單據(jù)及其附件進(jìn)行審核，確保原始憑證的正確進(jìn)行審核，確保原始憑證的正確性、真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。性、真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。 911.1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時編制對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時編制記賬憑證入賬。記賬憑證入賬。 2. 2.

48、對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理會計手續(xù)。會計手續(xù)。 3. 3.對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。權(quán)不予接受并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。 92出納根據(jù)審核無誤的原始憑證出納根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。我們以下題為例，編制記賬憑證。我們以下題為例，向大家講解記賬憑證的填寫方法。向大家講解記賬憑

49、證的填寫方法。 例：例：20132013年年3 3月月5 5日，品宣部李婷日，品宣部李婷婷報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)婷報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)20362036元。元。932036002013 3 5203600品宣部報銷招待費(fèi)品宣部報銷招待費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金￥203600孟飛孟飛2￥203600941.1.記賬憑證必須連續(xù)編號、各項內(nèi)容必須完整記賬憑證必須連續(xù)編號、各項內(nèi)容必須完整 、規(guī)范。、規(guī)范。2.2.會計科目的使用必須正確，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的對應(yīng)關(guān)系必會計科目的使用必須正確，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的對應(yīng)關(guān)系必須清晰。須清晰。3.3.編制完記賬憑證后要檢查對應(yīng)賬戶是否平衡。編制完記賬憑

50、證后要檢查對應(yīng)賬戶是否平衡。4.4.編制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。編制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。5.5.記賬憑證填制完后應(yīng)由填制人員簽名蓋章。制單人員在填記賬憑證填制完后應(yīng)由填制人員簽名蓋章。制單人員在填制完記賬憑證后在憑證下制完記賬憑證后在憑證下“制單制單”欄簽章，出納員在辦理欄簽章，出納員在辦理款項收付后在憑證下款項收付后在憑證下“出納出納”欄簽章等，以便明確各自的欄簽章等，以便明確各自的責(zé)任。責(zé)任。95會計人員編制完記賬憑證后應(yīng)將記賬憑會計人員編制完記賬憑證后應(yīng)將記賬憑證交給相關(guān)權(quán)限人審核，一般是由會計主管證交給相關(guān)權(quán)限人審核，一般是由會計主管或財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，在審

51、核人審核過程中或財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，在審核人審核過程中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫有誤應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定方如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫有誤應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定方法更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為法更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)。 審核人要對記賬憑證的合規(guī)性與完整性進(jìn)審核人要對記賬憑證的合規(guī)性與完整性進(jìn)行審核，具體包括以下幾個方面：行審核，具體包括以下幾個方面： 961.1.按照原始憑證相關(guān)要求對所附原始憑證進(jìn)行審核。按照原始憑證相關(guān)要求對所附原始憑證進(jìn)行審核。 審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全，填寫的原始憑證審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全，填寫的原始憑證張數(shù)及其內(nèi)容是否與原始憑證相一

52、致。張數(shù)及其內(nèi)容是否與原始憑證相一致。 2. 2.審核記賬憑證的摘要是否簡明扼要地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核記賬憑證的摘要是否簡明扼要地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容?；緝?nèi)容。 3. 3.審核會計科目是否符合企業(yè)會計制度或會計準(zhǔn)則的要審核會計科目是否符合企業(yè)會計制度或會計準(zhǔn)則的要求，會計分錄是否正確、合規(guī)，金額是否計算無誤。求，會計分錄是否正確、合規(guī)，金額是否計算無誤。 4. 4.審核記賬憑證有關(guān)項目是否填寫齊全，相關(guān)人員是否審核記賬憑證有關(guān)項目是否填寫齊全，相關(guān)人員是否已經(jīng)簽名或蓋章。已經(jīng)簽名或蓋章。 5. 5.會計主管人員對憑證進(jìn)行復(fù)核后在憑證下會計主管人員對憑證進(jìn)行復(fù)核后在憑證下“會計主管會計主管人員

