成本核算管理方案

1、四平市中心人民醫(yī)院成 本 管 理 總 體 方 案全成本管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)和核心，是醫(yī)院管理的發(fā)展方向和科學(xué)化管理的永恒主題。當(dāng)前，隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的逐步規(guī)范化，各級(jí)主管部門對(duì)醫(yī)院?jiǎn)尾》N收費(fèi)管理進(jìn)一步加強(qiáng)，醫(yī)療產(chǎn)品價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定也進(jìn)一步明確，為此，力行節(jié)約、降低成本將是增加兩個(gè)效益和醫(yī)院生存與發(fā)展的唯一出路。為此我院提出創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院，減少患者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)成本管理?，F(xiàn)制定醫(yī)院“二五”期間成本管理總體方案如下。一、實(shí)施全成本管理的目的通過全成本管理，將我院現(xiàn)有的理論成本、計(jì)劃成本和醫(yī)院成本進(jìn)行充分比較，從中找出節(jié)約的途徑和方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益，提高職工收益，促進(jìn)醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療服務(wù)環(huán)境及

2、設(shè)施等諸多方面最終達(dá)到患者滿意、社會(huì)滿意，政府滿意。二、實(shí)施全成本管理的目標(biāo)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期（年）成本節(jié)余應(yīng)達(dá)到500萬(wàn)元，在“二.五”規(guī)劃時(shí)間段，預(yù)計(jì)醫(yī)院由于控制成本而增加節(jié)余金額應(yīng)達(dá)到2000萬(wàn)元。三、實(shí)施的時(shí)間跨度該方案適用于“二.五”規(guī)劃中的五個(gè)年度周期中，每個(gè)年度為一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期。四、實(shí)施步驟從部門產(chǎn)出的產(chǎn)品形式不同，分步驟、分目標(biāo)實(shí)施。 （一）后勤科室第一年度要比照2005年的同季度消耗節(jié)余成本10%。 （二）機(jī)關(guān)和非收入科室第一年度要比照2005年的同季度消耗減低10%。 （三）醫(yī)技科室第一年比照2005的同季度變動(dòng)成本要降低2%；外科系統(tǒng)變動(dòng)成本要降低3%；內(nèi)科系統(tǒng)變動(dòng)成本要降低4

3、%。非核算科室變動(dòng)成本系數(shù)要降低5%（系統(tǒng)內(nèi)部平均數(shù)，不是每個(gè)科室都要降低）。以上是三類部門“二.五”規(guī)劃的第一年要完成的分段目標(biāo)和任務(wù)。同時(shí)也是我院“二.五”期間創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院的第一步。隨著成本測(cè)算和成本控制的不斷加強(qiáng)，逐步使我院的變動(dòng)成本系數(shù)固定在一個(gè)比較科學(xué)的比例上，并以此進(jìn)行相應(yīng)的考核。五、具體核算辦法由物流中心和醫(yī)院采購(gòu)中心提供數(shù)據(jù)，以醫(yī)院核算科核算的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)并以季度通報(bào)的形式直接兌現(xiàn)。六、成本控制措施1、全面預(yù)算控制 以預(yù)算為核心，制定全院總成本及各明細(xì)項(xiàng)目成本，每季度進(jìn)行考核。2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制臨床科室實(shí)行全成本核算辦法，所有費(fèi)用參與科室核算，臨床科室變動(dòng)成本由成本系數(shù)進(jìn)行控制，年

4、初制定各科室成本系數(shù)，每月進(jìn)行考核。機(jī)關(guān)后勤科室辦公用品實(shí)行定額。3、目標(biāo)成本控制醫(yī)院用水、用氣、用電簽訂目標(biāo)管理合同，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超額處罰。4、社會(huì)化管理控制成立物業(yè)公司，后勤維修和基礎(chǔ)維護(hù)統(tǒng)一由物業(yè)公司管理，醫(yī)院保潔社會(huì)化管理，交保潔公司統(tǒng)一管理。5、例外成本控制特殊和臨時(shí)工作需要發(fā)生的成本由主管院長(zhǎng)審批。6、成本審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)部門每年對(duì)各個(gè)部門和項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)審查，對(duì)不合理的開支進(jìn)行糾正，對(duì)違規(guī)開支進(jìn)行處罰。7、招標(biāo)采購(gòu)控制藥品、高值耗材、儀器設(shè)備、五萬(wàn)元以上物品、衛(wèi)材進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。七、處罰與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)關(guān)和后勤科室包括前勤的非收入科室，成本降耗未達(dá)到要求的，超出部分100%要在本部門或科室的效

