對審計部發(fā)展的想法

1、對審計部發(fā)展的想法審計部目前好的方面：1. 審計部在組織中處于相對獨立的位置，也得到總裁等管理人員的支持2. 由于我們倡導(dǎo)事前審計，著重從內(nèi)部審計的咨詢職能，并通過有效溝通，目前企業(yè)大多數(shù)部門對審計部沒有抵觸情緒，有些部門還很希望審計部能幫助他們解決管理中存在的問題3. 審計部的經(jīng)理和副經(jīng)理有在不同部門公司非常豐富的管理經(jīng)驗審計部不足之處：1. 現(xiàn)在審計部只有管理審計，財務(wù)審計由財務(wù)人員協(xié)助審計，雖然一般情況財務(wù)人員都會真實反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，但顯然獨立性是不夠的，而且這很大方面以來了協(xié)助審計的財務(wù)人員的自覺2. 審計部主要負責(zé)管理審計，但在審計實施時我們更多都是針對倉庫的情況，雖然我們現(xiàn)在

2、還不能獨立進行財務(wù)審計，但可以嘗試著通過財務(wù)審計的結(jié)果，對匯總的數(shù)據(jù)更好地利用，結(jié)合財務(wù)管理的知識，很可能有新的發(fā)現(xiàn)（就是不要把財務(wù)審計和管理審計孤立起來）3.我們目前的管理審計并不完整計劃、實施與報告管理審計必須制定計劃。審計計劃應(yīng)盡可能編制詳細。經(jīng)高層批準的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部落實。1、突出重點。管理審計計劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風(fēng)險領(lǐng)域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。2、明確目標(biāo)。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。（1）重點審計對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？（2）財務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實性。（3）對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？（4）經(jīng)營者（或項目）的責(zé)任經(jīng)濟目標(biāo)是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。4、實施審計。實施審計的過程就是內(nèi)部審計機構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標(biāo)進行測試、評估、認證的過程。5、報告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股

4、權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風(fēng)險。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計角度提出可操作性審計意見。管理審計的重點 1.價格審計對本部門、本單位在購銷過程中發(fā)生的價格行為進行咨詢、審核、監(jiān)察，確認其真實性、合法性和效益性，提出審計意見和建議，為公開、公平、公正地進行價格決策服務(wù)。這包括購價審計、銷價審計、成本價審計、造價審計和投資價格審計。2.經(jīng)濟

5、合同審計企業(yè)在聯(lián)營投資、技術(shù)引進、資源開發(fā)、設(shè)備訂購、生產(chǎn)協(xié)作、工程施工等方面存在大量的經(jīng)濟合同，通過對經(jīng)濟合同的簽定、履行、結(jié)果各個階段的審計，及時發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)權(quán)益的種種問題，如在合同簽訂前，即審查其是否可行、合理，可以制止無效經(jīng)濟合同的簽訂，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。 3.內(nèi)部控制審計內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過符合性測試和實質(zhì)性測試，對組織機構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會計控制、主要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)、實物控制程序以及經(jīng)營實體管理等環(huán)節(jié)進行檢查，評價經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范，是否嚴密和有效，各控制點是否由不同部門和個人去完成，有無“獨攬”情況，經(jīng)營管理職

6、權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，從而強化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。 4.管理過程審計它是以計劃、組織、決策和控制管理職能為內(nèi)容的一種管理審計。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)生產(chǎn)組織、工藝流程、技術(shù)改造、投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動人事等各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進行評價來實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)加強企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。審計工作程序（一） 簽發(fā)內(nèi)部審計通知書審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計 通知書送達被審計單位（公司另有規(guī)定的除外）。審計通知書的內(nèi)容 包括：1、 被審計單位名稱

7、；2、 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；3、 對被審計單位配合審計工作的具體要求。審計部認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知中寫明自查 的內(nèi)容、要求和期限。（二） 成立審計小組審計部根據(jù)內(nèi)部審計項目計劃，選派審計人員組成審計小組，并 指定主審人員，審計小組實行主審負責(zé)制，必要時可選調(diào)其他專業(yè)人 員參與審計或提供專業(yè)建議。（三） 確定審計方式審計部的審計方式可以采取就地審計和送達審計；根據(jù)工作進度 安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計單位應(yīng)按 規(guī)定報送月、季、年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。（四） 實施審計審計小組依據(jù)內(nèi)部審計計劃，由主審人員負責(zé)安排相關(guān)人員具體 審計。審計人員通

8、過審查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報 表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券， 向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。審計人員收集證明材料、必須遵循下列要求：1、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀 性；2、分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；3、收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充 分性；4、嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者 的簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。 審計人員應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。審計工作底稿的內(nèi)容包括：1、被

9、審計單位的名稱：2、審計項目的名稱以及實施的時間；3、審計過程記錄；4、編制者的姓名及編制日期；5、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；6、索引號及頁次；7、其他應(yīng)說明的事項。（五） 提交審計報告審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，征 求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)批準后分發(fā)給相關(guān)部門。 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；2、被審計單位的有關(guān)情況；3、實施審計的有關(guān)情況；4、審計評價意見；5、對違反有關(guān)規(guī)定的行為的定性、處理處罰建議及其

10、依據(jù)。（六） 做出審計決定審計部根據(jù)審計報告提出審計決定或?qū)徲嬕庖姇?，報分管領(lǐng)導(dǎo)批 準后送達被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)簽收審計決定或?qū)徲嬕庖姇?被審計單位必須執(zhí)行審計決定。（七） 審計決定復(fù)議審計單位對審計意見書或?qū)徲嫑Q定如有異議，應(yīng)在接到審計意見 書或?qū)徲嫑Q定之日起三天內(nèi)以書面形式向?qū)徲嫴刻岢觯瑢徲嫴繎?yīng)及時 處理，無法處理的應(yīng)及時上報分管領(lǐng)導(dǎo)決定。（八） 后續(xù)審計對主要項目進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納 及審計決定執(zhí)行的情況和效果。（九） 審計終結(jié)審計部應(yīng)在完成該項審計后十五日內(nèi)對辦理的審計事項建立審計檔案，審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度，內(nèi)部審計工作報告、工作 底稿及相關(guān)資

11、料的保存時間為十五年。第三十條 審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實 施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少 應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況；（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；（五）本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報 告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意 見，保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。2011年審計計劃一 對各子公司、分公司進行年度審計（管理審計+財務(wù)審計）二 有針對性地進行專項審計1.銷售公司：（1）銷售價格折扣權(quán)限的審批程序執(zhí)行情況審計（2）應(yīng)收賬款審計（3）費用類審計2.制造類公司（1）文件的執(zhí)行情況（2）成本方面（3）固定資產(chǎn)審計3.人力資源審計（1）人員流失等4.基建審計（1）針對我們在建設(shè)的工業(yè)園，但需有工程方面的人才加入，這是最可能出現(xiàn)問題的地方，施工單位常常會偷工減料，隨意變更，以前學(xué)校建設(shè)，我們學(xué)校的審計部部長雖然不是負責(zé)基建部分，但也是由于細心，單一個審計點，就為學(xué)校省下了上百萬（2）日常園區(qū)的裝