53、人員”或或“審核人審核人”欄簽章。欄簽章。971.1.如果企業(yè)用的是通用記賬憑證，按日期順序連續(xù)編號。如果企業(yè)用的是通用記賬憑證，按日期順序連續(xù)編號。 2. 2.如果企業(yè)用的是專用記賬憑證，可以根據(jù)自身情況采用如果企業(yè)用的是專用記賬憑證，可以根據(jù)自身情況采用以下方法：以下方法： 如果憑證數(shù)量較少，可以不分種類，按日期順序編號。如果憑證數(shù)量較少，可以不分種類，按日期順序編號。 如果憑證數(shù)量較多時，可以分成三類，即收款憑證、付如果憑證數(shù)量較多時，可以分成三類，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，每一類按自己的順序連續(xù)編號?？顟{證、轉(zhuǎn)賬憑證，每一類按自己的順序連續(xù)編號。983.3.分?jǐn)?shù)編號法：無論采用上

54、述哪種方法，都要對分?jǐn)?shù)編號法：無論采用上述哪種方法，都要對記賬憑證連續(xù)編號，不能缺號或重號。當(dāng)一項記賬憑證連續(xù)編號，不能缺號或重號。當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證時，要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證時，要采用采用“分?jǐn)?shù)編號法分?jǐn)?shù)編號法”。如果一個憑證號里邊有幾。如果一個憑證號里邊有幾張記賬憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號：如第張記賬憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號：如第5 5號憑號憑證里有兩張記賬憑證：用（證里有兩張記賬憑證：用（5 1/25 1/2）和（）和（5 2/25 2/2）來表示。）來表示。991.1.可以不附原始憑證的是：結(jié)賬的記賬憑證；更正錯誤的記賬可以不附原始憑證的是：結(jié)賬的記賬憑證

55、；更正錯誤的記賬憑證。憑證。2.2.一張原始憑證只對應(yīng)一張記賬憑證的：將原始憑證直接附在一張原始憑證只對應(yīng)一張記賬憑證的：將原始憑證直接附在記賬憑證后面。記賬憑證后面。3.3.一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，有兩種方法可以使用：一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，有兩種方法可以使用：將原始憑證附在一張主要記賬憑證后面。然后在其他記賬憑將原始憑證附在一張主要記賬憑證后面。然后在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號，便于查找；證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號，便于查找；將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，然后在其他記賬將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，然后在其他記賬憑證后面附該

56、原始憑證的復(fù)印件。憑證后面附該原始憑證的復(fù)印件。100 4.4.一張原始憑證所列支的費(fèi)用需要一張原始憑證所列支的費(fèi)用需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的：該原始憑證由本單幾個單位共同負(fù)擔(dān)的：該原始憑證由本單位保留，附在本單位的有關(guān)記賬憑證后面位保留，附在本單位的有關(guān)記賬憑證后面，給共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的其他單位開出原始憑，給共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的其他單位開出原始憑證分割單，供其結(jié)算使用。證分割單，供其結(jié)算使用。101 5. 5.過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。一般是先縱向折疊，后橫向折疊向的折疊。一般是先縱向折疊，后橫向折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰?。折疊后的附件外形尺寸，

57、不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不記賬憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。始憑證內(nèi)容的完整。102103對于過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)對于過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至，然后再裝訂粘貼紙。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的右

58、邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.60.61 1厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。104105一、明細(xì)賬的概念與分類一、明細(xì)賬的概念與分類 二、登記明細(xì)分類賬的方法二、登記明細(xì)分類賬的方法三、更正錯賬的方法三、更正錯賬的方法 106 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，它按照明細(xì)科目開設(shè)并分明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，它按照明細(xì)科目開設(shè)并分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供賬戶的明細(xì)核算資料。明類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供賬戶的明細(xì)核算資料。明細(xì)分類賬對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行核

59、算，是對總分細(xì)分類賬對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行核算，是對總分類賬的補(bǔ)充反映。類賬的補(bǔ)充反映。 設(shè)置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎(chǔ)工作，設(shè)置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎(chǔ)工作，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，做好這項工作是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，做好這項工作，對于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。為了保證賬，對于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。為了保證賬簿記錄、成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必簿記錄、成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。 107 實(shí)務(wù)中我們經(jīng)常用的明細(xì)賬主要有實(shí)務(wù)中我們經(jīng)常用的明細(xì)賬主

60、要有三欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。下面分別介和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。下面分別介紹。紹。108 三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁內(nèi)只三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)設(shè)“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三個金額三個金額欄的明細(xì)賬，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬欄的明細(xì)賬，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬?？睢?shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。109110 多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的設(shè)置