5、益工資中扣除，因主觀原因造成的，要考慮扣罰到工資中。（一） 有收入的科室包括現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入目標(biāo)管理的科室，成本降耗未達(dá)到要求的（既每百元成本要降耗2%），未完成部分要在效益工資中扣除，扣除的比例為未完成部分的50%。對(duì)于降耗任務(wù)完成較好的科室和部門，要按節(jié)約額的20%給予獎(jiǎng)勵(lì)。以上獎(jiǎng)罰規(guī)定按季度兌現(xiàn)。醫(yī)療科室成本系數(shù)考核說明一、目的為加強(qiáng)醫(yī)院成本管理，增收節(jié)支，減少消耗，減少患者負(fù)擔(dān)，增加效益特制定本辦法二、成本系數(shù)說明成本系數(shù)是反應(yīng)醫(yī)院每百元收入中成本所占比重的指標(biāo),變動(dòng)成本系數(shù)是每百元收入中變動(dòng)成本成本。三、控制辦法1、參加醫(yī)院千分制考核。2、核算科室每年制定科室全年成本系數(shù)。3、每月末計(jì)算

6、各科月成本系數(shù)，對(duì)成本進(jìn)進(jìn)行考核4、對(duì)增加新的醫(yī)療項(xiàng)目和科研項(xiàng)目的成本進(jìn)行重新測(cè)定。5、對(duì)消耗高質(zhì)耗材和特殊項(xiàng)目的成本進(jìn)行單獨(dú)考核6、對(duì)超支部分參加科室核算，并進(jìn)行相應(yīng)處罰7、超支部分按照相應(yīng)比例，扣減二級(jí)法人的效益工資。8、對(duì)減少成本的科室，按照相應(yīng)比例對(duì)科室進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。四、注意事項(xiàng) 各個(gè)醫(yī)療科室請(qǐng)領(lǐng)材料要均衡，消耗多少請(qǐng)多少，不要積壓，使其與收入相匹配，保持指標(biāo)穩(wěn)定。醫(yī)院成本核算管理辦法根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和相關(guān)醫(yī)院管理制度的規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管理的實(shí)際情況，制定本辦法。第一、概述一、醫(yī)院實(shí)行成本核算的目的和意義1、成本核算是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，成本核算是我院在深化衛(wèi)生改革的大形式下

7、的必然選擇。2、實(shí)行成本核算可以及時(shí)客觀地反映醫(yī)院成本變動(dòng)情況。3、可以促使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理，促進(jìn)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。4、有利于增強(qiáng)職工的成本核算費(fèi)用意識(shí)，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的投入取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。5、促進(jìn)醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗可持續(xù)發(fā)展之路，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使人民群眾享有質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù)。6、能為醫(yī)院成本測(cè)算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價(jià)格和完善補(bǔ)償機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)，爭(zhēng)取更多的政策支持。7、為醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革服務(wù)。8、為正確評(píng)價(jià)醫(yī)院績(jī)效提供信息資料。二、成本核算的對(duì)象和內(nèi)容1、對(duì)象：醫(yī)院成本歸屬對(duì)象2、內(nèi)容：按核算層次分為三個(gè)層次：院級(jí)成本：包括醫(yī)療成本

8、和藥品成本。部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護(hù)科室、藥品、后勤保障、行政等部門、科室的成本。三、成本核算原則：1、算為管用、算管結(jié)合原則。2、分期核算原則：與會(huì)計(jì)分期保持一致。3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時(shí)間確定費(fèi)用。（本期成本按實(shí)計(jì)入本期、不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的成本，不計(jì)入本期成本）4、貫性原則：計(jì)算方法不變。5、信息反饋原則：注重記錄、報(bào)告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時(shí)正確決策。6、目標(biāo)一致性原則：核算目的是節(jié)支降耗、減輕病人負(fù)擔(dān)，必須保持院和科室總體目標(biāo)一致。四、要求：（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作1、清產(chǎn)核資：在過去1個(gè)改革周期清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面清查，健全資產(chǎn)管理明細(xì)帳卡。包括

9、：資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價(jià)值確認(rèn)、資產(chǎn)核實(shí)。2、建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度，包括：計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查和盤點(diǎn)制度。3、規(guī)范成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。內(nèi)容包括：傳遞流徑的部門、有關(guān)人員的處理程序、處理期限。4、核定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限，做到有章可循。5、核定可行的消耗定額(制定成本系數(shù))。（二）劃分各種費(fèi)用界限1、成本費(fèi)用和其它支出的界限2、直接成本和間接費(fèi)用的界限3、月費(fèi)用界限4、各成本單和費(fèi)用界限（三）確定結(jié)算辦法1、國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一規(guī)定方法結(jié)算。2、國(guó)家無(wú)統(tǒng)一規(guī)定的按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定（內(nèi)部結(jié)算辦法）確定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格結(jié)算（四）根據(jù)成本核算單元的不

10、同，結(jié)合管理要求實(shí)行不同的成本計(jì)算方法。第二、成本核算組織體系一、組成形式醫(yī)院實(shí)行集中核算形式，由醫(yī)院成本核算中心集中負(fù)責(zé)成本的預(yù)測(cè)、預(yù)算、核算、控制、考核、成本報(bào)表和分析工作，各有關(guān)科室負(fù)責(zé)登記有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理、匯總。二、組織機(jī)構(gòu)成本核算實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，在院長(zhǎng)委托下由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)科為中心，由成本核算會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)，相關(guān)部門分項(xiàng)負(fù)責(zé)。三、人員配備配備專職成本核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)科工作人員、各科室護(hù)士長(zhǎng)、科主任為兼職成本核算員。四、實(shí)行成本核算責(zé)任制1、院長(zhǎng)：對(duì)成本核算的合法性、合理性、真實(shí)性及正常運(yùn)轉(zhuǎn)承擔(dān)責(zé)任，帶頭執(zhí)行黨和國(guó)家的有關(guān)方針、政策，堅(jiān)持正確的

11、辦院方針，以最少的勞動(dòng)耗費(fèi)和占用取得較好的醫(yī)療效果，確保核算資料的真實(shí)，在人力、物力、財(cái)力各方面保證成本核算工作的順利開展。2、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（總會(huì)計(jì)師）：是院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院成本核算工作的直接助手，具有除院長(zhǎng)以外對(duì)成本核算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，直接組織醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室建立健全成本核算工作責(zé)任制，組織編制成本計(jì)劃，發(fā)動(dòng)職工在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)開展成本核算工作。4、成本核算相關(guān)部門包括：行政部：門由辦公室主任負(fù)責(zé)；后勤部門由后勤副院長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，具體事務(wù)由后勤科長(zhǎng)負(fù)責(zé)；供應(yīng)室：由供應(yīng)室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。藥械部門，材料由藥械科長(zhǎng)負(fù)責(zé)?；ㄓ煞止芨痹洪L(zhǎng)負(fù)責(zé)。各部門具體負(fù)責(zé)本部門內(nèi)有關(guān)成本核算工作，

12、健全原始記錄，制定修訂各項(xiàng)定額，考核各科室及本部門內(nèi)部成本執(zhí)行情況，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，提出改進(jìn)意見和措施；對(duì)本部門成本耗費(fèi)承擔(dān)責(zé)任，對(duì)上報(bào)財(cái)會(huì)部門的成本核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，對(duì)有關(guān)科室的控制指標(biāo)負(fù)責(zé)，成本核算業(yè)務(wù)受財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。5、各科室在負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)各科室的成本核算工作，健全原始記錄，控制科室成本消耗，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，對(duì)本科室成本消耗承擔(dān)責(zé)任。6、成本核算人員按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目，做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全、負(fù)責(zé)收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定的項(xiàng)目、程序、方法和時(shí)限要求，準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測(cè)和控制。第三、成本核算帳務(wù)設(shè)置一、費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目1、費(fèi)用

13、要素：分15個(gè)費(fèi)用要素：工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、其它材料費(fèi)、低值易耗費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。2、成本項(xiàng)目：分八個(gè)：人員費(fèi)用、藥品費(fèi)用、材料物資消耗、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。二、成本核算賬戶成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤和其它輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對(duì)象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用賬戶為過渡賬戶，月末無(wú)余額。三、賬簿為了反映成本費(fèi)用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算的明細(xì)賬。1、醫(yī)療

14、成本明細(xì)賬。2、輔助業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬。3、管理費(fèi)用明細(xì)賬，按行政科室、費(fèi)用類別進(jìn)行核算。第四、方法和步驟一、方法：以科室成本中心為核算對(duì)象作為基礎(chǔ)。二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。三、直接成本1.人員費(fèi)用 按科室人員實(shí)際發(fā)生金額歸集；2.藥品費(fèi)用 按藥品收入分配后計(jì)算的實(shí)際藥品成本費(fèi)用加上藥物庫(kù)存、藥房發(fā)生的報(bào)損歸集到藥械科。3.材料物資費(fèi)用，按各科室實(shí)際領(lǐng)用的衛(wèi)生材料，其它材料和低值易耗品金額直接歸集各成本中心。4.折舊費(fèi)用的歸集分配：按各科室實(shí)際占用各類固定資產(chǎn)修購(gòu)基金提取比例歸集各成本中心，房屋建筑面積折舊費(fèi)用按單位建筑面積分?jǐn)偂８骺剖曳謹(jǐn)偡课萁ㄖ镎叟f費(fèi)5、維修費(fèi)用的歸集：專業(yè)

15、設(shè)備維修費(fèi)用，直接歸入各成本中心。大型設(shè)備維修費(fèi)用可采取預(yù)提成待攤方法分?jǐn)偢鞒杀竞怂闫?。其它固定資產(chǎn)維修費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額直接歸入各成本中心。6、公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用的收集：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的,分配歸集。方法：各科室分配公務(wù)費(fèi)：各科室人員數(shù)× 公務(wù)費(fèi)金額/各科室人員數(shù)之和水費(fèi)、電費(fèi)按成本中心按照水表及電表直接計(jì)入，確無(wú)法安裝水表的，除去有記錄水電費(fèi)以外按面積分配。業(yè)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的歸集，直接歸入各成本中心。郵電費(fèi)、差旅費(fèi)的歸集：郵電費(fèi)直接歸集各成本中心，差旅費(fèi)在國(guó)家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集各成本中心（一般科室承擔(dān)一半，重點(diǎn)科室不承擔(dān)）。電話費(fèi)：根據(jù)電話費(fèi)管理辦法

16、直接計(jì)入各成本中心?？蒲匈M(fèi)用：計(jì)入各科研項(xiàng)目成本。其他公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集，不能直接計(jì)入的分配歸集。其他費(fèi)用：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集，不能直接計(jì)入的分配歸集。四、間接成本費(fèi)用分配歸集1、后勤保障、供應(yīng)科室成本費(fèi)用采用成本法，確定后勤保障輔助科室勞務(wù)服務(wù)價(jià)格，根據(jù)提供的勞務(wù)量按照受益對(duì)象采用直接分配法分配成本費(fèi)用，對(duì)未分配完的成本費(fèi)用記入管理費(fèi)。2、各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服務(wù)量×協(xié)商單價(jià)，按實(shí)際支出量歸集成本。3、各科室分配備用氧氣成本按實(shí)際發(fā)生量直接歸集。4、清潔組成本：實(shí)行社會(huì)化管理，計(jì)入管理費(fèi)按人員數(shù)分配。第五、成本計(jì)算與考核一、項(xiàng)目成

17、本的計(jì)算根據(jù)直接成本核算的結(jié)果，按照各直接科室開展的醫(yī)療項(xiàng)目進(jìn)行具體的計(jì)算。二、在條件成熟的情況下實(shí)行病種成本計(jì)算（方案另行起草）三、成本核算報(bào)告根據(jù)成本核算賬簿有關(guān)資料定期編制，每月次，每季度分析一次。醫(yī)院總成本報(bào)表,醫(yī)院成本核算明細(xì)表,等幾個(gè)表.二、成本考核實(shí)行成本考核是對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行效果及成本責(zé)任工作者責(zé)任履行情況的考核，對(duì)成本核算工作內(nèi)容的綜合評(píng)價(jià)，醫(yī)院績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。（二） 成本考核指標(biāo)醫(yī)療收入衛(wèi)生材料成本率藥品收入藥品費(fèi)成本率管理費(fèi)用人均管理費(fèi)用1、直接科室成本表（包括臨床、功能、輔助檢查、檢驗(yàn)科室）2、藥品、器材、后勤、供應(yīng)部門科室成本表3、其它管理部門責(zé)任成本表本月成本計(jì)劃數(shù)：指按成本計(jì)劃核定的月成本控制指標(biāo)；全部費(fèi)用：指當(dāng)月科室實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)各成本項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用匯總填列；不可控費(fèi)用：根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的不可預(yù)見的費(fèi)用計(jì)算填列；本月實(shí)際成本：根據(jù)全部實(shí)際費(fèi)用減去